Аналитический учёт на складе и в бухгалтерии

    Московский  Государственный  Университет Приборостроения  и Информатики 
 
 
 
 

    Домашняя  контрольная работа

    По  дисциплине: Бухгалтерский  учёт

    На  тему:

    Аналитический учёт на складе и  в бухгалтерии 
 
 
 
 

    Выполнила студентка: Антропова  К.В.

    Группы: ЭФ2-09-01Д

    Проверил: Жабин И.И. 
 
 
 
 
 

    Кашира 2011

    Содержание

    Введение…………………………………………………………3

    Учет  материалов на складе и в бухгалтерии……………….4

    Документальный  учет товаров на складе…………………12

    Заключение……………………………………………………..20

    Список  литературы……………………………………………22 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

    Аналитический учёт — учёт, который ведётся в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учёта, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счёта.

    Аналитический учёт — это система бухгалтерских записей, дающая детальные сведения о движении хозяйственных средств; строится отдельно по каждому синтетическому счёту. В отличие от синтетического учёта ведётся не только в стоимостных, но и в натуральных показателях.

    Данные  аналитического учёта должны соответствовать  оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта.

    По  данным аналитического учёта можно  следить за состоянием запасов каждого  вида товарно-материальных ценностей, осуществлением расчётов с каждым поставщиком, подрядчиком, рабочим, дебитором, кредитором, подотчётным лицом и т.д.

    В аналитическом учёте производственные расходы показываются по статьям  и объектам калькуляции, что даёт возможность составлять отчётные калькуляции себестоимости выпускаемой продукции.

    Натуральные показатели аналитического учёта дают возможность определять результаты инвентаризации, выявлять излишки или недостачи. 
 
 
 
 
 
 
 

Учет  материалов на складе и в бухгалтерии 

    Для обеспечения производственной программы  соответствующими материальными ресурсами на предприятиях создаются специализированные  склады для хранения основных и вспомогательных материалов, топлива, запасных частей , малоценных и быстроизнашивающихся предметов и других материалов. Кроме центральных заводских складов в различных структурных подразделениях предприятия могут быть кладовые , выполняющие функции промежуточных складов . Каждому складу приказом по предприятию присваивается постоянный номер , который впоследствии указывается на всех документах , относящихся к операциям данного склада . Склады должны быть обеспечены исправными весами , измерительными приборами  и мерной тарой . 

    На  складах (кладовых ) материальные ценности размещают по секциям,  а внутри них – по группам,  типо - и сорторазмерам в штабелях, ящиках, контейнерах, на стеллажах, полках,  ячейках, поддонах,  что обеспечивает быструю их приемку,  отпуск и контроль за соответствием фактического наличия установленным нормам запаса (лимиту).

    Учет  материалов на складе осуществляет заведующий складом (кладовщик),  являющийся материально ответственным лицом,  которого принимают на работу,  как правило,  по согласованию с главным бухгалтером предприятия.  С кладовщиком заключается типовой договор по установленной форме о полной индивидуальной материальной ответственности.

    Если  в штатном расписании предприятия  отсутствует должность заведующего складом, то его обязанности могут быть возложены на любого работника предприятия с его согласия и с обязательным заключением договора об индивидуальной материальной ответственности.  От занимаемой должности кладовщик может быть освобожден только после сплошной инвентаризации товарно-материальных ценностей и передачи их по акту, утвержденному руководителем предприятия.

    На  каждый номенклатурный номер материалов кладовщик заполняет ярлык и  прикрепляет его к месту хранения материалов. В ярлыке указывают наименование материалов,  номенклатурный номер, единицу измерения, цену и лимит наличия материалов.

    Учет  движения и остатков материалов осуществляют учета материалов в карточках. На каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку, поэтому учет называют сортовым учетом и осуществляют его только в натуральном выражении.

    Карточки  открывают в бухгалтерии и  записывают в ней номер склада,

    наименование  материала, марку, сорт, профиль, размер, единицу измерения, номенклатурный номер , учетную цену и срок  годности . После этого карточки передают на склад , и кладовщик заполняет колонки прихода , расхода и остатка материалов .

    Запись  в карточках кладовщик делает на основании первичных документов (приходных ордеров, требований – накладных и др.) в день совершения операций.  После каждой записи выводят остаток материалов. Благодаря этому склад располагает оперативными сведениями о состоянии запасов материалов. Если остаток материалов выше или ниже установленной нормы запасов,  то заведующий складом обязан сообщить об этом в отдел снабжения.

    Ведение учета материалов допускается также  в книге учета материалов, которая содержит те же реквизиты, что и карточки учета материалов. В условиях функционирования АСУП и автоматизированного складского хозяйства вместо карточек учета применяют систематически составляемые машинограммы – ведомости движения и остатков материалов. В них на основании первичных документов отражают те же данные, что и в карточках складского учета,  однако  в отличие от них машинно граммы – ведомости составляют лишь по складам и материально ответственным лицам. Машинно граммы используются для контроля за  движением и состоянием материалов на складе и оперативного управления производством.

    Первичные документы после записи их данных в карточки учета передают в бухгалтерию; сюда же передают лимитно – заборные карты по мере использования лимита, но не позднее 1-го  числа следующего месяца.

    Сдачу документов оформляют реестром, в  котором указывают наименование и номера сдаваемых документов.

    В цехах, имеющих кладовые, а также  в подотчетных предприятиях (пункты, отделения, заводы) материально ответственные  лица (заведующие пунктами и отделениями, мастера заводов) составляют месячные отчеты об остатках и движении материалов в подотчете и представляют их в бухгалтерию. В отчетах содержатся сведения об остатках материалов на начало месяца, их поступлении, расходе и остатке на конец месяца. В отчетах мастеров заводов наряду с фактическим расходом материалов указывают их расход по норме. Нормативный  расход материалов исчисляют в бухгалтерии, где производится, кроме того, и таксировка отчета.

    При использовании материальных отчетов  отпадает необходимость 

    в составлении других документов на расход материалов и упрощается учет

    материалов  в подотчете, поскольку в качестве регистров аналитического учета используются отчеты материально ответственных лиц.

    Контроль  за правильностью складского учета  осуществляется в бухгалтерии путем проверки правильности составления и оформления первичных документов, записей движения материалов в карточках складского учета и их остатков в сальдовой книге.

    Для обеспечения достоверности данных учета и отчетности, соответствия учетной оценки материалов их реальной (как правило, рыночной) стоимости организации проводят инвентаризацию материальных ценностей.

    При инвентаризации решаются следующие  задачи:

• выявляется фактическое наличие материально-производственных запасов в целях обеспечения их сохранности;

    - определяется фактическое количество  использованных на производство материально-производственных ресурсов;

    - появляется возможность оценить  материально – производственные 

    запасы  с учетом их рыночной стоимости и  фактического физического состояния;

    - проверяется соблюдение правил  и условий хранения материально  –производственных запасов.

    При инвентаризации проверяется соответствие данных фактического наличия производственных запасов данным складского учета, данных складского учета данным бухгалтерского учета, а также данных фактического наличия производственных запасов данным бухгалтерского учета.

    Все первичные документы по движению материалов со складов и подразделений предприятия поступают в бухгалтерию, где они после соответствующего контроля формируются в пачки и передаются затем  на вычислительную установку (ВУ). Именно на этой стадии учетного процесса работники бухгалтерии обязаны осуществлять действенный контроль за законностью, целесообразностью и правильностью документального оформления операции по движению материалов.

    После проверки первичные документы подвергаются таксировке (умножением количества материалов на цену).

    Первичные документы по движению материалов могут  передаваться

    сразу на ВУ, минуя бухгалтерию. В этом случае контроль первичных документов осуществляется работниками ВУ.

    Существуют  несколько вариантов учета материалов в бухгалтерии¹.

    При первом варианте в бухгалтерии открывают  на каждый вид и сорт материалов карточки аналитического учета, в которых записывают на основании первичных документов операции по поступлению и расходу материалов. Эти карточки отличаются от карточек учета материалов лишь тем, что учет материалов в них ведут не только в натуральном, но и денежном выражении. По окончании месяца по итоговым данным всех карточек составляют сортовые количественно- суммовые оборотные ведомости аналитического учета и сверяют их с оборотами и остатками на соответствующих синтетических счетах и данными карточек складского учета.

    При втором варианте все приходные и  расходные документы группируют по номенклатурным номерам и в конце месяца подсчитанные по документам итоговые данные о поступлении и расходе каждого вида материалов записывают в оборотные ведомости, составляемые в натуральном и денежном выражениях по каждому складу отдельно по соответствующим синтетическим счетам и субсчетам.

    Этот  вариант значительно уменьшает  трудоемкость учета, поскольку

отпадает  необходимость ведения карточек аналитического учета. Однако

учет  и в этом случае остается громоздким, поскольку в оборотную ведомость приходится записывать сотни, а иногда и тысячи номенклатурных номеров материалов.

    Более прогрессивным является оперативно – бухгалтерский, или сальдовый  метод учета материалов, при котором  бухгалтерия не дублирует складского сортового учета, ни в отдельных  карточках аналитического учета, ни в оборотных ведомостях, а использует в качестве регистров аналитического учета карточки учета материалов, ведущиеся на складах.

    Ежедневно или в другие установленные сроки (как правило, не реже

одного  раза в неделю) работник бухгалтерии  проверяет правильность произведенных  кладовщиком записей в карточках  учета материалов и подтверждает их своей подписью на самих карточках. В конце месяца заведующий складом, а в отдельных случаях работник бухгалтерии, переносит количественные данные об остатках на 1-е число месяца по каждому номенклатурному номеру материалов из карточек учета материалов в ведомость учета остатков материалов на складе (без оборотов прихода и расхода). 

    После проверки и визирования работником бухгалтерии ведомость остатков передают в бухгалтерию, где остатки  материалов таксируют по твердым  учетным ценам и выводят их итоги по отдельным учетным группам  материалов и в целом по складу.

    При сальдовом методе учета материалов поступившие в бухгалтерию первичные  документы по движению материалов после  их проверки и таксировки раскладывают в контрольной картотеке отдельно по приходу и расходу с учетом складов и номенклатурных групп  материалов. По данным    контрольной  картотеки документов составляют ежемесячную  статистическую отчетность о движении и остатках важнейших видов материалов и топлива. Кроме того, по истечении  месяца картотеку используют для  составления групповых оборотных  ведомостей в суммовом выражении  по каждому складу в отдельности. Таких групп бывает несколько  десятков (вместо тысяч наименований материалов). Данные этих ведомостей сверяют  со стоимостными данными ведомости  остатков и с итогами записей  в регистрах синтетического учета.

    Сальдовый метод учета материалов – один из наиболее эффективных, особенно в  условиях ручной обработки учетных  данных и малой механизации учета.

    При использовании ЭВМ все необходимые  регистры при сальдовом методе учета  материалов (групповые оборотные  ведомости, ведомости остатков, сальдово – сличительные ведомости) составляют на машинах.

    Аналитический учет материалов в бухгалтерии с  применением ЭВМ

можно осуществлять также посредством  составления  сортовых  оборотных 

ведомостей  по номенклатурным номерам на основании  поступающих первичных документов. Сверка со складским учетом в этом случае осуществляется вручную. При передаче на ВУ карточек складского учета на их основе разрабатывается сортовая оборотно-сличительная ведомость, в которой сопоставляются исходящий остаток материалов (в количественном и суммовом выражениях) по первичным  документам, по карточкам складского учета и выявляются отклонения между этими данными.

    Оба изложенных варианта аналитического учета  материалов с применением ЭВМ  имеют существенные недостатки, поскольку  при сальдовом методе трудоемкой является разработка групповых и  сальдово – сличительных ведомостей для сверки данных бухгалтерского и  складского учета непосредственно  с помощью машин. При составлении  только сальдовой ведомости сверку с карточками складского учета производят вручную, что значительно затрудняет поиск и обнаружение ошибок.

    При составлении сортовых оборотных  ведомостей на ЭВМ ослабляется контроль за ведением складского учета и ведением складского хозяйства.

    В связи с этим целесообразно использовать комбинированный метод

аналитического  учета материалов, сочетающий прогрессивность  сальдового метода и меньшую трудоемкость разработки регистров и поиска ошибок при втором варианте. При комбинированном  методе осуществляется постоянный контроль за складским учетом и составляются сортовые оборотные (оборотно-сличительные) ведомости. Данные о начальных остатках и оборотах по каждому номенклатурному  номеру облегчают поиск ошибок и  расхождений.

    В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности как минимум следующая информация:

    о способах оценки материально – производственных запасов по их группам (видам);

    о последствиях изменений способов оценки материально – производственных запасов;

    о стоимости материально – производственных запасов, переданных в залог;

    о величине и движении резервов под  снижение стоимости материальных ценностей. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Документальный  учет товаров на складе

Ответственность за хранение и движение материалов на складе возлагается на кладовщика, для чего с ним заключается  договор о материальной ответственности. На него же возлагается ответственность  ведения учета материалов. Для  этого используется Карточка складского учета, где кладовщик отражает движение материалов по количеству, ассортименту и сортам.

На  каждый вид, наименование и сорт материалов в бухгалтерии предприятия открываются карточки  складского учета, где отражаются: наименование предприятия, номер карточки, номер склада, наименование материала, марка, сорт, размер, единица измерения, номенклатурный номер, учетная цена.

На основании  приходных и расходных документов кладовщик ежедневно производит записи в карточки складского учета  только в количественном выражении  и выводит новый остаток.

Первичные приходные и расходные документы  кладовщик в определенные сроки  сдает в бухгалтерию в сопровождение  реестра сдачи документов. Первый экземпляр реестра с документами  остается в бухгалтерии, а второй после тщательной проверки возвращается кладовщику с подписью бухгалтера.

В бухгалтерии  предприятия, в целях контроля за работой кладовщика и правильного  ведения карточек складского учета, открывается сальдовая книга  учета остатков материалов, куда кладовщик  переносит количественные остатки. Книга открывается и хранится в бухгалтерии и выдается кладовщику за день до окончания месяца, а 1-2 числа  следующего за отчетным месяцем он, заполнив ее, возвращает в бухгалтерию.

Учет  материалов в бухгалтерии. Наличие  и движение сырья, материалов, топлива, запчастей и т.п., принадлежащих  предприятию в бухгалтерском  учете  отражаются на следующих счетах, посредством которых обобщаются  информация о состоянии материальных ценностей:

• 1010 «Сырье и материалы»
• 1020 «Покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия»
• 1030 «Топливо»
• 1040 «Запасные части»
• 1050 «Строительные материалы»
• 1060 «Тара и тарные материалы»
• 1070 «Материалы, переданные в переработку на сторону»
• 1080 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»

На указанных  счетах учитываются материальные ценности, обычно, по фактической  себестоимости их приобретения, которая включает в себе все затраты на приобретение и транспортно-заготовительные расходы, связанные с доставкой товарно-материальных запасов к месту их расположения.

На счете 1010 «Сырье и материалы» учитывается  наличие и движение:

1. сырья и основных материалов (в т.ч. строительных);
2. вспомогательных материалов, которые участвуют в производстве продукции;
3. сельскохозяйственной продукции для переработки.

На счете 1020 «Покупные полуфабрикаты, комплектующие  изделия» учитывается наличие и  движение покупных полуфабрикатов, готовых  комплектующих изделий, строительных  деталей и конструкций. 

На счете 1030 «Топливо» учитывается наличие  и движение нефтепродуктов, горюче-смазочных  материалов  (нефть, бензин, керосин, дизельное топливо, масло и т.п.).

• 1040 «Запасные части» учитывается наличие и движение приобретенных или изготовленных  для собственных нужд запасных частей.
• 1050 «Строительные материалы» учитывается наличие и движение строительных материалов, приобретенных со стороны или собственного производства.
• 1060 «Тара и тарные материалы» учитывается наличие и движение всех видов тары, а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления и ремонта тары.
• 1070 «Материалы, переданные в переработку на сторону» учитывается наличие и движение материалов, предназначенных для переработки на сторону. К ним относятся в основном лес и лесные материалы, продукция растениеводства и животноводства.
• 1080 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» учитывается наличие и движение специальных инструментов и приспособлений, специальной и санитарной одежды, специальной  обуви, постельных принадлежностей, канцелярских принадлежностей (калькуляторы, настольные приборы и т.д.), кухонного и столового инвентаря, а также столового белья и т.д.

Периодически  в сроки установленные руководством предприятия кладовщик в бухгалтерию  сдает реестр, с приложенными документами. Бухгалтер, принимая реестр, проверяет  таксировку. Для этого используется   ведомость №10 «Движение материальных ценностей»,  которая имеет два раздела: «Поступление и остатки материалов  на начало месяца» и «Расход и остатки материалов на конец  месяца».

Движение  материалов в бухгалтерии в течение  отчетного месяца учитывается по учетным ценам, а по окончании  месяца – после расчета процентов  и суммы транспортно – заготовительных  расходов или отклонений  фактической себестоимости от учетной, эта стоимость доводится до фактической себестоимости.

Синтетический учет материалов в бухгалтерии ведется  на счетах 1010-1090. Остаток материалов и их поступление за месяц отражаются по дебету, а расход материалов –  по кредиту счета.

Аналитический учет по счетам учета материалов (1000) ведется по местам хранения и по отдельным  их  наименованиям (видам, сортам, размерам).

Для учета  животных, принадлежащих предприятию  в плане счетов предусмотрены  счета 1100 «Животные на выращивании и откорме». На этих счетах учитывается:

1. молодых животных;
2. взрослые животные, находящиеся на откорме, в нагуле;
3. птицы;
4. кролики;
5. семьи пчел;
6. взрослый скот, выбракованный из основного стада для реализации (без постановки на откорм);
7. скот, принятый от населения для реализации.

Учет  этих животных ведется на счетах:

• 1110 «Животные на выращивании»
• 1120 «Животные на откорме»

Все затраты, связанные с откормом или выращиванию  отражаются:

1. на счете 2010 «Основное производство», для тех предприятий, где животноводство является основным видам деятельности;
2. на счете 2710 «Обслуживающее хозяйство», когда животноводство не является основным видом производства.

Затраты, направленные на выращивание  и откорм относятся на увеличение себестоимости животных. Иначе говоря привес и прирост животных определяется по сумме затрат, накопленных на счетах учета производственных  затрат:

• дебет 1110, 1120
• кредит 2010, 2710

В конце  года по указанным счетам производится запись, корректирующая стоимость привеса  или приросто животных, принятых на учет в течение года по плановой себестоимости выращивания, до фактической  себестоимости выращивания.

По мере выращивания скота молодняк переводится  в основное стадо, который отражается через счета капитальных вложений.

• дебет 0840 «Формирование основного стада»
• кредит 1110 «Животные на выращивании», одновременно с этим:
• дебет 0170 «Рабочий и продуктивный скот»
• кредит 0840 «Формирование основного стада»

Животные, выбракованные из основного стада, отражаются на счете 1120 «Животные на откорме» через счет выбытия:

• дебет 1120 «Животные  на откорме»
• кредит 9210 «Выбытие основных средств»:

и далее:

• дебет 9210 «Выбытие основных средств»
• кредит 0170 «Рабочий и продуктивный скот».

Выбытие на сторону животных, в том числе  сдача заготовительным предприятиям скота, выбракованного из основного  стада, отражается следующим образом:

1. списание себестоимости животных:

• дебет 9110 «Себестоимость реализованной готовой продукции»

• кредит 1110 «Животные на выращивании», 1120 «Животные на откорме»;

1. одновременно на сумму, причитающихся предприятию за этих животных с покупателя:

• дебет 4010 «Счета к получению от покупателей» заказчиков»
• кредит 9010 «Доходы от реализации готовой продукции»

Национальные  стандарты бухгалтерского учета  допускают организацию учета  материалов с использованием счетов 1500 и 1600 следующим образом, если это  предусмотрено учетной политикой  предприятия.

Для обобщения  информации о заготовлении и приобретению материальных ценностей применяется  счет 1510 «Заготовление и приобретение материалов».

По дебету счета 1510 «Заготовление и приобретение материалов» отражают учетную цену материальных ценностей с корреспонденцией счетов 6010 «Счета к оплате поставщикам  и подрядчикам» и т.д. в зависимости  от источников поступления.