Аудит надходження матеріалу

МІНІСТЕРСТВО  ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

ЗАПОРІЗЬКА  ДЕРЖАВНА ІНЖЕНЕРНА АКАДЕМІЯ 
 
 
 

Контрольна  робота 

з курсу: Аудит 

на тему: «Аудит надходження матеріалу» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 Виконала:                                                                                      ст.гр. МП- 06-3д

                         Зінченко Г.О. 

 Перевірила:              Мєліхова Т. О. 
 
 
 
 
 
 
 

Запоріжжя

2009

З  М  І  С  Т

1. Аудит надходження матеріалу…………………………………………….3

1.1.Аудит надходження матеріальних запасів……………………………3

1.2.Методика проведення аудиту з надходження матеріалів……………5

2. Документи аудиту надходження матеріалу………………………………6

Список  використанної літератури……………………………………….19 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Аудит надходження матеріалу

1.1.Аудит надходження матеріальних запасів.

  Особливостями проведення аудиту матеріальних засобів  є перевірка повноти відображення в обліку надходження ресурсів за різними каналами окремо. Каналами надходження матеріальних засобів  на підприємство є:

• придбання матеріальних засобів у постачальників на підставі угод;
• придбання сільськогосподарської сировини у населення;
• надходження матеріалів від ліквідації основних засобів та малоцінних необоротних активів;
• придбання предметів праці в торговельній мережі;
• оприбуткування лишків, виявлених під час інвентаризації;
• надходження матеріальних засобів внаслідок товарообмінних операцій.

  Під час проведення аудиту повноти, своєчасності та правильності оприбуткування матеріальних засобів необхідно вивчити такі питання:

• чи дотримуються на підприємстві порядку приймання і оформлення документів, що підтверджують факт надходження матеріалів;
• правильність обліку та оцінки матеріалів, що надійшли від постачальників;
• повноту оприбуткування матеріалів, товарів у відповідності з документами постачальника з метою установити, чи не мали місця випадки неповного оприбуткування або повного неоприбуткування матеріальних засобів;
• чи відповідає якість одержаних матеріальних засобів характеристикам, що вказані в прибуткових документах, сертифікатах якості, лабораторних аналізах;
• перевіряється правильність оформлення актів на приймання матеріальних засобів у випадку, коли якісні або кількісні характеристики матеріалів, що надійшли, не відповідають тим, що вказані в супроводжувальних документах;
• чи правильно вказана ціна матеріальних засобів, фактична та залікова маса сільськогосподарської сировини, яка була придбана у населення. При цьому необхідно звернути увагу на визначення вологості, сортності та якості сировини, що оприбутковується;
• перевіряється правильність, повнота та своєчасність оприбуткування на складі матеріальних засобів, які придбані підзвітними особами у роздрібній торгівлі;
• чи повністю, своєчасно і правильно оприбутковані матеріали від ліквідації основних засобів та малоцінних необоротних активів;
• перевіряється правильність проведення розрахунків ТЗВ;
• чи проводиться призначення особи, відповідальної за розвантаження вагонів та інших видів транспорту та отримання вантажу;
• чи проводиться контрольне зважування автомашин, вагонів, що перевозять матеріальні засоби.

  У випадках, коли перевірка документів з надходження матеріальних засобів  викликає підозру у аудитора, а  саме: при виявленні виправлень, підчисток, перекручень, невідповідностей або безтоварності окремих документів, аудитор повинен провести їх зустрічну перевірку. Для виявлення повноти і своєчасності оприбуткування урожаю застосовується зустрічне звіряння документів з оприбуткування з документами щодо нарахування оплати праці за збирання урожаю.

  Ефективним  прийомом контролю повноти оприбуткування урожаю є опитування працівників підприємства, котрі пов’язані зі збиранням та оприбуткуванням продукції.

  Аудит надходження продукції тваринництва, як правило, має включати, крім документального  контролю, і прийоми інвентаризації, контрольних замірів денних надоїв молока, контрольного зважування.

  У разі надходження матеріальних запасів  аудитору необхідно звернути особливу увагу на додержання податкового  законодавства, зокрема щодо порядку нарахування і сплати ПДВ.

  Основними документами, згідно з якими необхідно проводити аудит надходження матеріальних ресурсів, є:

1. Закони України: «Про оподаткування прибутку підприємств», «Про податок на додану вартість», «Про акцизний збір».

2. П(С)БО 9 «Запаси».

3. П(С)БО 16 «Витрати».

4. Первинні документи з надходження матеріальних запасів: М-1 журнал обліку вантажів, що надійшли, М-3 журнал реєстрації довіреностей, М-2а акт списання бланків довіреностей, М-8-9, Ф-117, 117а лімітно-забірні картки, М-11 накладна вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, М-14 відомість обліку залишків матеріалів на складі, М-21 інвентаризаційний опис товарно-матеріальних цінностей, МШ-2 картка обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів, накладні, товарно-транспортні накладні, акти приймання-передачі матеріальних цінностей тощо.

5. Журнал-ордер 6 с.-г., журнал-ордер 10/1 с.-г., журнал-ордер 7 с.-г., журнал-ордер 8 с.-г., журнал-ордер 2 с.-г., Головна книга, баланс підприємства тощо.

1.2.Методика проведення аудиту з надходження матеріалів.

    При надходженні матеріалів використовуються документально-методичні прийоми контролю. Для цього використовують відповідні типові форми первинних документів де перевіряється зміст, повнота і своєчасність оприбуткування матеріалів. Аудитор повинен перевірити додержання типових форм, що затверджені Мінстатом: журнал обліку вантажів, прибутковий ордер, акт про приймання, картки складського обліку матеріалів, матеріальні звіти, журнал-ордер, товарно-транспортні накладні.

  При надходженні матеріалів можуть виникати певні ситуації, тому використовуються різні документи і методи перевірки їх одержання.

  Операції  по надходженню матеріалів порівнюються з даними обліку їх надходження, картками складського обліку.

  Аудитор має перевірити правильність та достовірність  відображення на підставі розрахунково-платіжних документів постачальників записів по дебету рахунка №05 “Матеріали” і кредиту рахунка №60 “Розрахунки з постачальниками і підрядчиками”.

  У випадках, коли виникають нестачі  при надходженні матеріалів, аудитор  може використати комерційні акти і перевірити по суті та змісту підкріпленість актів на надходження матеріалів відповідними документами.

  На  підприємстві вскриття вантажів, що поступили  на підприємство, здійснювалося матеріально-відповідальними  особами в присутності загальнозаводської комісії не пізніше наступного дня після одержання.

  Повнота і своєчасність оприбуткування матеріалів перевіряється за допомогою використання даних журналу обліку виданих  доручень на одержання матеріалу.

  При перевірці аудитор зіставляє  дані прибуткових ордерів з даними матеріального звіту, а другі примірники прибуткових ордерів служать для перевірки розрахунків з постачальниками.

  Коли  виникають операції по закупівлі  матеріалів на підставі авансових звітів перевіряються записи по дебету рахунку  №05 "Матеріали" і кредиту рахунку №76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами", розрахунки по податковому кредиту, відображені по дебету рахунку №68 "Розрахунки з бюджетом" і кредиту рахунку №60 "Розрахунки з постачальниками та замовниками".

№1

14.05.09                                                                 Директору аудиторської

                                                                               фірми «Аудит +»

                                                                               Зінченко Ганні Олександровні              

Лист - замовлення 

      Просимо провести аудит надходження матеріалу за 2008 рік підприємству ТОВ «Зірка», у термін з 1 червня 2009р. по 30 червня 2009 року. 
 

Директор ТОВ  «Зірка»                                                              Міщенко М.О. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

№ 2                                                                   Директору  ТОВ «Зірка»

18.05.09                                                            Міщенко Миколі Олександровичу 
 

Лист - згода 

    Ваша  пропозиція про проведення аудиторської перевірки надходження матеріалу ТОВ «Зірка» за 2008 рік у термін з 1 червня 2009 р. по 30 червня 2009р., нами приймається. 
 
 

Директор аудиторської фірми «Аудит +»                                        Зінченко Г.О. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Договір про надання аудиторських послуг 

№ 3                                                                                                                            м. Запоріжжя

20.05.09                                                                            

    Аудиторська фірма «Аудит +», іменована в подальшому «виконавець», в особі директора Зінченко Ганні Олександровні з однієї сторони і ТОВ «Зірка», іменована в подальшому «замовник», в особі Міщенко Миколи Олександровича, діючи на основі своїх установчих документів, уклала цей договір про наступне:

1. Предмет договору.

   Замовник  доручає, а виконавець приймає на себе зобов’язання про проведення аудиту надходження матеріалу ТОВ «Зірка» за 2008 рік.

2. Вартість послуг і порядок розрахунків.

    Вартість  наданих послуг складає 18 000 ( вісімнадцять тисяч) гривень, у тому числі ПДВ у сумі 3 000 (три тисячі) гривень.

    Розрахунок  проводиться в наступному порядку:

• 45% суми договору – попередня оплата до початку аудиторської перевірки;
• 55% - в триденний строк після підписання акту прийняття здачі аудиторського виступу.

3. Права і обов’язки сторін.

    Замовник  зобов’язується:

• представити можливість проводити аудит;
• вказати коло осіб, які мають право доступу до інформації з аудиту;
• представити усі необхідні документи та дані;
• перерахувати на розрахунковий рахунок виконавця суму,

передбачену договором.

    Замовник  має право:

• визначити коло осіб, які мають право доступу до результату аудиту;
• під свою відповідальність залишити за собою право внесення змін на основі аудиту.

    Виконавець  зобов’язаний:

- проводити  перевірку стану бухгалтерського обліку та звітності замовника;

- повідомляти  коло осіб, вповноважених замовником, про усі виявлені під час аудиту порушення;

- зберігати  конфіденційність отриманої в  процесі аудиту інформації.

    Виконавець  має право:

• самостійно визначати форми і методи аудиту;
• мати доступ до будь-якої інформації та документації.

4. Відповідальність сторін.

     У випадку відмови від проведення  аудиту під час даного договору  за ініціативою замовника, останні  виплачують виконавцю штраф у  розмірі 30% від суми договору.

5. Термін дії договору.

   Договір вступає в силу з моменту його підписання сторонами.

   Закінчення терміну дії договору – 30 червня 2009р.

6. Юридична адреса та реквізити сторін.

    Виконавець:                                                                         Замовник:

Аудиторська фірма  «Аудит +»                                          ТОВ «Зірка»

Директор                                                                             Директор

Зінченко Г.О.                                                                      Міщенко М.О.

м. Запоріжжя                                                                      м. Запоріжжя

вул. Союзна 48                                                                    вул. Правди 101 

тел. 35-17-15                                                                        тел. 213-20-20 

План  аудиторської перевірки 

Аудиторська фірма  «Аудит +»

ТОВ «Зірка»

Період аудиту 2008 рік

Термін аудиту з 01.06.09 по 30.06.09р. 

Аудитор                                                                                          Зінченко Г.О. 

Програма  аудиторської перевірки 
 
 

Аудиторська фірма  «Аудит +»

ТОВ «Зірка»

Період аудиту 2008 рік

Термін аудиту з 01.06.09 по 30.06.09 р. 
 
 

Аудитор                                                                                       Зінченко Г.О. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

НМ-1                                                                                                                                       

Робочий документ аудитора 
 

Аудиторська фірма  «Аудит +»

ТОВ «Зірка»

Період аудиту 2008 рік

Термін аудиту з 01.06.09 по 30.06.09р. 

    Висновок аудитора: Перевіривши матеріали інвентаризації виявлено розбіжності в відображенні руху матеріалів за даними інвентаризації та перевіркою самим аудитором. 
 

Аудитор                                                                                          Зінченко Г.О. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                                                 НМ-2                                  

Робочий документ аудитора 
 

Аудиторська фірма  «Аудит +»

ТОВ «Зірка»

Період аудиту 2008 рік

Термін аудиту з 01.06.09 по 30.06.09 р. 
 
 

    Висновок аудитора: в накладній за 04.04.08р. на суму 320 гривень, немає №, дані не відповідають книгі реєстрації накладних, тому що занесені 04.04.08р. у сумі 380 гривень. Також в накладній за 05.04.08р. на суму 672,00 гривні,  дані не відповідають книгі реєстрації накладних, тому що занесені 05.04.08р. у сумі 704 гривні. 
 

Аудитор                                                                                      Зінченко Г.О. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

НМ-3 

Робочий документ аудитора 
 

Аудиторська фірма  «Аудит +»

ТОВ «Зірка»

Період аудиту 2008 рік

Термін аудиту з 01.06.09 по 30.06.09 р.