Анализ товарооборота на примере предприятия ООО «Светлана»

1. Анализ товарооборота на примере предприятия ООО «Светлана».

 

1. Организационно – экономическая характеристика предприятия.

Объектом исследования является предприятие общественного питания, организационно-правовая форма – общество с ограниченной ответственностью (ООО «Светлана»), директор Дорохова Светлана Геннадьевна. Предприятие создано в соответствии с решением единственного участника от 23 июня 2006 года. Данное предприятие является форматом – кафе.  Основной вид деятельности кафе - предприятие общественного питания по организации питания и отдыха потребителей с предоставлением ограниченного по сравнению с рестораном ассортимента продукции общественного питания, реализующее фирменные, заказные блюда, изделия, алкогольные и безалкогольные напитки. Основной целью предприятия является получение прибыли, а также удовлетворение запросов потребителей.

Предприятие располагается на 268 километре автодороги «Байкал», перед кафе предусмотрена автомобильная парковка. Кафе работает круглосуточно.  Данное предприятие находиться на собственных площадях. Общая площадь составляет 306,6 м2, а площадь производственных помещений (горячий цех, овощной цех, заготовочный цех, моечная посуды, склад) - 103м2.

Предприятие существует 8,5 лет. В перспективе предприятия открытие филиала в г. Кургане, расширение ассортимента, также увеличение товарооборота.

Численность работающих  22 человека: 1- директор, 1- заведующий, 1- бухгалтер, 2- бармен, 2- старший повар, 4- технический персонал, 4 – официант, 4- повар, 3- помощник повара. Организационная структура предприятия показана на рисунке 1.

 

 

 

 

Рисунок 1 – Структура управления ООО «Светлана»

 

В таблице 1 представлены основные показатели финансово–хозяйственной деятельности.

Таблица 1 – Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2013-2014 годы, тыс.р.

Показатель	2013 год	2014 год	Отклонение плюс, минус	Темп отклонения,%
Товарооборот	16923	18529,3	+1606,3	109,5
Сумма валового дохода	7209,2	7869,4	+660,2	109,1
Уровень валового дохода, %	42,6	42,47	-0,13	99,7
Сумма издержек обращения	6398,6	6898,4	+499,8	107,8
Уровень издержек обращения,%	37,81	37,23	-0,58	98,5
Прибыль от реализации	810,6	971	+160,4	119,8
Рентабельность прибыли от реализации	4,79	5,24	+0,45	109,4

Данные таблицы 1 свидетельствуют об эффективной деятельности предприятия. Так как соблюдается «золотое» правило предпринимательской деятельности при котором индексная цепочка равна Упр>Ут>Уио. И на предприятии она имеет вид 119,8>109,5>107,8

Так, товарооборот за изученный период увеличился с 16923 тыс. рублей до 18529,3  тыс. рублей в 2014 году. При абсолютном отклонении 1606,3 тыс. рублей и относительном 109,5 процентов.

Увеличилась сумма валового дохода с 7209,2 тыс. рублей до 7869,4 тыс. рублей в 2014 году при абсолютном отклонении 660,2 тыс. рублей и относительном 109,1 процентов. На предприятии правильное соотношение между товарооборотом и суммой валовой прибыли Ут>Увд (109,5>109,1)

В результате такого соотношения уровень валового дохода снизился с 42,6 до 42,47 в 2014 году при абсолютном снижении 0,13 к товарообороту и относительном 0,3 процентов (100-99,7).

При росте товарооборота на 9,5 процентов сумма издержек обращения увеличилась на 7,8 процентов, то есть с 6398,6 тыс. рублей до 6898,4  тыс. рублей в 2014 году. В результате такого соотношения уровень издержек обращения снизился с 37,81 до 37,23 при абсолютном снижении 0,58  к товарообороту и относительном снижении 1,5 процента.

Прибыль от реализации, полученная как разница между суммой валового дохода и суммой издержек обращения увеличилась с 810,6 тыс. рублей до 971 тыс. рублей в 2014 году при абсолютном росте 160,4 тыс. рублей и относительном 119,8 процентов.

 

2. Анализ товарооборота по общему объему.

 

Одним из основных экономических показателей хозяйственной деятельности торгового предприятия и  предприятия общественного питания является товарооборот - процесс обмена товаров на деньги. Владелец товара (услуги) - торговое предприятие (предприятие общественного питания) - за деньги передает товар(услугу) в собственность другому юридическому или физическому лицу.

Розничный товарооборот является одним из основных показателей, по которому оценивается хозяйственная деятельность предприятий торговли. Товарооборот должен изучаться как в действующих так и в сопоставимых ценах. Сопоставимый товарооборот определяется как соотношение между товарооборотом в действующих ценах и индексом розничных цен на товар.

В процессе анализа товарооборота и выпуска продукции предприятий общественного питания решаются следующие задач: выявляется степень выполнения плана по объему и составу товарооборота, выпуску продукции и ее ассортименту; изучается динамика развития  этих показателей в течение ряда лет; анализируется равномерность выполнения плана выпуска  и реализации продукции в течение года (по кварталам и так далее); выявляется степень удовлетворения спроса потребителей.

В результате анализа изыскиваются использованные резервы и разрабатываются конкретные мероприятия по улучшению работы предприятия с целью наиболее полного удовлетворения спроса потребителей на продукцию общественного питания и достижения высокой эффективности использования производственных цехов и залов.

В таблице 2 представлен анализ товарооборота в действующих и сопоставимых ценах.

 

Таблица 2 – Анализ общего объема товарооборота за 2013 – 2014 года, тыс. р.

Показатель	2013 год	2014 год	Отклонение: плюс, минус	Темп роста, проценты
Товарооборот в действующих ценах	16923	18529,3	+1606,3	109,5
Товарооборот в сопоставимых ценах	16923	17109,2	+186,2	101,1

 

Данные таблицы 2 свидетельствуют об абсолютном увеличении товарооборота на 1606,3 тыс. рублей по сравнению с 2013 годом. Фактический объем товарооборота составил 18529,3 тыс. рублей при относительном отклонении 109,5 процентов.

В 2014 году сопоставимый товарооборот по сравнению с фактическим товарооборотом увеличился на 1,1  процента.

Проводя  анализ,  следует установить динамику развития товарооборота, что представлено в таблице 3.

Таблица 3 – Динамика розничного товарооборота за 2012 – 2014 года

Год	Фактический товарооборот, тыс. руб.	Динамика, %
		Цепная	базисная
2012	15789
2013	16923	107,2	107,2
2014	18529,3	109,5	117,3
Среднегодовой рост			108,3

 

Расчеты показали, что в предприятии неравномерно изменялся товарооборот по исследуемым годам так в 2013 году товарооборот составил 16923 тыс.  рублей с темпом роста 107,2 процента, а в 2014 году при росте товарооборота на 1606,3 тыс. рублей темп роста составил 109,5 процентов. За три года среднегодовой темп роста составил 108,3 процента.

 

Таблица 4 - Динамика розничного товарооборота в сопоставимых ценах

Год	Сопоставимый товарооборот, тыс. руб.	Динамика, %
		цепная	базисная
2012	15789	100	100
2013	15953	101,7	101,7
2014	17109,2	106,6	108,3
Среднегодовой рост			104,1

 

Расчеты показали, что в предприятии неравномерно изменялся товарооборот по исследуемым годам так в 2013 году товарооборот составил 15953 тыс. рублей с темпом роста 101,7 процента, а в 2014 году товарооборот составил 17109,2 тыс. рублей темп роста составил 106,6 процента. За три года среднегодовой темп роста товарооборота составил 104,1 процентов.

Следующим этапом анализа товарооборота является изучение размещения товарооборота по периодам года, что отражено в таблице 5.

 

Таблица 5 – Размещение товарооборота по периодам года в кафе «Светлана»

Квартал	2013 год		2014 год		Отклонение: плюс, минус		Темп отклонения, проценты
	Сумма, тыс. р.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. р.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. р.	Удельный вес, %
1	4484,6	26,5	4836,1	26,1	+ 351,5	-0,4	107,8
2	4163	24,6	4613,8	24,9	+450,8	+0,3	110,8
3	3672,3	21,7	4187,6	22,6	+515,3	+0,9	114
4	4603,1	27,2	4891,8	26,4	+288,7	-0,8	106,3
Итог за год	16923	100	18529,3	100	+1606,3		109,5

 

Данные таблицы свидетельствуют о неравномерном изменении товарооборота по периодам года. Так в первом квартале товарооборот увеличился с 4484,6 тыс. рублей до 4836,1 тыс. рублей при абсолютном отклонении 351,5 тыс. рублей и относительном 7,8 процентов (107,8-100), то есть ниже среднего по итогу, что привело к снижению  удельного веса этого квартала с 26,5 до 26,1 процентов к итогу в 2014 году, отклонение составило 0,4 процента.

Во втором,  квартале фактически реализовано товаров на сумму 4613,8 тыс. рублей, что выше уровня 2013 года на 450,8 тыс. рублей, темп роста составил 110,8  процентов, что выше уровня общего объема товарооборота, что привело к повышению удельного веса с 24,6 до 24,9 процентов при абсолютном отклонении 0,3 процентов к итогу.

В третьем квартале товарооборот увеличился по сравнению с прошлым годом на 515,3 тыс. рублей, фактически реализовано товара  на сумму 4187,6 тыс. рублей при относительном приросте 14 процентов, то есть выше среднего по итогу, что привело к увеличению удельного веса с 21,7 до 22,6 процентов в 2014 году.

В четвертом квартале в 2014 году фактически продано товаров на сумму 4891,8 тыс. рублей, что выше уровня прошлого года на 288,7 тыс. рублей и относительном росте 106,3 процента. В связи с тем, что темп роста ниже среднего по итогу снизился удельный вес этого квартала с 27,2 до 26,4 процентов.

Для определения равномерности развития товарооборота целесообразно рассчитать и проанализировать среднее квадратическое отклонение, коэффициент равномерности, коэффициент ритмичности. На основании таблицы 5 разработана таблица 6.

 

Таблица 6 – Информационная таблица для расчета коэффициента ритмичности, тыс.р.

Квартал	Темп роста	x-xср	(x-xср)2
1	107,8	-1,7	2,89
2	110,8	+1,3	1,69
3	114	+4,5	20,25
4	106,3	-3,2	10,24
Итого	109,5		35,07

 

Выше перечисленные показатели рассчитываются по следующим формулам:

Среднеквадратическое отклонение= = 2,96

Коэффициент равномерности - Кравн = σ×100 / х = 2,96* 100 / 109,5 = 2,7

Коэффициент ритмичности - Критм = 100 – Кравн = 100 – 2,7 = 97,3 %

Таким образом, изменение по кварталам составило ±2,7 от средней величины. Рассчитанный коэффициент ритмичности свидетельствует о неравномерном изменении товарооборота по кварталам, так как он не приближен к 100 процентам.  А равномерным считается коэффициент ритмичности входящий в промежуток от 99,1 процента  до 100 процентов. Так же на основании данных о квартальном изменение товарооборота был рассчитан коэффициент сезонности, расчет представлен в таблице 7.

 

Таблица 7 – Расчет сезонности продажи в кафе «Светлана», тыс.р.

Квартал	2012	2013	2014	Итого за 3 года, тыс. руб.	Среднее за 3 года, тыс. руб.	Индекс сезонности, %
1	4105,1	4484,6	4836,1	13425,8	4475,3	104,8
2	3868,3	4163	4613,8	12645,1	4215	98,7
3	3505,2	3672,3	4187,6	11365,1	3788,4	88,7
4	4310,4	4603,1	4891,8	13805,3	4601,7	107,8
Итого  за год	15789	16923	18529,3	51241,3	17080,4	400
Среднее за кварталы	3947,25	4230,75	4632,325	12810,325	4270,1

 

Индекс сезонности рассчитывается по следующей формуле:

Среднее за три года квартала ×100 / среднее за 3 года всех кварталов

Расчеты показали, что наибольший спрос на товары в четвертом квартале 107,8  процентов, а наименьший в третьем  квартале 88,7 процента.

Далее рассмотрим анализ состава товарооборота в кафе Светлана, также в денежном выражении, рассмотрим, какое количество продукции продается собственного производства и покупных товар

 

 

 

 

 

Таблица 8 – Анализ состава товарооборота в кафе «Светлана», тыс.р.

Показатель	2013		2014		Отклонение по		Темп роста,%
	Сумма	Удельный вес,%	Сумма	Удельный вес,%	Сумме	Удельному весу, %
Продажа продукции собственного производства	12067,8	71,31	13596,8	73,38	+1529	+2,07	112,7
Продажа покупных товаров	4855,2	28,69	4932,5	26,62	+77,3	-2,07	101,6
Итог	16923	100	18529,3	100	1606,3	-	109,5

 

Из таблицы 8 видно, что за 2 года увеличился объем продаж продукции собственного производства на 1529 тыс. рублей, продажа покупных товаров увеличилась на 77,3 тыс. рублей.  В 2014 году продажа продукции собственного производства составила 13596,8 тыс. рублей, а продажа покупных товаров составила 4932,5 тыс. рублей.

Далее рассмотрим факторы, повлиявшие на товарооборот такие как: индекс цен, использование товарных ресурсов, материальных, финансовых, трудовых ресурсов. В таблице 9 представлена информация для расчета факторов повлиявших на товарооборот.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 9 – Факторы, повлиявшие на товарооборот, тыс. р.

Показатель	2013 год	2014 год	Отклонение плюс, минус	Темп отклонения,%
Товарооборот	16923	18529,3	+1606,3	109,5
Численность работников	22	22	-	100
Производительность труда	769,2	842,2	+73	109,5
Количество посадочных мест	55	59	+4	107,3
Товарооборот на одно посадочное место, тыс.р.	307,7	314	+6,3	102
Стоимость основных фондов	1308,9	1330	+21,1	101,6
Фондоотдача	13	14	+1	107,7

 

1. Влияние изменения цен

Для расчета влияния изменения цен определяется сопоставимый товарооборот.

Тсоп = Тф / Уцен , где

Уцен  -  индекс цен

Индекс цен в 2014 году составил 1,083, то есть цена увеличилась на 108,3 процентов по сравнению с 2013 годом, на продукцию общественного питания

а) Определяем сопоставимый товарооборот отчетного года:

Тсоп = 18529,3/1,083=17109,2

б) Определяем влияние изменения цен Тф– Тсоп = 18529,3-17109,2=1420,1

Таким образом, за счет роста цен товарооборот увеличился на 1420,1 тыс. рублей.

в) Определяем влияние изменения физического объема продаж 

Тсоп– Тплановый = 17109,2-16923=186,2

Итого: 1420,1+186,2=1606,3

Удельный вес экстенсивного фактора

1420,1/1606,3*100=88,41 процентов.

Удельный вес интенсивного фактора

186,2/1606,3*100=11,59 процентов

Итого: 88,41+11,59=100 процентов

2. Влияние основных фондов  на товарооборот

Т = ОФ * Фо где

ОФ – стоимость основных фондов

Фо – фондоотдача

Рассчитаем влияние основных фондов методом цепных постановок по формуле:

Т = ОФ * Фо

1-  расчет Офпл * Фопл = 1308,9*13=17015,7  (17290-17015,7=274,3) 

2-  расчет ОФф* Фопл = 1330*13=17290

3-  расчет ОФф * Фоф = 1330*14=18620    (18620-17290=1330)

Итого: 274,3+1330=1604,3

Удельный вес экстенсивного фактора

274,3/1604,3*100=17,1 процентов

Удельный вес интенсивного фактора

1330/1604,3*100= 82,9 процентов

Итого: 17,1+ 82,9 = 100 процентов

3. Влияние трудовых ресурсов  на товарооборот рассчитаем по  формуле:

Пт = Т / Ч

Пт – производительность труда

Ч – численность рабочих

Рассчитаем влияние трудовых ресурсов методом цепных подстановок по формуле:

Т = Ч * Пт

1 – расчет Чпл * Птпл =22*769,2=16922,4   (16922,4-16922,4 = 0)

2 – расчет Чф * Птпл = 22*769,2=16922,4

3 – расчет Чф * Пт ф = 22*842,2=18528,4     (18528,4 – 16922,4=1606)

Итого: 1606

Доля экстенсивного фактора 0 процентов

Доля интенсивного фактора 100 процентов

4. Влияние материальных  ресурсов на товарооборот

Тм2 = Т / S где

Тм2 – товарооборот на 1 м2

S – торговая площадь

В связи с тем, что площадь не изменялась, поэтому:

Доля экстенсивного фактора 0 процентов

Доля интенсивного фактора 100 процентов

 

Таблица 10 - Товарный баланс розничного товарооборота, тыс.р.

Показатель	2013 год	2014 год	Отклонение: плюс, минус	Показатель	2013 год	2014 год	Отклонение: плюс, минус
Запасы на начало года	844,6	916,6	+72	Реализация	16923	18529,3	+1606,3
Поступление товаров	17145	18791,3	+1646,3	Прочие выбытия	120	122	+2
				Запасы на конец года	946,6	1056,6	+110
Баланс	17989,6	19707,9	+1718,3	Баланс	17989,6	19707,9	+1718,3

Для оценки влияния на товарооборот показатели товарного баланса используется формула балансовой увязки товарооборота.

Зн+П=Р+В+Зк

Р=Зн+П-В-Зк

Для расчета влияния показателя используется метод цепных подстановок. Для исчисления этого метода выполняется количество расчетов больше на единицу, чем количество показателей.

1 –  расчет Знпл+Ппл-Впл-Зкпл= 844,6+ 17145- 120- 946,6 = 16923

2 – расчет Знф+Ппл-Впл-Зкпл= 916,6 + 17145 – 120 – 946,6 = 16995

3 – расчет Знф+Пф-Впл-Зкпл= 916,6 + 18791,3 – 120 – 946,6 = 18641,3

4 – расчет Знф+Пф-Вф-Зкпл= 916,6 + 18791,3 – 122 – 946,6 = 18639,3

5 – расчет Знф+Пф-Вф-Зкф= 916,6 + 18791,3 – 122 – 1056,6 = 18529,3

Итого: 72+1646,3 – 2 – 110 = 1606,3

Таким образом, за счет увеличения товарных запасов на начало года, а также поступления товаров,  товарооборот увеличился на 72 и 1646,3, соответственно. Снижение товарооборота произошло из – за увеличения запасов на 2 тыс. рублей, а также увеличение запасов на конец года на 110 тыс. рублей.

 

Таблица 11 – Анализ эффективности использования товарных ресурсов, тыс.р.

Показатель	2013 год	2014 год	Отклонение плюс, минус	Темп отклонения,%
Товарооборот	16923	18529,3	+1606,3	109,5
Товарные ресурсы	17043	18651,3	+1608,3	109,4
Ресурсоотдача, р	0,9929	0,9934	0,0005	100,05
Ресурсоемкость, р	1,0071	1,0066	-0,0005	99,9

 

Данные таблицы свидетельствуют о незначительном увеличении эффективности формирования товарных ресурсов, так как темп роста их чуть ниже роста товарооборота, 109,5 и 109,4  соответственно. В результате такого соотношения вырос показатель ресурсоотдачи, то есть величина товарооборота на 1 рубль товарных ресурсов. В прошлом году  на 1 рубль товарных ресурсов приходилось 99,29 копейки, а в 2014 году 99,34 копейки, то есть на каждый рубль ресурсов допущено 0,05 копейки.

Ресурсоемкость, как обратный показатель снизился с 1,0071 до 1,0066 в отчетном году, то есть на каждый рубль товарооборота товарные ресурсы снизились на 0,05 копейки.

5. Влияние товарных ресурсов  на товарооборот рассчитаем по  формуле:

Т = Рес. тов * Ро где

Рес. тов. – ресурсы товара

Ро – Ресурсоотдача

Рассчитаем влияние ресурсов на товарооборот методом цепных подстановок

1 – расчет Респл * Ропл = 17043*0,9929=16922  (18519-16922=1597)

2 – расчет Ресф * Ропл = 18651,3*0,9929=18519

3 – расчет Ресф * Роф =18651,3*0,9934=18528    (18528-18519=9)

Итого: 1597+9=1606

Доля экстенсивного фактора

1597/1606*100=99,4

Доля интенсивного фактора

9/1606*100=0,6

Итого: 99,4+0,6=100

 

Таблица 11 – Влияние факторов на товарооборот

Факторы	Экстенсивный фактор	Интенсивный фактор	Итого
Влияние цены	88,41	11,59	100
Влияние трудовых ресурсов	0	100	100
Влияние материальных ресурсов	0	100	100
Влияние основных фондов	17,1	82,9	100
Влияние товарных ресурсов	99,4	0,6	100
Итого	204,91	295,09	500
Среднее	40,982	59,018	100

 

 Так как, численность  персонала и торговая площадь  предприятия не изменилась, поэтому  весь прирост товарооборота осуществлялся  за счет интенсивного фактора 100 процентов.

Данные таблицы свидетельствуют о том, что предприятие в основном развивалось экстенсивным методом, то есть за счет роста ресурсов.

Выполнение плана и динамика выпуска  продукции собственного производства по сравнению с прошлым годом приведены в таблице 12

Таблица 12 – Анализ производственной программы.

Вид обеденной продукции (блюда)	2013 год		2014 год		Отклонение по:  плюс, минус		Темп роста, %
	Количество, шт	Удельный вес, %	Количество, Шт	Удельный вес, %	Количеству	Удельному весу,%
Первые	23425	23,3	25627	23,5	+2202	+0,2	109,4
Вторые	15929	39,6	18080	39,9	+2151	+0,3	113,5
Третьи	13576	18	14531	17,1	+955	-0,9	107
Холодные и горячие закуски	10477	19,1	12053	19,5	+1576	+0,4	115
Всего	63407	100	70291	100	+6884	-	110,8

 

Данные таблицы показывают, что удельный вес первых блюд незначительно повысился по сравнению с 2013 годом на 0,2 процента.  Удельный вес вторых блюд увеличился на 0,3 процента, и в 2014 году количество выпуска продукции собственного производства составило 18080 штук.  Удельный вес третьих блюд снизился на 0,9 процента, и отклонение составило 955 штук. Удельный вес холодных и горячих закусок увеличился с 19,1 до 19,5.

 

Таблица 13 – Анализ выпуска продукции собственного производства, тыс.р.

Вид обеденной продукции (блюда)	2013 год		2014 год		Отклонение по:  плюс, минус
	Сумма	Удельный вес, %	Сумма	Удельный вес, %	Сумме	Удельному весу,%
Первые	2811,8	23,3	3195,2	23,5	+383,4	+0,2
Вторые	4778,8	39,6	5425,1	39,9	+646,3	+0,3
Третьи	2172,2	18	2325	17,1	+152,8	-0,9
Холодные и горячие закуски	2305	19,1	2651,5	19,5	+346,5	+0,4
Всего	12067,8	100	13696,8	100	+1529	-

 

Расчеты показали, что продажа первых блюд увеличилась в отчетном году с 2811,8 тыс. рублей до 3195,2 тыс. рублей. Такое соотношение привело к увеличению удельного веса с 23,3 до 23,5.

Фактическая продажа вторых блюд в отчетном году составила 5425,1 тыс. рублей, то есть выше уровня прошлого года на 646,3 тыс. рублей.

Удельный вес третьих блюд снизился в отчетном году и составил 17,1, что ниже удельного веса 2013 года на 0,9.

Продажа холодных и горячих закусок увеличилась в отчетном году с 2305 тыс. рублей до 2651,5 тыс. рублей при абсолютном отклонении 346,5 тыс. рублей. Такое соотношение привело к увеличению удельного веса на 0,4.

Изучим изменение средней продажной цены одного блюда по предприятию питания.

 

Таблица 14 – Расчет средней продажной цены одного блюда кафе «Светлана».

Показатель	2013 год	2014 год	Отклонение: плюс, минус
Оборот по выпуску продукции собственного производства, тыс.р.	12067,8	13596,8	+1529	112,7
Выпуск блюд, шт.	63407	70291	+6884	110,8
Средняя продажная цена одного блюда, руб.	190,3	193,4	+3,1	101,6