Анализ механизмов налогового планирования НДС

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1. Понятие и сущность НДС………………………………………………5

1.1 Содержание налога и  его характеристика………………………………….5

1.2.  Документы по учету  НДС и налоговые вычеты…………………………11

Глава 2. Анализ механизмов налогового планирования НДС………………..16

2.1 Налоговое планирование НДС  при совмещении ЕНВД и общей  системы налогообложения………………………………………………………………...16

2.2 Анализ применения налоговых  вычетов для целей налогового  планирования…………………………………………………………………….22

2.3 Методы планирования НДС при  получении авансов………………..……24

Заключение……………………………………………………………………….33

Список использованной литературы…………………………………………...35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

В процессе бюджетирования компании должны прогнозировать суммы  налоговых платежей в планируемом  периоде. Без бюджета налогов  невозможно составить ни бюджетный  баланс, ни бюджет доходов и расходов, ни бюджет движения денежных средств. Формирование бюджета налогов является достаточно трудоемкой процедурой и  зависит от многих параметров. В  бюджете налогов представляется информация о планируемом начислении налогов и налоговых платежах, сгруппированная по видам налогов, с указанием налогооблагаемой базы и предполагаемой задолженности  компании перед бюджетом (включая  реструктуризированную задолженность).

Бюджет налогов необходимо составлять, во-первых, для дальнейшего  расчета финансовых показателей  компании и определения влияния  на них налогового бремени, во-вторых, для формирования платежного календаря  и, в-третьих, для оптимизации налогов.

Под налоговым планированием  НДС понимается планирование финансово-хозяйственной  деятельности организации в целях  оптимизации налоговых платежей и снижения налогового бремени по НДС. Для того чтобы запланировать  любое приобретение, содержащее в  себе НДС, необходимо решить, каким  же образом мы будем учитывать  НДС для планирования, а также  как мы будем его выделять (или  не выделять) в плановых операциях.

При планировании НДС необходимо помнить, что, как и остальные  косвенные налоги, этот налог не влияет на планирование прибыли, так  как не является «затратным», то есть не увеличивает затраты предприятия, а отражается только при формировании бюджета движения денежных средств  и прогнозного баланса.

В целях осуществления  планирования необходимо четко разделить  виды услуг, оказываемых предприятием, которые подпадают под различные  режимы налогообложения по НДС, а  также операции, освобождаемые от налогообложения и НДС, принятый к возмещению.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - один из самых сложных для оптимизации налогов и составляет значительную часть налоговой нагрузки большинства российских предприятий. Вообще налоговое законодательство предусматривает множество случаев, когда этот налог может не уплачиваться, например, при работе на упрощенной системе налогообложения, едином налоге на вмененный доход, едином сельхозналоге, получении освобождения от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК, имеется ряд льгот (например, для предприятий инвалидов).

Однако большинство российских предприятий воспользоваться специальными налоговыми режимами и льготами не могут: во-первых, они не соответствуют  предъявляемым к льготникам требованиям (например, величина выручки), во-вторых, потребители их продукции (работ, услуг) сами нуждаются во «входном» НДС  и работать с неплательщиком НДС  не будут. Поэтому традиционное налоговое  планирование в части НДС для  предприятий, не являющихся конечными  в цепочке производства и реализации товаров, сводится к четкому и  правильному документальному оформлению всех сумм НДС и контролю правильности расчета и уплаты налога в бюджет. Однако мнение, что НДС практически  невозможно оптимизировать законными  средствами, не совсем верное. В данной работе рассматриваются несколько способов оптимизации финансовых и товарных потоков производственных и торговых предприятий, которые могут привести к экономии или отсрочке уплаты НДС на значительный срок.

 

 

Глава 1. Понятие  и сущность НДС

 

 

1.1 Содержание налога и его характеристика

 

Налогоплательщиками  налога  на  добавленную стоимость признаются:

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• лица,   признаваемые   налогоплательщиками   налога  на  добавленную стоимость  (далее  в  настоящей  главе  -  налог)  в связи с перемещением товаров  через  таможенную  границу  Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога т.е. освобождение, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей (кроме организаций занимающихся подакцизными товарами).

Объектом  налогообложения признаются следующие операции:

1. реализация  товаров  (работ,  услуг)  на  территории  Российской Федерации,  в  том  числе  реализация предметов залога и передача товаров (результатов   выполненных   работ,   оказание  услуг)  по  соглашению  о предоставлении  отступного  или  новации,  а также передача имущественных прав.
2. передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
3. передача  на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ,  оказание  услуг)  для  собственных  нужд,  расходы  на которые не принимаются  к  вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
4. выполнение   строительно-монтажных   работ   для   собственного потребления;

ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации и  иные территории, находящиеся под  ее юрисдикцией.

Не  признаются объектом налогообложения:

1. передача  на  безвозмездной  основе  жилых домов, детских садов, клубов,    санаториев   и   других   объектов   социально-культурного   и жилищно-коммунального  назначения и других подобных объектов органам государственной власти;
2. передача  имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
3. выполнение  работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов  государственной  власти  и  органов  местного  самоуправления, в рамках   выполнения   возложенных  на  них  исключительных  полномочий  в определенной  сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации,   законодательством  субъектов  Российской  Федерации,  актами органов местного самоуправления;
4. операции по реализации земельных участков (долей в них);
5. передача   денежных   средств  некоммерческим  организациям  на формирование   целевого   капитала.Изменения  на правоотношения, возникшие с 1 января 2008

 г., и  до 1 января 2017 г.Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком  в зависимости от особенностей  реализации  произведенных  им  или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При   передаче   товаров  (выполнении  работ,  оказании  услуг)  для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения, налоговая   база   определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21.

При  ввозе  товаров  на  таможенную  территорию Российской Федерации налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 и таможенным законодательством  Российской Федерации.

При   применении   налогоплательщиками   при  реализации  (передаче, выполнении,   оказании  для  собственных  нужд)  товаров  (работ,  услуг) различных  налоговых  ставок  налоговая  база  определяется  отдельно  по каждому  виду  товаров  (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.

При  определении  налоговой  базы  выручка от реализации товаров (работ,  услуг),  передачи имущественных  прав определяется исходя из всех доходов  налогоплательщика,  связанных  с  расчетами  по оплате указанных товаров  (работ,  услуг),  имущественных  прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Налоговый  период  (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал.

О проверке конституционности положений  статьи 164 настоящего Кодекса см.

  Конституционного Суда РФ от 14 июля 2003 г. N 12-ПНалоговые ставкиСм. к статье 164 НК РФ

• Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

1. товаров,  вывезенных  в  таможенном  режиме  экспорта,  а  также товаров,  помещенных  под таможенный режим свободной таможенной зоны;

2. работ  (услуг),  непосредственно  связанных  с  перевозкой  или транспортировкой  товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;
3. услуг  по  перевозке  пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления  или  пункт  назначения  пассажиров  и  багажа расположены за пределами  территории  Российской  Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;
4. товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими  и  приравненными  к  ним  представительствами  или  для личного  пользования  дипломатического  или  административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.
5. выполняемых   российскими   перевозчиками   на  железнодорожном транспорте  работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за  пределы территории Российской Федерации товаров и вывозу с таможенной территории  Российской  Федерации  продуктов  переработки  на  таможенной территории Российской Федерации, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой  работ (услуг), в том числе работ (услуг) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке;
6.     построенных   судов,   подлежащих   регистрации в Российском международном реестре судов.

• Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

1. следующих продовольственных товаров: скота и птицы в живом весе; мяса   и   мясопродуктов   (за  исключением  деликатесных); молока  и  молокопродуктов  (включая  мороженое, произведенное на их основе,  за  исключением  мороженого,  выработанного  на  плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда); яйца и яйцепродуктов; масла растительного; маргарина; сахара, включая сахар-сырец; соли; зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов); хлеба   и   хлебобулочных   изделий  (включая  сдобные,  сухарные  и бараночные изделия); крупы; муки; макаронных изделий; рыбы   живой   (за  исключением  ценных  пород:  белорыбицы,  лосося балтийского  и  дальневосточного,  осетровых  (белуги,  бестера,  осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, , муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира); море-  и  рыбопродуктов,  в  том числе рыбы охлажденной, мороженой и других  видов  обработки,  сельди,  консервов и пресервов (за исключением деликатесных:   икры   осетровых  и  лососевых  рыб;  белорыбицы,  лосося балтийского,  осетровых рыб - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги;   спинки   и   теши   нельмы  х/к; мяса  крабов  и  наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов); продуктов детского и диабетического питания; овощей (включая картофель);
2. следующих товаров для детей: трикотажных  изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых    трикотажных   изделий,   чулочно-носочных   изделий,   прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов; швейных изделий, в том числе изделий из натуральных овчины и кролика (включая  изделия  из  натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для  новорожденных  и  детей  ясельной,  дошкольной,  младшей  и  старшей школьных  возрастных  групп,  верхней  одежды  (в  том числе плательной и костюмной  группы),  нательного  белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы. Положения настоящего абзаца не распространяются  на  швейные  изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика; обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной; кроватей детских; матрацев детских; колясок; тетрадей школьных; игрушек; пластилина; пеналов; счетных палочек; счет школьных; дневников школьных; тетрадей для рисования; альбомов для рисования; альбомов для черчения; папок для тетрадей; обложек для учебников, дневников, тетрадей; касс цифр и букв; подгузников;См.    кодов видов товаров для детей в соответствии с ОКП, облагаемых  НДС по  налоговой ставке  10  процентов при реализации и   кодов видов товаров для детей в соответствии с ТН ВЭД России, облагаемых  НДС по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на таможенную

 территорию  РФ,  утвержденные    Правительства РФ  от  31

3. периодических  печатных  изданий, связанной с образованием, наукой и культурой;См. текст пункта в предыдущей редакции
4. следующих  медицинских  товаров  отечественного  и  зарубежного производства: лекарственных     средств,     включая    лекарственные    средства, предназначенные  для  проведения  клинических исследований, лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; изделий медицинского назначения.

Коды   видов   продукции,   перечисленных   в  настоящем  пункте,  в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, а также  Товарной номенклатурой     внешнеэкономической      деятельности     определяются  Правительством  Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ).

• Налогообложение  производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в предыдущих пунктах.настоящего  Кодекса внесены изменения, с 1 января 2009 г.,  но  не  ранее чем по  истечении одного месяца со дня

  названного  Федерального  закона  и  не  ранее 1-го  числа

 от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ в  статью 154 настоящего

 Кодекса внесены изменения,  с 1 января 2006 г.Сумма  налога  при  определении налоговой базы в соответствии со исчисляется как соответствующая налоговой ставке  процентная доля налоговой базы.

Сумма  налога  по  операциям  реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой  ставке  0  процентов,  исчисляется  отдельно  по  каждой такой операции.

 В случае отсутствия  у налогоплательщика бухгалтерского  учета или учета  объектов  налогообложения  налоговые   органы имеют право исчислять  суммы  налога,  подлежащие  уплате, расчетным путем на основании  данных по иным аналогичным  налогоплательщикам.

   от  26  ноября 2008 г. N 224-ФЗ пункт 3 статьи 168

 настоящего  Кодекса   изложен  в  новой  редакции,  с 1

 января  2009  г. и  при отгрузке товаров (выполнении работ,

 оказании  услуг)  и   при  передаче  имущественных   прав,  осуществляемых

 начиная с 1 января 2009 г.При  реализации  товаров  (работ, услуг), передаче имущественных прав,  а  также  при  получении  сумм  оплаты,  частичной  оплаты  в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных  прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти  календарных  дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания  услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм  оплаты,  частичной  оплаты  в  счет  предстоящих  поставок  товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В  расчетных документах, в том числе в реестрах чеков  и реестрах на  получение  средств  с  аккредитива,  первичных учетных  документах и в счетах-фактурах,   соответствующая   сумма  налога  выделяется  отдельной строкой.

См. текст абзаца второго  пункта 4 статьи 168При  реализации  товаров  (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также  при  освобождении  налогоплательщика от исполнения обязанностей налогоплательщика расчетные документы,   первичные  учетные  документы  оформляются  и  счета-фактуры выставляются  без  выделения  соответствующих  сумм  налога.  При этом на указанных  документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)".

 

 

1.2.  Документы по учету НДС и налоговые вычеты

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Счет-фактура   является  документом,  служащим  основанием  для принятия  покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав  (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию  товаров (работ,  услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.

Налогоплательщик  обязан  составить  счет-фактуру, вести журналы  учета  полученных  и  выставленных  счетов-фактур,  книги покупок  и книги продаж.

В  счете-фактуре,  выставляемом  при  реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:

     1) порядковый  номер и дата выписки счета-фактуры;

     2)  наименование, адрес и идентификационные номера  налогоплательщика и покупателя;

     3) наименование  и адрес грузоотправителя и  грузополучателя;

     4)  номер  платежно-расчетного документа в  случае получения авансовых или   иных платежей в счет предстоящих  поставок товаров (выполнения  работ, оказания услуг);

     5)   наименование   поставляемых   (отгруженных)  товаров  (описание выполненных   работ, оказанных услуг) и единица  измерения (при возможности ее  указания);

     6)  количество  (объем)  поставляемых (отгруженных)  по счету-фактуре товаров  (работ,  услуг) исходя из принятых по  нему единиц измерения (при  возможности ее указания);

     7)  цена  (тариф) за единицу измерения  (при возможности ее указания) по   договору  (контракту)  без   учета  налога,  а  в   случае  применения государственных   регулируемых  цен  (тарифов), включающих  в себя налог, с учетом суммы  налога;

     8)  стоимость   товаров  (работ,  услуг),  имущественных   прав за все количество    поставляемых   (отгруженных)   по   счету-фактуре   товаров  (выполненных  работ,  оказанных  услуг), переданных имущественных  прав без налога;

     9) сумма акциза  по подакцизным товарам;

     10) налоговая  ставка;

     11)  сумма   налога, предъявляемая покупателю  товаров (работ, услуг), имущественных  прав, определяемая исходя из  применяемых налоговых ставок;

     12)   стоимость   всего  количества  поставляемых  (отгруженных)  по счету-фактуре   товаров  (выполненных  работ,  оказанных услуг), переданных имущественных  прав с учетом суммы налога;

     13) страна происхождения  товара;

     14) номер таможенной  декларации.

В  счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты, частичной  оплаты  в  счет  предстоящих  поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, должны быть указаны:

     1) порядковый  номер и дата выписки счета-фактуры;

     2)  наименование, адрес и идентификационные номера  налогоплательщика и покупателя;

     3) номер платежно-расчетного  документа;

     4)   наименование  поставляемых  товаров  (описание  работ,  услуг), имущественных прав;

     5)  сумма   оплаты,  частичной  оплаты  в  счет  предстоящих поставок  товаров (выполнения работ, оказания  услуг), передачи имущественных прав;

     6) налоговая  ставка;

     7)  сумма   налога,  предъявляемая покупателю  товаров (работ, услуг), имущественных  прав, определяемая исходя из  применяемых налоговых ставок.

Счет-фактура  подписывается  руководителем и главным бухгалтером  организации  либо  иными  лицами,  уполномоченными  на  то приказом (иным распорядительным  документом)  по  организации или доверенностью  от имени организации.     При     выставлении     счета-фактуры     индивидуальным предпринимателем      счет-фактура      подписывается      индивидуальным предпринимателем  с  указанием  реквизитов свидетельства о государственной  регистрации этого индивидуального  предпринимателя.

 В  случае,  если  по  условиям  сделки  обязательство  выражено в иностранной  валюте,  то  суммы,  указываемые в счете-фактуре,  могут быть выражены в иностранной  валюте.

  Порядок   ведения   журнала  учета  полученных  и  выставленных счетов-фактур,  книг покупок и книг продаж  устанавливается правительством  российской федерации (Постановление  Правительство Российской Федерации постановление от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»).

В частности в этом постановлении  говориться о том что покупатели должны регистрировать все счета-фактуры  полученные в журнале учета полученных счетов-фактур.

Продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям  счетов-фактур, в которых хранятся их вторые экземпляры.

Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур должны быть прошнурованы, а их страницы пронумерованы.

 Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

Продавцы ведут книгу  продаж, предназначенную для регистрации  счетов-фактур выставленных при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг).

В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры  во всех случаях, когда возникает  обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость

Налоговые вычеты

Налогоплательщик  имеет  право  уменьшить  общую  сумму  налога, исчисленную   в  соответствии  на налоговые вычеты.

Вычетам  подлежат  суммы  налога, предъявленные налогоплательщику  при  приобретении  товаров  (работ, услуг), а также имущественных  прав на территории  Российской  Федерации  либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе  товаров на таможенную территорию Российской Федерации в  таможенных режимах либо   при  ввозе  товаров, перемещаемых   через   таможенную   границу   Российской   Федерации  без  таможенного контроля и таможенного  оформления, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций,  признаваемых  объектами налогообложения товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

     Вычетам подлежат  суммы налога, предъявленные продавцом  покупателю и уплаченные продавцом  в бюджет при реализации товаров,  в случае возврата этих товаров  (в том числе в течение действия  гарантийного срока) продавцу  или  отказа  от  них. Вычетам  подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ  (оказании услуг), в случае отказа  от этих работ (услуг).

Вычетам  подлежат  суммы  налога, исчисленные продавцами и  уплаченные ими  в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров  (выполнения  работ,  оказания  услуг), реализуемых  на территории Российской   Федерации,  в  случае  изменения  условий  либо  расторжения соответствующего  договора  и  возврата соответствующих  сумм  авансовых платежей.

Вычетам  подлежат  суммы  налога,  исчисленные налогоплательщиками  при выполнении строительно-монтажных  работ  для  собственного  потребления, связанных имуществом,   предназначенным   для  осуществления  операций,  облагаемых налогом  в  соответствии  с настоящей главой, стоимость  которого подлежит включению  в  расходы  (в том числе через  амортизационные отчисления) при  исчислении налога на прибыль организаций.

 Вычетам  подлежат  суммы налога, исчисленные налогоплательщиком  с сумм  оплаты,  частичной   оплаты,  полученных в счет  предстоящих поставок товаров  (работ, услуг).

Налоговые вычеты, производятся  на  основании  счетов-фактур,  выставленных  продавцами при приобретении  налогоплательщиком  товаров  (работ,  услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров   на  таможенную  территорию  Российской  Федерации,  документов, подтверждающих  уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами.

Сумма  налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового  периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, и увеличенная на суммы налога, восстановленного.

Уплата налога в бюджет по операциям, признаваемым объектом налогообложения  на  территории  Российской  Федерации  производится  по  итогам каждого  налогового  периода  исходя из фактической  реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных  нужд, работ, оказания, в том  числе  для  собственных  нужд,  услуг)  за истекший налоговый период равными  долями не позднее 20-го числа каждого  из трех месяцев, следующего за  истекшим  налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи,  выполнения,  оказания  для  собственных нужд) товаров (работ, услуг)  на  территории  Российской Федерации, уплачивается по месту учета  налогоплательщика в налоговых  органах.

Налоговые  агенты (организации  и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

Налогоплательщики (налоговые  агенты) представить в налоговые  органы  по месту своего учета  соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (Приказа Минфина РФ от 21.04.2010 N 36н).

 

 

Глава 2. Анализ механизмов налогового планирования НДС

 

2.1 Налоговое планирование  НДС при совмещении ЕНВД и  общей системы налогообложения

 

Если компания работает по общему режиму, но по определенным видам деятельности переведена на уплату ЕНВД, то НДС освобождается  только часть операций. В связи  с этим, у бухгалтера возникает  множество вопросов: какую часть налога принять к вычету, как считать пропорцию: с НДС или без учета налога, в каких случаях нужно восстанавливать НДС