Анализ структуры и показателей бюджета города Ярославля за период 2010 – 2012гг

Анализ  структуры и показателей  бюджета города Ярославля за период 2010 – 2012гг.

    Бюджетная система – один из важнейших институтов государства. На протяжении тысячелетий  существования государств финансовые ресурсы, мобилизуемые в бюджетную  систему страны, обеспечивают государственным и территориальным органам власти выполнение возложенных на них функций. Бюджетная система позволяет осуществлять регулирование экономических и социальных процессов в интересах общества.

     Бюджетный план составляется органами исполнительной власти, рассматривается и утверждается законодателями, после чего обретает силу закона. Закон о бюджете является основным финансовым документом страны. Он составляется на определенный период времени, именуемый бюджетным периодом, который, как правило, равен календарному или хозяйственному году. В России бюджетный период соответствует календарному году (с 1 января по 31 декабря).

     Бюджет как система экономических отношений имеет две взаимосвязанные составляющие: отношения по поводу образования бюджетного фонда за счет различных видов доходов; и по поводу его использования в форме бюджетных расходов. Структура доходов и расходов бюджета на очередной год является основным содержанием бюджетного плана, она определяет перспективные направления социально-экономической политики государства и ресурсы для их осуществления.

     Доходы  бюджета - безвозмездное и безвозвратное поступления денежных средств в бюджет. Доходы формируют доходную часть бюджета, поступая в распоряжение органов государственной власти.

Доходы  бюджета делятся на две части: налоговые поступления в бюджет

неналоговые поступления в бюджет. Структура доходной части бюджета не постоянна, она подвержена изменениям в зависимости от условий развития страны, конкретной социально-экономической ситуации и направлений государственной политики.

     Целью бюджетных расходов является финансовое обеспечение деятельности государства по исполнению его экономических функций - распределения ресурсов, перераспределения и стабилизации. Расходы бюджета направляются, в первую очередь, в общественный сектор экономики для финансирования деятельности органов государственного управления по производству общественных благ (оборона, охрана правопорядка, культура и искусство, здравоохранение, образование, наука и т.п.), а также поддержки предприятий, находящихся в государственной собственности. Часть расходов осуществляется и за пределы общественного сектора: за счет государственных средств предоставляются пособия малоимущим гражданам, выплачиваются пенсии и стипендии, оплачиваются государственные заказы, к исполнению которых были привлечены частные фирмы. Расходы бюджета, их объем и структура подвержены более частым изменениям, чем его доходы.

    Целью данного исследования является анализ и оценка структуры, показателей  и состояния бюджета города Ярославля за период 2010-2012 гг.

    В связи с эти были поставлены следующие  задачи:

1. провести горизонтальный и вертикальный анализ доходов бюджета.
2. провести горизонтальный и вертикальный анализ расходов бюджета.
3. рассчитать необходимые бюджетные коэффициенты;
4. провести анализ рассчитанных коэффициентов.

   1. Анализ доходов бюджета города Ярославля

   за 2010 - 2012 год

     Данные  после проведения горизонтального  и вертикального анализа доходов  бюджета г. Ярославля представлены в Таблице 1.

     Таблица 1.

     Анализ  доходов бюджета г. Ярославля за 2010 - 2012 год.

   Рассматривая  период за три года с 2010 - 2012, очевидно, что наибольший рост доходов запланирован в 2012 году – 1040849,6 тыс. руб. или увеличение на 9,7%, тогда как в 2011 году запланировано уменьшение доходов от уровня 2010 года на 3% (-346189,6 тыс. руб). Анализ доходов бюджета Ярославля также показал, что рост доходов в 2012 году произойдет за счёт увеличения налоговых доходов -714408 тыс. руб., при этом их доля в структуре доходов составляет - 52%. Увеличение налоговых доходов как связано с ростом инфляции, так и некотором экономическим ростом города. В бюджете 2010 года значительная часть доходов состояла из налоговых доходов и безвозмездных поступлений, большая часть которых производилась из бюджетов других уровней. Можно особенно отметить уменьшение в 2011 году доли безвозмездных поступлений и неналоговых доходов в доходную часть бюджета, что говорит о приобретении некоторой самостоятельности бюджета города от бюджетов других уровней. Так же важно отметить уменьшении доли неналоговых доходов в бюджете 2012 как в абсолютных показателях, так и в структуре доходов.  

   2. Анализ расходов  бюджета города  Ярославля

   за 2010 - 2012 год

     Данные  после проведения горизонтального  и вертикального анализа расходов бюджета г. Ярославля представлены в Таблице 2.  

     Таблица 2

     Анализ  расходов бюджета города Ярославля за 2010 - 2012 год.

     Рассматривая  период за три года с 2010 - 2012, очевидно, что наибольший рост расходов запланирован в 2012 году - 739018,5 тыс. руб. или 106% в сравнении с расходами 2011 года, тогда как в 2011 году рост расходов от уровня 2010 года представлялся гораздо менее значительным и составлял 86% (-1940905 тыс. руб). Анализ расходов бюджета Ярославля также показал, что рост расходов в 2012 году произошел за счёт увеличения расходов на общегосударственные вопросы, большая часть которых пришлась на обеспечение проведения выборов и референдумов (в связи с предстоящими выборами в гос. думу), при этом доля расходов на общегосударственные вопросы в структуре расходов составляла 9,4%. Большое внимание оказывается образованию, доля расходов в структуре расходов бюджета на 2012 год составляет 34%. Очень маленький процент в структуре расходов бюджета города в 2010 - 2012 годах составляют расходы на национальную оборону и охрану окружающей среды. То же самое можно сказать и о затратах на культурное развитие города, развитие жилищно-коммунального хозяйства и здравоохранение и спорт . В целом ежегодно затраты по всем эти отраслям имеют тенденцию к снижению, однако снижение их незначителено. В заключении хотелось бы отметить, что исходя из структуры расходов бюджетов Ярославля 2010 - 2012 годов, наиболее важными и проблемными отраслями города являются отрасли образования – дошкольное образование, общее образование, молодежная политика и оздоровление детей.  

     3. Бюджетные коэффициенты

   В качестве инструментария для бюджетного анализа были применены бюджетные  коэффициенты – относительные показатели финансового состояния территории, которые выражают отношения одних абсолютных бюджетных показателей к другим, а именно:

    1) коэффициент соотношения перераспределяемых  и собственных бюджетных доходов:

К_рс = Д_п / Д_с,

где Д_с – собственные доходы бюджета,

     Д_п – перераспределяемые доходы бюджета

     Крс (2010)= 3580363/6637370= 53,9

     Крс (2011)= 3117610/6705870= 46,5

     Крс (2012) = 3402444/7438143= 45,7

    2) коэффициент автономии:

     К_а = Д_с / Д

     Ка(2010)= 6637370/10999417,3=60,3

     Ка (2011)=6705870/10653230=62,9

     Ка (2012) = 7438143/11694080,9= 63,6 

    3) коэффициент внешнего финансирования:

     К_в.ф. = Д_п / Д

     Кв.ф. (2010)= 3580363/10999417,3=32,5

     Кв.ф. (2011)=3117610/10653230,4=29,3

     Кв.ф. (2012)= 3402444/11694080,9=29,1 

    4) коэффициент обеспеченности минимальных  расходов собственными доходами:

К_о.р. = Д_с / Р_мин,

     где Р_мин – минимальные расходы бюджета

     Ко.р. (2010)= 6637370/8267766=80,3

     Ко.р. (2011)= 6705870/7305956=91,8

     Ко.р. (2012)=7438143/7627376,4=97,5 

    5) коэффициент бюджетного покрытия:

К_б.п. = Д / Р_мин

     Кб.п. (2010)= 10999417,3/8267766=133%

     Кб.п. (2011)= 10653230,4/7305956=146%

     Кб.п. (2012)=11694080,9/7627376,4=153,3 

    6) коэффициент налогового покрытия:

К_н.п. = Д_н / Р_мин,

     где Д_н – налоговые доходы бюджета

     Кн.п. (2010)= 4764634/8267766=57,6%

     Кн.п. (2011)= 5424580/7305956=74,2%

     Кн.п. (2012)= 6166538/7627376,4=80,8% 

    7) коэффициент неналогового покрытия:

К_нн.п. = Д_нн.п. / Р_мин,

     где Д_нн.п. – неналоговые доходы бюджета

     Кнн.п. (2010)= 1698236/8267766=20,5%

     Кнн.п. (2011)= 1280290/7305956=17,5%

     Кнн.п. (2012)=1271155/7627376,4=16,6% 

    8) коэффициент трансфертного покрытия

К_т.п. = Д_т.п. / Р_мин,

     где Д_т.п. – доходы бюджета, поступившие в виде трансфертов (безвозмездных безвозвратных поступлений)

     Кт.п. (2010)= 3580363,5/8267766=43,3%

     Кт.п. (2011)=3117610/73059565=42,7%

     Кт.п. (2012)=3402444/7627376,4=44,6% 

    9) коэффициент дефицитности бюджета

К_д  = БД / Р,

     где БД – бюджетный дефицит

     Кд (2010)=2860368,1/13859785,4=20,6%

     Кд (2011)=1265650/11918880=10,6%

     Кд (2012)= 963818/12657898,9=7,6% 

    10) коэффициент бюджетной задолженности

     К_б.з. = З / Р

     Кб.з. (2010)= 330000/13859785,4= 2,4%

     Кб.з. (2011)= 330000/11918880=2,76%

     Кб.з. (2012)= 330000/12657898,9=2,6% 

    11) коэффициент бюджетной обеспеченности населения

     К_б.о. = Р / Ч

     Кб.о. (2010)=13859785,4/600000=23,1

     Кб.о. (2011)= 11918880/600000=19,8

     Кб.о. (2012)=12657898,9/600000=21,1 

    С помощью этих инструментов достигается  объективизация в оценке состояния бюджета, выявляются факторы, влияющие на это состояние. Рассчитанные коэффициенты сведены в таблицу 3.

     Таблица 3

     Бюджетные коэффициенты

       Анализируя рассчитанные бюджетные  коэффициенты, можно сделать следующие  выводы:

1. Уровень бюджетной самостоятельности города Ярославля оказался достаточно высоким, о чем говорит высокий коэффициент автономии и высокий коэффициент соотношения перераспредяемых и собственных доходов;
2. Рассматривая коэффициент внешнего финансирования и коэффициент обеспеченности минимальных расходов собственными доходами, можно сказать, что бюджет города на 29-33% финансируется внешними источниками;
3. Бюджет оказался покрытым полностью в отчетном и плановом периоде;
4. Бюджет города в среднем на 50-80% покрывается налоговыми источниками, на 1,5-2% неналоговыми источниками, и в остальной части (около 40-50%) за счет межбюджетных трансфертов;
5. Профицит бюджета не наблюдался ни в одном из исследуемых периодов. В 2010-2012 имеет место бюджетный дефицит;
6. Коэффициент бюджетной обеспеченности населения в плановом 2012 году должен составить 21,1тыс. руб /чел.