Анализ и планирование объема продаж предприятием розничной торговли

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

РОССИЙСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ 

УНИВЕРСИТЕТ

КЕМЕРОВСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ) 
 

Кафедра

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

по дисциплине «Экономика торговой организации» 

Вариант 20 

Выполнил:

студент гр. СМз – 081

Карпова И. Г.

Проверил:

Фролова Т.В. 
 
 
 
 
 
 

Кемерово 2011

1. Анализ и планирование объема продаж предприятием розничной торговли.

    Розничная торговля представляет собой продажу  товаров единичными предметами или  их небольшим количеством конечному  потребителю. Этот процесс выступает  завершающим звеном движения товаров  в сфере обращения.

    В состав товарооборота розничной  торговли включается:

• стоимость проданных населению потребительских товаров: за наличный расчет; по расчетным чекам банков; по перечислениям со счетов вкладчиков;
• стоимость проданных товаров по почте с оплатой по безналичному расчету;
• стоимость товаров, проданных в кредит в объеме полной стоимости товара;
• стоимость товаров, сданных на комиссию;
• стоимость проданных по образцам товаров длительного пользования;
• полная стоимость товаров, проданных отдельным категориям населения со скидкой;
• стоимость проданных по подписке печатных изданий;
• стоимость упаковки, имеющей продажную цену, не входящую в цену товара;
• стоимость проданной порожней тары.

    Не  включается в оборот розничной торговли:

• стоимость проданных товаров, не выдержавших гарантийных сроков службы;
• стоимость проездных билетов, талонов на все виды транспорта.

    Анализ  розничного товарооборота торгового  предприятия начинается с изучения динамики его объема и оценки степени выполнения плана.

    Анализ  динамики объема розничного товарооборота  осуществляется с помощью расчета  цепных и базисных темпов роста, а  также среднегодового темпа изменения  реализации товаров. В условиях инфляции темпы изменения объема товарооборота  следует рассчитывать как в фактических, так и в сопоставимых ценах, т.е. в ценах базисного года:

     Т_с.ц. = Т_ф.ц. / I_ц., (1)

     где,

     Т_с.ц. – объем товарооборота в сопоставимых ценах;

     Т_ф.ц. – объем товарооборота в фактических ценах;

     I_ц. - индекс изменения цен.

     В процессе анализа розничного товарооборота  целесообразно определить его изменение как в стоимостном, так и в натуральном выражении, которое характеризуется изменением физического объема товарооборота. Для этого необходимо рассчитать индекс изменения товарооборота:

     I_т = I_ц х I_q, (2)

     где, I_т – индекс изменения объема товарооборота;

     I_ц – индекс изменения цен;

     I_q – индекс изменения физического объема товарооборота.

     Приведенная формула позволяет определить, в  какой мере развитие товарооборота  в стоимостном выражении зависело от изменения цен, а в какой  – от изменения количества реализуемых  товаров.

     Анализ  розничного товарооборота следует  проводить не только по общему объему, но и в разрезе отдельных товарных групп, т.е. по ассортиментной структуре.

     Для характеристики изменения структуры  товарооборота можно воспользоваться  коэффициентом абсолютных структурных  сдвигов:

     К_с.с = , (3)

     где,

     К_с.с – коэффициент абсолютных структурных сдвигов товарооборота;

     f_i ¹ – удельный вес I-й товарной группы в общем объеме товарооборота

     (%) в отчетном периоде;

     f_i⁰ – удельный вес I-й товарной группы в общем объеме товарооборота

     в предшествующем периоде (%);

     n – количество товарных групп.

     На  выполнение плана и динамику розничного товарооборота

     оказывают влияние большое число факторов, зависящие от деятельности предприятия. Их принято объединять в три группы:

• факторы, связанные с товарными ресурсами;
• факторы, связанные с численностью работников и эффективностью их труда;
• факторы, связанные с эффективностью использования материально-технической базы торгового предприятия и режимом его работы.

     Основной  фактор успешного развития товарооборота  – обеспеченность

     торгового предприятия товарными ресурсами  и их рациональное использование. Объем  розничного товарооборота зависит  от периодичности поступления и  выбытия товаров, состояния товарных запасов.

     Эта зависимость может быть выражена формулой:

     Т = З_н + П – В – З_к , (4)

     где, Т – объем розничного товарооборота;

     З_н – запасы товаров на начало периода;

     П – поступление товаров;

     В – выбытие товаров;

     З_к – запасы товаров на конец периода.

     Используя способ разниц или способ цепной подстановки, можно определить влияние каждого  из отмеченных показателей на объем  розничного товарооборота торгового  предприятия.

     Значительное  влияние на объем розничного товарооборота  оказывает обеспеченность торгового  предприятия трудовыми ресурсами  и эффективность их использования.

     Эта зависимость выражается формулой:

     Т = П х Ч, (5)

     где, Т – объем розничного товарооборота, руб.;

     Ч – среднесписочная численность  работников, чел.;

     П – производительность труда одного работника, руб./ чел.

     Большое влияние на динамику розничного товарооборота  оказывает состояние, развитие и  эффективность использования основных фондов торгового предприятия, а  также режим его работы. Объем  розничного товарооборота торгового  предприятия может быть определен  по следующей формуле:

     Т = S х К_см х Д х В_S, (6)

     где, Т – объем розничного товарооборота, руб.;

     S – площадь торгового зала предприятия, м₂;

     К_см – коэффициент сменности работы предприятия;

     Д – количество дней работы предприятия;

     В_s – товарооборот на 1м² площади торгового зала в смену, руб.

     Последовательно заменяя в приведенной формуле  показатели предшествующего года на данные отчетного года и вычитая из полученного результата предыдущий, можно определить влияние на объем товарооборота изменения факторов, связанных с эффективностью использования материально-технической базы торгового предприятия и режимом его работы. Этот способ расчета называется методом цепной подстановки.

     К задачам анализа розничного товарооборота  относятся:

• контроль за выполнением плана розничного товарооборота по общему объёму и по товарным группам;
• оценка выполнения плана по предприятиям и организациям, входящим в данную систему;
• изучение ритмичности выполнения плана розничного товарооборота как в целом по системе, так и по организациям и предприятиям;
• изучение динамики розничного товарооборота за ряд лет;
• выявление изменений, произошедших в объёме и структуре товарооборота, товарных запасов и поступлении товаров;
• определение степени охвата покупательных фондов населения, обслуживаемого данной торговой организации или предприятием;
• вскрытие и изучение причин, способствующих выполнению или, наоборот, тормозящих выполнение плана товарооборота;
• изучение качества обслуживания населения;
• выявление внутренних резервов и разработка мероприятий по устранению выявленных недостатков, дальнейшему увеличению товарооборота и улучшению обслуживания населения.

     План  розничного товарооборота по объему и структуре должен обеспечивать, с одной стороны, удовлетворение потребностей населения, а с другой – необходимый размер прибыли.

     Планирование  розничного товарооборота торгового  предприятия особенно нового, целесообразно начинать с определения минимального объема товарооборота, который обеспечит ему безубыточную работу. Такой объем товарооборота принято называть критическим. Все расчеты по определению этого объема сводятся к определению точки безубыточного предприятия.

     В процессе осуществления хозяйственной  деятельности предприятие несет  определенные расходы, которые в практике экономического анализа принято подразделять на:

• постоянные затраты, сумма которых остается неизменной в течение длительного периода времени (аренда, амортизация, расходы на содержание зданий, помещений, сооружений, коммунальные расходы и т.д.);
• переменные расходы, т.е. затраты, связанные с покупкой товаров, их транспортировкой, хранением, подработкой, подсортировкой, упаковкой, реализацией.

     Однако  темп изменения совокупных затрат в связи с включением в них не только переменных, но и постоянных расходов будет отклоняться от темпа изменения объема товарооборота. В результате объем товарооборота в своей критической точке позволяет покрыть не только постоянные, но и переменные затраты. При этом минимально необходимый объем товарооборота позволяет обеспечить предприятию только безубыточную работу.

     Расчет  минимально необходимого объема товарооборота  можно выполнить, разложив товарооборот на составляющие его элементы. Розничный  товарооборот представляет собой сумму  розничных цен проданных или  запланированных к продаже товаров. В свою очередь, розничная цена состоит  из покупной для торгового предприятия  цены товара и торговой надбавки.

     Сумма покупных цен представляет собой  товарооборот торгового предприятия  по покупным ценам. Торговые надбавки предназначены для покрытия издержек обращения и получения торговым предприятиям прибыли.

     Таким образом, имеем:

     Т_р.ц = Т_п.ц + ТН, (7)

     где, Т_р.ц – объем товарооборота по розничным ценам, руб.;

     Т_п.ц - объем товарооборота по покупным ценам, руб.;

     ТН  – сумма торговых надбавок, руб.

     В свою очередь:

     ТН = ИО + П, (8)

     где, П – сумма прибыли, руб.;

     ИО  – сумма издержек обращения, руб. 

     ИО = ИО_пер + ИО_пост, (9)

     где, ИО_пер – сумма переменных издержек обращения, руб.;

     ИО_пост – сумма постоянных издержек обращения, руб.

     Тогда:

     Т_р.ц = Т_н.ц + ИО_пер + ИО_пост + П. (10)

     Но  поскольку минимально необходимый  объем розничного товарооборота  позволяет покрыть только затраты  и не обеспечивает получение прибыли, то формула определения критического объема товарооборота будет иметь  вид:

     Т_р.ц^кр = Т_п.ц + ИО_пер + ИО_пост , (11)

     где, Т_р.ц^кр – критический объем товарооборота по розничным ценам, руб.

     Товарооборот  по покупным ценам представляет собой  объем закупленных товаров в  стоимостном выражении или затраты  торгового предприятия на покупку  товаров. Величина этих затрат носит  переменный характер, поэтому объем  критического товарооборота можно  представить следующим образом:

     Т_р.ц^кр = З_пер + ИО_пост , (12)

     где, З_пер – переменные затраты, руб.

     Разделив  полученное равенство на объем критического товарооборота, получаем:

     Т_р.ц^кр/ Т_р.ц^кр = З_пер/ Т_р.ц^кр + ИО_пост/ Т_р.ц^кр . (13)

     Обозначив:

     З_пер/ Т_р.ц^кр = Д

     – доля переменных затрат в розничном  товарообороте, принимаемом за 1, получаем:

     1 = Д + ИО_пост/ Т_р.ц^кр , (14)

     Отсюда:

     Т_р.ц^кр = ИО_пост/ (1 – Д). (15)

     Определив минимальный (критический) объем товарооборота, обеспечивающий предприятию безубыточную работу, переходят к расчету возможного объема товарооборота на планируемый  год.

     При планировании общего объема розничного товарооборота торгового предприятия  могут быть использованы следующие  методы:

• опытно-статистический;
• экономико-статистический;
• экономико-математического моделирования;
• комплексный увязки основных показателей хозяйственной деятельности торгового предприятия.

     Однако  при использовании любого из методов следует иметь в виду, что составление плана товарооборота начинается в тот момент, когда еще нет данных о фактическом товарообороте за весь отчетный (предплановый) период. Поэтому при планировании сначала определяется ожидаемый товарооборот, под которым следует понимать наиболее вероятную реально выполнимую величину. Как правило, ожидаемый товарооборот должен быть не ниже предусмотренного планом на оставшуюся часть года:

     Т_ож = Т_ф.9м + Т_{ож.IV кв} , (16)

     где, Т_ож – ожидаемый объем товарооборота за отчетный год, руб.;

     Т_ф.9м – фактический объем товарооборота за 9 месяцев отчетного года, руб.;

     Т_{пл. IV кв} – ожидаемый объем товарооборота IV квартала отчетного года, руб.

     Важным  условием при планировании товарооборота  является обеспечение сопоставимости его объема с точки зрения изменений  в материально-технической базе торгового предприятия (открытие или  закрытие филиалов, палаток, ларьков, других структурных подразделений):

     Т_сопс = Т_ож + К_ув – К_ум , (17)

     где, Т_сопс – сопоставимый объем товарооборота за отчетный год, руб.;

     К_ув – корректив на увеличение объема товарооборота, который

     равен объему товарооборота (исходя из среднемесячного  оборота) структурных подразделений  за период времени, который они в  отчетном году не работали, но в планируемом  году будут работать, руб;

     К_ум – коррективка на уменьшение объема товарооборота, который равен объему товарооборота структурных подразделений за период времени, который они в отчетном году отработали, а в планируемом году работать не будут, руб. Опытно-статистический метод позволяет определить плановый объем товарооборота торгового предприятия на будущий год исходя из сопоставимого объема товарооборота за отчетный год и среднегодового темпа изменения товарооборота за 3 – 5 лет, предшествующих планируемому году:

     Т_пг = (Т_сопс х Т_%)/ 100, (18)

     где, Т_{пг –} объем товарооборота на планируемый год, руб.;

     Т_сопс – объем сопоставимого товарооборота отчетного года, руб.;

     Т_% - среднегодовой темп изменения объема розничного товарооборота, %.

     Одним из методов расчета общего объема розничного товарооборота торгового  предприятия является экономико-статистический метод, основанный на сглаживании данных о приросте товарооборота за ряд  лет, предшествующих планируемому году. Пример такого расчета приведен в  таблице 1. 

     Таблица 1 - Исходные данные для сглаживания  прироста объема товарооборота

     средней для трех близлежащих лет: 

     К₁ = (К₁ + К₂ + К₃)/ 3 = (4,8 + 4,2 + 6,0)/ 3 = 5,0%;

     К₂ = (К₂ + К₃ + К₄)/3 = (4,2 + 6,0 + 3,1)/3 = 4,4%.

     К₃ = (К₃ + К_{4 +} К₅)/ 3 = (6,0 + 3,1 + 5,4)/ 3 = 4,8%.

     Полученный  выровненный ряд скользящих средних, дает возможность определить среднегодовое изменение прироста объема товарооборота:

      = (К_n – К₁)/ (n – 1), (19)

     где, - среднегодовое изменение прироста объема товарооборота, %;

     К_n – последний показатель в ряду выровненных средних, %;

     К₁ – первый показатель в ряду выровненных средних, %;

     n – количество показателей выровненного ряда средних.

     Имеем:

      = (4,8 – 5,0)/ (3 – 1) = - 0,1%.

     Значение  прироста товарооборота на планируемый  год (К₆) определяется продолжением выровненного ряда средних на 2 шага вперед, т.е. начиная от предшествующего года (t + 3), через отчетный год (t + 4) на планируемый год (t + 5):

     К₆ = К₄ + 2 = 3,1 + 2 х (-0,1) = 2,9%.

     Таким образом, в планируемом году по сравнению  с отчетным годом товарооборот торгового  предприятия должен увеличится в действующих ценах на 2,9%. Если ожидаемый сопоставимый объем товарооборота торгового предприятия составит 159,1 млн. руб., то объем товарооборота в планируемом году будет равен:

     Т₅ = (159,1 х 102,9)/ 100 = 163,8 тыс. руб.

     При планировании общего объема товарооборота  розничного торгового предприятия  могут быть использованы различные  экономико-математические модели.

     Товарооборот  формируется в результате совокупного  влияния множества длительно  и кратковременно действующих факторов. Изменение условий развития товарооборота  приводит к вариации оборота во времени. Однако в результате длительно действующих  факторов развитие товарооборота в  определенной степени имеет инерционный  характер, что проявляется, во-первых, как инерционность взаимосвязи, т.е. сохранение механизма формирования товарооборота; во-вторых, как инерционность  в развитии отдельных сторон этого  процесса, т.е. сохранение темпов и направлений  изменения товарооборота.

     Наличие инерционности дает возможность  судить о будущем развитии товарооборота, исходя из анализа прошлого, выявления  закономерности прошедшего периода, т.е. о тенденции товарооборота, которую  можно охарактеризовать в виде некоторой  функции – тренда.

     Для выявления основной тенденции развития товарооборота используется метод  аналитического выравнивания (трендовый  метод).

     Наиболее  важным моментом при выравнивании является выбор типа кривой, от которого зависят  результаты прогноза товарооборота. Самым  обоснованным следует считать подход, основанный на графическом анализе  товарооборота. Пример динамики объема розничного товарооборота приведен на рисунке 1.

      Рисунок 1 - Динамика объема розничного товарооборота торгового предприятия

     Данная  кривая описывается функцией в виде формулы:

     У = a + bt , (20)

     где, у – объем розничного товарооборота, руб.;

     t – фактор времени, год;

     a, b – параметры модели.

     Сложное социально-экономическое явление  представляет собой сезонность в  торговле. Она непрерывно изменяется: смещаются периоды увеличения и  уменьшения реализации, изменяется степень  колеблемости сезонной волны. Для научного обоснования расчета товарооборота по кварталам и месяцам необходимо изучать условия формирования сезонности в торговле и уметь ее прогнозировать.

     В настоящее время существует много  различных методов, с помощью  которых осуществляют анализ и прогнозирование  квартальных и месячных объемов  товарооборота. Наиболее простым и достаточно надежным является метод относительной средней. При данном методе допустима сопоставимость товарооборота только внутри года. Для расчета необходимо использовать данные о квартальном (месячном) обороте не менее чем за 3 года. При этом не важно, в каких ценах (сопоставимых или фактических) ведутся расчеты, так как при данной методике влияние индекса цен нивелируется.

     Сначала определяется среднеквартальный оборот за каждый год:

     T_{квj =} Tj/ 4, (21)

     где, T_квj - среднеквартальный товарооборот j-го года, руб.;

     T_j – объем товарооборота j-го года, руб.

     Далее рассчитываются сезонные колебания  товарооборота по кварталам за каждый год и определяется их сумма:

     С_ij = (T_ij/ T_квj)100, (22)

     где, Сij – сезонные колебания товарооборота j-го года, %;

     T_ij – товарооборот i-го квартала j-го года, руб.

     В целях устранения влияния случайных  факторов определяются индексы сезонности товарооборота:

     I_{сез. первi} = /n, (23)

     где, I_{сез. первi} – первоначальный индекс сезонности товарооборота i-го квартала, %;