Бухгалтерский учет кассовых операций в банке

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………3

1. Законодательная и нормативная база, регулирующая порядок совершения кассовых операций и отражения их в учете………………………4
2. Операционная касса банка. Поступление и выбытие денежной наличности и отражение их на счетах бухгалтерского учета……………….....6
3. Отражение в учете приема и поступления денежной наличности в банкомат………………………………………………………………………….10

РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ……………………………………………………13

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………...16

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………...17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Общий порядок организации  денежного обращения в Российской Федерации регламентируются Положением о правилах организации наличного  денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденным Приказом Банка России 5 января 1998 г. № 14-П (с  последующими изменениями). Правила  проведения операций с наличными  деньгами на территории Российской Федерации  определяются Положением Центрального Банка РФ «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ» от 25 марта 1997 г. № 56 (с последующими изменениями).

Для более рационального  оборота наличных денег сокращения трудовых и материальных затрат, связанных  с обслуживанием оборота наличных денег, основная масса платежей должна осуществляться в безналичном порядке. Предприятия и организации всех форм собственности должны сдавать  в банк для зачисления на их расчетные (текущие) счета все суммы, полученные ими наличными деньгами, за проданные  товары, оказанные услуги и выполненные  работы.

Предприятиям и организациям по согласованию с обслуживающими их банками устанавливается лимит  кассовой наличности, т.е. предельная сумма  наличных денег, которая может храниться  в кассе предприятия. Для установления лимита остатка наличных денег организация  представляет в банк, осуществляющий его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме №0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка  кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу».

 

 

 

1. Законодательная и нормативная база, регулирующая порядок совершения кассовых операций и отражения их в учете

 

В соответствии с указом Президента РФ от 23.05.1994 № 1006 «Об осуществлении  комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов  и иных обязательных платежей» (с  последующими изменениями) за несоблюдение действующего порядка хранения наличных денег, а также накопление в кассе  сверхлимитных денег вводятся штрафы в 3-х кратном размере выявленной сверхлимитной наличности. На руководителя предприятия, допустившего накопление сверхлимитных денег, налагается штраф в 50-кратном размере минимальной месячной оплаты труда.

Приведем перечень основных нормативных документов, регулирующих кассовые операции.

1. Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной  регистрации юридических лиц  и индивидуальных предпринимателей»  (ст. 12 «Инвентаризация имущества  и обязательств»).

2. Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии  легализации (отмыванию) доходов,  полученных преступным путем,  и финансированию терроризма»  (далее — Закон № 115-ФЗ). Положение  ЦБ РФ от 16.07.2012 № 385-П «О правилах  ведения бухгалтерского учета  в кредитных организациях, расположенных  на территории Российской Федерации».

3. Положение ЦБ РФ от 24.04.2008 № 318-П «О порядке ведения  кассовых операций и правилах  хранения, перевозки и инкассации  банкнот и монеты Банка России  в кредитных организациях на  территории Российской Федерации».

4. Положение ЦБ РФ от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии банковских  карт и об операциях, совершаемых  с использованием платежных карт».

5. Положение ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», в котором определяются лица, осуществляющие оформление кассовых документов, порядок оформления кассовых операций, а также порядок приема/выдачи наличных денег.

6. Инструкция ЦБ РФ  от 26.08.2003 № 106-И «О порядке работы  с банкнотами иностранных государств, сданными кредитными организациями  (филиалами) для проведения проверки  подлинности в головные расчетно-кассовые  центры территориальных учреждений  Банка России».

7. Инструкция ЦБ РФ  от 04.12.2007 № 131-И «О порядке выявления,  временного хранения, гашения и  уничтожения денежных знаков  с радиоактивным загрязнением»

8. Инструкция ЦБ РФ  от 16.09.2010 № 136-И «О порядке осуществления  уполномоченными банками (филиалами)  отдельных видов банковских операций  с наличной иностранной валютой  и операций с чеками (в том  числе дорожными чеками), номинальная  стоимость которых указана в  иностранной валюте, с участием  физических лиц».

Контроль за соблюдением предприятиями и организациями правил наличного денежного обращения возлагается на обслуживающие банки.

Коммерческие банки осуществляют операции с наличными деньгами по обслуживанию клиентов только при наличии  у них лицензии, выданной Центральным  банком РФ (или его  территориальным  управлением) на ведение кассовых операций, при этом банку устанавливается лимит Операционной кассы, размер которого зависит от объема выполняемых банком операций.

Операционной кассой называется вся денежная наличность, используемая для выполнения кассовых операций.

Для приема и выдачи наличных денег и других ценностей в  коммерческом банке создается отдел  кассовых операций, который возглавляет заведующий кассой (старший кассир), осуществляющий руководство отделом и контроль за работой кассового аппарата банка.

В коммерческом банке создаются  кассы приходные, расходные, приходно-расходные, вечерние, кассы для выдачи чековых  книжек, пересчета денежной выручки. Виды и количество таких касс зависят  от объема операций и характера деятельности банка.

Для хранения наличных денег  и других ценностей в коммерческом банке выделяется специальное помещение  – денежное хранилище. Технические  требования к оборудованию касс и  денежного хранилища определяются в специальном документе ЦБ РФ. Кабины касс должны быть оборудованы  таким образом, чтобы можно было зрительно следить за работой  кассира, но в то же время помещение  кассы должно быть защищено от проникновения  в него извне. Денежное хранилище  оборудуется так, чтобы обеспечить полную сохранность ценностей. В  хранилище имеются несгораемые  и железные шкафы, запирающиеся стеллажи для хранения наличных денег и  ценностей.

Непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники  кредитной организации. С каждым кассовым и инкассаторским работником, выполняющим операции с наличными  деньгами и другими ценностями, заключается  договор о полной материальной ответственности.

 

2. Операционная касса банка. Поступление и выбытие денежной наличности и отражение их на счетах бухгалтерского учета

 

Основной принцип, на котором  основывается выполнение кассовых операций в банке, заключается в том, что  кассир может выполнять операции по приему и выдаче ценностей только на основании распоряжения экономиста учетно-операционного отдела, оформленного соответствующими кассовыми документами (приходными или расходными). Экономисты учетно-операционного отдела, проверив законность оформления кассовых операций, подписывают документы, регистрируют их в кассовых журналах (приходных или расходных) и передают кассиру.

В начале операционного дня  кассиры получают от заведующего  кассой (старшего кассира) определенную сумму наличных денег в качестве аванса, а в течение операционного  дня в случае необходимости - дополнительные суммы.

В конце дня кассиры  отчитываются за использование полученного  аванса: общая сумма проведенных  ими за день операций сверяется с  данными учета экономистов учетно-операционного  отдела, после чего остатки имеющихся  у них денег, кассовые документы  и составленные кассирами справки  об операциях за день передаются заведующему  кассой (старшему кассиру).

Для учета денег и ценностей  в кладовой банка ведется «Книга учета ценностей кладовой». В  этой книге отражается движение ценностей  кладовой (наличных денег, ценных бланков  и других документов и ценностей, хранящихся в кладовой банка). Движение кассовой наличности отражается по счету 20202 «Касса кредитных организаций».

Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации для учета  операций коммерческих банков с наличными  деньгами предусмотрено использовать активные счета раздела 2: 20202 «Касса кредитных организаций», 20209 «Денежные  средства в пути», 20206 «Кассы обменных пунктов», 20207 «Денежные средства в  операционных кассах, находящихся вне  помещений банков».

Операции по приему наличных денег в кассы банка оформляются  объявлением и приходным кассовым ордером. Клиенты банка для оформления вносимых в банк наличных денег заполняют  объявление, которое состоит из трех частей: объявления на взнос наличными, ордера и квитанции. Заполненный  комплект бланка объявления клиент передает экономисту учетно-операционного отдела. Проверив правильность заполнения всех трех частей документа, экономист регистрирует его сумму в приходном кассовом журнале.

В бухгалтерском учете  операция по зачислению внесенных наличными  денег на счет клиента осуществляется на основе приходного кассового журнала  и оформляется проводкой:

Дебет 20202 Касса кредитных  организаций 

Кредит Соответствующий счет клиента (например, 40702 Счета негосударственных коммерческих предприятий)

После получения данных синтетического и аналитического учета и их сверки ордер передается клиенту вместе с выпиской из его лицевого счета. Таким образом, по суммам, внесенным  на счет клиентов наличными, последние  получают два документа - квитанцию  и ордер.

Некоторые операции по внесению наличных денег в кассу банка  оформляются приходными кассовыми  ордерами, взносы физических лиц для  зачисления на их счета или в погашение  полученных кредитов, возврат неиспользованных сумм, полученных работниками банка  под отчет, и другие.

Например, возврат неиспользованной подотчетной суммы будет отражен  следующей записью:

Дебет 20202 Касса кредитных  организаций 

Кредит 60308 Расчеты с работниками  банка по подотчетным суммам

В конце дня кассир приходной  кассы на основе имеющихся у него кассовых документов составляет справку  об общей сумме принятых наличных денег с распределением по отельным экономистам учетно-операционного  отдела, от которых поступали кассовые документы. Общая сумма по справке  должна совпадать с суммой принятой денежной наличности. Данные справки  сопоставляются с записями в приходном  кассовом журнале экономистов учетно-операционного  отдела. Произведенная проверка заверяется подписями экономистов учетно-операционного  отдела.

Основным документом для  получения наличных денег служит денежный чек.

Денежные чеки предъявляются  экономистам учетно-операционного  отдела. При наличии на счете клиента  остатка средств, достаточных для  оплаты чека, экономист учетно-операционного  отдела проверяет обоснованность требования на выплату наличных денег, а также  проверяет правильность заполнения чека, тождественность подписей и  печати чекодателя с образцами, предъявленными банку, соответствие номера чека номерам  в чековой книжке, выданной данному  клиенту.

В бухгалтерском учете  расходные кассовые операции отражаются на основе расходного кассового журнала  после сверки его экономистом  учетно-операционного отдела и кассиром. Суммы наличных денег, выданных из кассы  банка, отражаются в учете:

Дебет Расчетный (текущий) счет клиента (например, 40702 Счета негосударственных  коммерческих предприятий)

Кредит 20202 Касса кредитных  организаций 

В конце дня кассир расходной  кассы сверяет общую сумму  оплаченных документов с данными  расходного кассового журнала контролера. Для этого он составляет отчетную справку, в  которой указывается  сумма аванса, полученная под отчет  в начале дня, сумма, выплаченная  за день, и остаток денег на конец  дня. Правильность суммы оборотов, указанной  в справке, заверяется подписью контролера по кассовым операциям.

На сумму наличных денег, сдаваемых в кассу РКЦ, составляется препроводительная ведомость в  трех экземплярах. Первый экземпляр  препроводительной ведомости и  наличные деньги вкладываются в инкассаторскую сумку, сумка пломбируется. Второй экземпляр  препроводительной ведомости (накладная) передается инкассатору. Третий экземпляр  препроводительной ведомости (квитанция) с распиской инкассатора в  приеме денег остается в банке. На сумму инкассированных наличных денег выписывается платежное поручение  для зачисления сдаваемой кассой наличности на корреспондентский счет банка в РКЦ. Сумма наличных денег, переданных из кассы инкассатору, отражается в учете:

Дебет 20209 Денежные средства в пути

Кредит 20202 Касса кредитных  организаций 

В РКЦ сумма инкассированных  наличных денег зачисляется на корреспондентский  счет коммерческого банка и поступает  в кассу РКЦ.

В коммерческом банке на основе выписки из его корреспондентского счета в РКЦ делается проводка:

Дебет 30102 Корреспондентские  счета кредитных организаций  в Банке России

Кредит 20209 Денежные средства в пути

Подкрепление операционной кассы банка осуществляется за счет средств на его корреспондентском  счете в РКЦ на основе платежного поручения банка. До получения коммерческим банком наличных денег из РКЦ сумма  платежного поручения отражается в  учете:

Дебет 20209 Денежные средства в пути

Кредит 30102 Корреспондентские  счета кредитных организаций  в Банке России

Полученная от РКЦ денежная наличность после ее пересчета передается в кассу банка с отражением в учете:

Дебет 20202 Касса кредитных  организаций 

Кредит 20209 Денежные средства в пути

 

3. Отражение в учете приема и поступления денежной наличности в банкомат

 

Операции по загрузке и  изъятию денежной наличностью из банкомата, электронного кассира, а  также изъятию сумок с денежной наличностью из автоматического  сейфа осуществляются назначенными письменным распоряжением руководителя кредитной организации кассовыми или инкассаторскими работниками кредитной организации в количестве не менее двух человек, на одного из которых возлагаются контрольные функции. Банкоматы, электронные кассиры и автоматические сейфы должны обеспечивать возможность вывода на бумажный носитель информации о проведенных операциях.

Подкрепление банкомата  денежной наличностью производится по мере необходимости на основании  письменной заявки кассового работника, ответственного за обслуживание банкомата, или руководителя подразделения  кредитной организации, осуществляющего  с помощью программных средств  контроль за обеспечением банкомата денежной наличностью.

Заведующий кассой по расходному кассовому ордеру выдает кассовому  или инкассаторскому работнику  необходимую сумму денег для  загрузки банкомата.

Принятую сумму денег  кассовый или инкассаторский работник пересчитывает полистно, вкладывает ее в кассеты и закрывает кассеты  на ключ.

На основании распечатки банкомата операционным работником кредитной организации выписывается приходный кассовый ордер на сдаваемую  в кассу денежную наличность и  мемориальный ордер для отражения  по картсчетам клиентов.

Заведующий кассой принимает  от кассового или инкассаторского  работника денежную наличность, изъятую  из банкомата, производит сверку остатка  изъятых из кассет денег с данными  распечатки и расписывается в  приходном кассовом ордере.

Для учета рублевой денежной наличности или наличной иностранной  валюты, находящихся в банкоматах, на балансе кредитной организации  открывается счет №20208 «Денежные  средства в банкоматах».

Данный счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся (загруженных) в банкоматах, которые принадлежат кредитной организации.

По дебету счета отражаются вложенные в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции  со счетом учета кассы.

По кредиту счета отражаются выданные из банкомата на основании  карточек наличные денежные средства, в корреспонденции со счетами  по учету средств, депонированных для  расчетов с использованием банковских карт, со счетом учета кассы при  разгрузке банкомата и в установленных  случаях с другими счетами.

В аналитическом учете  ведутся отдельные лицевые счета  по каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам  валют.

Из кассы банка в  банкоматы выдаются наличные деньги:

Дебет 20208 «Денежные средства в банкоматах» (А)

Кредит 20202 «Касса кредитных организаций» (А).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

 

 

 

Задача: Коммерческим банком «Енисей 19.09.08 г. совершены следующие кассовые операции:

 

Таблица 3

 

 

п/п	Содержание хозяйственной  операции	Сумма Руб.
1.	Выданы наличные деньги для  выплаты заработной платы:
	Заводу «Ремонтстрой»	1500000
	Магазину «Елена»	260 000
	Работнику банка Петровой Т.Е.	16 500
о	Поступила выручка от реализации продукции завода
	«Ремонтстрой» для зачисления на расчетный счет	28654000
3.	Начислена и выплачена  материальная помощь Иванову А,А,	1 500
4.	Перечислен взнос учредителя Федорова Ф.А. в уставный капитал  банка «Енисей»	8 000
5.	Поступили денежные средства от инкассаторов	250 000
6.	Оприходована в кассу  банка сумма инкассированной  денежной выручки	250 000
7	Сданы денежные средства банка  «Енисей» в расчетно-кассовый центр (РКЦ) Банка России :
	- до получения выписки  с корреспондентского счета	1 545 000
	- после получения выписки	1 545 000
8	Погашен кредит сроком до 1 года Мироновым О.А.	20 000
9	Погашены проценты по кредиту  Мироновым О.А.	300
10	Погашен просроченный кредит на неотложные нужды сроком на 5 лет  Никитиным С.Н.	85000
11	Погашена просроченная сумма  процентов по кредиту Никитина С.Н.	2840

  

Остаток в кассе на 19.09.08 г. составляет 268800 руб. Составьте бухгалтерские  проводки и определите остаток кассы на конец дня.

 

 

 

 

 

 

РЕШЕНИЕ:

 

 

 

п/п	Содержание хозяйственной  операции	Сумма Руб.	Дебет	Кредит
1.	Выданы наличные деньги для  выплаты заработной платы:
	Заводу «Ремонтстрой»	1500000	40702	20202
	Магазину «Елена»	260 000	40702	20202
	Работнику банка Петровой Т.Е.	16 500	60305/П	20202
2.	Поступила выручка от реализации продукции завода
	«Ремонтстрой» для зачисления на расчетный счет	28654000	20202	40702
3.	Начислена и выплачена  материальная помощь Иванову А,А,	1 500	60305/П	20202
4.	Перечислен взнос учредителя Федорова Ф.А. в уставный капитал  банка «Енисей»	8 000	20202	10207
5.	Поступили денежные средства от инкассаторов	250 000	20209	40906
6.	Оприходована в кассу  банка сумма инкассированной  денежной выручки	250 000	20202	20209
7	Сданы денежные средства банка  «Енисей» в расчетно-кассовый центр (РКЦ) Банка России :
	- до получения выписки  с корреспондентского счета	1 545 000	20209	20202
	- после получения выписки	1 545 000	30102	20209
8	Погашен кредит сроком до 1 года Мироновым О.А.	20 000	20202	45505
9	Погашены проценты по кредиту  Мироновым О.А.	300	20202	70601
10	Погашен просроченный кредит на неотложные нужды сроком на 5 лет  Никитиным С.Н.	85000	20202	45815
11	Погашена просроченная сумма  процентов по кредиту Никитина С.Н.	2840	20202	45915

 

 

Дт	20202 А		Кт
Сдо н	268800
	28654000	1500000
	8000	260000
	250000	16500
	20000	1500
	300	1545000
	85000
	2840
Сдо к	25965940
Сдок= Сдо н+об Д-об К

 

 

Остаток в кассе на конец  дня составляет 25 965 940 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Проверкой учета кассовых операций в банке устанавливается  соблюдение кассовой дисциплины: порядок  приема и выдачи наличных денег и  оформление кассовых документов, порядок  ведения кассовой книги и хранения денег проведение ревизии кассы.

В ходе проверки кассы и  кассовых операций осуществляется: инвентаризация наличных денежных средств; проверка правильности и своевременности оприходования  денежных средств, поступающих в  кассу; проверка законности выдачи наличных денег из кассы; проверка соблюдения лимита кассы; проверка соблюдения порядка  сверки и заключения операционной кассы; проверка хранения кассовых документов. Инвентаризация кассы проводится аудитором в присутствии главного бухгалтера и кассира. Результаты ревизии кассы оформляются актом.

При проверке соблюдения правил оприходования наличных денег контролируется: правильность заполнения кассовых документов, наличие необходимых реквизитов и подписей; ведения приходных кассовых журналов; тождественность данных первичных документов и данных приходных кассовых журналов, кассовых книг, выписок по лицевым счетам клиентов.

Проверка соблюдения правил выдачи наличных денег из кассы предусматривает: контроль полноты заполнения реквизитов расходных кассовых документов, наличия  необходимых подписей, соблюдения сроков действия расходных кассовых документов; проверку обоснованности выдачи наличных денег со счетов клиентов; контроль целевого назначения выдаваемых сумм наличными; соблюдения лимита расчетов наличными деньгами; проверку наличия книги регистрации сумм, выдаваемых кассирам под отчет; контроль тождественности сумм расходных кассовых документов и данных в справках кассиров по расходу наличных денег.

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Банковское дело: дополнительные операции для клиентов: учебник/Под ред. А.М.Тавасиева.-М.: Финансы и статистика, 2005. – 308 с.
2. Банковское дело: Учебник / ВЗФЭИ, Под ред. Е.Ф.Жуков, Н.Д. Эриашвили – М.: Единство, 2008. – 411 с.
3. Банковское законодательство: Учебник / ВЗФЭИ, Под. ред. Е.Ф.Жукова – М.: Вузовский учебник, 2008. – 388 с.
4. Банковские операции/ под ред. О. И.Лаврушина. - М.: КноРус, 2009.- 381 с.
5. Мерцалова А. И. Учет и операционная деятельность в кредитных организациях: учет кассовых, расчетных, депозитных и кредитных операций. – М.: КноРус, 2009. – 256 с.
6. Немчинов В.К., Рогозенков А.В. Учет и операционная техника в банках: Учеб. пособие для вузов.-2-е изд. – М: Вузовский учебник; ИНФРА-М, 2012. – 348с.
7. Шевчук Д. А. Учет в банках. – М.: Феникс, 2006. – 251 с.