Анализ торгового предприятия

СОДЕРЖАНИЕ

1 Анализ выполнения плана и динамики поступления товаров……………….…3

2 Анализ выполнения плана и динамики валового дохода. Факторы, влияющие на валовой доход, их анализ………………………………………………………...6

3 Задача 1…………………………………………………………………….……….9

4 Задача 2……………………………………………………………………….…...11

5 Задача 3……………………………………………………………………….…...12

Список используемой литературы………………………………………….……..14

1. Анализ выполнения плана и динамики поступления товаров

В розничную  торговлю товары для перепродажи  поступают от производственных организаций - изготовителей товаров и оптовых организаций торговли, ведущих торговлю со складов. В ходе анализа изучают источники поступления товаров. Проводя анализ, необходимо установить, от каких поставщиков и. в каком объеме закупались товары в отчетном и прошлых годах, какие имеются возможности расширения их закупки в будущем, особенно на льготных условиях (в порядке консигнации, оплаты поступивших товаров спустя определенное время после их реализации и т.п.).

Анализ поступления  товаров проводят по торговому предприятию в целом, по отдельным товарным группам и товарам, источникам поступления, поставщикам, а также в разрезе торговых предприятий (магазинов) - получателей товаров. При этом используют как стоимостные, так и натуральные показатели. Применение натуральных показателей и данных о средних розничных ценах на товары позволяет с большей глубиной проанализировать выполнение плана поступления по ассортименту и качеству, определить влияние ценового фактора на стоимость поступивших товаров. Оценка выполнения плана и динамики  поступления товаров должна проводиться не только за год и по кварталам, но и нарастающим итогом с начала каждого квартала и года.

Проводя анализ поступления товаров в разрезе  товарных групп, необходимо изучить, как на розничном торговом предприятии соблюдается ассортиментный минимум, удовлетворяется спрос покупателей на отдельные товары.[1,с.46] Если будет выявлено, что по товарам достаточного ассортимента план поступления недовыполнен и имелись перебои в торговле, то работу магазина нельзя оценить положительно. Если будет установлено, что темпы роста поступления товаров значительно опережают темпы увеличения розничного товарооборота, то это значит, что часть поступивших товаров находится в товарных запасах и необходимо определить причины этих негативных явлений, принять меры по улучшению товароснабжения и оптимизации товарных запасов.

Для анализа  и оценки поступления товаров  в стоимостном и натуральном  выражении составляют специальные аналитические таблицы, по данным которых можно глубоко изучить товароснабжение. Используя данные о поступлении отдельных товаров и товарных групп в стоимостном и натуральном выражении, можно рассчитать потоварные средние розничные цены и измерить влияние ценового фактора на размер товарных ресурсов. Средние цены определяют делением розничной стоимости поступивших товаров на их количество. Далее отклонение от плана или в динамике по средней розничной цене товара (товарной группы) умножают на фактическое количество поступившего товара за отчетный период и в результате определяют влияние ценового фактора на розничную стоимость поступившего товара.[2,с.38]

Большое значение имеет проверка соблюдения договоров  поставки товаров отдельными поставщиками. В процессе анализа изучают степень выполнения договоров поставки по общему объему, ассортименту и качеству товаров, срокам поступления, условиям транспортировки, упаковки, выявляют случаи нарушения договорных обязательств, если они имели место, и устанавливают их причины, а главное принимают меры по соблюдению договорных обязательств в будущем, улучшению товароснабжения. Нарушения выполнения договоров поставки товаров могут быть по вине поставщиков (несвоевременное заключение договоров и согласование спецификаций, нарушение договорных обязательств по общему, ассортименту и качеству поставляемых товаров, срокам отгрузки и другим условиям их поставки) или по вине розничных торговых предприятий (несвоевременное заключение договоров и представление поставщикам разнарядок и заявок на поставку товаров, отказ от заказанных товаров, нарушение действующего порядка расчетов и т.д.). В первом случае необходимо проверить, приняло ли торговое предприятие все необходимые меры воздействия, на поставщиков, предусмотренные законом и договорами, по устранению и предупреждению недостатков в поставке товаров. Во втором случае следует установить причины и конкретных виновников, приведших к ухудшению товароснабжения. Причины нарушений договоров поставки товаров изучают по данным оперативного учета их выполнения, претензионным делам и другим источникам информации.

Анализу подлежит частота  и своевременность завоза товаров. Несвоевременная поставка товаров по месяцам, декадам и отдельным дням, а по некоторым из них и по часам отрицательно сказывается на выполнений плана и динамики товарооборота, торговой деятельности магазинов. В то же время, равномерный и частный завоз товаров обеспечивает сохранение их качества и нормализует товарные запасы. Для оценки равномерности поставки товаров изучают выполнение плана поступления по кварталам, месяцам, декадам, а по продовольственным товарам - по отдельным дням и даже часам. При этом составляют специальные аналитические таблицы, исчисляют и изучают коэффициенты вариации и равномерности.

В ходе анализа необходимо изучить, как организованы централизованная доставка и кольцевой завоз товаров, как выполняются заявки и заказы розничных торговых предприятий, как соблюдается график завоза товаров в магазины, какие имеются возможности для развития и совершенствования централизованной доставки и других рациональных методов завоза товаров в торговую сеть.

Завершается анализ обобщением выявленных резервов роста товарных ресурсов, особенно прогнозных, разработкой рекомендаций по совершенствованию товароснабжения, дополнительному вовлечению в товарооборот товарных ресурсов и повышению эффективности их использования в будущем.

2 Анализ выполнения  плана и динамики валового  дохода. Факторы, влияющие на валовой  доход, их анализ

Анализ финансовых результатов  деятельности розничных торговых предприятий  начинают с изучения валового дохода.

Валовой доход торговой организации - это разница между денежной выручкой от реализации товаров и их покупной стоимостью.

Валовой доход изучают как по сумме, так и по уровню (в % к обороту). В частности, определяют степень выполнения плана по валовому доходу, анализируют его динамику, измеряют влияние факторов на сумму и уровень реализованных торговых надбавок.

При анализе особое внимание следует уделить расчету влияния  основных факторов: объема и структуры товарооборота, среднего уровня торговой надбавки, звенности товародвижения, уровня свободных отпускных цен и др. - на сумму и уровень валового дохода.

Общая сумма валового дохода торгового предприятия находится в функциональной зависимости от изменения объема розничного товарооборота и уровня реализованных торговых надбавок. Их влияние на валовой доход измеряют приемом абсолютных разниц. Так, отклонение от плана и в динамике по товарообороту умножают на базисный уровень валового дохода (плановый или фактический за прошлый период), делят на 100, а отклонение от плана или от данных прошлого периода по среднему уровню реализованных торговых надбавок умножают на фактический товарооборот отчетного периода и делят на 100. Большое влияние на валовой доход оказывает изменение розничных (продажных) цен на товары. При повышении цен соответственно растет сумма торговых надбавок, и наоборот. Для измерения влияния этого фактора на валовой доход необходимо прирост объема товарооборота за счет повышения розничных цен на товары умножить на базисный уровень реализованных торговых надбавок (плановый или фактический за прошлый период) и разделить на 100[2,с.233].

Одновременно определяют и анализируют валовой доход, остающийся в распоряжении торгового предприятия. Он рассчитывается вычитанием из общей суммы валового дохода налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет реализованных торговых надбавок. Следовательно, сумма валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, находится в прямой зависимости от изменения общей суммы реализованных торговых надбавок и в обратной- от налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода. Их влияние на сумму валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, определяется прямым счетом.

Далее изучают влияние факторов на средний уровень валового дохода. Он может изменяться в связи с изменением состава и структуры розничного товарооборота, размеров торговых надбавок на отдельные товары, звенности товародвижения, списания товарных потерь, уценки и прочего расхода товаров за счет валового дохода.

Реализация  продовольственных товаров в  порядке мелкого опта дошкольным учреждениям, больницам, школам, пионерским лагерям и т.п., а также постоянным покупателям по пластиковым карточкам обычно производится с предоставлением покупателям в определенном размере скидки. Магазины предоставляют покупателям скидки с розничной цены вара для стимулирования реализации.

При поставке муки, крупы, масла животного и некоторых  других товаров в расфасованном  виде поставщики могут взимать с магазинов наценку за их предварительную расфасовку. В связи с этим увеличение или уменьшение объема поставки товаров в расфасованном виде оказывает определенное влияние на валовой доход. Влияние указанного фактора на реализованные торговые надбавки также определяют прямым счетом (по данным товарных и расчетных документов). Значительное влияние на валовой доход оказывает изменение структуры розничного товарооборота. Увеличение в товарообороте доли товаров с более высокими размерами торговых надбавок ведет к повышению среднего уровня валового дохода, и наоборот. Влияние изменения структуры товарооборота на уровень валового дохода определяют способом процентных чисел с применением приема абсолютных разниц .

При покупке  товаров через оптовые предприятия  и других посредников магазины отдают им часть торговой надбавки. Влияние изменения звенности товародвижения на валовой доход изучают по данным договоров поставки товаров, счетам-фактурам, другим расчетным и товарным документам, данным учета поступления товаров, торговых и оптовых надбавок.

Розничные торговые предприятия полностью списывают  на уменьшение валового дохода потери, возникшие в связи с возвратом поставщикам на переработку прокисшего молока, черствого хлеба, частично (в размере торговой надбавки) - нормируемые товарные потери, бой, лом и уценку товаров, принятые за счет торгового предприятия.

Анализ валового дохода должен проводиться в динамике за ряд лет. Анализ валового дохода проводится также по полугодиям, кварталам и месяцам.

Особое внимание уделяется выявлению и мобилизации возможностей и прогнозных резервов роста валового дохода за счет увеличения объема розничного товарооборота, улучшения его структуры, совершенствования звенности товародвижения, сокращения и предупреждения товарных потерь, уценки и порчи товаров и т.д. Важным резервом роста валового дохода являются изучение, обобщение и использование опыта работы лучших торговых предприятий и их хозрасчетных подразделений. Путем сравнения уровня валового дохода каждого однотипного торгового предприятия с уровнем реализованных торговых надбавок лучшего из них можно подсчитать, насколько возрастет их валовой доход, если каждое предприятие достигнет уровня валового дохода лучшего магазина.

3 Задача 1

Проанализировать  выполнение плана товарооборота организации по данным таблицы. Рассчитать коэффициент ритмичности и равномерности.

Сделать выводы.

Решение:

1.Рассчитаем  степень выполнения плана (%_{выполнения}) по формуле:

%_{выполнения}=Факт*100/План

Оформим решение  в виде таблицы.

По данным таблицы  можно сделать вывод, что план товарооборота организации перевыполнен на 445млн.р, или на 0,66%. Проанализировав динамику товарооборота по кварталам, можно сделать вывод, что товарооборот организации распределяется по кварталам неравномерно. Так перевыполнение плана наблюдается во втором и четвертом квартале, недовыполнение в первом и третьем.

Для определения  равномерности развития товарооборота  исчислим коэффициенты ритмичности  и равномерности.

Коэффициент ритмичности  выпуска продукции k_р определяется отношением суммы фактического выпуска продукции (в пределах не свыше планового задания) по отдельным частям анализируемого периода (часам, суткам, декадам и т.д.) ΣВ_ф к общему плановому объему продукции за весь данный период ΣВ_п:

k_р =ΣВ_ф/ΣВ_п.

k_р =67390/67795= 0,994 или 99,4%.

Несколько иной результат дает коэффициент ритмичности, определенный с учетом отклонений фактического объема выпуска продукции от планового, который рассчитывается по формуле:

k_р =1-(Σ(В_п-В_ф) /ΣВ_п)=1-Σα/ΣВ_п,

где В_п и В_ф – плановый и фактический выпуск продукции за определенный период времени (смену, сутки, декаду, месяц), шт., руб., нормо-час. и т.п.;

α=(Вп-Вф) – абсолютное отклонение планового и фактического объема выпущенной продукции в соответствующих  единицах измерения (недовыполнение плана).

k_р =1-(445 /67795)=1-0,006=  0,994 или 99,4%.

По данной организации  коэффициент ритмичности составил 0,994, или ритмичным его выполнение было только на 99,4%.

Для определения  коэффициента равномерности необходимо по следующим формулам рассчитать среднее  квадратическое отклонение (δ) и коэффициент  вариации, или неравномерности (ν):

Где X- процент выполнения плана или темп изменения его в динамике по изучаемому показателю за каждый месяц или квартал,

  - процент выполнения плана или темп повышения (снижения) в динамике по анализируемому показателю за год,

n-число месяцев (кварталов) изучаемого периода.

Коэффициент равномерности  рассчитывается по следующей формуле:

К_равн=100- ν

К_равн=100-1,96=98,04%

Таким образом, выполнение плана товарооборота  было равномерным на 98,04%.

4 Задача 2

Произвести  анализ товарных запасов по товарным группам и в целом по организации за квартал.

Решение:

1. Определим  однодневный розничный товарооборот( Т_одн):

Т_одн=РТО/90

Т_{одн прод}=28500/90=317млн.р

Т_{одн непрод}=32700/90=363млн.р

Т_одн=61200/90=680млн.р

2.Определим  фактические товарные запасы  в днях:

ТЗ_{фактдни}=ТЗ_{фактсумм}/ Т_одн

ТЗ_{фактднипрод}=4160/317=13дней

ТЗ_{фактднинепрод}=9200/363=25дней

ТЗ_{фактдни}=13360/680=20дней

Таким образом, товарные запасы по непродовольственным  запасам занижены на 8 дней, по продовольственным товарам запасы соответствуют нормативу. В целом по организации товарные запасы занижены на 3 дня или на 2040млн.руб. что может отрицательно сказаться на работе организации в следующем квартале.

5 Задача 3

Проанализировать  издержки обращения. В ходе анализа  рассчитать: размер и темп изменения  уровня издержек обращения, сумму относительной экономии или перерасхода. Сделать выводы.

Решение:

1. Уровень издержек обращения определим по формуле:

У_ио=ИО*100/ТО,

где ИО –издержки обращения

ТО-товарооборот

У_{ио план}=65200*100/432000=15,09%

У_{ио факт}=70480*100/493250=14,29%

2.Размер изменения  уровня издержек обращения(∆У) определим  как разность между фактическим и плановым уровнем:

∆У=У_факт-У_план

∆У_ио =14,29-15,09=-0,8%

Таким образом, фактический уровень издержек обращения  ниже планового на 0,8%

3.Темп изменения  уровня издержек обращения(Т_∆У):

Т_∆У= ∆У_ио *100/У_план

Т_∆У= - 0,8*100/15,09= - 5,3%

Фактический уровень издержек обращения снизился и темп изменения составил 5,3% от планового уровня.

Оформим все  расчеты в таблице.

4.Сумма относительной  экономии (Э) или перерасхода исчисляется  умножением фактического товарооборота  на размер снижения уровня  издержек обращения и делением  полученного результата на 100:

Э=493250*(-0,8)/100=-3964,21млн.руб.

Таким образом, фактический уровень издержек обращения  снизился на 0,8% к обороту, что дало экономию 3964,21 млн.руб.

Список используемой литературы

1.    Баканов М.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле/М.И.Баканов.М.,1990

2.    Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник для вузов.- 8-е изд., испр..- М.: Новое знание, 2005.-512с.

3.  Маркарьян Э.А., Маркарьян С.Э., Герасименко Г.П. Управленческий анализ в отраслях: Учебное пособие/ Под ред. профессора Маркарьяна Э.А., - Ростов-на-Дону: МарТ, 2004.

4.  Соловьева О.В. Управленческий анализ в отраслях. – М.: Финансы и статистика, 2006.

5. Экономический анализ в торговле: Учебное пособие/ Под ред. М.И. Баканова.- М.: Финансы и статистика, 2005.