Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ товарных запасов. 2

ФГБОУ ВПО «РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ НАРОДНОГО ХОЗЯЙСТВА И ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Кафедра экономики и корпоративного управления

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Экономический анализ»

На тему: «Анализ товарных запасов»

Чебоксары 2014

Содержание

Введение

1. Общее понятие об анализе товарных запасов…………………………..…....4

2. Особенности анализа товарных запасов………………………………….…11

Заключение

Вариант 22

Задача 1…………………………………………………………………….……..18

Задача 2………………………………………………………………………..….21

Признаки банкротства предприятия……………………………………………22

Литература

Введение.

Россия в целом является и останется еще в обозримом будущем промышленной страной, и, следовательно, именно развитие промышленности определяет образ жизни и перспективы большей части населения. Типичный российский регион – это промышленный регион, развитие которого напрямую зависит от эффективности функционирования производственных предприятий, эффективность деятельности и динамичность развития которых предопределяется степенью использования их совокупных возможностей, т.е. экономическим потенциалом.

Экономический потенциал формируется на промышленном предприятии как результат использования всех ресурсов при условии активизации трудового и научно-технического потенциала с учетом факторов внешней среды, при этом в процессе реализации производственного потенциала происходит изменение структуры имущества предприятия и финансовых источников, его обеспечивающих, что отражается на финансовом состоянии предприятия. Ориентируясь на развитие предприятия, менеджеры должны принимать такие управленческие решения, которые обеспечили бы прирост экономического потенциала как результат хозяйственной деятельности.

Для предприятий, сфера деятельности которых – материальное производство, управление потоками сырья, материалов, незавершенного производства и готовой продукции, совокупность которых представляет материально-производственные запасы предприятия, является стратегическим фактором развития конкурентоспособности и расширения экономического потенциала.

Цель работы состоит в следующем: рассмотреть анализ товарных запасов.

Общее понятие об анализе товарных запасов.

Динамичный характер материально-производственных запасов как элемента экономического потенциала предприятия затрудняет процесс управления ими. Решить данную проблему поможет своевременно доведенная до управляющей системы аналитическая информация о состоянии материально-производственных запасов. Совершенствование хозяйственного механизма управления материально-производственными запасами - комплексный процесс, все элементы которого должны быть увязаны между собой. Недостаточное внимание к одному из них ослабляет цепь хозяйственных мероприятий и может существенно снизить их эффективность. Поэтому поиск путей такого совершенствования должен отличаться комплексностью и полнотой. Рациональное управление материально-производственными запасами производственного предприятия возможно лишь при наличии действенного механизма их оценки и анализа [5, 83].

В настоящее время предлагается множество методик, призванных способствовать решению проблемы управления материально-производственными запасами. В основе сложившихся методик лежат различные приемы экономического анализа, такие как использование абсолютных, относительных и средних величин; применение сравнения, группировки, индексного метода, метода цепных подстановок, балансового метода и др.

Жак Ришар отмечает, что в контексте традиционного финансового анализа запасов состоит в определении того, насколько запасы соответствуют минимальным нормам в рамках управления поставками и серийным производством. Превышение норм запасов оценивается с точки зрения управления запасами. По излишнему объему запасов финансовый аналитик выявит стоимость необходимого капитала для их финансирования; стоимость помещений которые они используют; затраты по их приему и управлению [9, 229].

Рис. 1. Алгоритм оценки товарных запасов.

Следует отметить тот факт, что анализ запасов многими учеными сводится к анализу запасов сырья и материалов. Однако общая величина запасов отражаемых в разд. II баланса, включает запасы сырья и материалов, запасы готовой продукции и незавершенного производства.

Здесь следует сказать о том, что Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (п.1.4) из категории материально-производственных запасов исключается не завершенное производство отражается в качестве структурной составляющей «запасов».

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) предлагает несколько другую интерпретацию классов материально-производственных запасов, так согласно МСФО 2 к запасом относятся:

- товары и другое имущество, предназначенные для перепродажи

- готовая продукция, произведенная компанией

- не завершенная продукция, включающая в себя сырье и материалы, находящиеся в производственном процессе. [2, 145]

Таким образом, следует отметить принципиальное различие в подходе к классификации материально-производственных запасов, приняты в международной и Российской тактике бухгалтерского учета, которое заключается в том, что сырье и материалы в классификации МСФО не выделяются отдельной категорией, в то время как в российской практике бухгалтерского учета сырье и материала занимает особое место, чего нельзя сказать про незавершенное производство, которое ПБУ 5/01 не относит к материально-производственным запасам.

Концепция развития бухгалтерского учета в России предусмотрен переход к международным стандартам бухгалтерского учета, следовательно, к категории материально-производственных запасов следует относить и запасы незавершенного производства.

Поэтому, изучая величину и структуру запасов, основное внимание следует уделять не только тенденциям изменения производственных запасов, но и затрат в незавершенном производстве, готовой продукции, товаров.

Совокупность сложившихся методик анализа материальных ресурсов, выпуска продукции, реализации продукции и, в некоторой степени, незавершенного производства не отражает взаимосвязь между элементами материальных оборотных средств. Предлагаемые методики используют в своем арсенале различные методики анализа, как правило, все методики носят «точечный», локальный характер и предназначены для управления предприятием. [3, 174]

Единой методики анализа материально-производственных запасов не разработано. Каждая методика применима в конкретном функциональном подразделении, но не учитывает целей и задач смежных подразделений, Между тем отход от системного подхода чреват ошибками в принятии управленческих решений, следовательно анализ материально-производственных запасов должен носить системный характер.

Целью анализа материально-производственных запасов является получение необходимого объема информации, дающей точную и своевременную оценку состояния запасов сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции, их соответствия потребности рынка или производства, выявления резервов для расширения экономического потенциала предприятия.

В соответствии с целью выделим основные задачи анализа материально-вещественных оборотных средств:

- оценка текущего состояния запасов, их динамики, структуры

- оценка оборачиваемости материально-производственных запасов в целом и по элементам

- оценка взаимного соответствия динамики элементов материально-производственных запасов

- факторный анализ запасов готовой продукции, незавершенного производства сырья и материалов

- анализ поставщиков сырья и материалов

- оценка влияния факторов управления элементами материально-производственных запасов на различных этапах функционирования предприятия на их общую величину и на коэффициент обеспеченности собственным капиталом [6, 47]

Итак, величина материально-производственных запасов формируется как сумма запасов сырья и материалов, запасов незавершенного производства и готовой продукции:

МПЗ = З(С) + З(НЗП) + З(ГП), (1)

Где З(С) – запасы сырья и материалов, тыс. руб.;

З(НЗП) – запасы незавершенного производства, тыс. руб.;

З(ГП) – запасы готовой продукции, тыс. руб.

Запасы сырья и материалов связаны с процессами обеспечения предприятия, необходимыми ресурсами и расходами их в процессе производства, они формируются следующим образом:

З с к = З с нач + П - Р м, (2)

где З с к - запасы сырья и материалов на конец периода, тыс. руб.;

З с нач - запасы сырья и материалов на начало периода, тыс. руб.;

П - поступление сырья и материалов, тыс. руб.;

Р м - расход сырья и материалов, то есть отпуск в производство, тыс. руб.

Запасы незавершенного производства связаны с производственными процессами и формируются следующим образом:

З нзп к = З нзп нач + Р - С, (3)

где З нзп к - остатки незавершенного производства на конец периода, тыс. руб.;

З нзп нач - остатки незавершенного производства на начало периода, тыс. руб.;

Р - расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, тыс. руб.;

С - фактическая себестоимость завершенной производством продукции, тыс. руб. [9, 352]

Запасы готовой продукции формируются как взаимосвязь процесса производства и распределения продукции, поэтому отражают два момента: объем выпуска товарной продукции, что характеризует эффективность производственных процессов, использование производственных мощностей, и объем реализации продукции, что является основной задачей производственного предприятия. Таким образом, формирование готовой продукции может быть отражено в формуле:

З гп к = З гп нач + С - РП, (4)

где З гп к - запасы готовой продукции на конец периода, тыс. руб.;

З - запасы готовой продукции на начало периода, тыс. гп нач руб.;

РП - объем реализации продукции, тыс. руб.

Взаимосвязь между запасами сырья, незавершенного производства и готовой продукции связана с участием в их формировании одних и тех же элементов. [4, 45]

Так, формирование остатков незавершенной продукции (формула 3) связано с расходом сырья и материалов (формула 2), так как расходы на производство продукции включают в себя расходы сырья и материалов и могут быть представлены как сумма элементов затрат (затраты сырья и материалов, затраты на заработную плату, социальные отчисления, амортизационные отчисления и прочие затраты), не вошедших в себестоимость готовой продукции. В то же время элементом формул (3) и (4) является объем выпуска готовой продукции, только в первом случае его рост связан с сокращением запасов, а во втором - соответственно со снижением. [1, 112].

Таким образом, величина материально-вещественных оборотных средств зависит от следующих элементов: от остатков запасов сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции, от поступления материалов, реализации продукции, а также от того, сколько расходов наряду с расходом сырья и материалов списано на основное производство.

Особенности анализа товарных запасов

Важно отметить тот факт, что принцип формирования запаса во всех трех случаях одинаков. Поэтому и принципиальная схема анализа имеет идентичное изложение (рис. 2).

Рис. 2. Принципиальная схема этапов анализа материально-производственных запасов

Первый этап анализа предполагает укрупненный анализ запасов в целом и по элементам в динамике, а также анализ оборачиваемости материально-вещественных оборотных средств.

Второй этап предполагает группировку запасов по номенклатурным единицам на основе двух критериев. Первый критерий - стоимость запасов конкретного вида. Второй критерий зависит от качественных характеристик отдельных элементов запасов.

Группировка позволяет выделить стратегически важные и незначительные группы материально-вещественных оборотных средств. Для чего на основе анализа номенклатурного ряда по двум критериям формируется матрица, в которой номенклатурные виды запасов группируются в девять групп, из которых выделяются стратегически важные группы запасов и группы запасов, влияние которых на величину материальных оборотных средств незначительно. Исходя из градации, выстраивается порядок анализируемых групп, согласно которому проводится непосредственный анализ запасов «на местах». [7, 258]

Третий этап предполагает анализ запасов материально-вещественных оборотных средств по номенклатурным группам.

Следует отметить, что анализ по каждому виду материально-вещественных элементов имущества предприятия имеет собственные отличительные черты, связанные с тем, что функциональное назначение каждой группы отличается от других. Между тем выделим стандартные направления анализа материальных оборотных средств: анализ наличия и состояния запасов, анализ поступления запасов, анализ выбытия запасов, анализ работы ответственного функционального подразделения.

Естественным результатом третьего этапа является четвертый этап анализа, который связан с формированием результатов анализа, их обоснованием и выявлением «узких мест», обусловленных, с одной стороны, избытком запасов, с другой стороны, дефицитом запасов по каждой номенклатурной позиции.

Результатом аналитических процедур должно быть выявление резервов повышения эффективности управления материально-вещественными оборотными средствами по каждой номенклатурной позиции, что позволит оптимизировать состояние материально-вещественных оборотных средств в целом, обеспечить непрерывность производственных процессов и в то же время не «омертвить» финансовые ресурсы предприятия.

Реализация пятого этапа связана с результатом проведения предыдущих этапов. Если в результате анализа стратегически важных групп материально-производственных запасов выявлены значительные резервы их оптимизации, то следующим этапом является принятие управленческих решений. Если в результате анализа резервов не выявлено, то следует переходить к анализу следующей группы запасов, исходя из проведенной на втором этапе анализа систематизации.

Тем не менее анализ материально-вещественных оборотных средств следует начинать с оценки основных показателей, характеризующих их динамику, отклонение от нормативов, такими показателями являются темп изменения материально-производственных запасов и коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов в целом и по элементам.

Методологической основой анализа является системный подход, который тесно связан с методом дедукции, предполагающий последовательный переход от общего к частному, от целевой функции к факторам, ее обусловившим. Так как целевой функцией движения материальных оборотных средств является реализация продукции, то их анализ следует начинать с анализа запасов готовой продукции.

Анализ остатков готовой продукции согласно общей методике следует начинать со структурного анализа АВС по стоимости запаса, отражаемого в балансе предприятия, и по участию конкретного номенклатурного вида продукции в финансовом результате деятельности предприятия, что позволит выделить стратегические группы товарных запасов.

По результатам анализа АВС, по стоимости запасов и по участию в формировании прибыли от реализации продукции номенклатурный ряд разбивается на девять групп (табл.1).

Табл.1

Сводная матрица запасов готовой продукции

Стоимость

По участию в прибыли от продаж

Сумма по строке

По стоимости в структуре запасов

А А

С П

А В

С П

А С

С П

SUM

В А

С П

В В

С П

В С

С П

SUM

С А

С П

С В

С П

С С

С П

SUM

Сумма по столбцу

SUM

Итого...

Данная матрица сначала строится по позициям, а затем в ней отражаются запасы в стоимостном выражении.

Группы А А В В С С отражают типовую ситуацию, которая
С П С П С П

должна быть характерна запасам материально-вещественных оборотных средств, в частности запасам готовой продукции. В идеале вся
номенклатура запасов должна соответствовать данным группам.

Стратегическими из приведенных групп запасов являются группы:
А С , А В , А А , так как запасы именно этих групп составляют
С П С П С П

основную долю запасов готовой продукции, имея при этом различную
долю в прибыли от реализации продукции. Оценка данной категории
запасов представляет особую важность.

Вторую по значимости группу составляют запасы В А , С А , а
С П С П

также группа запасов В В , так как, несмотря на невысокую
С П

стоимость остатков, их вклад в прибыль от продажи продукции
производственного предприятия значителен. Поэтому следует
проанализировать данные группы запасов на достаточность и
соответствие уровню спроса на продукцию, так как их невысокое
значение может свидетельствовать о дефиците товара на складе, и
как следствие, об упущенных возможностях. [8, 97]

Остальные группы товарных запасов на первом этапе для аналитика интереса не представляют.

Выделив стратегические группы запасов готовой продукции, аналитик переходит к третьему этапу комплексной методики - поэлементному анализу.
Запасы готовой продукции в факторной модели коэффициента обеспеченности имущества собственным капиталом являются фактором второго порядка и в свою очередь зависят от ряда факторов: изменение остатков на начало периода, изменение фактической себестоимости, завершенной производством продукции, изменение объемов продаж готовой продукции.

Таким образом, эффективность процессов, связанных с реализацией готовой продукции, т.е. материальных потоков выхода, отражает совокупный результат работы службы продаж предприятия и уровня спроса на продукцию, что является отражением влияния факторов как внутренней, так и внешней среды.

Первым направлением поэлементного анализа является анализ состояния запасов. При анализе состояния запасов величина текущего запаса должна сравниваться с величиной нормативного запаса для формирования информации об избытке или недостатке запаса того или иного материала. Анализ может проводиться как в натуральных единицах, так и в стоимостных, но анализ в натуральных показателях является наиболее наглядным.

При анализе следует иметь в виду, что в любой свободно взятый момент времени величина запаса готовой продукции может не соответствовать нормативным значениям, что не следует расценивать как негативный фактор работы предприятия. Для уточнения необходимо внести три поправки: на интервал времени между датой анализа и поступлением очередной партии готовой продукции из производства в соответствии с графиком; на отклонения от графика; на фактический объем реализации продукции (табл. 2). Формула для вычисления расчетного норматива текущего запаса готовой продукции примет следующий вид:

3 = РП Т (n - t +/- О). (5)

t гп сут н изм РП сут

Таблица 2

Система данных для анализа состояния запасов

Наименование показателя	Обозначение
Запас готовой продукции фактический, нат. ед.	З гп ф
Запас готовой продукции нормативный, нат. ед.	З гп н
Запас готовой продукции нормативный, дн.	n
Среднее отклонение от графика производства, дн.	(+/-О)
Плановый среднесуточный объем продаж готовой продукции, нат. ед.	РП сут н
Число дней от последнего поступления готовой продукции из производства на дату анализа, дн.	t
Число дней по графику до поступления следующей партии, дн.	(n - t)
Фактический объем продаж готовой продукции за период, нат. ед.	Р ф
Фактический среднесуточный объем продаж готовой продукции, нат. ед.	РП сут ф
Темп изменения среднесуточного объема продаж готовой продукции, доли единицы	Т РП изм сут
Запас готовой продукции, расчетный нормативный с поправкой на дату анализа и изменение фактической ¦потребности, нат. ед.	З t рф

Заключение.

Анализ может проводится как в натуральных единицах по группам материально-производственных запасов, так и в стоимостных показателях, что позволит укрупнить анализируемые группы и даже привести анализ всей совокупности остатков материальных ресурсов.

Таким образом, анализ товарных запасов, отражающий не только статику, но и динамику процесса их формирования и расхода, может рассматриваться в качестве инструмента для выявления резервов повышения предприятия, что отразится на эффективности управления материально-вещественными оборотными средствами как элемента экономического потенциала производственного потенциала, что отразится на эффективности его функционировании в целом.

Снижение рентабельности поставило на повестку дня вопрос об эффективности распределении оборотного капитала. Этот вопрос был неуместным в эпоху тотального дефицита и странном в эпоху высокой маржи на российском рынке, когда потери от неликвидных складских остатков с лихвой покрывались прибылью от успешных продаж других товаров. Анализ оборачиваемости и рентабельности оборотного капитала, определение контрольных нормативов по данным показателям приобрели актуальность в связи с укрупнением российского бизнеса. Произошло это по той простой причине, что на большом предприятии цена ошибки при закупках и выдачи кредитов клиентам существенно выше, чем в мелких компаниях.

Сейчас большинство компаний практикуют расчет показателей оборачиваемости отдельных оборотных активов: дебиторской задолженности, незавершенного производства, складских запасов готовой продукции и сырья.

Вариант 22

Задача 1

По данным бухгалтерского баланса произвести группировку активов по степени убывания их ликвидности и источников по степени убывания срочности оплаты обязательств. Дать оценку результатам:

Млн. руб.

Показатели	На начало года	На конец года
1. внеоборотные активы	356	445
2. запасы и затраты	450	562
3.дебиторская задолженность до 12 мес.	560	658
4. денежные средства	125	254
5.краткосрочные финансовые вложения	56	65
6. собственный капитал
7. краткосрочные кредиты банков	150	250
8. кредиторская задолженность
- по оплате труда, бюджету и соцстраху	152	265
- поставщикам и прочим кредиторам	563	441

Решение.

Находим изменение, +,-: для этого из данных на конец года вычитываем данные на начало месяца.

внеоборотные активы : 445-356=89

запасы и затраты: 562-450=112

дебиторская задолженность до 12 мес: 658-560=98

Анализ товарных запасов. 2 📙 Контрольная → 🆔 5231