Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ баланса и оценка его структуры

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА и ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

при ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

СИБИРСКИЙ ИНСТИТУТ УПРАВЛЕНИЯ – ФИЛИАЛ РАНХиГС

ЦЕНТР ПЕРЕПОДГОТОВКИ СПЕЦИАЛИСТОВ

Кафедра __________________________________________________________________

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: _________________Экономический анализ_____________________

Тема:

_____________Анализ баланса и оценка его структуры___________________

Выполнил ________Кузнецов К.А.________

(Ф.и.о. студента)

_______Финансы и кредит______

(специальность)

_____________11205___________

(№ группы)

Проверил

______Кашицына Л.Г._______

Новосибирск 2012г.

Оглавление

Введение_________________________________________________________3

Глава 1. Теоретические основы баланса_______________________________5

Определение баланса и его значение__________________________5
Способы анализа баланса___________________________________6
Формирование внеоборотных и оборотных активов_____________7
Структура баланса_________________________________________9

Глава 2. Анализ баланса на примере ОАО «Рыбокомбинат Тюменский»___11

2.1 Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов_____11

2.2 Анализ и оценка формирования оборотных и внеоборотных активов__________________________________________________________12

2.3 Анализ и оценка структуры баланса_________________________13

2.4 Предложения по улучшению структуры баланса_______________15

Заключение______________________________________________________16

Литература______________________________________________________17

Приложение______________________________________________________18

Введение

Развитие рыночных отношений не могли не повлиять на развитие современного бизнеса. В современных условиях, как никогда, важна информация, которая позволяла бы эффективно вести бизнес, грамотно строить стратегии развития предприятия, снижать риски, выбирать партнеров и т.д. Но ведь информация важна не только руководителям предприятий, но и учредителям, инвесторам, банкам, партнерам. В этом может помочь финансовый анализ.

Так сложилось, что информационной базой финансовой отчетности является бухгалтерская финансовая отчетность. Это, пожалуй, самый эффективный способ сбора данных о деятельности предприятия, т.к. она собирается постоянно. Анализ осуществляется по данным квартальной и годовой отчетности и в первую очередь по данным Формы №1 – бухгалтерский баланс.

В данной контрольной работе речь пойдет об анализе баланса и оценке его структуры.

Актуальность данной темы заключается в том, что из всех форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс содержит наибольшее количество данных о деятельности организации и именно баланс позволяет оценить эффективность использования капитала предприятия, его достаточность для ведения хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.

Целью данной контрольной работы является – проведение анализа бухгалтерского баланса и оценка финансового состояния ОАО «Рыбокомбинат Тюменский».

Задачи данной контрольной работы:

- провести горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов;

- провести анализ и оценку формирования ОА и ВА;

- провести анализ и оценку структуры баланса;

- на основании проведенного анализа предложить рад мероприятий, направленных на улучшение хозяйственной деятельности ОАО «Рыбокомбинат Тюменский».

Глава 1. Теоретические основы баланса.

Определение баланса и его значение.

Баланс – это свод моментных данных, который характеризует состояние средств на отчетную дату и отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Умение читать баланс – знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.

Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

- получить значительный объем информации о предприятии;

- определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;

- установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;

- оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.

Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому:

- руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;

- аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;

- аналитики определяют направления финансового анализа.

Способы анализа баланса.

Анализ финансового состояния предприятия начинается с общей оценки структуры средств хозяйствующего субъекта и источников их формирования, а также ее изменения на конец года по сравнению с началом по данным баланса. При этом применяется горизонтальный и вертикальный анализы.

Баланс позволяет установить основные источники средств (собственные и заемные), основные направления вложения средств, соотношение средств и источников и другие характеристики, позволяющие оценить имущественное положение предприятия и его обеспеченность. Но информация, представленная в абсолютных величинах, не всегда позволяет определить динамику показателей. Поэтому наряду с абсолютными величинами при анализе бухгалтерского баланса используются различные приемы анализа, предполагающие расчет и оценку относительных показателей. К ним относятся горизонтальный и вертикальный анализ.

Горизонтальный анализ устанавливает абсолютное изменение и темпы роста сумм баланса, а также отдельных его статей, где изучаемая позиция отчетности сравнивается с рядом предшествующих (трендовый анализ).

Цель горизонтального анализа заключается в выявлении тенденции (закономерности) развития предприятия исходя из анализа как сумм баланса, так и отдельных его статей.

Вертикальный анализ (структурный) заключается в определении доли или удельного веса отдельных статей в общей сумме (итоге) баланса и оценке его изменений.

1.3 Формирование внеоборотных и оборотных активов

С точки зрения участия в производственном процессе все активы предприятия можно разделить на внеоборотные и оборотные.

Внеоборотные - активы, используемые предприятием многократно, в течение длительного периода. Ко внеоборотным активам относятся:

нематериальные активы - затраты предприятия на приобретение патентов, лицензий, товарных знаков, то есть таких объектов, которые не имеют материально-вещественной формы и характеризуются долговременным (свыше 1 года) периодом использования в хозяйственном обороте, но при этом обладают свойством быть отчуждаемыми и способностью приносить доход;
основные средства - совокупность средств труда, действующих в течение длительного периода (более 1 года) в неизменной натуральной форме (здания, сооружения, машины и оборудование и др.);
незавершенное строительство - часть активов, по составу аналогичных двум предыдущим группам (недостроенные здания и сооружения, недоукомплектованное оборудование), однако, не введенных в эксплуатацию и, следовательно, не приносящих дохода;
долгосрочные финансовые вложения - отвлеченные финансовые средства, способные приносить предприятию доход в течение времени более 1 года (например, вложения в акции других юридических лиц, позволяющие получать ежегодные дивиденды).

Оборотные активы предприятия - это средства, используемые в течение одного производственно-сбытового цикла (текущие активы).

К оборотным активам, в частности, относятся:

стоимость запасов, в том числе: стоимость сырья, материалов и комплектующих, перерабатываемых или используемых в процессе производства в целях получения готовой продукции;
затраты в незавершенном производстве - стоимость части ресурсов предприятия, которые вовлечены в производство, но переработка которых еще не завершилась выпуском готовой продукции;
готовая продукция - стоимость комплектных изделий, прошедших все стадии технологической обработки, отвечающих стандартам, техническим условиям, требованиям договоров, принятых ОТК и сданных на склад или представителям заказчика;
товары для перепродажи - ценности, полученные предприятием для дальнейшей перепродажи, без создания здесь добавочной стоимости;
товары отгруженные - стоимость продукции, сданной транспортной организации для доставки ее покупателям или самим покупателям и еще не оплаченной;
дебиторская задолженность - обязательства физических и юридических лиц перед данным предприятием, выраженные в денежной форме (например, задолженность предприятию за полученную от него продукцию);
краткосрочные финансовые вложения - отвлеченные средства, призванные приносить доход предприятию в течение периода менее 1 года (например, помещение временно свободных денежных средств на депозит);
денежные средства - денежные ресурсы в кассе и на счетах предприятия.

1.4 Структура баланса

В балансе организации приводятся обобщенные данные об объектах бухгалтерского учета за определенный период. Эффективное и, не менее важное, оперативное управление организацией вызывает необходимость иметь непрерывную информацию о состоянии и движении активов. С этой целью в бухгалтерском учете применяется система счетов. Каждый счет предназначен для отражения конкретных объектов бухгалтерского учета.

Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух вертикальных частей: верхняя – активы – показывает как предприятие использовало средства, и пассивы – объем средств, полученных хозяйствующим субъектом, и их источники.

Актив делится на два раздела – внеоборотные активы и оборотные активы.

Пассив же делится на три раздела – капитал и резервы, долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства.

Внутри каждого раздела по строкам расписаны показатели – это элементы, из которых состоит раздел.

Общий итог баланса называется валютой баланса и характеризует размер средств предприятия. Валюта баланса активов и пассивов обязательно должна быть одинаковой. Эта оценка является учетной и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество в случае ликвидации предприятия.

Данные в баланс вписываются на начало отчетного года и на конец отчетного периода (на 1 января года, на 31 марта, на 31 июля, на 30 сентября и на 31 декабря соответственно).

Сам по себе какой-либо показатель в бухгалтерской отчетности ничего не значит. Важно сравнение показателя на начало и на конец отчетного периода.

Глава 2. Анализ баланса на примере ОАО «Рыбокомбинат Тюменский»

2.1 Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов

Проведем анализ динамики и структуры статей в целом и по разделам бухгалтерского баланса предприятия горизонтальным и вертикальным способами на начало и конец года (табл. 1).

Таблица 1

Анализ динамики и структуры статей в целом и по разделам бухгалтерского баланса по разделам, тыс.руб.

Показатель	На начало года	На конец года	Абс. изменение, «+» или «-»	Коэф. роста, %	Структура
Показатель	На начало года	На конец года	Абс. изменение, «+» или «-»	Коэф. роста, %	На начало года	На конец года
I.Внеоборотные активы	19639000	19456000	-183000	99	57,6	58,7
II.Оборотные активы	14456000	13674000	-782000	95	42,4	41,3
Баланс актива (имущества)	34095000	33130000	-965000	97	100	100
III.Капитал и резервы	14080000	10990000	-3090000	78	41,3	33,2
IV.Долгосрочные обязательства	8525000	12101000	3576000	142	25,0	36,5
V.Краткосрочные обязательства	11490000	10039000	-1451000	87	33,7	30,3
Баланс пассивов (источники имущества)	34095000	33130000	-965000	97	100	100

По результатам данного анализа можно отметить следующее:

валюта баланса уменьшилась на конец года на 965000 руб. (33130000-34095000) по сравнению с началом года;
валюта внеоборотных активов уменьшилась на конец года на 183000 руб. (19456000-19639000) по сравнению с началом года;
валюта оборотных активов уменьшилась на конец года на 782000 руб. (13674000-14456000) по сравнению с началом года;

Таким образом, в целом, наблюдается тенденция снижения как валюты баланса в целом, так и его составляющих: ВА на 1%, ОА на 5%.

Анализируя данные по вертикальному способу следует, что ВА на конец года увеличились на 1,1 % по сравнению с началом года, ОА уменьшились на 1,1 %. В пассиве КиР и КО имеют также тенденцию к снижению на 8,1% и 3,4% соответственно, ДО на конец года увеличились на 11,5%.

Таким образом, удельный вес всех разделов баланса на конец года имеет тенденцию спада.

2.2 Анализ и оценка формирования оборотных и внеоборотных активов

Рассчитаем, за счет каких источников и в каком соотношении образованы внеоборотные и оборотные активы на конец года (табл. 2).

Таблица 2

Данные для расчета источников внеоборотных и оборотных активов

Показатель			Долгосрочные обязательства		Собственный капитал			Краткосрочные обязательства				Долгосрочные обязательства к внеоборотным активам,%	Собственный капитал к внеоборотным и оборотным активам, %	Краткосрочные обязательства к оборотным активам, %
На конец года
Внеоборотные активы	19456000		12101000			7355000					62,2		37,8
Оборотные активы	13674000					3635000			10039000				26,6	73,4
Всего активов	33130000		12101000			10990000			10039000		36,5		33,2	30,3
На начало года
Внеоборотные активы		19636000		8525000			11111000				43,4		56,6
Оборотные активы		14456000					2966000			11490000			20,5	79,5
Всего активов		34095000		8525000			14077000			11493000	25		41,3	33,7

По результатам анализа можно сказать следующее:

Преобладающей долей внеоборотных активов на конец года составляют долгосрочные обязательства (превышение на 24,4%), на начало года большая часть активов приходилась на собственный капитал (превышение на 13,2%).
Преобладающей долей оборотных активов на начало года приходилось на краткосрочные обязательства, но к концу года тенденция роста перешла на собственный капитал, но все же его доля была ниже доли краткосрочных обязательств на 46,8%. Также при проверке валюты баланса на начало года была обнаружена ошибка, которая, скорее всего, была допущена при составлении самого баланса.

2.3 Анализ и оценка структуры баланса

Для начала определим платежеспособность нашего предприятия на начало и конец года. Для расчета используем А-структуру и П-структуру.

А-структура

Кс=ОА/ВА, где Кс – показатель характеризующий структуру активов предприятия, ОА – оборотные активы, ВА – внеоборотные активы.

Рассчитаем Кс на начало года:

Кс=14456000/19639000=0,74.

Рассчитаем Кс на конец года:

Кс=13674000/19456000=0,70.

По результатам расчётов можно увидеть незначительное снижение активов предприятия.

П-структура

Для начала рассчитаем коэффициент финансовой независимости на начало и конец года. Этот показатель должен быть либо больше, либо равен 0,5.

Ка=СК/ВБ, где Ка – показатель характеризующий финансовую независимость предприятия, СК – собственный капитал, ВБ – валюта баланса.

Рассчитаем Ка на начало года:

Ка=14080000/34095000=0,4.

Рассчитаем Ка на конец года:

Ка=10990000/33130000=0,3.

Далее рассчитаем коэффициент финансирования на начало и на конец года. Этот показатель должен быть либо больше, либо равен 1.

Кс=СК/ЗК, где Кс – коэффициент финансирования, СК – собственный капитал, ЗК – заемный капитал.

Рассчитаем Кс на начало года:

Кс=14080000/(8525000+11490000)=0,7.

Рассчитаем Кс на конец года:

Кс=10990000/(12101000+10039000)=0,5.

Как мы видим ни один из показателей не выполняется, что свидетельствует о финансовой нестабильности предприятия и зависимости его от заемных средств.

Проведем анализ структуры баланса, для этого рассчитываем коэффициенты эффективности использования оборотных активов (КоаСОС) на начало и конец года и коэффициент текущей ликвидности (Ктл) также на начало и конец года.

КоаСОС=СОС/ОА=(СК-ВА)/ОА, где СК – собственный капитал, ВА – внеоборотные активы, ОА – оборотные активы.

КоаСОС ≥ 0,1

Рассчитаем на начало года:

КоаСОС=(14080000-19639000)/14456000 = -0,38.

Рассчитываем на конец года:

КоаСОС=(10990000-19456000)/13674000 = -0,62.

Ктл=ОА/КО, где ОА – оборотные активы, КО – краткосрочные обязательства.

Ктл ≥ 2

Рассчитываем на начало года:

Ктл=14456000/14080000 = 1,03.

Рассчитываем на конец года:

Ктл=13674000/10990000 = 1,24.

Так как показатели определяющие структуру баланса не соответствуют нормативу, то рассчитываем коэффициент платежеспособности.

Квост.платеж.=(Кт.л.к.г.+(6мес./12мес.)*(Кт.л.к.г.-Кт.л.н.г))/2

Квост.платеж. ≥ 1

Квост.платеж.=(1,24+0,5*(1,24-1,03))/2=0,67.

По результатам расчётов мы видим, что условие не выполняется.

2.4 Предложения по улучшению структуры баланса

По результатам выше указанных расчетов можно сказать, что данное предприятие не ликвидно. На протяжении всего отчетного периода валюта баланса имела тенденцию к спаду как по внеоборотным активам, так и по оборотным. Также тенденция к спаду наблюдается и у собственного капитала, при этом растут долгосрочные обязательства. И в целом все разделы баланса имеют тенденцию с спаду. При анализе структуры баланса ни один из показателей не соответствует норме, что, опять же, говорит о не ликвидности данного предприятия.

Данные показатели можно улучшить за счет:

- увеличения выручки от реализации продукции;

- сокращения расходов предприятия;

- снижения долгосрочных и краткосрочных обязательств;

- увеличения капитала предприятия.

Заключение

Бухгалтерский баланс по существу представляет собой отражение состояния имущества на определенную дату. Поскольку познание имущественного состояния производиться через сопоставления актива и пассива, то это познание будет понятно и правдиво, если все элементы баланса будут включать; с одной стороны, все составные части актива и пассива и с другой стороны, правильность оценки отдельных статей баланса.

В ходе данной работы был проведен анализ бухгалтерского баланса на примере ОАО «Рыбокомбинат Тюменский», дана оценка финансового состояния указанного предприятия на основе данных его баланса. Информационной базой для проведения анализа являлся Бухгалтерский баланс (форма №1) ОАО «Рыбокомбинат Тюменский» за 2010 год.

В результате исследования, были выявлено следующее:

- валюта баланса в конце отчетного периода уменьшилась по сравнению с началом периода на 965000 рублей;

- пассивная часть баланса характеризуется преобладанием заемных источников средств как в составе долгосрочных обязательств, так и краткосрочных;

- собственный капитал также имеет тенденцию спада.

Литература

Л.Г. Кашицына. «Экономический анализ. Практикум» - Н. 2006
Ковалев А.И. Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия - М. 2008
Шеремет А.Д. Методика финансового анализа - М. 2009
Крейнина М.Н. Анализ финансового состояния - М. 2008
Ковалев В.В. Финансовый анализ - М. 2000

Приложение

Анализ баланса и оценка его структуры 📙 Контрольная → 🆔 3294