Анализ выполнения платежных обязательств

Анализ выполнения платежных обязательств

1. Общая характеристика платежных обязательств коммерческого банка

2. Характеристика состояния дебиторско-кредиторской задолженности

3. Анализ выполнения обязательств перед клиентами по расчетному обслуживанию. Организация межбанковских расчетов 

4. Анализ своевременности и полноты выплат по депозитным вкладам

5. Анализ своевременности и полноты выплат налогов и платежей в бюджет  

6. Проблема сохранности депозитов. Характеристика и анализ отчислений на счет обязательных резервов

1

Своевременное выполнение банком платежных обязательств является важной характеристикой его финансового положения, одним из основных мотивов выбора банка клиентами. Своевре­менность выплат по пассиву всецело зависит от способности бан­ка мобилизовать на эти цели свои активы.

В связи с этим особое значение имеет сбалансированность баланса коммерческого банка во времени, т.е. соответствие струк­туры активов и пассивов по срокам. Направления пла­тежных обязательств коммерческого банка можно представить сле­дующим образом:

Обязательства:

      по кредиторской задолженности

      по депозитным вкладам юридических и физических лиц

      по межбанковским кредитам

      по процентам, начисленным по акциям и паевым взносам

      по налогам и платежам в бюджет

      по отчислениям в фонды

В ходе экономического анализа необходимо обращать внима­ние на своевременность и полноту выплат по указанным направ­лениям, выявлять причины несоблюдения обязательств, в том чис­ле иммобилизационных процессов.

2

Важное место в анализе баланса занимают изучение дебитор­ской и кредиторской задолженностей, сравнение их по сумме, эко­номическому содержанию и срокам оплаты. Для управления бан­ком особое значение приобретает анализ его платежеспособности на перспективу, т.е. на предстоящий год. Информация для такого анализа содержится в записке 8 общей финансовой отчетности. На основании данных этого анализа банк может воздейство­вать на разницу в сроках погашения активов и пассивов, т.е. уп­равлять риском несбалансированной ликвидности.

Рассмотрим экономическую характеристику состояния креди­торской и дебиторской задолженности.

Кредиторская задолженность. Анализ кредиторской задол­женности проводится на основании данных аналитического уче­та кредиторов. В ходе анализа производится выборка кредитор­ской задолженности по срокам погашения. Выделяются те задол­женности, сроки погашения которых наступают в отчетном пери­оде, а также отсроченные и просроченные обязательства.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности используют следующие показатели:

1. Оборачиваемость кредиторской задолженности:

Коб=ДО/ОКЗ

Здесь ДО — дебетовый оборот за анализируемый период; ОКЗ — средние остатки кредиторской задолженности, которые рассчи­тываются по формуле

ОКЗ = (ОКЗн +ОКЗк)/2,

где ОКЗн и ОКЗк — остаток кредиторской задолженности на на­чало и конец периода.

2. Средний период имеющихся в банке краткосрочных депо­зитов и займов (оборачиваемость в днях) рассчитывается по фор­муле

Т = ОКЗ*Д/ДО

где Д — число дней в периоде из расчета 30 дней в месяце.

Приведенный расчет является приблизительным, усредненным. Для получения более достоверной информации следует анализи­ровать ОКЗ по статьям баланса и ведомостям учета.

Ежемесячное ведение подобной ведомости позволяет отслежи­вать состояние кредиторской задолженности. Анализ кратко­срочной задолженности банка можно провести с использованием показателей, характеризующих ее отношение к общей суммы за­долженности, акционерному капиталу и к доходам банка. Тен­денции к росту этих показателей указывают на возможные труд­ности с ликвидностью. Одним из признаков этого является задерж­ка по расчетам с кредиторами.

Особый интерес для анализа представляет расчет отношения просроченной задолженности к общей сумме краткосрочных обя­зательств, а также динамика структуры просроченных обязательств. Безусловно, любой факт просроченной задолженности сле­дует рассматривать как отрицательное явление. Тем не менее в составе обязательств банка условно можно выделить срочную и спокойную задолженности.

Финансовая устойчивость банка во многом зависит и от того, каким образом он строил свои взаиморасчеты с дебиторами. Это связано с тем, что необходимым условием стабильности деятель­ности банка является получение денег на более выгодных усло­виях, чем предлагает сам банк.

Дебиторская задолженность. Для анализа дебиторской задол­женности используют данные аналитического учета. При этом зна­чительный удельный вес дебиторской задолженности в составе те­кущих активов (более 30%) определяет их особое место в оцен­ке использования банковских средств. Для обобщения результа­тов анализа состояния расчетов с дебиторами полезно составить сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность класси­фицируется по срокам образования.

Ежемесячное ведение предложенного анализа позволяет соста­вить четкую картину состояния расчетов банка с должниками, выделив при этом сумму просроченной задолженности.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности ис­пользуется следующая группа показателей:

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности (коэффици­ент оборачиваемости в оборотах)

Коб = КО/ОДЗ,

где КО — кредитовый оборот за анализируемый период, ОДЗ - средние остатки дебиторской задолженности, рассчитываемые по формуле

ОДЗ = (ОДЗн + ОДЗк)/2,

где ОДЗн и ОДЗк — остатки дебиторской задолженности на на­чало и конец периода.

Если в течение анализируемого года величина ОДЗ значитель­но изменялась по месяцам, то для расчетов применяют формулу средней хронологической.

2. Период погашения дебиторской задолженности рассчиты­вается по формуле

Т = ОДЗ * Д   /ДО

Чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск ее непогашения. Значительный по времени период погаше­ния дебиторской задолженности может быть оправдан, если бы­ли смягчены условия предоставления кредита.

Для анализа дебиторской задолженности банка используют­ся показатели, характеризующие ее отношение к общему объе­му текущих активов и к доходу банка, а также соотношение сомнительной дебиторской задолженности и общей суммы дебитор­ской задолженности. Последний показатель характеризует «ка­чество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту сви­детельствует о снижении ликвидности. Увеличение доли дебитор­ской задолженности в общем объеме оборотных средств указыва­ет на снижение ликвидности текущих активов в целом и, следо­вательно, ухудшение финансового положения банка.

В практике существуют некоторые общие рекомендации, поз­воляющие управлять дебиторской задолженностью:

      контролировать состояние расчетов дебиторов по отсрочен­ным (просроченным) задолженностям;

      по возможности ориентироваться на большее число клиен­тов, получающих ссуды, с целью уменьшения риска неуплаты дол­га одним или нескольким из них;

      группировать дебиторов и кредиторов по срокам оплаты, что позволяет установить, в какие именно календарные периоды су­ществует угроза возникновения неплатежей;

следить за состоянием дебиторской и кредиторской задол­женностей.

3

В условиях перехода к рынку особое место среди банковских операций занимают услуги, связанные с обслуживанием расче­тов.

Расчетные операции — это среда банковской деятельности, которая довольно медленно поддается модификации. Отдельные банки могут лишь совершенствовать существующие формы расчетов, предлагая своим клиентам только новый уровень качест­ва. Поэтому особых прорывов в осуществлении расчетно-кассовых операций достичь на уровне отдельно взятого учреждения банка практически невозможно.

При анализе расчетных операций следует рассчитывать удель­ный вес каждой формы расчетов в общем итоге. Проводя инкас­совые операции, банк зачисляет на счет клиента денежные сред­ства, полученные по сданным им расчетным документам. Среди расчетных документов могут выступать чеки и векселя. Особой простотой отличаются операции по взысканию сумм, подлежащих уплате по расчетным документам, если плательщик имеет счет в том же банке, что и получатель денег. В этом случае вся рабо­та банка состоит в списании со счета должника и зачислении их на счет кредитора. Если же плательщик обслуживается в другом банке, инкассовая операция осложняется необходимостью пред­варительного получения денег от банка должника перед зачисле­нием их на счет получателя. В связи с большими объемами расчетных операций все банки оказываются при этом связанными цепью взаимных обязательств по расчетам своих клиентов.

Аккредитивная форма безналичных расчетов между хозяйст­вующими субъектами предполагает гарантирование банком пла­тельщика оплаты поставляемых товаров или оказываемых услуг. Эта форма расчетов применяется тогда, когда поставщик не пол­ностью уверен в оплате покупателем отгруженного товара и хо­чет заручиться гарантией банка.

Переводные операции банков связаны с переводом средств по поручению клиентов из одного отделения банка в другое. Такие переводы осуществляют как внутри страны, так и за границу.

Переводы могут быть телеграфными и почтовыми. Суть опе­рации по переводу денег банком сводится к извещению по теле­графу или почте банка-получателя о том, какая сумма, в какой срок и кому должна быть выплачена.

Клиринг — это система безналичных расчетов путем зачета вза­имных требований и обязательств. Внутри страны клиринг пред­ставляет собой систему производимых через расчетные палаты без­наличных расчетов между банками. В международных расчетах клиринг осуществляется в форме соглашений между государст­вами о взаимном погашении задолженности, возникающей при внешнеторговых операциях, путем зачета взаимных требований (без уплаты золотом или перевода иностранной валюты).

Межбанковские расчеты возникают тогда, когда плательщик и получатель средств обслуживаются разными банками, при вза­имном кредитовании банков, перемещении наличных денег, по­купке и продаже ценных бумаг, а также при опосредовании раз­личных видов внешнеэкономических связей.

Межбанковские операции включают:

1. Операции с наличными кассовыми активами, связанные с получением наличности в Центральном или другом банке. Дан­ные операции отражаются на следующих счетах:

      наличные денежные средства, полученные из других бан­ков и находящиеся в операционной кассе коммерческого банка

      денежные средства в пути

      прочие денежные средства, полученные у других банков

2. Операции по централизованным и децентрализованным корреспондентским счетам, в том числе в иностранной валюте.

3. Обязательные резервы коммерческих банков в ЦБ

4. Операции по предоставлению (получению) межбанковских ссуд (см. раздел 3 плана счетов).

5. Операции по предоставлению (получению) временной фи­нансовой помощи от других банков.

Организатором межбанковских расчетов выступает ЦБ России. Принципом организации системы межбанковских расчетов явля­ется формирование двух самостоятельных подсистем: прямых расчетов между коммерческими банками и межбанковских рас­четов через систему корреспондентских счетов, открываемых в струк­турных подразделениях ЦБ (расчетно-кассовых центрах — РКЦ). В нашей стране в настоящее время действует две альтернативные системы организации межбанковских расчетов: через систему МФО (межфилиальных оборотов) и корреспондентских отношений банков.

Круг отраженных на корреспондентском счете операций до­вольно широк:

      кредитно-расчетное, кассовое и иное обслуживание клиен­туры самого коммерческого банка;

      операции по межбанковским займам и депозитам с ценны­ми бумагами, кассовые операции с эмиссионным банком;

      собственно хозяйственные операции банка.

Рассмотрим порядок осуществления межбанковских расчетов.

При анализе межбанковских расчетов следует обратить вни­мание на то, что все банки должны вести свои расчеты в преде­лах кредитового сальдо на резервно-корреспондентском счете, т.е. за счет своих финансовых средств, реально существующих в мо­мент совершения расчетной операции. Размеры кредитового саль­до должны соответствовать утвержденному ЦБ нормативу ре­зервных требований, определяемому по доле привлеченных средств. Для проверки выполнения этого норма­тива коммерческие банки обязаны представлять ежемесячно по состоянию на первое число территориальным учреждениям ЦБ свои балансы. При временной недостаточности поступлений для покрытия платежей банк должен изыскать возможность получить межбанковский кредит. Сумма этого кредита зачисляется на корреспондентский счет, что позволяет ему бесперебойно продол­жать платежи. Если банк своевременно не позаботится о получе­нии кредита или не сможет его найти, на корреспондентском сче­те может образоваться дебетовое сальдо в результате превышения платежей над поступлениями. По существу это означает, что расчетный центр прокредитовал банк на сумму дебетового саль­до. Такое кредитование носит вынужденный характер, и поэто­му расчетный центр прекращает дальнейшие платежи с коррес­пондентского счета, а все поступления направляет на погашение дебетового сальдо. Кроме того, коммерческий банк уплачивает про­центы, начисляемые на сумму ежедневного дебетового сальдо. Раз­мер процентной ставки устанавливается ЦБ РФ. В отношении бан­ков, допустивших дебетовое сальдо по корреспондентскому сче­ту, усиливается контроль за соблюдением ими установленных эко­номических нормативов. Дебетовое сальдо может возникнуть при неотлаженных межбанковских расчетах, недостатках в ра­боте РКЦ, малом опыте коммерческих банков в управлении кор­респондентскими счетами.

4

Депозитные операции — это операции банков по привлечению денежных средств во вклады (пассивные депозиты) или размеще­нию имеющихся в распоряжении средств во вклады в иных бан­ках или кредитно-финансовых институтах (активные депозиты).

В условиях рыночных отношений роль депозитных банковских операций возрастает. Правильная, эффективная организация этих операций необходима для обеспечения нормальной банков­ской деятельности на коммерческих началах, регулирования де­нежной массы в стране, успешного осуществления традиционных операций банка, расширения предоставляемых вкладчикам услуг.

Основное внимание следует уделять анализу депозитных опе­раций банка по привлечению денежных средств, ибо ресурсная база имеет первостепенное значение для банковской деятельно­сти и является важнейшим источником денежных средств. В со­ветской банковской практике использовалось закрепленное ин­структивными материалами ЦБ понятие «депозита» как срочного вклада. В связи с этим до сих пор привлеченные средства бан­ков формируются путем аккумуляции средств на расчетные (те­кущие) и депозитные счета. Тем самым не используется такое об­щепринятое понятие, как депозит «до востребования», представ­ляющий собой остатки средств на так называемых онкольных сче­тах — расчетных и текущих.

Депозит — это определенные денежные средства (включаю­щие стоимость ценных бумаг), которые субъекты депозитных опе­раций вносят в банк или которые, в силу действующего поряд­ка осуществления банковских и финансовых операций, на опре­деленное время оседают на счетах в банках.

До последнего времени в отечественной банковской практи­ке вопросам анализа и управления депозитами не уделялось должного внимания. Перед учреждениями банков не ставилась задача обеспечения выдачи ссуд в зависимости от размеров, сро­ков и специфики мобилизуемых ими кредитных ресурсов. Пла­новые балансы кредитных вложений и ресурсов отделениями банков не составлялись. Подобное положение было вызвано цен­трализацией управления процессами формирования и использо­вания ссудного фонда страны. Сейчас депозиты являются основ­ным источником (до 70%) ресурсов коммерческих банков.

Субъектами анализа депозитных операций выступают, с од­ной стороны, в качестве должников коммерческие банки, а с дру­гой — как кредиторы: государственные и частные предприятия и организации; коммерческие банки и другие кредитные учреж­дения; общественные организации и фонды; физические лица.

Объектами анализа депозитных операций являются вклады, ко­торые на определенное время оседают на счетах в банках. Основой организации депозитных операций служат следующие принципы:

      особое внимание необходимо уделять срочным вкладам, в наибольшей степени поддерживающим ликвидность баланса;

      следует принимать меры к развитию нетрадиционных бан­ковских услуг, способствующих привлечению депозитов;

      должна проводиться гибкая депозитная политика с целью поддержания ликвидности баланса банка;

      необходимо обеспечивать согласованность между пассивны­ми и активными депозитными операциями по срокам и суммам;

      депозитные операции должны содействовать получению банковской прибыли.

По экономическому назначению депозиты делятся на четыре группы: срочные, до востребования, сберегательные вклады населения, ценные бумаги.

Срочные депозиты, подразделяются по срокам: до 3 мес., от 3 до 6 мес., от 6 мес. до года, более года.

Депозиты до востребования подразделяются по характеру и принадлежности средств:

      средства, хранящиеся на расчетных, текущих счетах пред­приятий и организаций; на специальных счетах по хранению раз­личных фондов; на счетах предприятий, предназначенных для ка­питальных вложений; на счетах по доходам местных бюджетов;

      средства местных бюджетов;

      кредитовые остатки средств на корреспондентских счетах по расчетам с другими банками и счетах иностранных банков-кор­респондентов.

Сберегательные вклады, населения делятся по срокам и усло­виям вкладной операции (например, вклады на детей, школьни­ков, пенсионный вклад и др.). В зависимости от срока различа­ют вклады до востребования (средства на расчетных и текущих счетах), срочные (средства, помещенные на хранение на опреде­ленный срок, но, как правило, не менее 1 мес.) и квазисрочные (средства, привлеченные на достаточно длительный, но в то же время неопределенный срок). В отдельные группы объединяют средс­тва клиентов, зарезервированные на специальных счетах для расчетов (например, аккредитивами, чековыми книжками), при­влеченные (спецфондов) и спецназначения (для финансирования капитальных вложений и т.д.).

Ценные бумаги делят на следующие группы: акции и обли­гации предприятий, акционерных обществ, принадлежащих бан­ку; акции и облигации, находящиеся на хранении в банке; цен­ности и документы по иностранным операциям.

Большое значение в решении проблемы укрепления депозит­ной базы банков имеют не столько количественные (увеличение объемов различных депозитов), сколько качественные факторы: улучшение организации депозитных операций и системы стиму­лирования привлечения вкладов. Это может быть достигнуто прежде всего за счет выпуска банками нетрадиционных депозит­ных инструментов: депозитных и сберегательных сертификатов, чековых депозитов, банковских векселей.

Депозитный сертификат — разновидность срочного серти­фиката со сроком более 1 года. В отличие от обычного срочного сертификата он оформляется специальным документом, кото­рый и называется депозитным сертификатом, т.е. письменным сви­детельством кредитного учреждения о депонировании денежных средств, удостоверяющим право вкладчика на получение депозита (вклада). На депозитном сертификате указываются условия де­позитного договора, такие как размер, срок изъятия вклада, процентная ставка. Для расчета сумм процентов пользуются, как правило, сложными процентами (см. разд. 3.6). Сертифика­ты выпускаются как в разовом порядке, так и сериями, могут быть срочными или до востребования.

Депозитный сертификат имеет два преимущества в сравнении с другими инструментами депозитной политики:

      является предметом биржевой игры, следовательно, покупа­тель может рассчитывать на извлечение дополнительной прибыли в результате благоприятного изменения ситуации на рынке;

      в случае осуществления правительством намерений о замо­раживании депозитов предприятий приобретение сертификата, име­ющего свободное хождение на рынке, дает их владельцам неко­торую свободу маневра. В этой ситуации сертификат становится альтернативным средством платежа.

Чековые депозиты — это счета, которые дают право вклад­чику выписывать чеки для совершения платежей. Владелец та­кого счета может беспрепятственно по первому требованию брать с него деньги наличными. По вкладам до востребования процент не выплачивается.

Банковский вексель представляет собой одностороннее, ничем не обусловленное обязательство банка по уплате обозначенному в нем лицу или правопреемнику определенной денежной суммы в установленный срок. По экономической природе — это обли­гация или банковский сертификат, по правовому режиму — век­сель.

Анализируя динамику средних остатков оплачиваемых депо­зитов, важно знать, какие факторы влияют на их изменение. Основными такими факторами являются:

1. Изменение объема оплачиваемых депозитов. Положитель­но оценивается ритмичность в привлечении ресурсов, так как это залог расширения активных операций и увеличение доходов банка.

2. Изменение удельного веса оплачиваемых депозитов в сово­купных пассивах.

5

Одним из источников доходов в бюджете являются налоги. Об­щие принципы построения налоговой системы в России определя­ет Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понима­ется обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взи­маемых в установленном порядке, образует налоговую систему. Плательщиками налогов являются юридические и физические ли­ца. Объектом налогообложения являются доходы (прибыль), от­дельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами и т.д.

Налогообложение — это метод распределения прибавочной стои­мости между хозяйствующим субъектом и государством. Нало­гообложение базируется на ряде принципов, главные из которых — равномерность и определенность. Равномерность означает единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщ­ности, единства правил, а также равнонапряженности налогово­го изъятия. Суть принципа определенности состоит в том, что по­рядок налогообложения устанавливается заранее, так что разме­ры налога и сроки его уплаты известны заблаговременно. Госу­дарство определяет размер налогов, срок внесения их и меры взы­скания к тем субъектам, которые нарушают предписания, содер­жащиеся в правовых нормах. Ни одному налогоплательщику за вносимые в бюджет средства государство непосредственно ника­кого эквивалента не предоставляет. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт, составляющих их юридичес­кую характеристику.

Законом «Об основах налоговой системы в Российской Феде­рации» взимаемые налоги впервые были разделены на три груп­пы: федеральные, республиканские, местные. Налоговые ставки устанавливаются высшим органом законодательной власти РФ и другими органами государственной власти. По налогам введены различные льготы, которые применяются только в соответствии с законодательством.

По действующему законодательству банки и другие кредит­ные учреждения обязаны платить следующие налоги: на прибыль, на имущество, земельный, транспортный, на добавленную стои­мость, за пользование автомобильными дорогами, с владельцев транспортных средств, на рекламу, на содержание жилищного фон­да и др., а также взносы в социальные внебюджетные фонды, сбор на нужды общеобразовательных учреждений и т.д. Следует учесть, что в соответствии с новым законодательством вместо на­лога на операции с ценными бумагами взимается разовый сбор в размере 0,8% первичной эмиссии.

С переходом на новый порядок налогообложения банки и дру­гие кредитные учреждения получили некоторые дополнительные льготы:

      не облагается налогом на прибыль сумма, направляемая на финансирование капитальных вложений, а также на содержание социально-культурных объектов, находящихся на балансе кредит­ного учреждения;

      полностью освобождается от налога банковская прибыль, по­лученная от предоставления целевых кредитов на срок 3 года и более для тех предприятий, которые используют его на развитие собственной производственной базы;

      банки имеют право снизить ставку налога на прибыль в 1,5 раза, если они предоставляют не менее 50 % общей суммы сво­его кредита на развитие сельскохозяйственного производства и сельскохозяйственным предприятиям, перерабатывающим сель­хозпродукцию, а также малым предприятиям (кроме снабженческо-сбытовых, торговых и закупочных);

      не подлежат обложению дивиденды по акциям, выплачи­ваемые физическим лицам, если они остаются в банке и исполь­зуются для капитальных вложений;

      налогооблагаемая прибыль банка уменьшается на сумму от­числений в резервные и другие аналогичные фонды, создаваемые в соответствии с законодательством. Данная льгота действует при двух условиях: если сумма отчислений не превышает 50% валовой прибыли и если создаваемые фонды не превышают 25% уставного капитала.

За нарушение норм налогового законодательства учрежде­ния кредитной системы несут ответственность. Целым рядом нормативных актов, а также кодексами предусмотрена имуще­ственная ответственность налогоплательщиков:

      за сокрытие или занижение дохода (прибыли);

      за сокрытие или неучет иного объекта налогообложения, кро­ме дохода (прибыли);

      за отсутствие учета объектов налогообложения и ведение уче­та объекта налогообложения с нарушением установленного поряд­ка, повлекших за собой сокрытие или занижение дохода;

      за непредставление или несвоевременное представление в на­логовый орган документов, необходимых для исчисления, а так­же уплаты налогов;

      за задержку уплаты налога.

Взыскание сумм штрафов и иных санкций, предусмотренных законодательством, производится в бесспорном порядке.

6

В условиях обшей нестабильности государство не может не за­ботится о сохранности вкладов населения и мелких предприни­мателей. Законодательством РФ о банковской деятельности пре­дусмотрены определенные меры защиты вкладчиков путем стра­хования депозитов и создания соответствующего фонда для обес­печения стабильности банковской системы.

В целях обеспечения устойчивости функционирования банков­ской системы ЦБ установлены нормативы отчислений в фонды страхования депозитов и коммерческих банков от банкротств, фон­ды компенсации ризниц в процентных ставках.

Система страхования депозитов весьма сложная, но в любом случае основными целями страхования депозитов являются ук­репление доверия граждан к банкам и защита интересов вклад­чиков. Все коммерческие банки обязаны иметь корреспондентские счета в РКЦ Банка России. Они делают опреде­ленные в законодательном порядке отчисления в фонды страхо­вания депозитов, страхования коммерческих банков от банкрот­ства, компенсации разницы в процентных ставках, а также на счет обязательных резервов.

Главное событие, которое связано с вступлением в силу ново­го Закона «О банках и банковской деятельности», является регла­мент обязательного страхования вкладов граждан. Банки смогут создавать фонды добровольного страхования вкладов, за счет ко­торых и будут производиться выплаты вкладчикам обанкротивших­ся банков. Банки в свою очередь будут обязаны информировать сво­их клиентов о своем участии или неучастии в таких фондах.