Аналіз ділової активності підприємства

МІНІСТЕРСТВО АГРАРНОЇ ПОЛІТИКИ ТА ПРОДОВОЛЬСТВА УКРАЇНИ

ВІННИЦЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ АГРАРНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

ННІ «ІНСТИТУТ АГРАРНОЇ ЕКОНОМІКИ»

 

 

 

 

 

Факультет обліку та аудиту                                 Кафедра обліку та аналізу

 

 

 

 

РОЗРАХУНКОВА РОБОТА

з дисципліни “Економічний аналіз ”

на тему:

«Аналіз ділової активності підприємства»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Виконала:

студентка 3 курсу

денної форми навчання

групи 31-КР

Загребельна К.О.

Перевірила:

Томчук О.Ф.

 

 

 

 

 

 

 

 

Вінниця – 2010

ВІННИЦЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ  АГРАРНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

 

Кафедра  Аграрної економіки

Дисципліна  Економіка  підприємства

Спеціальність ________________________________________________________

Курс ______________ Група ________________ Семестр _______________

 

 

ЗАВДАННЯ

на курсову роботу студента(ки)

 

__________________________________________________________________

 

Тема роботи _______________________________________________________

__________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Строк здачі студентом  закінченої роботи _______________________________

Вихідні дані до роботи ______________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

 

Зміст розрахунково-пояснювальної  записки (перелік питань) _____________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Перелік графічного матеріалу ________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Дата видачі завдання ________________________________________________

 

 

ЗМІСТ

 

ВСТУП

РОЗДІЛ 1. НАУКОВО  – ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ АНАЛІЗУ ДІЛОВОЇ АКТИВНОСТІ…………………………………………………………………....6

1.1. Огляд економічних джерел…………………………………………...6

1.2. Нормативно - правове забезпечення…………………………………9

РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ ДІЛОВОЇ  АКТИВНОСТІ ПІДРИЄМСТВА……...10

2.1. Сутність та основні показники фінансової стійкості та ділової активності……………………………………………………………………………..12

2.2. Аналіз стабільності  підприємства…………………………………..20

2.3. Аналіз ділової  активності……………………………………………23

ВИСНОВКИ

ДОДАТКИ

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

 

 

 

ВСТУП

 

Сільське господарство є важливою галуззю національної економіки держави. Агропромислова політика на сьогодні спрямована на те, щоб зробити її високоефективною і суттєво підвищити надійність забезпечення країни продукцією сільського господарства. Ставиться завдання здійснити корінну перебудову економічних відносин у цій галузі. Зміст економічної реформи в сільському господарстві полягає в тому, щоб надати сільським мешканцям можливість проявити самостійність підприємництва і ініціативу, перебороти відчуження сільських працівників від власності. Передбачається використання найрізноманітніших форм господарювання: агрофірм, товариств, акціонерних, фермерських і приватних господарств. Усі господарські формування можуть тісно взаємодіяти в соціально-економічній структурі, конкурувати між собою і на ділі доводити свою ефективність і перспективність.

Успішне функціонування сільськогосподарського підприємства в умовах ринкової економіки неможливе без планування його діяльності. Досвід розвинених країн світу показує, що планування на рівні підприємства має бути навіть більш жорстким і детальнішим, ніж в умовах командно-адміністративної економіки. Особливістю планування на мікрорівні є планові й нормативні показники визначає і затверджує саме підприємство.

За таких умов необхідно кожному суб’єкту підприємницької діяльності досконало знати об'єктивні закономірності розвитку свого підприємства, володіти практичними навичками виявлення і реалізації внутрішніх резервів для успішного виконання виробничої та фінансової програм.

Багато хто  з науковців займається дослідження  розвитку та значення фінансово –  економічного аналізу. Такими представниками є Бутинець Ф.Ф., Білик М.Д., Даєва Н.М.,  Ковальчук Т.М., Коробов М.Я., Шеремет О.О. та багато інших.

Метою даної роботи є дослідити ділову активність та стабільність підприємства.

Основники завданнями є:

1. вивчити науково-теоретичні та правові основи аналізу ділової активності;
2. розглянути сутність аналізу ділової активності;
3. здійснити аналіз стабільності та ділової активності підприємства.

Об’єктом  є  сільськогосподарський виробничий кооператив «Дружба».

Предметом є  дослідження ділової активності та стабільності підприємства в період з 2008 по 2010 рік, розгляд можливих шляхів покращення його діяльності.

Вирішення завдань дозволить всебічно проаналізувати діяльність підприємства, висунути пропозиції щодо покращення його діяльності. Нераціональність використання ресурсів в кінцевому підсумку призводить низької стабільності і платоспроможності і, як правило, до можливих перебоїв у постачанні, виробництві і реалізації продукції, до не виконання стратегічних планів підприємства.

 

РОЗДІЛ 1

НАУКОВО – ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ АНАЛІЗУ ДІЛОВОЇ АКТИВНОСТІ

 

1. Огляд економічних джерел

Економічна інформація — інформація про суспільні процеси виробництва, розподілу, обміну та використання матеріальних благ, корисні дані сфери економіки, що відображають через систему натуральних, трудових і вартісних показників планову й фактичну виробничо-господарську діяльність та причинний взаємозв`язок між керуючим і керованим об`єктами. Економічна інформація використовується на всіх рівнях управління народним господарством країни, зокрема в усіх галузях агропромислового комплексу.

Вона може бути викладена  як і в звітах підприємствах, так  і в періодичних виданнях.

 Розглянемо економічні джерела, які допоможуть зрозуміти суть ділової активності у табл. 1.1.

Таблиця 1.1

Огляд економічних  джерел грошового ринку

№	Автор джерела	Короткий зміст, цитата	Де використовується
1	2	3	4
1.	Білик  М.Д..,Павловська О. В.,Притуляк  Н. М., Невмержицька Н.Ю. Фінансовий аналіз: Навч. посіб. : Київ: КНЕУ, 2005. – 592 с.	Оцінка ділової активності являє  собою оцінку результативної діяльності суб’єкта господарювання шляхом комплексної оцінки ефективності використання виробничих і фінансових ресурсів, що формують оптимальне співвідношення і залежність темпів зростання основних показників між собою	При визначення суті ділової активності
2.	Болюх М. А..; За ред. акад. НАНУ, проф. Чумаченка.  М.Г.. Економічний аналіз : Навч. посібник— Вид. 2-ге, перероб. і доп. — К.: КНЕУ, 2003. — 556 с.	Фінансова стабільність підприємства є однією з найважливіших характеристик фінансового стану підприємства. Пов’язана з рівнем залежності від кредиторів та інвесторів .	При аналізі стабільності підприємтва

Продовження табл. 1.1

1	2	3	4
3.	Грабовецький  Б.Є. Економічний аналіз: Навч. посіб. – К.: Центр учбової літератури, 2006. – 251 с.	Фінансова стійкість — це надійно  гарантована платоспроможність, рівновага  між власними та залученими засобами, незалежність від випадковостей ринкової кон’юнктури і партнерів, довіра кредиторів і інвесторів та рівень залежності від них.	При дослідженні суті фінансової стійкості
4.	Загорна Т.О. Економічна діагности-ка: Навч. посібник. – К.: Центр учбової літератури, 2007. – 400 с.	Можливі чотири типи фінансової стійкості: абсолютна, нормальна стійкість, нестійкий фінансовий стан, кризовий фінансовий стан.	При дослідженні фінансової стійкості
5.	Івахненко В. М., Горбаток М. І.Курс економічного аналізу: Навч.-метод. посіб. для самост. вивч. дисц. — Вид. 2-ге, перероб. і доп. — К.: КНЕУ, 2005. — 302 с.	Забезпеченість запасів  і витрат джерелами формування є сутністю фінансової стійкості, тоді як платоспроможність виступає її зовнішнім виявом.	Дослідження показників фінансової стійкості
6.	Кіндрацька Г.І., Білик М.С., Загородній А.Г. Економічний аналіз: Підручник. – К.: Знання, 2008. – 487 с.	Розрізняють довгострокову і короткострокову фінансову стійкість. Основою короткострокової фінансової стійкості є раціональна організація і використання оборотних коштів підприємства. Довгострокова фінансова стійкість пов’язана із загальною фінансовою структурою підприємства.	При досліджені видів фінансової стійкості
7.	Ковальчук М. І. Економічний аналіз у сільському господарстві: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. — К.: КНЕУ, 2002. — 282 с.	У системі методів управління виробництвом аналіз діяльності підприємств дає можливість здійснювати контроль за виробництвом, економічно обґрунтовувати управлінські рішення, виявляти і повніше використовувати резерви виробництва.	Розгляд основних аспектів аналізу сільськогосподарських підприємств
8.	Лахтіонова Л. А. Фінансовий аналіз сільськогосподарських підприємств: Навч. посібник. — К.: КНЕУ, 2003. —  376 с.	Аналізуючи ділову активність, крім дослідження основних її кількісних показників, обов’язково треба аналізувати виконання планових показників, що характеризують діяльність підприємства, їх динаміку.	При аналізі ділової активності

Продовження табл. 1.1

1	2	3	4
9.	Мец В. О. Економічний аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства: Навч. посібник. — К.: КНЕУ, 1999. — 132 с.	Аналіз фінансової діяльності підприємства передбачає оцінку і аналіз показників ділової активності, інформаційною базою яких виступає фінансова звітність підприємства	Дослідження показників ділової активності
10.	Мних Є.В. Економічний аналіз : Підручник: Вид. 2-ге, перероб. та доп. – Київ: Центр навчальної літератури, 2005.– 412 с.	Відкривається суть, методи економічного аналізу. Розкриваються основні поняття для аналізу економічної діяльності підприємства.	При вивчені теоретичних основ аналізу
11.	Поддєрьогін А.М., Білик М.Д., Буряк  Л.Д. Фінанчи підприємств: Підручник. –  К.: КНЕУ, 2004. – 546 с.	Оцінка фінансової стійкості підприємства має на меті об’єктивний аналіз величини та структури активів і пасивів підприємства і визначає на цій основі міри його фінансової стабільності й незалежності, а також відповідності фінансово-господарської діяльності підприємства цілям його діяльності.	При дослідженні суті аналізу
12.	Сердинська  В.М., Загородна О.М. за ред. проф. Федоровича Р.В  Економічний аналіз. Навчальний посібник. Вид. 2-ге, перероб. та доп. – Тернопіль: Астон, 2010. – 592 с.	Кількісні критерії ділової активності визначаються абсолютними і відносними показниками, які характеризують обсяг господарських операцій, стабільність їх здійснення, наявність і регулярність формування прибутку, рівень виконання плану за основними показниками діяльності.	При досліджені показників ділової активності
13.	Тарасенко Н.В. Економічний аналіз: Навч. посібник. – Львів:"Новий Світ - 2000", 2003. – 318 с.	Фінансову стійкість характеризують такі чинники: фінансова забезпеченість діяльності підприємства; фінансова незалежність від зовнішніх джерел фінансування; здатність вільно маневрувати грошовими коштами; стабільне перевищення доходів над витратами.	У економічному аналізі
14.	Чигиринька  О.С., Власюк Т.М. Теорія економічного аналізу Навч. посіб. . – Київ: Центр навчальної літератури, 2006.– 226с.	Економічний аналіз — наука прикладна. Спираючись на теорію пізнання, вона має забезпечувати практичну користь, підвищувати економічну ефективність практичної діяльності людини	При дослідження суті економічного аналізу
15.	Філімоненков  О.С. Фінанси підприємств: Навчальний посібник. – К.: Кондор, 2005. – 400с.	Фінансова стійкість – це такий  стан підприємства, коли обсяг його майна достатній для погашення зобов’язань, тобто підприємство є платоспроможним.	Для діяльності підприємств

Отже, розглянувши дані економічні джерела, ми можемо  зробити  висновок, що багато вчених займається вивченням та дослідженням аналізу ділової активності та стійкості підприємства. Розглядаються основні показники та їхні види, нормативні значення та вплив на діяльність підприємства. Пояснюється суть досліджуваних явищ.

 

 

2. Нормативно - правове забезпечення

Державно – правове  регулювання здійснюється шляхом прийняття законів, постанов та інших нормативно – правових актів, що регулюють ті чи інші відносини, що пов’язані з діяльністю підприємства та його діяльністю на території України та за її межами.

Нормативні акти, що  регулюють процес діяльності підприємства,

Таблиця 1.2

Нормативно  – правове забезпечення грошового  ринку

№ п/п	Документ	Зміст документа	Де використовується
1	2	3	4
1.	Конституція України від 28.06.1996р. №254 к/96 - ВР із змінами і доповненнями	Проголошуються права, обов’язки  органів управління, суб’єктів підприємницької діяльності і громадян в Україні	Забезпечення діяльності підприємства
2.	Господарський кодекс України від 16 січня 2003 року № 436-ІV	Цей Кодекс визначає основні засади господарювання в Україні і регулює господарські відносини, що виникають у процесі господарської діяльності між суб’єктами господарювання та іншими учасниками господарських відносин	При організація договірної роботи на підприємстві
3.	Цивільний кодекс України від 16 січня 2003 року № 435-ІV	Цивільним законодавством регулюються цивільні відносини, засновані на юридичній рівності, вільному волевиявленні, майновій самостійності їх учасників	При організація договірної роботи на підприємстві
4.	Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні: Закон України від 16.07.99 р. № 996 – XIV	Наводяться терміни, основні принципи обліку та звітності, державне регулювання обліку, вимоги до первинних облікових документів, фінансова звітність	При організації бухгалтерського обліку і фінансової звітності

Продовження табл. 1.2

1	2	3	4
5.	Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», затверджене наказом Мінфіну України від 31.03.99 р. № 87.	Визначення мети, складу і принципів підготовки фінансової звітності для підприємств різних форм господарювання та вимоги до визначення і розкриття її елементів	При організації обліку
6.	Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”.  Затверджено наказом Мінфіну України від 31.03.99 р. № 87.	Цим Положенням (стандартом) визначаються  зміст  і  форма балансу та загальні вимоги до розкриття його статей	При оформленні звітності
7.	Положення (стандарт) бухгалтерського  обліку 3 “Звіт про фінансові результати”. Затверджено наказом Мінфіну України від 31.03.99 р. № 87.	Цим Положенням (стандартом)визначаються  зміст  і  форма Звіту  про  фінансові  результати,а також загальні вимоги до розкриття його статей.	При оформленні звітності
8.	Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 “Звіт про рух грошових коштів”. Затверджено наказом Мінфіну України від 31.03.99 р. № 87.	Норми  цього  Положення  (стандарту) стосуються звітів про рух грошових коштів підприємств,  організацій та  інших  юридичних осіб  (далі  -  підприємства)  усіх  форм власності (крім банків і бюджетних установ)	При оформленні та поданні звітності
9.	Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 5 “Звіт про власний капітал”.Затверджено наказом Мінфіну України від 31.03.99р. №87	Метою  складання  звіту  про власний капітал є розкриття інформації  про  зміни  у складі  власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.	При оформленні та поданні звітності
10.	Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 15 “Дохід”.Затверджено наказм Мінфіну від 29.11.99 №290	Це  Положення  (стандарт) визначає  методологічні  засади формування в   бухгалтерському   обліку інформації  про доходи підприємства  та її розкриття у фінансовій звітності.	При визначенні та відображенні доходів підприємства
11.	Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 “Витрати”. Затверджено наказм Мінфіну від 13.12.99 №318	Це Положення(стандарт)визначає  методологічні  засади формування  в  бухгалтерському  обліку  інформації про витрати підприємства та її розкриття в фінансовій звітності.	При визначенні та відображенні витрат підприємства

Продовження табл. 1.2

1	2	3	4
12.	Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку. Затверджено наказом Мінфіну від 24.05.95 р. № 88.	Положення встановлює порядок створення, прийняття і відображення у бухгалтерському обліку, а також зберігання всіх видів бухгалтерських документів та првила їх ведення	При оформленні та поданні звітності

 

Отже,роль, яку відіграє держава у регулюванні обліку та звітності підприємств є досить великою. Фінансову звітність та права суб’єктів господарювання  в Україні регулює Конституція України, Господарський кодекс та Положення (стандарти) бухгалтерського обліку, які визначають правові засади здійснення та регулювання діяльності підприємств будь – яких форм власності. Також до регулюючих документів відносимо постанови та інструкції, що дають змогу краще зрозуміти яким чином регулюється діяльність суб’єктів даного сегменту економіки. Вище наведені нормативно – правові документи відіграють вадливу роль у формуванні та розвитку бізнесу в Україні.

 

РОЗДІЛ 2

АНАЛІЗ ДІЛОВОЇ АКТИВНОСТІ ПІДРИЄМСТВА

 

 2.1. Сутність та основні показники ділової активності  підприємства та фінансової стійкості

Фінансовий  стан підприємства визначається сукупністю параметрів, які відображають наявність, доцільність розміщення та ефективність використання капіталу,  його реальні та потенційні фінансові можливості. Він є синтетичним показником, який впливає на ефективність господарської діяльності підприємства. У свою чергу фінансовий стан підприємства прямо залежить від результатів його діяльності. Якщо господарська діяльність є прибутковою, то утворюються додаткові джерела засобів, які в кінцевому результаті сприяють зміцненню фінансового стану підприємства. Брак або неправильне формування і використання активів може виявитися головною причиною несвоєчасності оплати заборгованості перед постачальниками за одержану сировину та матеріали, неповного та неритмічного забезпечення необхідними ресурсами, а отже, й погіршення результатів виконання підприємством своїх зобов'язань перед найманими працівниками, власниками та державою.

Огляд і аналіз літературних джерел дозволяє стверджувати, що серед  науковців немає єдиної точки зору щодо трактування категорій «фінансова стійкість» і «ділова активність». Дана ситуація негативно впливає на аналітичні процеси, не дає змоги задовольнити потреби підприємств в розробці фінансової стратегії. Розуміння сутності цих категорій  дуже важливе, бо визначає підхід до їх оцінки, вимірювання й управління, виявляє  необхідні умови для успішної діяльності.

Умовою  життєдіяльності й основою стабільності стану підприємства в ринковій економіці виступає його стійкість. На стійкість підприємства впливає дуже багато факторів і саме за ними вирізняють кілька видів стійкості.

Відповідно до підприємства як господарюючого суб’єкта існує:

— внутрішня  стійкість;

— фінансова  стійкість;

— загальна стійкість.

Внутрішня стійкість — це такий фінансовий стан підприємства, за якого забезпечується достатньо високий результат його функціонування.

Фінансова стійкість відображує постійне стабільне перевищення доходів над витратами, вільне маневрування грошовими коштами підприємства, здатність шляхом ефективного їх використання забезпечити безперервний процес виробництва і реалізації продукції, а також витрати на його розширення та оновлення.

Загальна  стійкість відображує рух грошових потоків, який забезпечує постійне перевищення  надходження коштів (доходів) над  їх витрачанням (витратами). Умовою загальної  стійкості підприємства є його здатність  вільно розвиватися в умовах внутрішнього і зовнішнього середовищ. Для цього підприємство повинно мати гнучку структуру фінансових ресурсів.

Головною  складовою загальної стійкості  підприємства є фінансова стійкість, яка формується в процесі всієї  його фінансово-господарської діяльності [26].

Отже, фінансова стійкість — це такий стан фінансових ресурсів, за якого підприємство, вільно маневруючи грошовими коштами, здатне шляхом ефективного їх використання забезпечити безперервний процес виробничо-торговельної діяльності, а також витрати на його розширення та оновлення.

Фінансовий  стан підприємства може бути стійким, нестійким і кризовим. Здатність підприємства своєчасно здійснювати платежі, фінансувати свою діяльність на розширеній основі, переносити непередбачені потрясіння і підтримувати свою платоспроможність та інвестиційну привабливість в несприятливих умовах свідчить про його стійкий фінансовий стан і навпаки.

Фінансовий  стан підприємства, його стійкість  і стабільність залежить від результатів  його діяльності. Якщо виробничий і  фінансовий плани успішно виконуються, це позитивно впливає на фінансовий стан підприємства і навпаки. В результаті невиконання плану виробництва і реалізації продукції, підвищення собівартості відбувається зменшення виручки і суми прибутку і, як наслідок, – погіршення фінансового стану підприємства і його платоспроможності.

Фінансова стійкість  аналізується за допомогою системи фінансових коефіцієнтів. Інформаційною базою для таких розрахунків є бухгалтерський баланс. Аналіз проводиться шляхом розрахунку і порівняння отриманих значень коефіцієнтів з базовими величинами, а також вивчення динаміки їх зміни за певний період. Базовими величинами можуть бути: значення коефіцієнтів за минулий рік, середньогалузеві значення коефіцієнтів, значення коефіцієнтів підприємств-конкурентів, партнерів, теоретично обґрунтовані або встановлені за допомогою експертного опитування оптимальні (нормативні) значення.

Аналіз фінансової стійкості  підприємства здійснюють за даними Балансу підприємства. Проведений аналіз характеризує структуру джерел фінансування ресурсів підприємства, суть фінансової стійкості та незалежності підприємства від зовнішніх джерел фінансування його діяльності.

У наукових роботах останніх часів учені-економісти виділяють абсолютний показник фінансової стійкості — наявність власних оборотних коштів. Цей показник розраховується як різниця між поточними активами і поточною (короткостроковою) кредиторською заборгованістю:

              НВОК = ІІ р. АБ – ІV р. ПБ,     (1)

де  ІІ р. АБ — поточні (оборотні) активи, тобто підсумок за II розділом активу балансу;

ІV р. ПБ — поточна (короткострокова) кредиторська заборгованість (поточні зобов’язання), підсумок за IV розділом пасиву балансу.

Алгорим аналізу фінансової стійкості розглянемо в наведеній  таблиці (Додаток А)

Коефіцієнт фінансової автономії (незалежності) (коефіцієнт концентрації власного капіталу) характеризує частку власних коштів (власного капіталу) в загальній сумі коштів, авансованих у його діяльність.

Коефіцієнт  фінансової автономії розраховують за формулою:

       (2)

Чим вище значення цього  коефіцієнта, тим більш фінансово  стійким, стабільним і більш незалежним від зовнішніх кредиторів є підприємство. Вважають, що в підприємства з високою часткою власного капіталу кредитори швидше вкладають кошти, оскільки вони мають можливість погасити борги за рахунок власних коштів. Критичне значення коефіцієнта автономії має становити 0,5.

Коефіцієнтом, зворотним  коефіцієнту фінансової автономії, є коефіцієнт фінансової залежності. Добуток цих коефіцієнтів дорівнює 1.

Коефіцієнт фінансової залежності розраховують за формулою

        (3)

Зростання цього  показника у динаміці означає  збільшення частки позикових коштів у фінансуванні підприємства, а отже, втрату фінансової незалежності. Якщо його значення знижується до одиниці (100 %) [10,167].

Коефіцієнт  фінансового ризику показує співвідношення залучених коштів і власного капіталу. Його обчислюють за формулою:

        (4)  

За цим коефіцієнтом здійснюють найбільш загальну оцінку фінансової стійкості.  Оптимальне значення — К_ф.р £ 0,5. Критичне значення — 1.

Коефіцієнт маневреності власного капіталу показує, яка частина  власного оборотного капіталу перебуває в обороті, тобто у тій формі, яка дає змогу вільно маневрувати цими коштами, а яка капіталізована.