Бухгалтерский учет на предриятиях малого бизнеса
НИЖЕГОРОДСКИЙ ИНСТИТУТ МЕНЕДЖМЕНТА И БИЗНЕСА
Кафедра финансов и бухгалтерского учета
Программированное задание
по дисциплине: «Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса»
Оценка________________________
«_____»_____________2012 г
Рабочий план счетов
№ счета |
|
01 |
Основные средства |
02 |
Амортизация основных средств |
10 |
Материалы |
19 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
20 |
Основное производство |
26 |
Общехозяйственные расходы |
43 |
Готовая продукция |
50 |
Касса |
51 |
Расчетные счета |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
62 |
Расчеты с покупателями с заказчиками |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
80 |
Уставный капитал |
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
90 |
Продажи |
91 |
Прочие доходы и расходы |
97 |
Расходы будущих периодов |
99 |
Прибыли и убытки |
Журнал хозяйственных операций за январь 2012г.
|
№п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
1 |
Начислена амортизация основных средств:
|
20 26 |
02 02 |
417 155 |
2 |
Отражены расходы по аренде за 1 квартал 2012г. выделен НДС по арендной плате |
97 19 |
60 60 |
61 017 10 983 |
3 |
Включены в расходы за январь расходы по оплате аренды
|
20 26 |
97 97 |
15 254 5 085 |
4 |
Получены денежные средства в счет аванса за готовую продукция от:
|
51 51 |
62-2 62-2 |
48 000 60 000 |
5 |
Получены с расчетного счета в кассу на хозяйственные расходы Выдано подотчет завхозу Сдан авансовый отчет |
50 71 26 |
51 50 71 |
1 200 1 000 900 |
6 |
Поступили материалы от поставщиков - от поставщика №1 обивочный материал на сумму НДС - от поставщика №2 крепеж на сумму НДС - от поставщика №3 поролон на сумму НДС - от поставщика №4 пиломатериал на сумму НДС |
10 19 10 19 10 19
10 19 |
60 60 60 60 60 60
60 60 |
42 500 7 700 10 000 1 800 20 000 3 600
50 000 9 000 |
7 |
Перечислено поставщикам за поставку материалов:
НДС принят к вычету |
60 60 60 60 60 68 |
51 51 51 51 51 19 |
50 200 2 040 7 080 17 700 4 500 4 777 |
8 |
Начислена заработная плата работникам управления |
26 |
70 |
33 500 |
9 |
Начислена заработная плата уборщицы производственных помещений |
20 |
70 |
3 000 |
10 |
Начислен ЕСН на:
- на оплату труда уборщицы производственных помещений |
26
20 |
69
69 |
8 710
780 |
11 |
Начислен НДФЛ с работников |
70 |
68 |
4 745 |
12 |
Снято банком за расчетно-кассовое обслуживание |
91/2 |
51 |
200 |
13 |
Отпущено в основное производство на изготовление мягкой мебели материалы |
20 |
10 |
93 000 |
14 |
Начислена заработная плата по сдельным расценкам работникам основного производства |
20 |
70 |
50 000 |
15 |
Начислен ЕСН на оплату труда работников основного производства Начислен НДФЛ |
20 70 |
69 68 |
13 000 6 500 |
16 |
Готовая продукция сдана на склад по фактической себестоимости |
43 |
20 |
175 451 |
17 |
Выставлен счет покупателям продукции по договорным ценам НДС Списана себестоимость реализованной продукции |
62 90/3
90/2 |
90/1 68
43 |
405 000 61 780
157 905 |
18 |
Списаны управленческие расходы за январь 2012г. |
90/8 |
26 |
48 350 |
19 |
Поступили денежные средства от покупателя на расчетный счет |
51 |
62 |
297 000 |
20 |
Получены от покупателя №3 пени в размере 1 500 рублей за просрочку платежа по договору |
51 |
91/1 |
1 500 |
21 |
Перечислено за аренду помещений НДС принят к вычету |
60 68 |
51 19 |
72 000 10 983 |
22 |
Выдана заработная плата за декабрь 2011г. персоналу предприятия |
70 |
51 |
75 255 |
23 |
Перечислен НДФЛ удержанный с сотрудников предприятия |
68 |
51 |
11 245 |
24 |
Перечислен ЕСН за декабрь 2011г. |
69 |
51 |
22 490 |
25 |
Определен результат прочих доходов и расходов |
91/9 |
99 |
1 300 |
25 |
Определен финансовый результат по основной хозяйственной деятельности |
90/9 |
99 |
136 965 |
26 |
Начислен налог на прибыль |
99/2 |
68 |
33 184 |
27 |
Произведена реформация счета |
99 |
105 081 | |
|
Итого за месяц по
журналу | ||||
Остатки на счетах на 01 января 2012 года.
Счет |
Сумма |
Счет |
Сумма |
Основные средства (01) |
40 000 |
Уставный капитал (80) |
40 000 |
Расчетный счет (51) |
25 000 |
Кредиторы (60) |
15 000 |
Дебиторы (60) |
5 000 |
Нераспределенная прибыль |
15 000 |
|
Баланс |
70 000 |
Баланс |
70 000 |
Схемы счетов за январь месяц 2012г.
Счет 01 «Основные средства»
Дебет |
Кредит |
С-до 40 000 |
|
|
|
|
С-до 40 000 |
Счет 02 Амортизация основных средств»
Дебет |
Кредит |
С - до | |
155
| |
Оборот - 572 | |
С - до 572 |
Счет 10 «Материалы»
Дебет |
Кредит |
С - до |
|
6) 42 500 10 000 20 000 50 000 |
13) 93 000 |
Оборот 122 500 |
Оборот 93 000 |
С – до 29 500 |
Счет 19 «НДС»
Дебет |
Кредит |
С - до |
|
6) 7 700 1 800 3 600 9 000 |
21) 10 983 |
Оборот 33 083 |
Оборот 15 760 |
С – до 17 323 |
Счет 20 «Основное производство»
Дебет |
Кредит |
С - до |
|
|
16) 175 451 |
Оборот 175 451 |
Оборот 175 451 |
С - до |
Дебет |
Кредит |
С-до |
|
10) 8 710
|
18) 48 350 |
Оборот 48 350 |
Оборот 48 350 |
С -до |
Счет 43 «Готовая продукция »
Дебет |
Кредит |
С – до |
|
|
17) 157 905 |
Оборот 175 451 |
Оборот 157 905 |
С – до 17 546 |
Счет 50 «Касса »
Дебет |
Кредит |
С - до |
|
|
5) 1 000 |
Оборот 1200 |
Оборот 1 000 |
С - до 200 |
Счет 51 «Расчетный счет»
Дебет |
Кредит |
С –до 25 000 |
|
5) 48 000 60 000 19) 297 000 20) 1 500 |
5) 1 200
2 040 7 080 17 700 4 500 12) 200 21) 72 000 22) 75 255 23) 11 245 24) 22 490 |
Оборот 406 500 |
Оборот 263 910 |
С –до 167 590 |
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет |
Кредит |
С- до 5 000 |
С – до 15 000 |
2 040 7 080 17 700 4 500 21) 72 000 |
11 800 23 600 59 000 |
Оборот 153 520 |
Оборот 216 600 |
С - до |
С – до 73 080 |
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Дебет |
Кредит |
С-до |
С -до |
|
60 000 19) 297 000 |
Оборот 405 000 |
Оборот 405 000 |
С -до |
С -до |
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет |
Кредит |
|
|
21) 10 983 23) 11 245 |
17) 61 780 26) 33 184 |
Оборот 27 005 |
Оборот 106 209 |
С - 79 204 |
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Дебет |
Кредит |
| |
|
780 15) 13 000 |
Оборот 22 490 |
Оборот 22 490 |
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет |
Кредит |
22) 75 255
|
14) 50 000 |
Оборот 86 500 |
Оборот 86 500 |
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет |
Кредит |
|
5) 900 |
Оборот 1 000 |
Оборот 900 |
С - до 100 |
Счет 80 «Уставный капитал»
Дебет |
Кредит |
С – 40 000 | |
Оборот --- |
Оборот --- |
С – 40 000 |
Счет 84 «Нераспределенная прибыль ( непокрытый убыток)»
Дебет |
Кредит |
С –до 15 000 | |
27) 105 081 | |
Оборот 105 081 | |
С -до 120 081 |
Счет 90 «Продажи»
Дебет |
Кредит |
| |
17) 157 905
61 780 25) 136 965
|
17) 405 000
|
Оборот 405 000 |
Оборот 405 000 |
С -до |
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
Дебет |
Кредит |
| |
25) 1 300 |
|
Оборот 1 500 |
Оборот 1 500 |
С -до |
С -до |
Счет 97 «Расходы будущих периодов»
Дебет |
Кредит |
| |
|
5 085 |
Оборот 61 017 |
Оборот 20 339 |
С -- 40 678 |
Счет 99 «Прибыли и убытки»
Дебет |
Кредит |
| |
26) 33 184 27) 105 081
|
136 965 |
Оборот 138 265 |
Оборот 138 265 |
С -- |
С -- |
Расчет амортизации основных средств линейным методом
П\п |
Название основного средства |
Срок эксплуа- тации (лет) |
Стоимость ( руб) |
Годовая норма (руб) |
Месячная норма (руб) |
1 |
Производств. оборудование ОС-1 |
6 |
12 000 |
2 000 |
167 |
2 |
Производственное оборудование ОС-2 |
5 |
15 000 |
3 000 |
250 |
3 |
Офисная мебель ОСЗ |
7 |
13 000 |
1 857 |
155 |
|
Итого |
х |
40 000 |
6 857 |
572 | |
Отношение сумм амортизации на объекты хозяйствования
Название основных средств |
Нахождение по объектам хозяйствования |
Сумма (руб) |
Корр. счет |
Производственное оборудование |
Основное производство |
417 |
20 |
Офисная мебель |
Общехозяйственные расходы |
155 |
26 |
|
Итого |
х |
572 |
х |
Аренда производственных площадей и помещения офиса
Тип помещений |
Сумма арендной платы с НДС (руб) |
Сумма НДС (руб) |
Сумма арендной платы без НДС (руб) |
|
Помещение офиса |
6 000 |
915 |
5 085 |
Производственные площади |
18 000 |
2 746 |
15 254 |
|
Итого за месяц |
24 000 |
3 661 |
20 339 |
Отношение сумм арендной платы по объектам хозяйствования
|
Тип помещения |
Сумма аренды без НДС за месяц (руб) |
Сумма аренды с НДС (руб) |
Сумма аренды за квартал НДС в т.ч. |
Корр.счет |
Производственные площади |
15 254 |
18 000 |
54 000 |
20 |
Помещение офиса |
5 085 |
6 000 |
18 000 |
26 |
|
Итого
|
20 339 |
24 000 |
72 000 |
х |
Сумма арендной платы за квартал составляет 72 000 рублей, в том числе НДС – 10 983 рублей.
Материалы
( стоимость поступивших материалов от поставщиков за январь месяц)
поставщик |
материал |
Кол-во |
Цена | ||
Без НДС |
НДС |
Всего | |||
№1 |
Обивочный 1п Обивочный 2п Обивочный 3п |
100 100 200 |
100 105 110 |
18 19 20 |
118 124 130 |
№2 |
Крепеж |
100 |
100 |
18 |
118 |
№3 |
Поролон |
100 |
200 |
36 |
236 |
№4 |
Пиломатериал |
100 |
500 |
90 |
590 |
Расчет стоимости поступивших материалов от поставщиков
за январь месяц 2012 г.
поставщик |
материал |
Сумма поставки (руб) |
Сумма НДС |
Сумма материала без НДС |
№1 |
Обивочный |
50 200 |
7 700 |
42 500 |
№2 |
Крепеж |
11 800 |
1 800 |
10 000 |
№3 |
Поролон |
23 600 |
3 600 |
20 000 |
№4 |
Пиломатериал |
59 000 |
9 000 |
50 000 |
Итого |
х |
144 600 |
22 100 |
122 500 |
Расчет с поставщиками за материалы
за январь 2012г.
|
поставщик |
Долг на 01.01.12 |
Приход (руб) |
Оплата |
Долг на 01.02.09 | ||
Дебет |
Кредит |
% |
Руб. | |||
№1 |
50 200 |
100 |
50 200 |
----- | ||
№2 |
5 000 |
11 800 |
30 |
2 040 |
4 760 | |
№3 |
23 600 |
30 |
7 080 |
16 520 | ||
№4 |
59 000 |
30 |
17 700 |
41 300 | ||
№5 |
15 000 |
---- |
30 |
4 500 |
10 500 | |
Итого |
5 000 |
15 000 |
144 600 |
х |
81 520 |
73 080 |
Расчет заработной платы персонала
Должность |
чел |
Кор.сч. |
Оклад |
ЕСН (26%) |
НДФЛ (13%) |
Директор |
1 |
26 |
15 000 |
3 900 |
1 950 |
Гл.бухгалтер |
1 |
26 |
10 000 |
2 600 |
1 300 |
Завхоз |
1 |
26 |
6 000 |
1 560 |
780 |
Уборщица производственных помещений |
1 |
20 |
3 000 |
780 |
390 |
Уборщица офиса |
1 |
26 |
2 500 |
650 |
325 |
Итого |
5 |
х |
36 500 |
9 490 |
4 745 |
Расчет заработной платы рабочих за январь месяц
( при сдельной оплате труда)
Должность |
чел |
Кор.сч. |
Сдельная оплата |
ЕСН (26%) |
НДФЛ (13%) |
Рабочие основного производственного цеха мебели |
10 |
20 |
50 000 |
13 000 |
6 500 |
Итого за месяц |
10 |
20 |
3 000 |
13 000 |
6 500 |
За январь месяц предприятие выпустило 50 единиц продукции (мебели)
За каждую единицу сдельная оплата составляет 1 000 рублей, отсюда:
50 х 1 000 = 50 000 / 10 = 5 000 руб. заработная плата 1 рабочего за январь месяц 2012г.
Калькуляция себестоимости 1 единицы продукции (мебели)
Наименование |
Количество |
Стоимость ( руб) |
Обивочный материал |
10 метров |
106х 10 = 1 060 |
Крепеж |
1 комплект |
100 |
Пиломатериал |
1 комплект |
500 |
Поролон |
1 комплект |
200 |
Зарплата за комплект |
-- |
1 000 |
ЕСН |
26% |
260 |
Итого |
х |
3 120 |
Расчет стоимости обивочного материала по средней себестоимости: (100х100) + (100х105)+ 200х110) / 400 = 106 руб. за метр.
Объем выпуска продукции за январь составляет 50 единиц , отсюда: 50 х 3 120 = 156 000 рублей затраты на весь объем по вышеперечисленным статьям.
Название |
Количество |
Стоимость (руб) |
Материалы (см.выше) |
х |
156 000 |
Заработная плата уборщицы производственных помещений с отчислениями ЕСН |
1 человек оклад 3000 + 780= 3780 |
3 780 |
Амортизация основных средств линейным методом |
167 + 250= 417руб. |
417 |
Аренда производственных площадей за месяц |
1 месяц – 15 254 |
15 254 |
Итого себестоимость выпуска |
х |
175 451 |
- Бухгалтерский учет на сельскохозяйственных предприятиях
- Бухгалтерский учет начисленной заработной платы
- Бухгалтерский учет ООО «Каравелла»
- Бухгалтерский учет операций покупки и продажи ценных бумаг по поручению и за счет клиентов
- Бухгалтерский учет основных средств
- Бухгалтерский учет основных средств
- Бухгалтерский учет основных средств
- Бухгалтерский учет на предприятие
- Бухгалтерский учет на предприятии
- Бухгалтерский учет на предприятии
- Бухгалтерский учет на предприятии
- Бухгалтерский учёт на предприятии гостеприимства
- Бухгалтерский учет на предприятиях малого бизнеса
- Бухгалтерский учет на предприятиях общественного питания
