Анализ выполнения плана реализации продукции и её финансовых результатов

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное

учреждение высшего профессионального  образования

«Казанский национальный исследовательский

технологический университет»

(ФГБОУ ВПО «КНИТУ»)

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине: «АФХД»

На тему: Анализ выполнения плана  реализации продукции и её финансовых результатов

                                                 Выполнила:

                                                           Студентка 3 курса

                                                      Группы 90-005

                                                                           Экономического факультета

                                                       Фахреева Ю. В.

                                             Проверил:

                                                  Юнусов И.А.

Казань - 2013

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1.    Анализ выполнения плана реализации продукции

1.1. Анализ выполнения плана использования продукции

1.2. Анализ уровня товарности продукции

1.3. Анализ динамики и выполнения плана по объему реализации продукции

1.4. Анализ качества товарной продукции, рынков сбыта и сроков реализации

2.   Анализ финансовых результатов реализации продукции

2.1 Анализ динамики и выполнения  плана прибыли от реализации  продукции

2.2 Факторный анализ выпуска товарной продукции

2.3 Анализ уровня рентабельности товарной продукции

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Введение

С научной точки зрения анализ есть выделение сущности процесса или  явления путем определения и  последующего изучения всех его сторон и составляющих частей, обнаружения  основы, связывающей все части  в единое целое, и построение на этой основе закономерностей его развития. Анализ - процедура мысленного, а  иногда и реального расчленения  объекта или явления на части. По результатам анализа делаются выводы о внутренней структуре анализируемого предмета или явления и наилучших  способах обращения с ним или  его использования. Процедурой, обратной анализу, является синтез, с которым  анализ сочетается в практической и  познавательной деятельности.

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия является важной частью, а по сути, основой  принятия решений на микроэкономическом уровне, т.е. на уровне субъектов хозяйствования. Не следует, однако, воспринимать этот вид анализа как простое «расчленение»  объекта и описание составляющих его частей. Любой экономический  субъект является сложной системой со множеством взаимосвязей как между его собственными составляющими, так и с внешней средой. Простое выявление и описание этих связей тоже мало что даст для практической деятельности. Гораздо важнее другое: с помощью аналитических процедур выявляются наиболее значимые характеристики и стороны деятельности предприятия и делаются прогнозы его будущего состояния, после чего на основе этих прогнозов строятся планы производственной и рыночной активности и разрабатываются процедуры контроля за их исполнением.

Независимо от того, каков профиль  деятельности анализируемого предприятия, в число его основных функций  входят производство и реализация произведенной  продукции. Именно эти аспекты деятельности наиболее важны для всех заинтересованных сторон - собственников предприятия, государства, сотрудников, местного сообщества, поскольку успешное выполнение производственных программ, стабильный и широкий сбыт продукции позволяют всем участникам производственной деятельности в конечном итоге достичь своих финансовых целей - в первую очередь увеличения благосостояния и качества жизни.

В данной работе использовались как  классические методы анализа хозяйственной  деятельности и финансового анализа, так и традиционные методы экономической  статистики.

При написании работы использовалась специальная литература, научная  и периодическая литература, личные наблюдения.

1.Анализ выполнения плана реализации  продукции

1.1.Анализ выполнения плана использования  продукции

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного  спроса приоритет отдается объему производства продукции, который определяет объем  продаж. Но по мере насыщения рынка  и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить  только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать.

Темпы роста объема производства и  реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет большое значение. 

Основные задачи анализа производства и реализации продукции: 
1. Оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции; 
2. Определение влияния факторов на изменение величины этих показателей; 
3. Выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции; 
4. Разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в  натуральных, условно- натуральных и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки, т.е. в оптовых ценах. 

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке); может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих  ценах. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит  и объем производства.

Немаловажное значение для оценки выполнения производственной программы  имеют и натуральные показатели объемов производства продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным  видам и группам однородной продукции.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. 

Для анализа производства и реализации продукции рассчитывают: 
1. Абсолютное _ фактический _ базисный 
отклонение ¯ показатель показатель 
 
2. Процент фактический показатель 
выполнения = ———————————— ● 100% 
плана базисный показатель 
 
3. Отклонение абсолютное отклонение 
в = ———————————— ● 100% 
процентах базисный показатель 
 
4. Темп фактический показатель отчетного года 
роста = ——————————————————— ● 100% 
фактический показатель прошлого года 
 
5. Средний темп прироста = темп роста – 100% 

Анализ реализации продукции тесно  связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам  оборачивается для предприятия  уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может  потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства. 

В процессе анализа производства и  реализации продукции необходимо оценить  также риск невостребованной продукции, который может возникнуть вследствие падения спроса на нее. Он определяется величиной возможного материального  ущерба предприятия по этой причине. Каждое предприятие должно знать  величину потерь, если какая-то часть  продукции окажется нереализованной.

На объем реализации продукции  влияют: выполнение плана производства товарной продукции в заданном ассортименте и соответствующего качества; выполнение договоров поставок продукции; правильность и своевременность составления  и предоставления в банк расчетных  документов; изменение остатков нереализованной  продукции; изменение оптовых ценна  выпускаемую продукцию.

Несвоевременное выполнение одного из перечисленных условий приводит к уменьшению объема реализации продукции.

Объем реализации (в тыс. руб.) где  Сн — остатки продукции на складе на начало года, тыс. руб.; Оа — остатки отгруженных товаров, не оплаченных на начало года, тыс. руб.; Т — выпуск товарной продукции, тыс. руб.; С„ — остатки продукции на складе на конец года, тыс. руб.; Ок — остатки отгруженных товаров, не оплаченных на конец года, тыс. руб.

Объем реализации продукции определяется в действующих оптовых ценах (без  налога с оборота), в оптовую цену включают себестоимость продукции  и прибыль.

В процессе анализа выполнения плана  реализации необходимо: установить выполнение плана по объему реализации с учетом соблюдения условий договоров поставок продукции; выявить факторы, влияющие на отклонение фактического выполнения объема реализации от планового задания; разработать мероприятия по увеличению объема реализации за счет использования внутренних резервов.

Источниками анализа служат техпромфинплан, отчет промышленного предприятия о выполнении плана по продукции (форма № 1-п), данные о выручке от реализации продукции (форма № 12 и № 2-кв), баланс предприятия, регистры бухгалтерского учета, данные оперативного учета и первичной документации.

В связи с тем что производство отдельных подотраслей пищевой промышленности (консервная, сахарная) носит сезонный характер, при анализе как производства, так и реализации продукции сравнение ведут по кварталам, полугодиям.

Рассмотрение средних показателей  за более длительный отрезок времени (например, за год) чаще всего не дает достаточно полных материалов для определения  резервов производства. Особый интерес  представляют данные за периоды наибольшего  подъема работы предприятия. Они  часто свидетельствуют о тех  резервах, которые предприятие использовало в этот период и может в дальнейшем значительно улучшить свою работу.

Анализ выполнения плана реализации продукции начинается с определения  выполнения плана отгрузки продукции  потребителю.

План по реализации продукции считается  выполненным только в том случае, если соблюдены все условия договоров  поставок продукции. При невыполнении обязательств по поставкам невыполненная  часть обязательств исключается  из объема реализуемой продукции.

1.2.Анализ уровня товарности  продукции

Важное народнохозяйственное значение имеет повышение товарности сельскохозяйственного  производства. Поэтому особое внимание уделяется анализу товарности продукции. К товарной продукции относится:  продукция, проданная государству; продукция, выделенная на оплату труда  работников; возврат натуральных  ссуд; расход по бартерным сделкам;  реализация продукции на рынке и  т.д.

 Увеличение количества товарной  продукции приводит к повышению  денежных потоков, увеличению  выручки от реализации. При этом  важно выяснить, нет ли искусственного  повышения уровня товарности, т.е.  за счет неполного удовлетворения  производственных потребностей (например, за счет сдачи всех семян  и последующего их завоза со  стороны и того же качества; за счет уменьшения фуражного  фонда и т.д.). Экономически не  оправдана и противоположная  крайность – создание излишних  запасов в хозяйстве, что уменьшает  количество товарной продукции,  сокращает денежные доходы предприятия.  В процессе анализа изучим  выполнение плана уровня товарности  по каждому виду продукции,  по отраслям и в целом по  хозяйству.

  Отметим, что уровень товарности – это отношение объема реализованной продукции к объему ее производства в натуральном выражении или в сопоставимых ценах.

Продукции, произведенная промышленными предприятиями колхозов и совхозов, идет на удовлетворение внутренних нужд хозяйств, для продажи колхозникам и рабочим совхозов, а также реализуется в соответствии с планом на основе договоров государству, предприятиям и на рынке.

Уровень товарности продукции определяют как процентное отношение количества реализованной колхозами или совхозами продукции на сторону к объему произведенной продукции.

В процессе анализа определяют уровень  товарности и каналы реализации продукции.

В исследуемом нами хозяйстве, продукция  промышленных производств мало продается  государству. Значительная ее часть продается потребкооперации и на колхозном рынке. Легально каналы реализации продукции Можно установить поданным бухгалтерского учета.

Уровень товарности различных видов  продукции неодинаков. Так, если произведенные  в хозяйстве консервы овощные, фруктовые, овощи соленые и квашеные, фрукты сухие почти все были реализованы на сторону, то продукция зерноперерабатывающих предприятий, кирпичного завода в основном использовалась в хозяйстве. Деловая древесина и пиломатериалы почти не продавались. По сравнению с прошлым годом уровень товарности несколько вырос но муке, крупе, дробленому зерну, консервам, овощам соленым и квашеным. Несколько снизилась товарность сухих фруктов, что связано с затруднениями в их сбыте.

В процессе анализа необходимо выявить  целесообразность выпуска той или иной продукции в хозяйстве.

Себестоимость продукции промышленных производств анализируется в главе VIII «Анализ себестоимости работ и продукции». В хозяйствах при анализе работы промышленных производств себестоимость продукции изучают одновременно с анализом других показателей.

1.3.Анализ динамики и выполнения  плана по объему реализации  продукции

Основным результирующим показателем  деятельности предприятия является объем реализации продукции. От величины объема реализации зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности. По этому показателю судят о значимости предприятия на рынке. В США, например, ежегодно публикуются данные об объемах  продаж 1000 крупнейших компаний.  Выполнение обязательств по реализации сельскохозяйственной продукции, в том числе и продажа  ее государству, зависит как от выполнения плана валового производства любого вида продукции, так и от ее фактического использования на внутрихозяйственные  нужды.

 Если наблюдается факт перевыполнения  плана производства валовой продукции,  то, естественно, должен возрасти  и объем ее реализации.  В  процессе анализа следует детально  изучить динамику и выполнение  плана реализации продукции по  каждому виду, по отраслям и  в целом по хозяйству. Для  этого фактические данные о  реализации каждого вида продукции  сравниваем с плановыми и данными  прошлых лет и определяем абсолютные  и относительные отклонения.

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного  спроса приоритет отдается объему производства продукции, который определяет объем  продаж. Но по мере насыщения рынка  и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить  только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать.

Основные задачи анализа реализации продукции и услуг:

• оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;
• определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;
• выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

При анализе реализации услуг во времени перед исследователем встает проблема описания интенсивности изменения  и расчета средних показателей. Для характеристики интенсивности  изменения во времени такими показателями будут:

1. абсолютный прирост,
2. темпы роста,
3. темпы прироста,
4. абсолютное значение одного процента прироста.

1.4. Анализ ритмичности работы  предприятия.

Основную часть товарной продукции  хозяйство реализует государству  в порядке выполнения плана государственного заказа. Выполнение плана продажи  по госзакупкам является главной задачей для каждого предприятия, так как от этого зависит обеспечение потребностей населения в продуктах питания, а промышленности – в сельскохозяйственном сырье, а также получение собственного дохода. Кроме того, часть продукции сельскохозяйственные предприятия реализуют рабочим, выдают в счет оплаты труда, отпускают на общественное питание, продают на рынке.

Большое значение при изучении деятельности предприятия имеет анализ ритмичности  производства и реализации продукции. Ритмичность - равномерный выпуск и  отгрузка продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и  реализации продукции. Неритмичность  ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются  объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой  продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам, и предприятие платит штрафы за несвоевременную  отгрузку продукции; несвоевременно поступает  выручка, из-за чего возникает дефицит  денежного потока; перерасходуется  фонд заработной платы в связи  с тем, что в начале месяца рабочим  платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению  финансового состояния предприятия.

Для оценки ритмичности работы используются прямые и косвенные показатели.

Прямые показатели – это коэффициент  ритмичности, коэффициент вариации, удельный вес производства продукции  за i – й период (декаду, месяц, квартал) в годовом объеме производства. Косвенные показатели ритмичности – это наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции и др. 
Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент  
ритмичности - определяется суммированием фактического удельного веса выпуска продукции за каждый период, но не более базового уровня. 
Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции. 
Причины аритмичности - это трудности сбыта продукции, низкий уровень организации, технологии и материально-технического обеспечения производства, а также планирования и контроля. 

2.Анализ финансовых результатов  реализации продукции

Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов  деятельности организации является принятая для всех организаций, независимо от форм собственности, единая модель хозяйственного механизма в условиях рыночных отношений, основанная на формировании прибыли. Она отражает присущее всем организациям, функционирующим в  условиях рынка в качестве независимых  товаропроизводителей, единство: целей  деятельности, показателей финансовых результатов деятельности, процессов  формирования и распределения прибыли, системы налогообложения. Таким  образом, основной источник доходов  предприятия - выручка от реализации продукции, а именно та её часть, которая  остается за вычетом материальных, трудовых и денежных затрат на производство и реализацию.

Финансовый результат от экономической  деятельности выражается в двух показателях: валовая прибыль и прибыль  от продаж. Если валовая прибыль рассчитывается как разность между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной продукции, то прибыль от продаж формируется как разность между выручкой от продаж и полной себестоимостью реализованной продукции, включающей в себя себестоимость реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы.

Финансовый результат от всех видов  обычной деятельности также выражается двумя показателями: прибылью до налогообложения (разность между доходами и расходами от основной производственной, финансовой или инвестиционной деятельности) и прибылью после налогообложения.

Конечным финансовым результатом  деятельности организации является чистая прибыль, которая формируется на счете 99 «Прибыли и убытки» как Прибыль (убыток) от продаж (плюс, минус) Сальдо прочих доходов и расходов минус Налог на прибыль.

Чистая прибыль является основным показателем для объявления дивидендов акционерам, а также источником средств, направляемых на увеличение уставного  и резервного капитала, капитализации  прибыли организации. Она характеризует  реальный прирост (наращение) собственного капитала организации.

Финансовые результаты деятельности организации за отчетный период характеризует  отчет о прибылях и убытках  в составе бухгалтерской отчетности.

Показатели прибыли классифицируются следующим образом:

1) По источникам формирования:

- прибыль от реализации продукции  и услуг;

- прибыль от реализации имущества;

- внереализационная и операционная  прибыль.

2) По видам деятельности:

- прибыль от обычной деятельности;

- прибыль от инвестиционной  деятельности;

- прибыль от финансовой деятельности.

3) По составу включаемых затрат:

- маржинальная прибыль (прибыль  минус постоянные затраты);

- прибыль от реализации продукции;

- общий финансовый результат  отчетного периода до выплаты  процентов и налогов;

- прибыль до налогообложения;

- чистая прибыль.

4) В зависимости от характера  деятельности организации:

- прибыль от обычной деятельности;

- прибыль от чрезвычайных ситуаций, необычных для данной организации.

5) По характеру налогообложения:

- налогооблагаемая прибыль;

- не облагаемая налогом (льготируемая) прибыль в соответствии с налоговым законодательством.

6) По степени учета инфляционного  фактора:

- номинальная прибыль;

- реальная, скорректированная на  темп инфляции в отчетном периоде. 

7) По характеру использования:

- прибыль, направленная на дивиденды  (потребленная);

- капитализированная прибыль (нераспределенная).

8) По периодичности получения:

- регулярная;

- чрезвычайная

2.1 Анализ динамики и выполнения  плана прибыли от реализации  продукции

На величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий организации. Практически вне сферы воздействия организации находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени зависят от организации такие факторы, как уровень цен на реализуемую продукцию и заработная плата. К факторам, зависящим от организации, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования.

По каждому из этих элементов  выделяются группы экстенсивных и интенсивных  факторов. К экстенсивным относятся факторы, которые отражают объем производственных ресурсов (например, изменение численности работников, стоимости основных фондов), их использования по времени (изменение продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования и др.), а также непроизводительное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов).

К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий).

Перечисленные факторы влияют на прибыль  не прямо, а через объем реализуемой  продукции и себестоимость, поэтому  для выявления конечного финансового  результата необходимо сопоставить  стоимость объема реализуемой продукции  и стоимость затрат и ресурсов, используемых в производстве.

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре валовой прибыли  организации. Ее величина формируется  под воздействием ряда факторов, важнейшими из которых являются: себестоимость, объем реализации, структура реализуемой  продукции, уровень действующих  цен.

Сумма прибыли и уровень рентабельности являются основными показателями, характеризующими финансовые результаты предприятия. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие и устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных задач в любой сфере бизнеса.

Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу, основными задачами которого являются:

1. систематический контроль за формированием финансовых результатов;
2. определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;
3. выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;
4. оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
5. разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов.

Основные источники информации для анализа: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2), «Отчет о движении капитала» (форма № 3), «Приложение к балансу» (форма № 5), а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

В процессе анализа используются следующие  показатели прибыли:

• маржинальная (валовая) прибыль — разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции;
• прибыль от реализации продукции (операционная прибыль) - разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода;
• общая сумма брутто-прибыли отчетного периода — финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы;
• налогооблагаемая прибыль — разность между суммой брутто-прибыли и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически пересматривается;
• чистая прибыль - прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;
• капитализированная (реинвестированная) прибыль — часть нераспределенной прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов;
• потребленная прибыль — та ее часть, которая израсходована на выплату дивидендов, премии персоналу предприятия или на социальные программы.