Анализ финансового состояния СПК

Содержание

 Введение………………………………………………...………………………3

1. Анализ финансового  состояния СПК………...…………………….5

2. Организация финансового  планирования …………….………….12

3. Организация бухгалтерского (финансового) учета в …...……….22

4.Характеристика финансовых отношений с налоговыми органами……………………………………………………………..………...32

5. Организация деятельности  коммерческого банка…………….…38

Заключение………………………………………………………..…..55

Приложения………………………………………………….…….….39

Введение

Административный центр хозяйства расположен примерно в 5-ти км от областного центра - г. Гродно.

Хозяйство специализируется на выращивании элитных семян зерновых культур, которые использует для собственных нужд, а также в большом количестве реализует хозяйствам района, области и республики как за деньги, так и в обмен на фуражное зерно. Реализация элитных семян приносит хозяйству довольно большую выгоду, ведь цена на них как правило в 2-3 раза выше, чем на фуражное зерно. В кооперативе выращивают фабричную сахарную свеклу, кукурузу на зерно и силос и другие культуры. Довольно развито на современном этапе молочное и мясное скотоводство.

Организационная структура УО СПК «Путришки» включает два, примерно одинаковых по размерам, сельскохозяйственных производственных участка: Путришки и Каменная Русота. На территории сельскохозяйственного производственного участка Путришки расположены 2 молочно-товарные фермы – Путришки и Заболоть, центральный зерносклад, а также центральная ремонтная мастерская. На территории производственного участка Каменная Русота имеется одна молочно-товарная ферма – Каменная Русота, три зерносклада и ремонтная мастерская. Также в хозяйстве имеется автопарк, коммунальное, водное хозяйство, нефтехозяйство и некоторые другие.

Предприятие относится к категории хозяйств среднего размера, и в структуре сельскохозяйственных угодий сенокосы и пастбища занимают соответственно 54 и 42,2 %,  что в свою очередь говорит о том, что отрасль животноводства в хозяйстве занимает не маловажное место.

Среднегодовая стоимость основных производственных средств сельскохозяйственного назначения как на 100 га сельхозугодий, так на 1 среднегодового работника с каждым годом увеличивается.

Цель организационно-экономической практики заключается в углубленном изучении экономико-финансовой деятельности на основе полученных теоретических знаний.

Объектом организационно-экономической практики является СПК.

Задачами ознакомительной практики являются:

- закрепление теоретических знаний и приобретение практических навыков работы по квалификации «Финансы и кредит»;

- изучение принципов управления финансами организации, подходов к определению структуры и стоимости капитала, методики финансового планирования и прогнозирования в организации, методики расчёта основных налогов и сборов, порядка применения финансовой и административной ответственности за нарушение налогового законодательства;

- аналитическая работа с первичными, статистическими и отчетными данными хозяйствующих субъектов для приобретения практических навыков по обработке экономической информации, написания отчета по практике и их использования в учебном процессе.

- изучение действующих нормативных документов Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа,   Государственного   налогового   комитета,   других   министерств и ведомств по вопросам организации бухгалтерского учета, анализа и аудита, а также налогообложения;

- непосредственное участие студента в осуществлении учетной работы, выполнении экономического анализа, проведении внутрихозяйственного контроля на предприятии.

Материалами для анализа служат: годовые бухгалтерские отчеты, текущая статистическая и оперативная отчетность, нормативные документы и другие источники.

1. Анализ финансового состояния.

От целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы зависит финансовая устойчивость и финансовое состояние предприятия. В процессе функционирования предприятия величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения. Характеристику о качественных изменениях в структуре средств и их источников можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Из таблицы  Приложения А следует, что величина долгосрочных активов  на конец 2014 г. по сравнению с 2013 г. возросла на 10% , величина краткосрочных активов возросла на 34% , итоговая балансовая стоимость увеличилась на 17,3%.

Из таблицы Приложения Б следует, что величина собственного капитала  на конец 2014г. по сравнению с 2013г. возросла на 16% ; долгосрочные обязательства в 2014г возросли на 17%. Доля краткосрочных обязательств  на конец 2014г. возросли на 14%.

Общий анализ прибыли позволяет учредителям, акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.

Данные таблицы 2.3 (Приложение В) показывают, что прибыль от реализации продукции в исследуемом обществе имела тенденцию увеличения, в 2014 году она составила 80414млн. р., или 134% к уровню 2013г., доходы от инвестиционной деятельности составила 311% к уровню 2013г., а чистая прибыль 168% за аналогичный период.

Методика оценки ликвидности и платежеспособности организации по бухгалтерской отчетности за 2012-2014 гг. в соответствии с Инструкцией по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности предполагает расчет следующих показателей:

- коэффициента текущей ликвидности;

- коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами;

- коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами;

- коэффициента обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами.

Рассчитаем данные показатели для предприятия за 2012-2014 гг. в таблице 2.1.

Таблица 2.1  –  Расчет критериев оценки удовлетворительности бухгалтерского баланса  за 2012-2014гг.

Примечание -  Источник: Приложение А-Г

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств), оптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основных и оборотных средств, а также от уравновешенности активов и пассивов предприятия. Основным показателем, характеризующим финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными средствами своевременно погашать свои платежные обязательства

Следует отметить, что значение коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами значительно выше нормативных. Это свидетельствует о том, что с

труктура бухгалтерского баланса УОСПК «Путришки»  удовлетворительная, а организация – платежеспособная. Значение коэффициента обеспеченности финансовых обязательств свидетельствует о том, что кооператив имеет возможность покрыть свои затраты за счет собственных денежных средств.

Таблица 2.2 – Анализ деловой активности СПК

Примечание -  Источник: Приложение А-Г

В 2014 г. по сравнению с 2013 г. произошло ускорение оборачиваемости активов – на 0,309 об., деловой активности – на 0,182 об., материальных оборотных средств – на 0,264 об., кредиторской задолженности – на 2,588 об., долгосрочного капитала – на 0,089 об. Однако наблюдается замедление оборачиваемости дебиторской задолженности на 8,543 об.

Непосредственно от оборачиваемости оборотного капитала зависит оборачиваемость совокупного капитала организации. В 2014 г. по сравнению с 2013 г. также наблюдается ускорение оборачиваемости совокупного и оборотного капитала .

При анализе рентабельности предприятия рассчитываются такие показатели, как рентабельность продаж и продукции, рентабельность активов, рентабельность долгосрочного капитала.

Рентабельность продукции показывает (Рпр), сколько прибыли от реализации (П) приходится на единицу затрат на производство и сбыт продукции (З). Рассчитывается этот показатель по формуле (2.1)

  ,                                                       (2.1)

где, П – прибыль от реализации, руб.;

      З – себестоимость реализованной продукции, руб.

Рентабельность продаж (Рпрж) означает удельный вес прибыли от реализации в выручке от реализации предприятия (В). Рассчитывается показатель по формуле (2.2)

                           ,                                               (2.2)

где, П – прибыль от реализации, руб.;

        В – выручка от реализации продукции, работ и услуг, руб.

Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции или снижении затрат на производство при постоянных ценах. Средний уровень рентабельности продаж колеблется в зависимости от отрасли, поэтому не имеет какого-либо норматива. Оптимальное значение – среднеотраслевой уровень в данной рыночной нише.

Рентабельность активов (РА) показывает прибыль, приносимую всеми без исключения средствами предприятия независимо от их вида или источника формирования. Снижение показателя свидетельствует о падении спроса на продукцию предприятия и о перенакоплении активов. Оптимальное значение – среднеотраслевой уровень в данной рыночной нише.

Рассчитывается этот показатель по формуле (2.3)

                            ,                                                (2.3)

где, П – прибыль от реализации, руб.;

       А –  долгосрочные активы, руб.

Рентабельность долгосрочного капитала (РСК) – это самый значимый показатель в деятельности предприятия, характеризующий эффективность использования имущества, находящегося в его собственности. На основе этого показателя собственник активов может выбрать место их вложения.

Рентабельность долгосрочного капитала рассчитывается как отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости долгосрочного капитала. Рассчитывается этот показатель по формуле (2.4)

                                       ,                                                (2.4)

где, П – прибыль от реализации, руб.;

      К – собственный капитал, руб.

Рассчитаем данные показатели деятельности СПК «Погресс-Вертилишки»  за 2012-2014 гг.  в таблице 2.6

Таблица 2.6 – Анализ рентабельности деятельности УО СПК «Путришки»

Расчеты показали, что СПК в 2014г. имеет снижение  показателей рентабельности. Рентабельность оборота продаж снизилась на 17,8 %. На это повлияло снижение прибыли от реализации, которая снизилась из-за увеличения себестоимости продукции и как следствие увеличение цены, т.е. один оборот продукции при тех же или увеличенных затратах не оправдал себя и принес прибыли меньше чем было затрачено на изготовление продукции. Если сопоставить рентабельность активов и рентабельность долгосрочного капитала, то это сравнение покажет степень использования СПК финансовых рычагов (займов и кредитов) с целью повышения уровня доходности.

 Отдача долгосрочного  капитала снизилась в 2014г. по сравнению  с 2013 на 13,4%, таким образом, удельный  вес заемных источников в общей  сумме источников формирования  активов уменьшается.

2. Организация финансового планирования

Хозяйственная деятельность любого предприятия невозможна без ее планирования. Планирование (прогнозирование) в общем виде представляет собой заранее обдуманную, экономически обоснованную деятельность для решения определенных производственных задач.

Основой эффективной деятельности сельскохозяйственного предприятия является пропорциональность и планомерность производственной деятельности. Пропорциональность рассматривается как количественные пропорции, которые часто меняются. Планомерность означает установление нужных количественных пропорций в условиях данного сельскохозяйственного предприятия.

Годовые планы включают производственно-финансовый план предприятия, производственные планы отделений, цехов, участков, производственные хозрасчетные задания бригадам, фермам, ремонтно-механической мастерской, автопарку и другим подразделениям. При этом предприятия руководствуются планом продажи продукции государству и уточняют показатели пятилетнего плана на соответствующий год. В хозрасчетных заданиях подразделениям устанавливают показатели по производству продукции (объему работ) и лимиты затрат, которые доводят до непосредственных исполнителей. По сравнению с перспективными планами годовые характеризуются большей детализацией показателей и мероприятий и полнее учитывают конкретные условия.

 Разрабатываемые планы  охватывают все стороны хозяйственной  деятельности, тесно увязаны между  собой и представляют стройную  систему внутрихозяйственного планирования  на предприятиях.

Оперативные – это рабочие планы по периодам сельскохозяйственных работ (посев, уборка и др.), календарные задания и планы-графики в овощеводстве защищенного грунта, животноводстве, подсобных и вспомогательных производствах, строительстве (декадные, месячные, квартальные и др.), планы-наряды на выполнение отдельных работ. Оперативные планы разрабатывают в соответствии с годовыми и с учетом сложившихся производственных условий (погоды, наличия техники, кормов, состояния посевов, продуктивности скота и др.). Они характеризуются высокой степенью конкретизации расстановки людей, использования основных фондов и оборотных средств, сроки проведения работ, выполнения организационных, агротехнических и других мероприятий, помогают ежедневно контролировать ход работ и оперативно устранять недостатки.

Улучшение финансовых показателей деятельности, а также обоснование финансовых показателей намечаемых операций, как и результативность многих хозяйственных решений, достигается в процессе финансового планирования и прогнозирования.

Финансовое планирование – это научный процесс обоснования на определенный период движения финансовых ресурсов с целью их эффективного использования. Посредством финансового планирования определяются конкретные пути, показатели, взаимосвязанные задачи, последовательность их реализации, а также методы достижения поставленной цели.

Для обоснования финансово-хозяйственной деятельности ежегодно составляются бизнес-планы.

Таблица 4.1 - Доведенные показатели развития коммерческой организации на 2015 год и показатели прогноза, достижение которых является условием оказания государственной поддержки

Бизнес-план текущей деятельности по своей сути представляет модифицированный   вариант обычного производственно-финансового плана, который рассчитывается на один год. Предметом является производственная и финансовая деятельность предприятия. 

Бизнес-план состоит из 29 разделов, основными из которых являются:

- «Исходные данные планирования»

- «Экономика» 

- «Землепользование» 

- «Производство и себестоимость продукции растениеводства»

- «Потребность в семенах для посева под урожай будущего  года»

- «Внешнеэкономическая деятельность»

- «Баланс продукции растениеводства».

- «Движение животных и птицы»

 - «План случек и поступление приплода»

- «Производственная программа по животноводству»

- «Себестоимость продукции животноводства»

- «Производство промышленной продукции и ее реализация»

- «Расчет изменения стоимости переходящих остатков материальных оборотных фондов»

- «Оборотные средства и источники их формирования

 - «Ссуды»

- «Финансирование капитальных вложений»

- «Взаимоотношения с бюджетом и  по внебюджетным платежам»

Неотъемлемой составной частью бизнес-плана является финансовый план. При его разработке обосновываются потребность предприятия в собственных оборотных средствах и источники их покрытия, финансирование капитальных вложений и других затрат, составляют общий баланс доходов и расходов.

Разработка финансового плана в составе бизнес-плана возложена на работников экономической и бухгалтерской служб СПК.

Таблица 4.2 - Перечень мероприятий, направленных на достижение основных показателей развития коммерческой организации на 2015 год

Основой для разработки статей финансового плана служат производственные показатели (задания по выпуску и реализации продукции, использованию основных фондов, сырьевых и трудовых  ресурсов). Помимо этого используются установленные нормы, финансовые нормативы, учитываются сложившиеся тенденции движения ресурсов и т. д.

Таким образом, бизнес-план сельскохозяйственного предприятия должен учитывать специфику отрасли: сезонность производства, неравномерность поступления доходов, медленную оборачиваемость капитала, больших ресурсных запасов и т.д., что требует особой организации финансов в сельском хозяйстве, в том числе и финансового планирования. Однако предприятие не уделяет должного внимания финансовому планированию, так как на предприятии не разрабатываются оперативные и перспективные планы финансово-хозяйственной деятельности. Единственной деятельностью по финансовому планированию является ежегодное составление бизнес-плана, содержащего раздел «финансовый план». Между тем, организация финансового планирования на предприятии может помочь в улучшении показателей финансового состояния хозяйства и повышении его конкурентоспособности.

3. Организация бухгалтерского (финансового) учета

Счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» на предприятии   используется для учета выручки, доходов и  расходов, связанных с видами деятельности, указанными в уставе организации,  и  выявления финансовых результатов:  по реализации готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства;  работам и услугам промышленного и непромышленного характера; строительным, монтажным, проектно-изыскательским, геологоразведочным, научно-исследовательским и другим  работам;  по  реализации товаров в оптовой и розничной торговле; услугам по перевозке грузов и пассажиров;  транспортно-экспедиционным услугам; услугам связи; и т. п.

По мере поступления денежных средств за отгруженную продукцию на СПК  (товары, работы, услуги) составляются записи:

• на стоимость по ценам реализации Дебет 51 Кредит 90;
• на фактическую производственную себестоимость Дебет 90 Кредит
• на начисленные налоги Дебет 90 Кредит 68;
• на списание финансового результата Дебет 90 Кредит 99.

Поскольку  фактическая себестоимость  отгруженной  и реализованной  продукции (работ, услуг) может быть определена только по окончании месяца, то в течение месяца движение указанной продукции в учете отражается по учетным ценам. По окончании месяца рассчитывается процент отклонений и стоимость отгруженной и реализованной продукции (работ, услуг) доводится до фактической методом «красного сторно» или методом дополнительной проводки, в зависимости от того экономия или перерасход получены.