Анализ структуры и эффективности использования фонда заработной платы

Министерство  образования Республики Беларусь

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Государственное учреждение высшего профессионального  образования

БЕЛОРУССКО-РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра "Финансы  и бухгалтерский учет"

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине "Анализ хозяйственной деятельности"

Выполнила:

Студентка 6 курса

группы  ФКЗ 071

Терещенко Ксения Николаевна

Шифр 071015

Вариант 65

Анализ состава, структуры  и эффективности использования  фонда заработной платы.

Анализ фонда оплаты труда  проводят по тому же плану, что и  анализ других видов расходов: по сравнению  с нормативной или плановой величиной либо по сравнению с предыдущим отчетным или базовым периодом. При ярко выраженной сезонности в деятельности предприятия будет полезным проводить сравнения с аналогичным периодом прошлых лет. Анализ проводится по категориям работающих и по подразделениям. В результате анализа выявляются тенденции изменения и причины перерасхода или недорасхода ФОТ относительно нормативных или плановых значений.

При анализе данных, касающихся фонда оплаты труда и использования  рабочего времени, широко используются различные индексные показатели.

Одной из важнейших задач  исследования воспроизводства трудовых ресурсов и эффективности их использования, а также определения социальной политики государства и прогнозирования роста уровня жизни населения является анализ оплаты труда и заработной платы.

Основными задачами статистического  исследования в современных условиях являются: 1) определение размера  и состава, динамики и факторов роста (снижения) фонда заработной платы; 2) определение и анализ среднего уровня, динамики и дифференциации заработной платы. Для этого применяются специфические методы статистики: индексный метод относительных и средних величин, показатели динамики, корреляционно-регрессионный.

Источниками информации для  анализа являются унифицированная  ежемесячная формы статистической отчетности, где содержится информация о средней численности, начисленном  фонде заработной платы и выплатам социального характера за текущий (отчетный) месяц, предыдущий месяц  и за соответствующий текущий  месяц прошлого года. Сведения приводятся по категориям персонала (работники  списочного состава, внешние совместители, работающие по договорам гражданско-правового характера, другие лица не списочного состава) и в целом по предприятию, что позволяет рассчитать средний уровень начисленной заработной платы за конкретный месяц и проанализировать динамику этого показателя.

Рассчитанная за отчетный месяц сумма фонда начисленной  заработной платы сравнивается с  аналогичным показателем за предыдущий месяц для определения абсолютного  прироста (снижения). Данные статистической отчетности позволяют определить и относительные показатели динамики фонда заработной платы текущего месяца (темпы роста, темпы прироста) по сравнению с предыдущим месяцем отчетного года и аналогичным месяцем прошлого года. Исходя из объема фонда заработной платы определяется уровень заработной платы на предприятиях, в организациях, по отраслям и для экономики в целом.

Уровень заработной платы  характеризуется в статистике показателем  средней заработной платы одного работника за различные единицы  времени: среднечасовой, среднедневной, среднемесячный, среднегодовой, данные расчеты приведены в части второй данной курсовой работы. .

Статистическому анализу  чаще всего подвергается показатель среднемесячной заработной платы, который определяется в целом по предприятию делением фонда начисленной заработной платы на среднюю численность работников (аналогично по категориям персонала). При этом необходимо отдельно рассчитывать и анализировать уровень и динамику номинальной и реальной заработной платы.

Номинальная заработная плата  – это начисленная за конкретный период времени работнику в оплату его труда денежная сумма (с учетом налогов и других удержаний). Определяется исходя из начисленного фонда заработной платы. Различают также номинальную выплаченную заработную плату (за вычетом налогов и прочих удержаний).

Реальная заработная плата  – это покупательная способность  номинальной заработной платы. Характеризует объем товаров и услуг, которые работник может приобрести на свою заработную плату в текущем периоде. Определяется путем деления выплаченной номинальной заработной платы текущего периода на индекс потребительских цен на товары и услуги за этот же период.

Статистический анализ уровня и динамики показателя средней заработной платы проводится путем определения абсолютного прироста, темпов роста и темпов прироста. Рассчитанные по предприятию показатели начисленной средней заработной платы (Х) и среднесписочной численности работников (Т) позволяют провести факторный анализ индексным методом фонда начисленной заработной платы (F), т.е. определить влияние указанных показателей на увеличение или уменьшение общей суммы фонда заработной платы. Можно определить как абсолютное, так и относительное изменение объема фонда. Фонд заработной платы за конкретный период (месяц) можно представить как F = Х * Т, тогда в отчетном периоде F1 = Х1 * Т1, а в базисном или предыдущем периоде F0 = Х0 * Т0.

Общее изменение фонда  заработной платы в абсолютном выражении (рублях) рассчитывается как:

d F = F1 – F0.

Тогда влияние среднего уровня заработной платы на это общее  изменение определяется:

d F(Х) = (Х1 – Х0) • Т1.

Зависимость фонда заработной платы от изменения среднесписочной  численности выражается формулой:

d F (Т) = (Т1 – Т0) • Х0.

Общее изменение должно равняться:

d F = d F(Х) + d F(Т).

При изучении влияния на средний уровень заработной платы  в целом по предприятию уровней  заработной платы отдельных категорий  персонала в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом (или базисным) или влияния различных уровней заработной платы на отдельных предприятиях отрасли на среднеотраслевой показатель, рассчитываются индексы переменного состава, постоянного состава и структурных сдвигов.

Статистический анализ заработной платы включает изучение дифференциации работников по заработной плате, так называемый веер заработной платы. Размер заработной платы зависит от уровня квалификации работников, условий труда, интенсивности труда, отрасли экономики, территориального размещения предприятий и других факторов.

Основным источником данных о дифференциации заработной платы  являются ежегодные статистические исследования, позволяющие получить ряды распределения работников по размеру  заработной платы по отдельным отраслям экономики и экономике в целом

Таким образом, статистический анализ уровня, динамики и факторов, влияющих на изменение суммы фонда  заработной платы и среднего показателя заработной платы, проводится на основе данных текущей статистической отчетности и специально организованных статистических исследований с применением основных методов статистики: относительных и средних величин, показателей динамики, индексного метода.

Анализу хозяйственной деятельности принадлежит важная роль в совершенствовании организации заработной платы, обеспечении ее прямой зависимости от количества и качества труда, производственных результатов. В процессе анализа выявляются резервы для создания необходимых ресурсов роста и совершенствования оплаты труда, введения прогрессивных форм оплаты труда работников, обеспечивается систематический контроль за мерой труда и потребления. Объектами анализа являются фонд заработной платы, фонд заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала, фонд заработной платы по видам выплат. Предметом анализа выступает Государственное учреждение образования "Быховский центр туризма, краеведения и экскурсий детей и молодежи".

Анализ фонда заработной платы проводят по тому же плану, что  и анализ других видов расходов: по сравнению с нормативной или плановой величиной либо по сравнению с предыдущим отчетным или базовым периодом. Анализ проводится по категориям работающих и по подразделениям. В результате анализа выявляются тенденции изменения и причины перерасхода или недорасхода ФОТ относительно нормативных или плановых значений.

Хотя деятельность бюджетных  организаций носит объективный  характер и развивается по определенным законам, она нуждается в управлении со сторон государства. Чтобы быть эффективным, такое управление, во-первых, должно основываться на познании и использовании механизмов действия законов экономического развития, проявляемых на уровне отдельных субъектов хозяйствования, и, во-вторых, реализовываться посредством определенного набора функций, к числу которых относится и функция анализа.

Задачами анализа использования  средств на оплату труда являются: оценка обоснованности потребности  учреждения в средствах на оплату труда; характеристика состава фонда зарплаты по категориям персонала, структурным подразделениям и формам выплат; определение полноты использования фонда в целом по учреждению и отдельным категориям персонала; выявление факторов и измерение их влияния на изменение выплат из фонда зарплаты; характеристика уровня средней ставки (должностного оклада) и факторов ее изменения; проверка соответствия роста расходов по фонду заработной палаты и объема работы учреждений (или показателей эффективности труда) изучение уровня организации оплаты труда и предупреждение нерациональных выплат по фонду зарплаты.

Многоплановость объекта  требует применения различных методов  исследования: графического, группировок, балансового, индексного, относительных и средних величин, цепных подстановок, многофакторного анализа и др.

Как источник информации будем  использовать внутреннею отчётность учреждения. В классическом случае используются следующие формы, документы: материалы табельного учета и движения кадров; штатные нормативы; регистры бухгалтерского учета по начислению заработной платы, лицевые чета работников; материалы результатов аттестаций и обследований условий работы персонала; отчет по труду и движению работнику (форма №1-труд); отчет о распределении численности работников по размерам начисленной заработной платы (форма №3 - труд); данные планового фонда оплаты труда; отчет о выполнении плана по сети, штатам и контингентам формы 3-14; штатное расписание; тарификационные списки и баланс исполнения сметы расходов форма №1.

Анализ начинается с изучения состава и структуры фонда  оплаты труда. Поскольку абсолютные суммы отдельных видов выплат не сопоставимы из-за инфляционных процессов, целесообразно произвести анализ изменения структуры фонда заработной платы или ее динамику в сопоставимых цифрах.

Анализ использования  фонда заработной платы по видам  выплат включает изучение состава фонда  заработной платы по видам использования  в сравнении со сметой и в динамике по отношению к предыдущему году, а также динамики фонда заработной платы в разрезе основных групп  и категорий персонала.

Для повышения материальной заинтересованности, а, следовательно, и для увеличения производительности труда и эффективности производственной деятельности большое значение имеет правильное распределение заработной платы по категориям и группам работников.

При анализе состава фонда  заработной платы по группам и  категориям работников находят удельный вес фонда заработной платы основной деятельности, а в составе его фонда заработной платы удельный вес фонда заработной платы рабочих и служащих – из них фонд заработной платы руководителей и специалистов.

В процессе дальнейшего анализа  следует определить факторы, оказавшие влияние на изменение фонда заработной платы отдельных категорий персонала основной деятельности. Заработная плата рабочих выделяется в качестве самостоятельной статьи.

На изменение фонда  заработной платы каждой категории  персонала основной деятельности оказывает  влияние изменение численности  и средней заработной платы работающих. Кроме того, на изменение фонда заработной платы в целом влияет также изменение удельного веса отдельных категорий работников в общем составе персонала основной деятельности.

К факторам, влияющим на постоянную часть фонда заработной платы  рабочих, относят: изменение численности  рабочих повременщиков; количество дней, отработанных в среднем одним рабочим; средняя продолжительность рабочего дня; средняя часовая заработная плата одного рабочего.

Для анализа повременного фонда зарплаты рабочих рассчитывают следующие факторы: изменение численности рабочих повременщиков; изменение количества дней, отработанных одним рабочим; изменение средней продолжительности рабочего дня; изменение среднечасовой зарплаты одного рабочего.

Расчет факторов производится способом абсолютных разниц с использованием следующих алгоритмов:

ФЗП= ЧРр0*До*Со*ЗПо (1.1)

ФЗП = ∆Д* ЧРр1*С0 * ЗП0 (1.2)

ФЗП = ∆С * ЧРр1 * Д1 * ЗП0 (1.3)

ФЗП = ∆ЗП * ЧРр1 * Д1 * С1 (1.4)

где ЗП0, ∆ЗП – среднечасовая заработная плата рабочих в предыдущем году и изменение средней часовой заработной платы рабочих;

ЧРр0, ЧПр1 - численность рабочих повременщиков в базисном и отчетном году;

Д0, Д1, ∆Д - количество дней, отработанных в среднем одним рабочим в базисном и отчетном году; изменение количества дней, отработанных в среднем одним рабочим;

С0, С1, ∆С - средняя продолжительность рабочего дня в базисном и отчетном году, изменение средней продолжительности рабочего дня.

Фонд заработной платы  служащих анализируется по другой методике, чем фонд заработной платы рабочих. Чтобы провести этот анализ, необходимо рассчитать изменение фонда по следующим формулам:

ФЗП = ∆ЧР с* ЗПср0 (1.5)

ФЗП = ∆ЗПср * ЧРс1 (1.6)

где ЗПср0, ∆ЗПср – среднегодовая заработная плата одного служащего в базисном году и изменение среднегодовой заработной платы одного служащего;

ЧРс1, ∆ЧРс– численность служащих в отчетном году и изменение численности служащих.

Задача.

Показать факторный анализ себестоимости единицы продукции Д, используя данные таблицы 7.6.

Таблица 7.6 – Исходные данные для факторного анализа себестоимости  изделия Д.

Решение:

В процессе факторного анализа  себестоимости необходимо рассмотреть  основные факторы, участвующие в  формировании себестоимости (например, изменение постоянных и переменных издержек, их удельный вес в сумме  себестоимости, который покажет  их долю), определить и проанализировать основные статьи затрат: материалы, энергия, или трудовые ресурсы путем определения  доли каждого из факторов (например, преобладание доли заработной платы  в себестоимости продукции говорит  о трудоемкости процесса).

Влияние факторов первого  порядка на изменение уровня себестоимости  единицы продукции изучают с  помощью следующей факторной  модели:

Сi = Fi / Qi + Vi

где: Сi – себестоимость единицы i-го вида продукции; Fi – постоянные расходы по i-му продукту; Qi - объем производства по i-му продукту; Vi – переменные расходы по i-му продукту.

Для проведения факторного анализа себестоимости, какого либо продукта заполним таблицу исходных данных:

Общее изменение себестоимости  выпуска единицы продукции уменьшилось на 6 рублей (41-47)

Используя вышеприведенную  формулу, произведем расчет влияния  факторов на изменение себестоимости  продукта методом цепной подстановки.

Спл = Fпл / Qпл + Vпл

Сусл1 = Fпл / Qф + Vпл

Сусл2 = Fф / Qф + Vпл

Сф = Fф / Qф + Vф

Спл = 4004/286+33=47

Сф = 1573/143+30=41

Изменение себестоимости  за счет:

объема производства = Сусл1 - Спл = 4004/143+33-47=14руб.

суммы постоянных затрат = Сусл2 - Сусл1 = (1573/143+33)-(4004/143+33) = -17 руб.

сумма удельных переменных затрат = Сф - Сусл2 = 41- (1573/143+33) = -3 руб.

Список использованной литературы:

1. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Издание 7-е, переработанное и дополненное. - Мн.: Новое знание, 2002. - 704с. – (Экономическое образование).
2. Анализ хозяйственной деятельности предприятия/ Под общ. ред. д. э. н., профессора Л.Л. Ермолович. - Мн: ООО “Интерпрессервис” УП “Экоперспектива”, 2000. – 580с.
3. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – М.: “Проспект”, 2000. – 358с.
4. Организация заработной платы. Опыт, проблемы, рекомендации/ Л.Ф. Алексеенко, АН. Заикин, В.Г. Локтев и др.; Под ред.В.И. Матусевича – Мн.: НИИ труда, 2002. – 400 с.
5. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник/ под общ. ред.В. В. Осмоловского. – Мн.: Выс. шк., 2000. – 357с.