Анализ методов планирования и финансовое обеспечение расходов на образование в высшем учебном заведении

2 Анализ методов  планирования и финансовое обеспечение расходов на образование в высшем учебном заведении

2.1 Общая характеристика Бузулукского гуманитарно-технологического института

Рассмотрев тему курсовой работы, мы объектом исследования взяли 

Бузулукский гуманитарно-технологический  институт (филиал) федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Оренбургский государственный университет».

Учредителем Университета является Российская Федерация. Функции и полномочия Учредителя Университета осуществляет Министерство образования и науки Российской Федерации (далее - Учредитель).

Открытие филиала Оренбургского  государственного университета в городе Бузулуке было продиктовано социально-экономическими условиями, сложившимися в Западном Оренбуржье к середине 90-х гг. прошлого века. Город Бузулук, имеющий восемь средних и два начальных профессиональных учебных заведения, объективно нуждался в научно-просветительском центре, способном готовить высококвалифицированных специалистов.

Началом в истории существования  Бузулукского гуманитарно-технологического института стало создание в 1995 г. филиала финансово-экономического факультета Оренбургского государственного технического университета на базе финансово-экономического колледжа. В 1997г. филиал финансово-экономического факультета ОГУ преобразуется в  факультет экономики и права. В 1998 г. приказами № 1416 от 01.06.1998 г. Министерства общего и профессионального образования РФ и № 247 от 18.06.1998 г. ректора ОГУ на базе Бузулукского колледжа промышленности и транспорта и факультета экономики и права создан Бузулукский гуманитарно-технологический институт.

Общая численность студентов  очной формы составляет 1190 чел., заочной – 1814 чел., за счет средств федерального бюджета обучается свыше 800 человек. Для подготовки специалистов широко используются заочная форма обучения и дистанционные технологии в образовании. В рамках дополнительного профессионального образования выпускники специальности «Биология» получают дополнительную квалификацию «Преподаватель», что позволяет расширить их возможности при трудоустройстве.

Институт является коллективным членом учебно-методического объединения вузов России в области финансов, учёта и мировой экономики по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит», «Налоги и налогообложение» Финансовой академии при Правительстве РФ, Ассоциации юридических вузов, Ассоциации строительных высших учебных заведений, членом Учебно-методического объединения по профессионально-педагогическому образованию Министерства образования Российской Федерации, членом Международной Ассоциации автомобильного и дорожного образования, Учебно-методического объединения вузов РФ по образованию в области транспортных машин и транспортно-технологических комплексов.

Лицензия Федеральной  службы по надзору в сфере образования  и науки дает институту право  вести подготовку по одной программе среднего, пятнадцати – высшего, трем – дополнительного профессионального образования, осуществлять научные исследования и другую деятельность, предусмотренную Положением об институте. Коллектив дважды успешно прошел процедуры государственной аккредитации и повторного лицензирования.

Для повышения конкурентоспособности  института проводятся курсы повышения  квалификации для учащихся и специалистов города и района по программам прикладного программного комплекса «AutoCAD», «Грандсмета», «Базовые компьютерные технологии», «Современные информационные технологии в образовании».

В кадровом составе института  за годы его существования произошли  положительные изменения. В настоящее  время численность профессорско-преподавательского состава института свыше 200 человек, в том числе на штатной основе на шести факультетах, четырнадцати кафедрах работают один доктор наук, тридцать семь кандидатов наук. К сотрудничеству активно привлекается профессорско-преподавательский  состав ГОУ ОГУ, внешние совместители из ведущих вузов Оренбурга и  Самары [21].

Общая численность студентов  очной формы составляет 1190 чел., заочной – 1814 чел., за счет средств федерального бюджета обучается свыше 800 человек. Для подготовки специалистов широко используются заочная форма обучения и дистанционные технологии в образовании. В рамках дополнительного профессионального образования выпускники специальности «Биология» получают дополнительную квалификацию «Преподаватель», что позволяет расширить их возможности при трудоустройстве.

В кадровом составе института  за годы его существования произошли  положительные изменения. В настоящее  время численность профессорско-преподавательского состава института свыше 200 человек, в том числе на штатной основе на шести факультетах, четырнадцати кафедрах работают один доктор наук, тридцать семь кандидатов наук. К сотрудничеству активно привлекается профессорско-преподавательский  состав ГОУ ОГУ, внешние совместители из ведущих вузов Оренбурга и  Самары.

Институт является центром образования, науки и культуры Западного региона Оренбуржья и выполняет следующие функции:

• обеспечение качества среднего, высшего и дополнительного профессионального образования;
• расширение и совершенствование перечня специальностей СПО и ВПО на основе изучения и формирования спроса, с учётом потребностей Оренбургской, Самарской и других областей, в целях подготовки высокопрофессиональных мобильных специалистов;
• формирование многоуровневой системы непрерывного образования – от среднего профессионального к высшему профессиональному;
• оказание методической помощи в разработке современных образовательных, передовых технологий в производстве, науке, образовании и культуре;
• освоение и распространение новых информационных технологий, как на базе института, так и в других сферах общественного производства;
• развитие международных связей в области образования, науки и культуры.

Завершен этап совершенствования  сложившийся структуры и отработки функциональных связей между подразделениями с целью установления диалектической преемственности в обучении, расширения базы фундаментального и гуманитарного образования.

Непосредственное управление деятельностью филиала на принципах  сочетания единоначалия и коллегиальности  осуществляет директор, назначаемый приказом ректора ГОУ ОГУ, из числа работников, имеющих опыт учебно-методической, научной и организационной работы в высшем учебном заведении и действующий на основании доверенности, выданной ректором университета на срок его полномочий в соответствии с Уставом ГОУ ОГУ.

Аппарат управления имеет  структуру в соответствии с основными  направлениями деятельности, которые  возглавляют заместители директора  института:

• заместитель директора по учебной работе;
• заместитель директора по научной и методической работе;
• заместитель директора по воспитательной работе;
• заместитель директора по административно-хозяйственной работе.

В своей деятельности они  руководствуются должностными инструкциями, которые утверждаются директором института. Структура управления соответствует задачам, стоящим перед институтом в свете последних решений Министерства образования и науки Российской Федерации и Перспективного плана научно-исследовательской работы БГТИ (филиала) ГОУ ОГУ на 2005-2010 годы. Настоящая структура управления филиалом отражена в соответствующей схеме, согласованной с университетом.

Непосредственное управление факультетом осуществляет декан, избираемый в порядке, определяемом Уставом  ГОУ ОГУ, тайным голосованием, из числа наиболее квалифицированных и авторитетных работников, и утверждаемый в должности приказом директора института.

Кафедра является основным подразделением филиала, осуществляющим научно-образовательный процесс. Непосредственное руководство кафедрой осуществляет заведующий, избираемый в порядке, определяемом Уставом университета, тайным голосованием на Учёном Совете института.

Вопросы управления структурными единицами, конкретные формы и содержание их отношений с администрацией и  между собой, порядок их деятельности определяются соответствующими Положениями, которые разрабатываются на основании Устава ГОУ ОГУ и Положения об институте и не противоречат им. Внутриинститутские положения о структурных подразделениях утверждаются Учёным Советом института.

 Бузулукский гуманитарно-технологический институт (филиал) государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Оренбургский государственный университет» является некоммерческим государственным образовательным учреждением высшего профессионального образования. В своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Законами Российской Федерации «Об образовании», «О высшем и послевузовском профессиональном образовании», другими законодательными актами, иными нормативными правовыми актами Министерства образования и науки Российской Федерации, Уставом ГОУ ОГУ и Положением об институте.

Финансирование затрат вуза осуществляется из федерального бюджета. Обучение в институте является бесплатным в пределах контрольных цифр государственного плана приема. Стипендии назначаются студентам из числа обучающихся на бюджетной основе. При определении размера стипендии учитываются не только академические достижения, но и активность в научных исследованиях, участие в конкурсах, олимпиадах и т.п. Кроме академической студентам назначается социальная стипендия. Отлично успевающим студентам выплачивается повышенная стипендия.

Таким образом успехи БГТИ были бы невозможны без серьезной поддержки, внимательного контроля со стороны Оренбургского университета. Мы в курсе университетских событий, дышим его жизнью, шагаем в ногу с ним. Представители филиала - члены Ученого, научно-методического советов университета, участники совещаний, конференций.

2.2 Анализ методов  планирования и финансирования  расходов на образование в  высшем учебном заведении

Институт руководствуется  в своей деятельности  Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации, Учредителя, другими нормативными правовыми актами, Уставом Университета и настоящим Положением.

Институт не является юридическим  лицом. Он может осуществлять по доверенности Университета частично правомочия юридического лица.

Также Университет наделяет Институт необходимым для осуществления его деятельности имуществом, которое  закреплено за Университетом на праве оперативного управления. БГТИ использует закрепленное за ним имущество в пределах, установленных законодательством Российской Федерации,  настоящим Положением, в соответствии с целями создания Института. ОН имеет отдельный баланс; лицевые счета по учету средств, полученных из федерального бюджета и от приносящей доход деятельности, в валюте РФ, открытые в установленном порядке в территориальных органах Федерального казначейства; штамп, бланк и печать со своим наименованием.

Ответственность за деятельность Института несет Университет, обособленным структурным подразделением которого он является.

Финансовое обеспечение  оказания государственных и муниципальных услуг в сфере образования осуществляется в соответствии с законодательством РФ:

1. Приказ Министерства общего и профессионального образования Российской Федерации от 1 июня 1998 г. № 1416 как Бузулукский гуманитарно-технологический институт (филиал) Оренбургского государственного университета, который приказом Министерства образования Российской Федерации от 20 января 2004 г. № 171 переименован в Бузулукский гуманитарно-технологический институт (филиал) государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Оренбургский государственный университет».
2. Приказ Министерства образования и науки Российской Федерации от 27 мая 2011 г. № 1888 Бузулукский гуманитарно-технологический институт (филиал) государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Оренбургский государственный университет» переименован в Бузулукский гуманитарно-технологический институт (филиал) федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Оренбургский государственный университет».

Финансовое обеспечение  Института осуществляется за счет:

• средств из федерального бюджета;
• средств, полученных от приносящей доход деятельности;
• добровольных пожертвований и целевых взносов юридических и физических лиц, в том числе иностранных граждан и иностранных юридических лиц;
• иных источников, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Институт в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе осуществлять по договорам  с юридическими и физическими  лицами на возмездной основе следующие  виды приносящей доход деятельности:

• оказание образовательных услуг в пределах, установленных лицензией на осуществление образовательной деятельности по основным образовательным программам высшего профессионального образования, по дополнительным профессиональным образовательным программам, сверх финансируемых за счёт средств федерального бюджета контрольных цифр приёма граждан, а также по программам профессиональной подготовки;
• оказание платных дополнительных образовательных услуг, не предусмотренных соответствующими образовательными программами и федеральными государственными образовательными стандартами (довузовская подготовка лиц, изъявляющих желание поступить на обучение в Университет, обучение по дополнительным образовательным программам, преподавание специальных курсов и циклов дисциплин, репетиторство, занятия с обучающимися углублённым изучением предметов и другие услуги);
• выполнение учебно-методических и научно-методических работ по направлениям подготовки (специальностям), по которым осуществляется обучение в Институте;
• выполнение аналитических, фундаментальных и прикладных научно-исследовательских работ, создание результатов интеллектуальной деятельности, а также реализация прав на них.

Рассмотрим структуру  баланса БГТИ за 2012–2014 года в таблице 2 представлены данные об имеющихся средствах в распоряжении организации.

Таблица 2 – Сумма средств находящиеся в распоряжении организации с 2012–2014 годы

В тысячах рублей

Источник – План финансово-хозяйственной деятельности – Режим доступа: http://bgti.ru/

По данным таблицы 2 видно, что все значения возрастают с 2012 – 2014 годы возрастают незначительно. А показатель «Финансовые активы» в общей их сумме с 2012 – 2014 годы отражается со знаком «–».

Рассматривая государственное (муниципальное) задание на 2012 год  и плановый период 2013 – 2015 годы мы можем  отметить количество обучающихся по очной и заочной форме. В таблице 3 видим увеличение студентов с 2012 – 2015 годы на 189 чел. и составит в 2015 году 393 чел. А зачисление студентов на очную форму обучения обуславливается нестабильными показателями.

Таблица 3 – Показатели, характеризующие качество услуги

Продолжение таблицы 3

Источник – Устав БГТИ. – Режим доступа: http://bgti.ru/

Проводя анализ финансового  состояния за 3 года (с 2012–2014 год), следует  отметить стабильный рост общего бюджета  института, увеличение произошло более  чем в 1,7 раза. Внебюджетная деятельность на протяжении всего периода приносила в 2 раза больше доходов, чем финансирование из федерального бюджета.

Институт осуществляет подготовку специалистов за счет средств федерального бюджета по лицензированным направлениям и специальностям в соответствии с государственными образовательными стандартами, контрольными цифрами подготовки специалистов и качественным составом педагогических кадров, а также подготовку специалистов сверх установленных контрольных цифр за счет внебюджетных источников, формируемых из средств от предоставленной платной образовательной деятельности.

За три года с 2012–2014 сумма  бюджетных ассигнований, выделенных из федерального бюджета для осуществления  образовательной деятельности института, представлена в таблице 4.

Таблица 4 – Бюджетные ассигнования, предусмотренные на образовательную деятельность за период с 2012 по 2014 год

В тысячах рублей

Источник – План финансово-хозяйственной деятельности – Режим доступа: http://bgti.ru/

Суммы бюджетных ассигнований выросли в незначительной степени.

В 2012–2014 годах бюджетные  ассигнования распределились по статьям расходов, которые представлены в таблице 5.

Таблица 5 – Распределение бюджетных ассигнований по статьям экономической классификации расходов института

В тысячах рублей

Источник – План финансово-хозяйственной деятельности – Режим доступа: http://bgti.ru/

Как видно из таблиц 5 наибольший удельный вес бюджетного финансирования, в общем объеме финансирования, занимают расходы на заработную плату и стипендиальное обеспечение.

В 2012 году удельный вес финансирования на заработную плату составил 49,6%, что на 0,8% меньше, чем в 2013 году, а удельный вес стипендии в 2012 году был выше 2013 года на 0,7%.

В 2014 году удельный вес финансирования на заработную плату составил 50,6%, в сравнении с 2012 годом вырос на 1%. А удельный вес стипендий в сравнении 2014 года с 2012 снизился на 1% и составил 16,4%.

Если сравнивать объемы финансирования, то по статье «Заработная плата» финансирование выросло в 2014 г. по сравнению с 2012 г. на 5363,5 тыс. руб. и составило 45935,5 тыс. руб., а финансирование на стипендиальное обеспечение увеличилось на 670,7 тыс. руб. в 2014 по сравнению с 2012 годом и составило 14916 тыс. руб. Увеличение бюджетных ассигнований на выплату заработной платы и стипендий вызвано объективным поэтапным увеличением заработной платы и стипендий студентам.

Наблюдается увеличение финансирования на статью «Работы и услуги по содержанию имущества»: в 2012г.–2302,3 тыс. руб., в 2013 г.–2700 тыс. руб., в 2014г.–941 тыс. руб. Рост финансирования по этой статье позволил произвести капитальный и текущий ремонт учебных корпусов института.

Также наблюдается увеличение бюджетного финансирования на статью расходов «Увеличение стоимости основных средств»: в 2012г. –393 тыс.руб., в 2013г.–698 тыс.руб., в 2014г.–2133 тыс.руб., что позволило закупить новую мебель, компьютерные классы, офисную оргтехнику, лабораторное оборудование, библиотечные фонды.

Практически отсутствует  финансирование по статье «Увеличение  стоимости материальных запасов». Расходы  по этой статье покрываются за счет внебюджетных источников.

Данные о размере стипендиального обеспечения студентов в таблице 6 показывает абсолютный размера стипендии.

Таблица 6 – Расходование субсидии на иные цели за 2012 год

Источник – План финансово-хозяйственной деятельности – Режим доступа: http://bgti.ru/

Несмотря на достигнутые  результаты, институт испытывает недостаток в финансовых источниках. Требуется дальнейшее увеличение заработной платы работников, значительное увеличение расходов строительство нового учебного корпуса, на ремонт коммуникаций, зданий и сооружений, модернизацию компьютерной сети, учебно-лабораторного и научно-исследовательского оборудования, обновление библиотечного фонда и т.д.

Для решения проводимых в  вузе преобразований и решения стратегических целей, намеченных в различных сферах, в том числе и финансово-экономической деятельности институту необходимо обеспечить:

• создание условий для увеличения уровня доходов сотрудников, обеспечивающих закрепление и приток молодых высокопрофессиональных кадров ППС;
• создание финансовых резервов для обеспечения новых перспективных направлений деятельности университета;
• повышение заработной платы преподавателям, не имеющим ученых степеней, за счет внебюджетных средств.

Таким образом Институт производит отчисления Университету в размере, установленном решением Ученого совета Университета, от всех поступающих внебюджетных средств на развитие научной и материально-технической базы Университета. Мы так же наблюдаем, что деятельность института имеет положительную тенденцию с 2012 по 2014 годы. Затраты на оплату труда увеличиваются и на конец 2013 года составят 45935,5 тыс. рублей, а также эффективно расходуются денежные средства на объекты, которые помогают в профессиональной подготовке учащихся.

3. Особенности расходов на оплату труда в высшем учебном  заведении.

Проведя анализ по институту  и основываясь на практических расчетах можем сделать вывод, что фонд оплаты труда является важнейшим объектом управления БГТИ, поскольку в значительной степени формирует общие издержки организации. Использования ФОТ должен осуществляться по заранее осуществленной системе. Основными его этапами в данном учреждении являются следующие:

• подбор, обработка и систематизация отчетных данных и материалов оперативного наблюдения;
• анализ накопительных материалов.

Использование результатов  анализа для разработки и осуществления  мер оперативного воздействия на практику работы учреждения и повышение  эффективности его работы. Поэтому, приступая к анализу использования  фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его величины.

Абсолютное отклонение –  разница между фактическими выплатами  по оплате труда и плановым фондом заработной платы. Оно рассчитывается в целом по учреждению, отдельным  категориям работников, подразделениям и характеризует полноту использования  выделенных из бюджета средств на оплату труда.

Таким образом, суммарный (общий) ФОТ сотрудников и преподавателей вуза ФОТ_вуз складывается из отдельных ФОТ категорий персонала работников данного вуз, данный расчет производится по формуле 1:

ФОТ_вуз=(ФОТ_ппс + ФОТ_увп + ФОТ_поп + ФОТ_ауп + ФОТ_пч + ФОТ_н)*Т_р*К_инф    (1);

Где Т_р – темп роста заработной платы работников бюджетной сферы, предусмотренный на следующий год; К_инф – темп инфляции на следующий год [13].

Если рассмотреть затраты  данного учреждения на заработную плату, то для этого нужно снова обратиться к таблице 5. В расходах БГТИ по плану финансово-хозяйственной деятельности удельный вес занимает заработная плата, а также в таблице 6 мы можем наблюдать долю заработной платы из всех выплат данного учреждения. В фонд заработной платы вуза включается заработная плата штатного профессорско-преподавательского персонала, а также административно-технического, учебно-воспитательного и прочего персонала.

Фонд заработной платы  профессорско-преподавательского состава  рассчитывается исходя из двух показателей: количества должностей и средней ставки заработной платы.

Количество должностей определяется по расчётным коэффициентам с  учетом числа студентов и аспирантов на одного преподавателя. Ставки заработной платы профессорско-преподавательского состава дифференцированы в зависимости от разряда единой тарифной сетки, ученного звания и ученной степени. Заработная плата привлекаемым к учебной работе специалистам, не состоящим в штате, выплачивается из почасового фонда, который планируется в процентах к годовому фонду заработной платы штатного персонала.

Таблица 7 – Распределение бюджетных ассигнований по статьям экономической классификации расходов института в отношении заработной платы

В тысячах рублей