Бухгалтерский баланс как метод бухгалтерского учета, сущность и строение бухгалтерского баланса

 

 

Министерство сельского хозяйства

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

 

Алтайский Государственный Аграрный Университет

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

 

 

 

Контрольная работа по дисциплине

«Бухгалтерский учет»

 

Выполнила: студентка

экономического факультета

Курса 3 заочного отделения

                                                          Шифр 101504

                                                                           Дурнева Ольга Юрьевна

 

      Проверила: Куликова И. В

 

 

 

 

 

Барнаул 2012

 

Содержание:

Введение…………………………………………………………………

I Раздел. Теоретическая часть контрольной работы:…………………

5. Бухгалтерский баланс  как метод бухгалтерского учета, сущность и строение бухгалтерского баланса…………………………………………

II Раздел. Практическая часть контрольной работы:…………………….

Задание №1………………………………………………………………….

Задание №2………………………………………………………………….

Задание №3………………………………………………………………….

Задание №4………………………………………………………………….

Задание №5………………………………………………………………….

Заключение………………………………………………………………….

Тест Вариант 5………………………………………………………………

Список использованной литературы:……………………………………..

 

Введение

     Такой важный элемент бухгалтерской отчетности, как баланс в разное время изучался различными авторами и специалистами. Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что он часто выделяется в отдельную отчетную единицу. Как бухгалтерское понятие слово «баланс» существует уже почти 600 лет. Баланс (французское balance – весы) – система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.  
    В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой – по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике. Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.                                                                                                         Умение читать баланс – знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия. Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность: получить значительный объем информации о предприятии; определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами; установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств; оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.  
      Бухгалтерский баланс в современном бухгалтерском учете занимает, по мнению многих специалистов и рядовых работников бухгалтерской сферы, центральное место в отчетности. Если раньше в России весь бухгалтерский учет был строго регламентирован, то в настоящее время ведение отчетности получило более свободную основу.

 

 

 

Бухгалтерский баланс как метод бухгалтерского учета, сущность и строение бухгалтерского баланса.

Термин «баланс» буквально означает двучашее и употребляется как символ равновесия. Метод построения баланса как совокупность данных в виде двухсторонней таблицы широко используется в планировании, учете и экономическом анализе.  
В систему плановых балансов входят материальные, денежные и трудовые. При помощи этих балансов планируются образование и распределение отдельных видов материалов, продукции, денежных средств и трудовых ресурсов.  
Балансы используются при сравнительном изучении планового и отчетного товарных балансов. При сравнительном изучении выявляется влияние на изменение реализации товаров таких факторов, как запасы на конец и начало анализируемого периода, объем поступления товара, величина недокументируемого расхода.  
    В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет два значения:  
1. равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т.п.  
2. самая важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату.  
      Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу. Дополнением к балансу служит совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности, роль которых состоит в расшифровке данных, содержащихся в балансе. В балансе отражается состояние всех средств организации.  
      Основа построения баланса - это классификация хозяйственных средств. В бухгалтерском балансе показывается состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату.                                                                     Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.                                                                                                  Бухгалтерский баланс состоит из двух равновеликих частей: в одной отражаются средства по их составу, а в другой по источникам формирования.  
     Первая часть баланса называется активом, а вторая пассивом. Актив от латинского activus – деятельный, действующий; пассив от латинского passivus – страдательный, недеятельный.  
     Самой важной особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, потому что и в активе и в пассиве отражается одно и тоже – хозяйственные средства организации, но с разных сторон. В активе показывается состав средств, а в пассиве – источники, за счет которых они сформированы. Каждый элемент актива и пассива называется статьей баланса, которые сгруппированы в разделы. Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение и ссылки на отдельные статьи.                                                                                                                  Лучше всего заполнять несколько форм баланса для различных категорий пользователей. Структура бухгалтерской отчетности не регламентируется. «В ученых стандартах описываются лишь перечень и экономическое содержание основных статей; степень детализации определяется бухгалтером организации самостоятельно». В настоящее время в нашей стране существует тенденция на упрощение структуры баланса. За последние тридцать лет число статей баланса уменьшилось в два раза.  
Источник информации для составления баланса – бухгалтерские счета. Название счета обычно совпадает с названием объекта учета. Любой счет состоит из двух частей: левой – дебета и правой – кредита. Деление счета на две части объясняется движением хозяйственных средств – их увеличением или уменьшением. На каждом бухгалтерском счете отражается начальный остаток – сальдо того или иного объекта учета, а затем его увеличение или уменьшение. Таким образом, на любой момент времени можно определить конечное сальдо по учитываемому объекту. Для этого к начальному остатку средств прибавляют сумму их увеличения и из полученной величины вычитают сумму уменьшения.  
Сальдо, записанное в левой части счета, называется дебетовым, а в правой части – кредитовым. Каждый бухгалтерский счет имеет дебетовый и кредитовый обороты.  
Бухгалтерские счета, на которых учитываются хозяйственные средства, делятся на три группы. Активные счета – это счета, на которых отражаются виды хозяйственных средств. Сальдо активных счетов может быть только дебетовым, так как уменьшение средств ограничено их размерами. Пассивные счета – это счета, на которых учитываются источники формирования хозяйственных средств. В отличие от активных счетов, где на дебете отражается сальдо и увеличение средств, а на кредите – их уменьшение, в пассивных счетах на дебете отражается уменьшение средств, а на кредите – их увеличение. Сальдо пассивных счетов может быть только кредитовым, так как уменьшение источников средств ограничивается их размерами. Активно-пассивные счета – это счета, на которых учитываются как виды хозяйственных средств, так и источники их формирования. К ним относятся счета расчетов с юридическими лицами. В процессе расчетов эти лица могут выступать в роли должников организации и в роли ее кредиторов.  

1.На основе бухгалтерского баланса открыть схемы синтетических счетов бухгалтерского учета и записать в них суммы начальных остатков.

Бухгалтерский баланс организации на первое число месяца

Актив	Сумма, Руб.	Пассив	Сумма, руб.
Основные средства	38 500	Уставный капитал	42 500
Готовая продукция	20 900	Нераспределенная прибыль	15 300
Расчетный счет	114 600	Краткосрочная ссуда	11 000
Касса	700	Расчеты с поставщиками	32 100
Основное производство	24 200	Расчеты по оплате труда	110 000
Материалы	12 000
Баланс	210 900	Баланс	210 900

 

Дт   01 основные средства        Кт
С начальное 38500

Дт  80 Уставный капитал        Кт
	С начальное 42500

Дт   43 Готовая продукция      Кт
С начальное 20900

Дт 84 Нераспределен.прибыль  Кт
	С начальное 15300

 

Дт  51 Расчетный счет             Кт
С начальное 114600

Дт 66 Краткострочная ссуда     Кт
	С начальное 11000

Дт 60 Расчеты с поставщиками Кт
	С начальное 32100

 

Дт      50 Касса                             Кт
С начальное 700

Дт 20 Основное производство Кт
С начальное 24200

 

Дт    10 Материалы                     Кт
С начальное 12000

Дт 70 Расчеты по оплате труда  Кт
	С начальное110000

 

 

2. В журнале хозяйственных  операций составить бухгалтерские  проводки.

Журнал хозяйственных операций месяц

№ п/п	Наименование хозяйственной операции	Корреспонденция счетов              Д                      К		Сумма, руб.
1	Поступили материалы от поставщиков	10	60	5 000
2	Получено в кассу с р/счета на хозяйственные расходы	50	51	300
3	Перечислено в погашение задолженности поставщиками	60	51	10 200
4	Перечислено с р/счета в погашение краткосрочной ссуды	66	51	10 000
5	Отпущены со склада материалы в производство	20	10	7 000
6	Получено с р/счета в кассу для выплаты з/платы	50	51	90 000
7	Выплачена из кассы з/плата	70	50	89 000
8	Отгружена покупателям готовая продукция	62	43	8 000
9	Выпущена из производства готовая продукция	43	20	8 400
10	Возвращена на р/счет неполученная зарплата	51	50	1000

 

 

3. На основании журнала  хозяйственных операций отразить  на счетах бухгалтерского учета  хозяйственные операции за месяц  способом двойной записи: подсчитать  обороты и конечные остатки.

Дт            01  Оборотные средства                       Кт
Сальдо на нач. мес. 38500
Оборот ------	---------
Сальдо на кон. мес. 38500

 

 

 

Дт                              50 касса                                  Кт
Сальдо на нач.мес. 700
2)300
6)90 000	7)89 000
	10)1000
Оборот 90 300	90 000
Ссльдо на кон.мес.1000

 

 

 

 

 

Дт                   43 Готовая продукция                    Кт
Сальдо на нач.мес.20 900
9) 8400	8) 8000
Оборот 8 400	8 000
Сальдо на кон.мес. 21 300

 

 

 

Дт                           10 Материалы                         Кт
Сальдо на нач.мес. 12 000
1)5 000	5) 7 000
Оборот 5 000	7 000
Сальдо на кон.мес. 10 000

 

Дт                      51 Расчетный счет                        Кт
Сальдо на нач.мес.114 600
	2) 300
	3) 10 200
	4) 10 000
10) 1000	6) 90 000
Оборот  1000	110 500
Сальдо на кон.мес. 5 100

 

 

Дт                          80 Уставный капитал             Кт
	Сальдо на нач.мес. 42500
Оборот     ---------	--------
	Сальдо на кон.мес. 42500

Дт                      20 основное производство          Кт
Сальдо на нач.мес.24 200
5) 7000	9) 8 400
Оборот 7 000	8 400
Сальдо на кон.мес. 22 800

Дт              84 Нераспределенная прибыль           Кт
	Сальдо на нач.мес.15300
Оборот     --------	--------
	Сальдо на кон.мес.15300

Дт                    66 Краткосрочная прибыль         Кт
	Сальдо на нач.мес.11 000
4) 10 000
Оборот 10 000	-------
	Сальдо на кон.мес. 1 000

Дт                    60 Расчеты с поставщиками       Кт
	Сальдо на нач.мес. 32100
3) 10 200	1) 5 000
Оборот 10 200	5 000
	Сальдо на кон.мес. 26 900

Дт                   70 Расчеты по оплате труда              Кт
	Сальдо на нач.мес.110 000
7) 89 000
Оборот 89 000	---------
	Сальдо на кон.мес. 21 000

Дт     62 Расчеты с покупателями и заказчиками  Кт
Сальдо на нач.мес. ----------	Сальдо на нач.мес. --------
8) 8000
Оборот 8 000	------
Сальдо на кон.мес. 8000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Составить оборотную  ведомость по синтетическим счетам  за месяц и проверить правильность  записей по счетам.

Оборотная ведомость

№	Наименование счетов	Сальдо на начало месяца		Обороты за месяц		Сальдо на конец месяца
		Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	Основные средства	38500		___		38500	___
43	Готовая продукция	20900		8400	8000	21300	___
51	Расчетный счет	114600		1000	110500	5100	___
50	Касса	700		90300	90000	1000	___
20	Основное производство	24200		7000	8400	22800	___
10	Материалы	12000		5000	7000	10000	_____
80	Уставный капитал		42500	____	_____	____	42500
84	Нераспределенная прибыль		15300	____	_____	_____	15300
66	Краткосрочная ссуда		11000	10000	_____	_____	1000
60	Расчеты с поставщиками		32100	10200	5000	_____	26900
70	Расчеты по оплате труда		110000	89000	____	____	21000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	______	_____	8000	_____	8000	____
итого		210900	210900	228900	228900	106700	106700

 

5.По данным конечных  остатков составить баланс.

Бухгалтерский баланс организации на конец месяца

Актив	Сумма,руб	Пассив	Сумма, руб
Основные средства	38500	Уставный капитал	42500
Готовая продукция	21300	Нераспределенная прибыль	15300
Расчетный счет	5100	Краткосрочная ссуда	1000
Касса	1000	Расчеты с поставщиками	26900
Основное производство	22800	Расчеты по оплате труда	21000
Материалы	10000
Расчеты с покупателями и заказчиками	8000
Баланс	106700		106700

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

    Анализируя бухгалтерский баланс организации можно сделать оценку его активов и обязательств, можно судить о динамике собственного капитала и прочих фондов и резервов организации, динамике заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемого имущества и других активов предприятия.  
    Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия, а так же финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.  
   Таким образом, можно сделать вывод, что бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием. То есть бухгалтерский баланс является основной формой бухгалтерского учета. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1.Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов/Под ред. проф.Ю.А.Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2007. – 525с. 

2. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд.,перераб. и доп. - М.:Инфарма-М, 2008. 

3. Ларионов Бухгалтерский учет. Москва, 2009г