Анализ планирования и прогнозирования акцизов

     2 Анализ планирования  и прогнозирования  акцизов 

     2.1 Анализ поступлений  акцизов в бюджетную  систему РФ 
 

     Поступления доходов в бюджетную систему  РФ по официальным данным Федерального казначейства в отчетности об исполнении консолидированного бюджета РФ в федеральный бюджет составляют в 2007году 6 243 951 427 316,25 рублей,что составляет 123,87% от объемов поступлений в 2006году. В 2008 году составляет 7 549 493 086 705,16 рублей,что составляет 120,91% от объемов поступлений в 2007году. В 2009 году составляет 9 274 577 925 050,70 рублей,что составляет 122,85% от объемов поступлений в 2008году. В 2010 году составляет 7 329 198 496 278,90 рублей,что составляет 79,02% от объемов поступлений в 2009году. [10]. 

     Динамика  поступления акцизов в бюджетную систему РФ за 2009 – 2011 гг., млн. руб.

     Сравнив, плановые и фактические показатели поступления транспортного налога в бюджет можно сделать вывод, что фактические показатели поступления налога в 2009-2010 гг. превысили плановые показатели на 11689,68 и 6369,91 млн.руб. соответственно.

     Теперь рассмотрим удельный вес акцизов по отношению всех доходов

     Как видно из таблицы в период с 2006 по 2007 год наблюдается рост поступления  доходов в консолидированный  бюджет с 5127228 млн.руб. до 9274109 млн. руб. соответственно. Несмотря на  рост доходов  в общем, поступление акцизов растет незначительно, поэтому их удельный вес по отношению всех доходов сокращается. В 2010 году наблюдается понижение объемов поступления как и доходов в общем, так и акцизов в отдельности , в связи с повлиявшими не без участия финансового мирового кризиса на это факторами :ухудшение макроэкономических показателей в целом, рост цен. 

Динамика  поступления акцизов относительно доходов за 2006-2010 годы.

     Динамику  доходов консолидированного бюджета  РФ за 2006 – 2010 гг. можно наглядно проследить на диаграммах. Из диаграмм видно, что акцизы консолидированного бюджета РФ показывает тенденцию к уменьшению, что связано с финансовым кризисом, наступившим после 2008 г. и повлекшим снижение налоговых поступлений по многим налогам. Увеличение поступлений акцизов по подакцизным товарам до 2010 года обусловлена повышением эффективности производства подакцизных товаров, снижением налоговой нагрузки.

     Абсолютные  и относительные показатели динамики поступления акцизов по подакцизным  товарам в бюджет РФ

     В 2007 году в консолидированный бюджет РФ поступило 93 234 037 721,55 рублей акцизов по подакцизным товарам произведенным на территории Российской Федерации, что составляет 104,12% от объемов поступлений на 2006 год. В 2008 году 108 843 958 041,97 рублей, что составляет 116,74% от объемов поступлений на 2007 год. В 2009 году объем поступлений акцизов по подакцизным товарам составил 125 235 839 037,21 рублей, что составляет 115,06% от 2008года. В 2010 году 81 711 278 734,66 рублей, что составляет 65,25% от объемов поступлений на 2009 год.

     Так по данным таблицы видно что абсолютный прирост в 2010 году по отношению к 2005 составил -28027 млн. руб.,  в относительном же выражении это 74,46% по отношению к базисному. Положительная динамика  абсолютного прироста по отношению к базисному наблюдается лишь в 2008 году и составил 15 497 млн. руб. по отношению к 2005. Темп прироста в этот период составляет 14,12%.

     Что касается цепных показателей , то видим  абсолютное  снижение поступления  акцизов на 20194 млн. руб. и 43524 млн.руб. за 2006 и 2010 года соответственно. С 2007 по 2009 года наблюдается увеличение по абсолютному приросту с 3690 млн. руб. до 16391 млн. руб. Аналогичная ситуация происходит и с темпами роста и прироста, что наглядно можно изобразить на графике. 

     Из  графика наглядно видно увеличение поступления объема акцизов и резкое уменьшение в 2010 году в связи с финансовым кризисом

     Далее необходимо осуществить прогнозирование  акцизов с помощью статистических методов. 

     Далее проанализируем поступление акцизов в разрезе уровней бюджетной системы РФ на примере Оренбургской области.

     Таблица 1. Поступления акцизов в бюджет Оренбургской области за 2007-2010 года. 

     В 2008 г. поступления акцизов в бюджет Оренбургской области уменьшились по сравнению с 2007 г. на 0,54 млрд. рублей и составили 2,205 млрд. рублей. В 2009 г. доходы от акцизов снова упали на 0,599 млрд. руб. и составили 1,606 млрд. руб. В 2010 г. мы видим увеличение доходов от акцизов в бюджет Оренбургской области по сравнению с 2009 г. на 0,796 млрд. руб., однако темп роста составляет, всего лишь, 78,77%. Это наглядно продемонстрировано на рисунке 1.

     Рисунок 1. Динамика поступления акцизов в бюджет Оренбургской области за 2007-2010 года.

     Далее рассмотрим долю акцизов бюджета  Оренбургской области в доходах  от акцизов в федеральном бюджете.

     Таблица 2. Доля акцизов бюджета Оренбургской области в доходах от акцизов  в федеральном бюджете

     По  данным таблицы 2, можно сделать вывод, что в 2008 г. по сравнению с 2007 г., удельный вес акцизов Оренбургской области в федеральном бюджете снизился на 0,71% и составляет 1,48%. В 2009 г. удельный вес акцизов Оренбургской области в федеральном бюджете увеличился , по сравнению с 2008 г., на 0,28% и составил 1,76%. В 2010 г. удельный вес акцизов Оренбургской области в федеральном бюджете снова увеличился, по сравнению с 2009 г. на 1,41%, и составил 3,17%.

     Диаграмма 1. Соотношение доходов от акцизов  бюджета Оренбургской области и  федерального бюджета.

     На  рисунке 2 наглядно изображена динамика изменения удельного веса акцизов  Оренбургской области в федеральном  бюджете. С 2007 по 2008 год наблюдается  отрицательная динамика, а на протяжении трёх последующих лет- положительная. Это свидетельствует резком увеличении доли акцизов бюджета Оренбургской области в федеральном бюджете после 2008 года с 1,48% до 3,17%.

     Рисунок 2. Динамика изменения удельного  веса.

     2.2 Прогноз поступления  акцизов с применением  статистических методов 

     Для планирования и прогнозирования мы будем использовать следующие статистические методы: корреляционно - регрессионный анализ и аналитической выравнивание временных рядов.

     Рассмотрим  динамику поступления акцизов за  ряд  месяцев 2010 года. Рассчитаем абсолютные и относительные показатели динамики поступления акцизов в бюджет.[12]

     Абсолютные  и относительные показатели динамики поступления акцизов в бюджет

Произведем  расчет средних показателей динамики акцизов.

     Рассчитаем:

     - средний уровень ряда по средней  арифметической простой:

     y=8978758923,62 /12= 748229910,3

     Среднемесячное  поступление акцизов за 12  месяцев составляет 748229910,3 рублей;

     -средний  абсолютный прирост:

     y= (8978758923,62-728 128 924,68)/(12-1)= 750057272,63

     Средний абсолютный прирост поступления акцизов за 12 месяцев составил 750057272,63 рублей за месяц;

     -средний  темп роста как геометрическую  среднюю из базисного тепма  роста за i-месяцев:

     Tp= =100,99%

     Среднемесячный темп роста поступления акцизов за 12 месяцев составил 100,33%;

     -средний  темп прироста:

     Tпp=100,33-100=0,33%

     В среднем за месяц поступление акцизов увеличилось на 0,33% по сравнению с уровнем предыдущего месяца.

     Теперь  проведем аналитическое выравнивание по прямой и параболе.

     Построим  таблицу для проведения аналитического выравнивания ряда динамики по прямой.

     Так как  t=0,то параметры системы нормальных уравнений примут вид:

     а0=7 437 302 976,41/12=743730297,64– начальный уровень тренда в период времени,принятый за начало отсчета времени t

     а1= 207560897,6/27,5=7547669,003– среднемесячный абсолютный прирост поступления акцизов

Уравнение прямой имеет вид:

     y =743730297,64+7547669,003t

     Проведем  аналитическое выравнивание ряда динамики по параболе. 
 

Расчетная таблица для выравнивания ряда динамики по параболе

     Исчислим  параметры уравнения параболы на основании полученных данных.

     10а0+27,5 а2= 7 437 302 976,41

     27,5 а1= 207560897,6

     27,5 а0+122,375 а2= 20364155112

     а0=748931949,01

     а1=7547669,003

     а2=-1891509,59– константа параболического тренда, равная половине ускорения, она отрицательная, это значит, что происходит ускорение уменьшения поступления акцизов

     Уравнение параболы:

     у=748931949,01+7547669,003t-1891509,59t

     Проведем  анализ колеблемости и устойчивости поступления акцизов в бюджет для уравнений прямой и параболы.

     Рассчитаем для прямой:

     -абсолютный  показетель колеблемости:

     S(t)= 4 627 664 644 253 890,00 /12-2=24051155,49

     -коэффициент  колеблемости:

     U(t)= 24051155,49/743730297,64=3,23

     -коэффициент  устойчивости:

     Куст.=100-3,23=96,77

     Так как коэффициент устойчивости равен96,77, то можно утверждать,что устойчивость поступлений акцизов в бюджет высокая.

     Рассчитаем  для параболы:

     - абсолютный показетель колеблемости:

     S(t)= 4460402097422591,73/10-3= 25242826,7

     -коэффициент  колеблемости:

     U(t)= 25242826,7 /743730297,64=3,39

     -коэффициент  устойчивости:

     Куст.=100-3,39=86,61

Устойчивость  поступления акцизов в бюджет высокая.

     Проанализировав коэффициенты колеблемости  и устойчивости для уравнения прямой и параболы второго порядка, можно сделать  вывод, что прямая более точно описывает основную тенденцию ряда динамики средней суммы поступлений акцизов и уравнение прямой наилучшим образом отражает тенденцию динамики.

     Построим  прогноз поступления акцизов  в бюджет на 6 месяцев на основании  уравнения прямой. Прежде всего, вычислим точечный прогноз, подставив в уравнение прямой номера прогнозируемых периодов.

     Заполним  расчетную таблицу для прогноза поступления налога в бюджет по уравнению  прямой. 

     Исчислим  значение средней ошибки прогноза при  условии, что при уровне значимости a=0,05 коэффициент доверия ta по таблице Стьюдента будет равен 2,2281

     На  основе этого определим доверительные  интервалы прогноза:

     750556609,1<y1<782190000,1

     754330443,7<y2< 785963834,7

     758104278,2<y3< 789737669,2

     761878112,7<y4<793511503,7

     765651947,2<y5< 797285338,2

     769425781,7<y6< 801059172,7 

     Прогнозные  значения поступления акцизов будут  находится в рассчитанных нами доверительных  интервалах.

     Можно сделать вывод, что наблюдается увеличение поступления акцизов в бюджет за прогнозируемые 6 месяцев.

     Прогноз поступления акцизов в бюджет 

     Таким образом, на основе исходных данных, прогноз  акцизов за ноябрь 2009 года составит 766373304,6 рублей. Для сравнения точности данных можно их сопоставить с фактическим исполнением, которое составило 782962285,4 рублей. Т.е. рассчитанный нами прогноз совпадает на 97,88%.

     По  данным о поступлении акцизов  в бюджет построим трендовую модель.

     Динамика  поступления акцизов за ряд месяцев.

     Разнохарактерность изменений темпов роста (102,09>94,42<104,73>99,19<103,43<106,74>92,29<100,69>100,24>98.64<100.4) и значительная колеблемость цепных абсолютных приростов(от 15 184 833,21 до 1 786 314,06) затрудняет определение типа динамики поступления акцизов.