Анализ финансово-хозяйственной деятельности. 7

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РФ

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

«Уральский государственный  экономический университет»

Колледж

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

ПО ДИСЦИПЛИНЕ  Анализ финансово-хозяйственной деятельности

ВАРИАНТ  2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Екатеринбург

2012

Вопрос 1. Анализ обеспечения предприятия материальными ресурсами.

Материальные ресурсы — это один из видов производственных ресурсов предприятия, материальные ресурсы участвуют в одном или нескольких производственных циклах и в процессе потребления полностью или частично утрачивают свою материально-вещественную форму.

К материальным ресурсам относятся  сырье, материалы, топливо и электроэнергия, полуфабрикаты, тара, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и т. д.

Основными задачами анализа  использования материальных ресурсов являются:

•             анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами;

•             анализ производственных запасов;

•             анализ эффективности использования материальных ресурсов.

При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами  проверяют обоснованность плана  материально-технического снабжения, обоснованность норм, лежащих в основе плановых расчетов потребности предприятия  в отдельных видах материальных ресурсов.

Потребность предприятия  в материальных ресурсах может быть удовлетворена либо экстенсивным путем (за счет приобретения или изготовления материальных ресурсов), либо интенсивным  путем (за счет использования ресурсосберегающих технологий).

Бесперебойная работа предприятия  зависит от обеспеченности потребности  в материальных ресурсах источниками  покрытия. Различают внутренние (собственные) источники покрытия и внешние. К внутренним источникам относят сокращение отходов сырья, использование ресурсосберегающих технологий, производство полуфабрикатов самим предприятием. К внешним источникам относят поступление материальных ресурсов от поставщиков на основе заключенных договоров.

Потребность в приобретении материальных ресурсов из внешних источников представляет собой разность между  общей потребностью в материальных ресурсах и наличием внутренних источников ее покрытия.

Для анализа обеспеченности предприятия материальными ресурсами  рассчитывается ряд показателей  для каждого вида материала.

Коэффициент обеспечения  по плану:

К_ОБН=(В_НУ+В_НЕ)/П

где В_НУ— сумма внутренних источников покрытия, нат. ед.; В_НЕ — сумма внешних источников покрытия, нат. ед.;

П — плановая потребность, нат. ед..

Коэффициент обеспечения  фактический:

К_ОБФ=(В_НУ+В_НФ)/П

где В_НФ — поступило материальных ресурсов от поставщиков за период, нат. ед.

Изучение выполнения плана  обеспечения материальными ресурсами  из внешних источников предполагает калькуляцию обобщающего показателя и ряд коэффициентов. Коэффициент  согласования договоров па поставку:

К_С=С/П

где С — согласовано по договорам на поставку, нат. ед. Коэффициент оформления договоров:

К_О=О/С,

где О — заключено договоров на поставку, нат. ед.

Коэффициент выполнения договоров:

К_Н=П_ОСТ/О_,

 

Где П_ОСТ —поставлено по договорам, нат. ед.

Обобщающий показатель:

O_n = П_ОСТ/П

 

Коэффициенты и обобщающий показатель удовлетворе ния потребности в материальных ресурсах сравниваются с показателями прошлых лет.

Анализ выполнения плана  поставок проводится с помощью коэффициентов  ритмичности, коэффициента неравномерности  поставок материалов, коэффициента вариации, размаха вариации и т. д.

Коэффициент ритмичности, учитывающий недопоставку материальных ресурсов, рассчитывается по формуле:

 

где К_р1 — коэффициент ритмичности, учитывающий не допоставку материальных ресурсов; п — число периодов;

 

фактический, плановый объем  поставок мате риалов в i-том месяце, руб.,

 

фактический, плановый объем  поставок в j-

том периоде, т. е. периоде, в  котором произошло пере выполнение плановых показателей поставки матери алов,

 

Коэффициент неравномерности  поставок материалов

рассчитывается по следующей  формуле:

где х — процент выполнения плана поставки по периодам (месяцам, кварталам и т. д. ); П — план поставки но периодам.

где КВАР — коэффициент  вариации;

 

Коэффициент вариации рассчитывается как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за период к среднему плановому значению поставок за период.

хпл среднее значение поставок за период (день, неделю^, месяц и т. д.);

п — число периодов (дней, недель, месяцев и т. д. );

Δx² - квадратическое отклонение от среднего за периодь планового значения.

Размах вариации представляет собой разность между наибольшей и наименьшей величиной поставок (за определенный период).

R = П_max-П_min,

где R — размах вариации;

П_max— максимальная из месячных значений отчетно- го года величина поставок, руб.;

П_min  — минимальная из месячных значений отчетного года величина поставок, руб.

Неритмичная поставка материальных ресурсов ведет к простоям оборудования, потерям рабочего времени, необходимости  сверхурочных работ. Оплата простоев не по вине рабочих и сверхурочных работ  ведет к увеличению себестоимости  выпускаемой продукции и соответственно к снижению прибыли предприятия.

Кроме того, на предприятии  должен быть организован входной  контроль качества материальных ресурсов, соответствие их стандартам и условиям договоров. В случае нарушения условий  договоров поставщикам предъявляются  претензии.

Невыполнение условий  договоров поставки материалов (сроков поставки, объема и т. д.) может привести к сокращению объема производства и  уменьшению прибыли предприятия.

Объем недовыпущенной продукции в результате нарушения договорных обязательств поставщиками может быть представлен в виде следующей формулы:

Н=ОН/УР,

где Н— стоимость недовыпущенной продукции в результате нарушения условий договоров поставки материальных ресурсов, руб./день.;

ОН — объем недопоставленных материальных ресурсов, нат. ед.;

УР — удельный расход по норме материальных ресурсов на один рубль (тыс. руб.) продукции. Уменьшение размера прибыли, вызванное невыполнением договорных обязательств, рассчитывается по формуле:

где DП уменьшение прибыли предприятия в результате нарушения договоров поставки материальных ресурсов;

Д — число дней нарушения сроков поставки, дни; Д_ох — доходность продукции предприятия, рассчитывается как отношение прибыли от реализации к стоимости продукции, %;

Н— количество наименований недопоставленных материальных ресурсов.

 

 

Вопрос 2. Анализ основных средств предприятия.

Анализ основных средств предприятия обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры. Фонды предприятия делятся на промышленно – производственные и непромышленные, а так же фонды непроизводственного назначения.

Кроме того, производственную часть принято делить на активную и пассивную части.

Задачами анализа использования  основных средств являются:

• определение обеспеченности структурных подразделений и предприятия в целом основными средствами;
• уровень использования основных средств по обобщающим и частным показателям;
• определение причин их изменения;
• расчет влияния использования основных средств на объем производства продукции, рентабельность и т.п.;
• определение степени использования производственных мощностей организации;
• выявление резервов, для увеличения эффективности использования основных средств.

Анализ основных средств  начинается с анализа наличия, структуры  и движения основных средств предприятия. Данные о наличии основных средств, об их движении заносятся в таблицу.

Наличие, движение, структура  основных средств предприятия 

Более четкое представление  о структуре основных средств  дает анализ изменения структуры  основных средств за период лет.

Анализ изменения структуры  за период лет 

В данной таблице могут  быть отражены данные об изменении  структуры основных средств за определенный период (когда рассматриваются несколько  анализируемых годов и один базисный). В этом случае рассчитываются абсолютное изменение стоимости основных средств в анализируемом годе по сравнению с базисным, а также темпы роста стоимости основных средств на предприятии.

Одним из главных показателей  при анализе основных средств  является среднегодовая стоимость основных средств. Данная стоимость может быть рассчитана следующим образом:

Фср= Фпер + (Фвв * Чм) / 12 – Фл * (12 - М) / 12

где Фс – среднегодовая стоимость основных средств; Фпер – первоначальная (балансовая) стоимость основных средств; Фвв – стоимость введенных основных средств; Чм – число месяцев функционирования введенных основных средств; Фл – ликвидационная стоимость; М – количество месяцев функционирования выбывших основных средств.

Информацию о движении и техническом состоянии основных средств (фондов) показывают следующие  показатели: Коэффициент обновления, Коэффициент выбытия, Коэффициент прироста.

Следующим этапом анализа  является анализ основных показателей  использования основных средств. Главным  показателем использования основных средств является показатель фондоотдачи, рассчитываемый как отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных средств. Кроме того, рассчитывается фондоемкость, обратный показатель фондоотдачи. На изменение уровня фондоотдачи оказывает влияние ряд факторов (факторный анализ фондоотдачи). Значение этих факторов рассчитывается при сравнении показателя в анализируемом и базисном году.

Следующим этапом анализа  является определение фондовооруженности (анализ обеспеченности предприятия основными средствами). Данный показатель определяется как отношение среднегодовой стоимости всех основных средств (Фср.) к среднесписочному количеству работающих на предприятии:

Фвоор = Фср. / Р

где Р – число работающих на предприятии (включает всех рабочих, ИТР и административно - управленческий состав).

Кроме того, рассчитывается показатель, показывающий приходящуюся стоимость основных производственных средств на одного рабочего (человека занятого на основном или на вспомогательном производстве):

Фвоор. = Фпр. / Рраб.

где Рраб. – число рабочих.

После анализа обобщающих показателей более подробно изучается  степень использования производственных мощностей предприятия, отдельных  видов машин и оборудования.

Степень использования производственных мощностей характеризуется показателями:

1. Экстенсивной загрузки, рассчитываемой как отношение  фактического фонда рабочего  времени оборудования к плановому  фонду: Кэкст. = Тф. / Тпл.

2. Интенсивной загрузки, рассчитываемый как отношение фактической и плановой среднечасовой выработки: Кинтен. = ВПф. / ВПпл.

3. Коэффициент интегральной  загрузки, обобщающий показатель, комплексно  характеризующим использование оборудования, рассчитывается по формуле:

J = Кэкст. * Кинтен.

По группам однородного  оборудования рассчитывается изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования по следующей модели:

ВП = К * Д * Ксм * П * СВ

где, К – среднегодовое  количество оборудования; Д – количество отработанных дней; Ксм – коэффициент сменности; П – средняя продолжительность смены; СВ – выработка продукции за 1 машино-час.

Расчет влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц.

И наконец, анализируется  степень использования площадей предприятия. Рассчитывается показатель, показывающий сколько продукции, произведенной предприятием приходится на 1 кв. метр общей площади предприятия (производственные и непроизводственные):

Фпл. = ВП / S

где ВП – валовая продукция, S – общая площадь.

Но, так как на непроизводственных средствах продукция не производится, данный показатель чаще используется для определения выработки продукции  на 1 кв.м. производственных площадей.

Кроме того, при изучении использования площадей предприятия  рассчитывается удельный вес производственных и непроизводственных площадей в  общей площади, а также удельный площадей, занятых под основное и  вспомогательные производства в  общей площади производственных площадей.

В процессе анализа выявляются и изучаются факторы, которые  тем или иным образом влияют на результаты деятельности предприятия  и в частности на эффективность  использования основных средств. Тем  самым выявляются пути и резервы  увеличения эффективности использования  основных средств. Ими могут быть ввод в действие не установленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных  простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий по модернизации и техническому перевооружению.

Например, резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода  в действие нового оборудования определяют как:

ВПк = ∆К * Дф * Ксмф * Пф * СВф

где = ∆К – дополнительное количество оборудование, Дф – количество отработанных дней (фактически), Ксмф – коэффициент сменности, Пф – средняя продолжительность рабочего дня, СВф – выработка.

Сокращение целодневных  простоев оборудования приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой единицей за год. Этот прирост  рассчитывается как:

ВПд = Кв*∆Дф * Ксмф * Пф * СВф

где, ∆Д – дополнительное количество рабочих дней, Кв – возможное количество рабочих дней.

Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения  коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необходимо воспользоваться следующей формулой:

ВПкcм = Кв * Дв *∆Ксмф * Пф * СВф

За счет сокращения внутрисменных  простоев увеличивается средняя  продолжительность смены, а следовательно и выпуск продукции:

ВПп = Кв * Дв * Ксмв * ∆П * СВф

Для определения резерва  увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки  оборудования, нужно воспользоваться  формулой:

ВПсв = Кв * Дв * Ксмв * Пв *∆СВ

Резервы роста фондоотдачи  – это увеличение объема производства и сокращение среднегодовых остатков основных производственных средств:

∆Ф = Фв – Фф = ((ВПф +∆ВП) / (Фср + Фдоп – Фрез)) – (ВПф / Фср)

где, ∆Ф – резерв роста  фондоотдачи, Фв, Фф – соответственно возможный и фактический уровень фондоотдачи, ∆ВП – резерв увеличения производства продукции, Фдоп – дополнительная сумма основных производственных средств, необходимые для освоения резервов увеличения выпуска продукции, Фрез – резерв сокращения среднегодовых остатков основных производственных средств.

 

 

 

 

 

 

Вопрос 3

1. Провести анализ динамики балансовой прибыли

 

Показатели	Фактически, тыс.руб.		Отклонение от предыдущего  года, тыс.руб.	Темп роста, %
	предыдущий год	Отчетный год
1. Прибыль от реализации  продукции (работ, услуг)	540	510
2. Прочие операционные  доходы	20	17
3. Прочие операционные  расходы	5	7
5. Прочие внереализационные доходы	10	14
6. Прочие внереализационные расходы	8	19
7. Прибыль отчетного года (балансовая)

 

Решение

 

Показатели	Фактически, тыс.руб.		Отклонение от предыдущего  года, тыс.руб.	Темп роста, %
	предыдущий год	Отчетный год
1. Прибыль от реализации  продукции (работ, услуг)	540	510	-30	94,44
2. Прочие операционные  доходы	20	17	-3	85,00
3. Прочие операционные  расходы	5	7	2	140,00
5. Прочие внереализационные доходы	10	14	4	140,00
6. Прочие внереализационные расходы	8	19	11	237,50
7. Прибыль отчетного года (балансовая)	557	515	-42	92,46

 

 

Прибыль до налогообложения (балансовая прибыль) показывает финансовый результат, полученный от всех видов деятельности за отчетный период и рассчитывается по формуле

Пдонал = Пвал - Сполн + Поф + Пвнр,

Итак, расчеты в таблице  показывают, что балансовая прибыль  в предыдущем году составила 557 тыс.руб., а в отчетном снизилась на 42 тыс.руб. и составила 515 тыс .руб.

На снижение балансовой прибыли  наибольшее влияние оказало снижение прибыли от реализации продукции (на 30 тыс.руб или на 5,56%), снижение прочих операционных доходов на 3 тыс.руб. или на 15%, а также рост прочих операционных расходов на 2 тыс.руб. или на 40% и прочих внереализационных расходов на 11 тыс.руб. или на 137,5%.

Положительное влияние оказало  лишь увеличение прочих внереализационных доходов на 4 тыс.руб. или на 40%.

Однако влияние отрицательных  факторов было сильнее, что и привело  к снижению налогооблагаемой прибыли  на 7,54% в отчетном году.

 

 

2. Проанализировать использование предприятием фонда рабочего времени в отчетном году по сравнению с прошлым годом и планом. Используя метод  цепных подстановок показать влияние каждого фактора на изменение фонда рабочего времени в отчетном году

Показатели	Прошлый год	Отчетный год		Отклонения
		план	факт	по сравнению с прошлым  годом	по сравнению с планом
Среднегодовая численность  рабочих (ЧР), чел.	140	140	132
Отработано за год одним  рабочим:     - дней	200	200	180
Средняя продолжительность  рабочего дня (П), ч	7,9	7,95	7,85
Фонд рабочего времени, ч.

 

Решение

 

Совокупное время, которым  организация располагает для  своей деятельности в течение  данного периода, образует фонд рабочего времени. Он устанавливается путем  умножения среднесписочного числа  работников на количество отработанных дней и на среднюю продолжительность  рабочего дня.

 

 

Показатели	Прошлый год	Отчетный год		Отклонения
		план	факт	по сравнению с прошлым  годом	по сравнению с планом
Среднегодовая численность  рабочих (ЧР), чел.	140	140	132	-8	-8
Отработано за год одним  рабочим:     - дней	200	200	180	-20	-20
Средняя продолжительность  рабочего дня (П), ч	7,9	7,95	7,85	-0,05	-0,1
Фонд рабочего времени, ч.	221200	222600	186516	-34684	-36084

 

 

Таким образом, расчеты показали, что в отчетном году по сравнению  с прошлым произошло снижение фонда рабочего времени на 34684 чел.ч. А в отчетном году произошло снижение на 36084 чел.ч относительно запланированной величины.

Рассмотрим влияние каких факторов оказало влияние на подобную динамику:

ФРВ пл = 140*200*7,95 = 222 600чел.ч

ФРВ усл.1 = 132*200*7,95 = 209 880 чел.ч

ФРВ усл.2. = 132 * 180 * 7,95 = 188 892 чел.ч.

ФРВ отч= 132*180*7,85 = 186 516 чел.ч.

Влияние изменения среднегодовой  численности рабочих:

209880-222660 = -12720 чел.ч.

Влияние изменения количества отработанных дней одним рабочим:

188892-209880 = -20988 чел.ч.

Влияние изменения средней  продолжительности рабочего дня:

186516-188892 = -2376 чел.ч.

Совокупное влияние факторов:

-12720-20988-2376 = -36084 чел.ч.

Таким образом, изменение  всех факторов оказывало отрицательное  влияние на фонд рабочего времени. Но при этом стоит отметить, что и  динамика перечисленных факторов за изучаемый период была отрицательной.

Наибольшее влияние на снижение фонда рабочего времени  оказало снижение  количества отработанных дней на 20 дн., что привело к снижение фонда рабочего времени на 20988 чел.ч.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература

1. Г. В. Савицкая «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» 4-е издание, переработанное и дополненное Минск ООО «Новое знание» 2000
2. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учеб. пособие - М.: Финансы и статистика, 2005. - 208 с.
3. Сергеев И.В. Экономика предприятия. Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 304 с.
4. Экономика предприятия / Под ред. Е.Л.Кантора. - СПб.: Питер, 2006. - 352 с.
5. Ковалев В., Волкова О Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Издательство: ТК Велби, 2006

 

 

 

.