Анализ наличия и использования трудовых ресурсов

Министерство образования  и науки РФ

Иркутский Государственный  Технический Университет

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Экономический анализ»

Вариант 3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Подготовил студент  группы: ФКзу-09-4

Проверил:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Иркутск 2013

1. Анализ наличия и использования трудовых ресурсов

Система показателей, характеризующих наличие и использование  трудовых ресурсов, значение и задачи анализа

 

К трудовым ресурсам относится  та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Основная цель анализа  труда и заработной платы -- оценить  качество трудовых ресурсов организации, эффективность системы мотивации  труда и, в целом, эффективность управления персоналом. В современных условиях хозяйствования мало ответить на вопрос, как выполнено задание трудовым коллективом. Необходимо прежде всего выяснить, какие изменения труда произошли в процессе производства по сравнению с заданием. Эти изменения могут носить двоякий характер: положительный и отрицательный. И в данном случае задача анализа состоит в том, чтобы обнаружить все изменения, определить их характер и в последующем либо содействовать, либо противодействовать их развитию.

Правильная оценка весьма важна, поскольку позволяет установить наиболее действенное, соответствующее затраченному труду, материальное поощрение, выявить имеющиеся резервы, которые не были учтены плановым заданием, определить степень выполнения заданий и на этой основе определить новые задания, ориентировать трудовые коллективы на принятие более напряженных планов.

Основными задачами анализа являются:

- изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям;

- определение и изучение показателей текучести кадров;

выявление резервов трудовых ресурсов, более полного и эффективного их использования.

- Источниками информации для анализа служат план по труду, статистическая отчетность "Отчет по труду", данные табельного учета и отдела кадров.

Обеспеченность  предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий. Необходимо анализировать и качественный состав трудовых ресурсов по квалификации.

Для оценки соответствия квалификации рабочих сложности  выполняемых работ сравнивают средние  тарифные разряды работ и рабочих, рассчитанные по средневзвешенной арифметической:

Если фактический средний  тарифный разряд рабочих ниже планового  и ниже среднего тарифного разряда  работ, то это может привести к  выпуску менее качественной продукции. Если средний разряд рабочих выше среднего тарифного разряда работ, то рабочим нужно производить доплату за использование их на менее квалифицированных работах.

Административно-управленческий персонал необходимо проверить на соответствие фактического уровня образования каждого работника занимаемой должности и изучить вопросы, связанные с подбором кадров, их подготовкой и повышением квалификации.

Квалификационный уровень  работников во многом зависит от их возраста, стажа работы, образования и т.д. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по возрасту, стажу работы, образованию. Поскольку они происходят в результате движения рабочей силы, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание.

Необходимо изучить  причины увольнения работников (по собственному желанию, сокращению кадров, из-за нарушений трудовой дисциплины и др.).

Резерв увеличения выпуска продукции за счет создания дополнительных рабочих мест определяется умножением их прироста на фактическую среднегодовую выработку одного рабочего:

В процессе проведения экономического анализа персонала необходимо дать оценку структуры персонала по следующим признакам:

- категории персонала  (профессии рабочих, должности служащих - руководителей, специалистов, других служащих);

- возраст и стаж  работы в организации;

- уровень образования персонала;

- уровень квалификации;

- отношение к продукции  (прямой и косвенный персонал);

- принадлежность к  собственникам организации (собственники наемные работники).

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами  и использования рабочего времени

При изучении показателей  трудовых ресурсов в первую очередь  обращается внимание на то, как организация  обеспечена необходимым персоналом. С этой целью рассматриваются:

- состав и структура  промышленно-производственного персонала;

- обеспеченность организации и ее подразделений рабочими, административно-управленческим персоналом;

- обеспеченность квалификационным  составом работающих;

- движение рабочей  силы.

Работники организации  подразделяются на две основные группы:

1) промышленно-производственный персонал (ППП) - работники, непосредственно участвующие в производственном процессе или обслуживающие этот процесс;

2) непромышленный персонал - работники, непосредственно не  связанные с основной деятельностью  организации, но создающие нормальные  условия для воспроизводства рабочей силы.

При рассмотрении состава  рабочей силы необходимо проанализировать изменение удельного веса вспомогательных  рабочих в общей численности  работающих. При этом оценивается  выполнение в организации заданий  по сокращению применения ручного труда, которое может устанавливаться в виде показателя удельного веса численности рабочих, занятых ручным трудом, по отношению к общей численности рабочих по состоянию на конец каждого отчетного года. Таким образом, вывод о выполнении задания по сокращению применения в организации ручного труда делается на основе сопоставления удельного веса численности вышеуказанных рабочих за предыдущие отчетные годы.

При анализе численности  и движения рабочих, кроме того, что  устанавливается показатель абсолютного отклонения по численности рабочих, определяется также относительное отклонение численности рабочих от планового показателя и предыдущего отчетного периода в связи с изменением объема выпускаемой продукции, для чего исчисляются следующие показатели:

- коэффициент изменения  объема продукции, определяемый  путем деления фактического выпуска  продукции на плановый выпуск  продукции;

- плановая численность  персонала, скорректированная на  коэффициент изменения выпуска  продукции;

- разница между фактической  численностью персонала и плановой, скорректированной на коэффициент изменения выпуска продукции.

Для характеристики и  движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих  показателей:

Коэффициент общего оборота -отношение суммарного числа принятых и выбывших работников за отчетный период к среднесписочной численности работников:

Коо = (Чп + Чу) / Чс

Где Пп - численность принятых работников; Чу - численность уволенных  работников; Чс - среднесписочная численность  работников.

Коэффициент оборота по приему - отношение числа принятых работников к среднесписочной численности работников:

Коп = Чп / Чс

Коэффициент оборота  по выбытию - отношение числа выбывших работников к среднесписочной численности работников:

Ков = Чу / Чс

Коэффициент текучести  кадров - отношение числа уволенных по нежелательным причинам (по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины) к среднесписочной численности работников:

Ктк = Чун / Чс

где Чун -- численность  уволенных по нежелательным причинам.

Коэффициент текучести кадров позволяет косвенно оценить качество персонала, при высоких значениях коэффициента, качество персонала можно оценивать как низкое.

Коэффициент восполнения  работников - отношение численности принятых работников к численности выбывших работников:

Кв = Чп / Чу

Коэффициент постоянства  персонала -- отношение численности работников, отработавших весь год, к среднесписочной численности работников:

Кп = Чог / Чс

Одним из важнейших условий  выполнения плана производства, увеличения выработки продукции на каждого члена трудового коллектива, а также рационального использования трудовых ресурсов является экономное и эффективное использование рабочего времени. От того, насколько полно и рационально используется рабочее время, зависят эффективность работы, выполнение всех технико-экономических показателей. Поэтому анализ использования рабочего времени является важной составной частью аналитической работы на промышленном предприятии.

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятии.

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (КР), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П):

ФРВ = КР * Д * П

Если фактически одним рабочим  отработано меньше дней и часов, чем  предусматривалось планом, то можно определить сверхплановые потери рабочего времени: целодневные (ЦДП) и внутрисменные (ВСП):

После определения сверхплановых  потерь рабочего времени необходимо изучить причины их образования. Они могут быть вызваны разными  объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д. Каждый вид потерь анализируется более подробно, особенно те, которые зависят от предприятия. Уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от трудового коллектива, является резервом увеличения производства продукции, который не требует дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу.

Изучив потери рабочего времени, необходимо определить непроизводительные затраты  труда, которые складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонениями от технологического процесса. Для определения непроизводительных потерь рабочего времени используются данные о потерях от брака (журнал-ордер № 10).

Потери рабочего времени в связи  с отклонением от нормальных условий  работы определяются делением суммы  доплат по этой причине на среднюю  зарплату за 1 ч. На данном предприятии  таковых доплат не было.

Сокращение потерь рабочего времени - один из резервов увеличения выпуска продукции. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции:

DТП=ПРВ * СВ_ПЛ

Однако надо иметь в виду, что  потери рабочего времени, не всегда приводят к уменьшению объема производства продукции, так как они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов большое внимание уделяется изучению показателей производительности труда.

Анализ показателей  производительности труда 

и пути его повышения

 

Один и тот же результат  в процессе производства может быть получен при различной степени  эффективности труда. Мера эффективности  труда в процессе производства получила название производительности труда. Иными  словами, под производительностью  труда понимается его результативность или способность человека производить за единицу рабочего времени определенный объем продукции.

На рабочем месте, в  цехе, на предприятии производительность труда определяется количеством  продукции, которую производит рабочий  за единицу времени (выработка), или количеством времени, затрачиваемого на изготовление единицы продукции (трудоемкость).

Этому показателю необходимо уделять особое внимание, т.к. именно от него зависит уровень многих других показателей – объем выработанной продукции, уровень ее себестоимости, расход фонда заработной платы и др.

В процессе анализа производительности труда необходимо установить степень  выполнения плана и динамику роста, причины изменения уровня производительности труда. Такими причинами могут быть изменение объема продукции и численности ППП, использование средств механизации и автоматизации, наличие или устранение внутрисменных и целодневных простоев и др.

Обобщающий показатель производительности труда (выработка  на одного работающего или одного рабочего) в значительной степени зависит от материалоемкости отдельных видов продукции, объема кооперированных поставок, структуры продукции.

Производительность труда  исчисляется на одного работника  ППП и на одного рабочего. Наличие  этих двух показателей позволяет проанализировать сдвиги структуры персонала предприятия. Более высокий темп роста производительности труда одного работника ППП по сравнению с темпом роста производительности труда одного рабочего свидетельствует об увеличении удельного веса рабочих в общей численности ППП и о снижении удельного веса служащих. Рост удельного веса служащих оправдан лишь в том случае, если при этом достигается повышение производительности труда всего персонала ППП за счет боле высокой организации производства, труда и управления. Как правило, темпы роста производительности труда одного работника ППП (одного работающего) должны быть равны или быть выше темпов роста производительности одного рабочего.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих и частных показателей.

К обобщающим показателям  относятся среднегодовая, среднедневная, среднечасовая выработка продукции  на одного работающего в стоимостном  выражении. Частные показатели - это  затраты времени на производство единицы продукции в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

Важным этапом аналитической  работы на предприятии является поиск резервов производительности труда, разработка организационно-технических мероприятий по реализации этих резервов и непосредственное внедрение этих мероприятий. Под резервами роста производительности труда понимаются не использованные еще возможности экономии затрат живого и овеществленного труда.

В отечественной практике получила распространение следующая классификация резервов повышения производительности труда.

1.  Повышение технического уровня производства: механизация и автоматизация производства; внедрение новых видов оборудования; внедрение новых технологических процессов; улучшение конструктивных свойств изделий; повышение качества сырья и новых конструктивных материалов.

2. Улучшение организации  производства и труда: повышение  норм и зон обслуживания; уменьшение  числа рабочих, не выполняющих  нормы; упрощение структуры управления; механизация учетных и вычислительных  работ; изменение рабочего периода; повышение уровня специализации производства.

3. Изменение внешних,  природных условий: изменение  горногеологических условий добычи  угля, нефти, руд, торфа; изменение  содержания полезных веществ.

4.   Структурные изменения в производстве: изменение удельных весов отдельных видов продукции; изменение трудоемкости производственной программы; изменение доли покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий; изменение удельного веса новой продукции.

- Производительность  труда, рассчитанная через выручку от продаж:

ПТ = В / Чс

- Производительность  труда, рассчитанная через добавленную  стоимость:

ПТ = (В - МЗ) / Чс

где МЗ - материальные затраты.

Второй показатель, безусловно, более точно отражает вклад работников предприятия в создание новой  стоимости, поскольку исключает из оценки эффективности труда фактор приобретенных ценностей - материальных ресурсов, в которых заключен прошлый труд.

 

Влияние эффективности  использования трудовых ресурсов на объем продукции и другие экономические  показатели

 

Для дальнейшего анализа  производительности труда целесообразно  использовать факторные модели, предварительно определив основные факторы, влияющие на уровень производительности. В  частности эти факторы можно  формализовать следующим образом:

- качество персонала (уровень образования, квалификации, возраст, стаж работы, другие характеристики);

- фондовооруженность  персонала (оценивается через  отношение стоимости основных  средств к численности персонала);

- эффективность основных  средств и применяемых технологий (можно оценить через показатель фондоотдачи);

 

- эффективность системы  мотивации персонала (по бухгалтерской  отчетности можно косвенно оценить  через отношение выручки к  заработной плате, то есть через  показатель зарплатоотдачи);

- уровень оплаты труда.

С учетом перечисленных  факторов, модели производительности труда могут выглядеть следующим  образом.

- Производительность  труда как функция фондоотдачи  и фондовооруженности:

ПТ = ФО * ФВ.

- Производительность  труда как функция средней  заработной платы и зарплатоотдачи:

ПТ = ЗП * 30,

где ЗП - средняя заработная плата работников; ЗО - зарплатоотдача.

Так же, как в анализе  основных средств и анализе оборотных  активов, необходимо рассчитать прирост  выручки, полученный от экстенсивных и  интенсивных факторов, характеризующих персонал.

- Влияние экстенсивных  факторов, которые характеризуют  численность работников, оценивается  с помощью формулы:

Вэ = ПТо * (Ч1-Ч0),

где ПТо - производительность труда в предыдущем периоде;

Ч1 - численность работников в отчетном периоде;

Ч0 - численность работников в предыдущем периоде.

- Влияние интенсивных  факторов, которые характеризуют  производительность труда, рассчитывается  с помощью формулы:

Ви = Ч1 * (ПТ1 - ПТо),

Завершается анализ эффективности  использования труда анализом соотношения темпов прироста производительности труда и заработной платы. Для этого анализа необходимо рассчитать темпы прироста обоих показателей.

 

- Темп прироста производительности  труда:

Тпт = ((ПТ1 - ПТ0) / ПТ0) * 100.

- Темп прироста средней  заработной платы:

Тзп = ((ЗП1 - ЗП0) / ЗП0) * 100,

где ЗП1 - средняя заработная плата в отчетном году; ЗПд - средняя заработная плата в предыдущем году.

Оценка соотношения  темпов прироста производительности труда  и заработной платы дает основание  сделать вывод о том, в чью пользу перераспределяется добавленная стоимость -- в пользу работников (если темп прироста заработной платы опережает темп прироста производительности труда) или в пользу владельцев (если темп прироста производительности труда выше темпа прироста заработной платы).

 

ЗАДАЧА № 1. Рассчитать плановый и фактический объем выпущенной продукции. Определить влияние на объем продукции изменений ряда трудовых показателей. Составить расчетную формулу зависимости анализируемого обобщающего показателя от показателей-факторов. Расчеты выполнить способами цепных подстановок, абсолютных отклонений, разниц в процентах. Подсчитать резервы увеличения выпуска продукции за счет устранения потерь рабочего времени. Исходные данные:

	Показатели	Третий
		план	факт	в абсол. выраж	в %
	Среднечасовая выработка 1-го рабочего, руб.	8	9	1	12,5
	Средняя продолжительность рабочего дня, ч.	8	7,9	-0,1	-1,25
	Среднесписочная численность рабочих, чел.	4500	4550	50	1,1
	Среднее число отработанных 1-м  рабочим дней.	235	230	-5	-2,1
	Объем выпущенной продукции, тыс. руб.;V.	67680	74406,15	6726,15	9,9

 

 

 

Составить расчетную  формулу зависимости анализируемого обобщающего показателя от показателей-факторов.

V = v * t * Ч * T

Вывод: изменение объема выпущенной продукции прямо пропорционально изменению показателей-факторов.

Подсчитать резервы  увеличения выпуска продукции за счет устранения потерь рабочего времени.

Vф = v * t * Ч * T = 9 * 7.9 * 4550 * 230 = 74406, 15 тыс. руб.

Потери рабочего времени  фактически составили:

Средняя продолжительность рабочего дня; t = - 0,1ч.

Среднее число отработанных 1-м рабочим дней; T = -5 дней.

Vф1 = v * t * Ч * T = 9 * 8 * 4550 * 235 = 76986 тыс. руб.

Резервы увеличения выпуска  продукции составили:

Vф1 - Vф = 76986 - 74406, 15 = 2579,85 тыс. руб.

 

ЗАДАЧА № 2. Рассчитать показатели эффективности использования трудовых ресурсов, пользуясь данными Таблицы.

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклонения  (+, -)
			в абсол. выраж.	в %
1	3	4	5	6
Объем продукции, работ, услуг в  отпускных ценах, тыс. руб. (ТП)	24000	25800	1800	7,5
Среднесписочная численность работающих (Ч)	1800	18200	20	1,1
Средняя выработка одного работающего	13,3	14,2	0,9	6,8
Относительное высвобождение (-), дополнительное привлечение (+) численности работающих, чел.	25800/13,3   =1940 чел.   1820- 1940 = -120 чел

 

 

 

 

ЗАДАЧА № 3. Определить показатели эффективности использования основных фондов с помощью Таблицы.

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклонения (+, -)
			в абс. выр.	в %
Объем продукции, работ и услуг в отпускных ценах, тыс. руб.	24000	25800	1800	7,5
Среднегодовая стоимость производственных фондов (ОПФ), тыс. руб.	93400	9800	460	4,9
Фондоотдача ОПФ	2,57	2,63	0,06	2,3
Относительная эконономия (-) перерасход (+) ОПФ, тыс. руб.	25800/2,57=10038,9   9800-10038,9=-238,9   тыс. руб.

 

ЗАДАЧА № 4. Определить, используя таблицу, показатели эффективности использования материальных ресурсов.

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклонения  (+,-)
			в абс. выраж.	в %
Объем продукции, работ и услуг в отпускных ценах	24000	25800	1800	7,5
Стоимость материальных затрат	12100	16320	4220	34,8
Материалоотдача продукции, работ, услуг	1,98	1,58	-0,4	-20,2
Материалоемкость продукции, работ, услуг	0,5	0,6	0,1	20
Относительная экономия (-), перерасход (+) материальных  затрат по сравнению с базисным периодом	25800/1.98=13030   16320-13030=3290   перерасход

 

 

Список литературы

 

 

1. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев. – M.: Финансы и статистика. 2009. – 529 с.

2.  Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Под редакцией П.П. Табурчака, В.М. Гумина, М.С. Сапрыкина. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2009. – 352 с.

3. Баканов М.И. Теория экономического анализа/М.И. Баканов – М.: Финансы и статистика,2011. – 416 с.

4. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: Практикум/ Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – M.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. – 144 с.