Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Бухгалтерский учет в банках. 3

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ

УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ПЕРМСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ

АКАДЕМИЯ ИМ. АКАДЕМИКА Д.Н.ПРЯНИШНИКОВА»

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учет в банках»

(вариант № 7)

Пермь 2011

Содержание

1 Теоретическая часть 3

1.1 Документы аналитического и синтетического учета (вопрос 7) 3

1.2 Формирование и учет доходов (вопрос 37) 6

2 Практическое задание 12

3 Список использованных источников 16

1 Теоретическая часть

1.1 Документы аналитического и синтетического учета

Банковский учет, как и бухгалтерский учет в целом, подразделяется на синтетический и аналитический.

Аналитический учет – это подробный детализированный учет, отражающий каждую операцию во всех ее аспектах. Аналитический учет ведется на двадцатизначных лицевых счетах, которые имеют регламентированную структуру и которым присваиваются наименование и номера. Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность конкретному клиенту и целевому назначению.

Первые пять знаков в номере счета отражают номер балансового или внебалансового счета. Следующие три цифры в номере счета показывают, в какой валюте открыт счет:

810 – в рублях, 840 – в долларах США, 978 – в евро.

Следующая одна цифра в номере счета отражает два показателя, принадлежащих коммерческому банку (номер банковского идентификационного кода (номер БИК), а также номер корреспондентского счета, открытого в Банке России). Эта цифра называется «ключ к счету», она в банке рассчитывается на компьютере и заполняется только после указания всех других чисел номера лицевого счета. Следующие четыре цифры в номере счета показывают номер филиала или отделения банка, если это четыре ноля, то, значит, что лицевой счет открыт в головном банке, а не в филиале или отделении.

Последние семь цифр в номере лицевого счета показывают порядковый номер лицевого счета.

Используемые при нумерации лицевых счетов признаки закрытых договоров (счетов) могут присваиваться новым счетам с данным клиентом по истечении отчетного года (после 31 декабря), в котором был закрыт старый договор. В лицевых счетах должна быть отражена следующая информация: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу, остаток после каждой операции и остаток на конец дня.

Целями аналитического учета являются:

полное, подробное, оперативное отражение банковских и хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета;
контроль операций по форме и по существу на основе реквизитов первичных документов, служащих основанием для записей на лицевых счетах банковского учета.

Аналитический учет в банках ведется не только в лицевых счетах, а также в карточках, книгах, журналах и в электронных базах. В открытых лицевых счетах указывается назначение счета и владелец счета. Лицевые счета открываются не только на балансовых и внебалансовых счетах, но и по счетам всех разделов, включенных в План счетов. Все лицевые счета, открытые в банке, отражаются в книге лицевых счетов, которая ведется в банке в автоматизированном виде, и каждый рабочий день в банке распечатывается ведомость вновь открытых и закрытых клиентских счетов.

В книге лицевых счетов указаны следующие реквизиты:

дата открытия счета;
дата и номер договора об открытии счета;
наименование клиента;
целевое назначение счета;
номер лицевого счета;
порядок и периодичность выдачи выписок по счету;
дата сообщения налоговым органам и внебюджетным фондам об открытии счета;
дата закрытия счета;
примечание.

Лицевые счета, открытые банком физическим лицам – вкладчикам открываются в соответствии со ст. 44 Гражданского кодекса РФ и также фиксируются в книге лицевых счетов.

Лицевые счета, открытые по внутрибанковским операциям для учета расчетов, хозяйственных операций, доходов и расходов, также отражаются в книге лицевых счетов. Выписки по клиентским счетам распечатываются в банке в двух экземплярах за каждый рабочий день, в который совершались операции по счету, а также обязательно в последний рабочий день месяца.

Все выписки из лицевых счетов брошюруются по возрастанию номеров счетов по балансовым и внебалансовым счетам и хранятся в банке.

К документам аналитического учета, кроме лицевых счетов, относятся:

Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым

счетам, балансовым и внебалансовым счетам (Ведомость остатков по счетам кредитной организации) составляется ежедневно. По решению руководства банка ведомость остатков в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим конфиденциальности, составляется отдельно. В общую ведомость остатков включаются итоги по этим счетам. Ведомость остатков по счетам ведется по специальной форме.

Ведомость остатков привлеченных и размещенных средств ведется по cчетам, по которым определены сроки размещения (привлечения) средств, программным путем ежедневно и выдается на печать из ЭВМ по мере необходимости.

Синтетический учет – это обобщенный учет данных аналитического учета.

Целями синтетического учета является:

группировка данных аналитического учета по определенным признакам (по балансовым счетам);
проверка правильности ведения аналитического учета.

К документам синтетического учета относятся:

- Кассовые журналы.

- Ежедневные оборотные ведомости составляются по балансовым и внебалансовым счетам. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, на 1-е число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты – нарастающими оборотами с начала года.

- Ежедневный баланс по операциям, совершаемым банком, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым банком. Ежедневный баланс должен отвечать следующим основным требованиям:

- баланс составляется по счетам второго порядка;

- по каждому счету второго порядка суммы показываются отдельно в колонках: по счетам в рублях; по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте, и в драгоценных металлах по их балансовой стоимости; итого по счету;

- по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги;

- по ряду активных и пассивных счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам;

- баланс должен быть читаемым; в заголовке указываются текстом: название кредитной организации; дата, на которую составлен баланс; единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка; по каким счетам выведены промежуточные итоги;

- итоговая сумма по балансу должна называться «баланс»;

- в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту.

Баланс для публикации составляется на основе баланса по счетам второго порядка по форме, утвержденной Банком России.

Балансы и оборотные ведомости подписываются после их рассмотрения

руководителем банка, главным бухгалтером или по их поручению -заместителями.

Ведомости остатков по счетам и ведомости размещенных и привлеченных средств подписываются после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению – заместителем главного бухгалтера. [10 с. 30]

Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета.

Баланс коммерческого банка составляется ежедневно и отражает состояние привлеченных и собственных средств банка, размещение их в кредитные и другие операции.

По данным баланса контролируются:

- формирование и размещение денежных ресурсов;

- состояние кредитных, расчетных, кассовых балансовых операций;

- правильность отражения операций в бухгалтерском учете.

Баланс – основной документ бухгалтерского учета в банках.

2 Формирование и учет доходов

Коммерческие банки функционируют на принципах самоокупаемости. Это означает, что все текущие расходы следует полностью возмещать собственными доходами. Доходы должны достигнуть величины, достаточной для уплаты налогов и получения накоплений для развития материально-технической базы. Совокупность показателей доходов и расходов коммерческого банка образует систему финансовых результатов его деятельности.

Главная задача бухгалтерского учета связана с оперативным и правильным выявлением суммы доходов. Одним из принципиальных положений учета является то, что доходы принимаются в том отчетном периоде, к которому они относятся. Поступление доходов отражается по методу начисления. [10, с. 342]

Доходы коммерческих банков в зависимости от их характера, условия получения и видов операций подразделяются на следующие виды:

доходы от банковских операций и других сделок;
операционные доходы;
прочие доходы.

Под доходами от банковских операций и других сделок понимаются доходы от операций и сделок:

1. Процентные доходы от операций по размещению денежных средств, включая денежные средства на банковских счетах.

2. Процентные доходы по приобретенным долговым обязательствам (включая векселя третьих лиц).

3. Доходы от открытия и ведения банковских счетов и от расчетно-кассового обслуживания клиентов, начисленные в соответствии с условиями договоров банковского счета и договор на расчетно-кассовое обслуживание.

4. Доходы от операций купли-продажи иностранной валюты за рубли в наличной и безналичной форме, доходы от конверсионных операций (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме определяются как разница между рублевыми эквивалентами соответствующих иностранных валют по их официальному курсу на дату совершения операций (сделки).

Под датой совершения операций понимается первая из двух дат:

дата поставки;
дата получения.

5. Процентные доходы от размещения драгоценных металлов и от операций займа ценных бумаг.

6. Доходы от операций по предоставлению банковских гарантий (в том числе по аккредитивам), авалей, акцептов и других поручительст третих лиц.

7. Доходы от операций погашения или реализации приобретенных прав требования.

8. Доходы от операций доверительного управления имуществом.

9. Доходы от операций, связанных с выбытием (реализацией) драгоценных металлов и драгоценных камней.

10. Доходы от операций предоставления в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей.

11. Доходы от операций, связанных с оказанием услуг финансовой аренды (лизинга).

12. Доходы от операций за оказание консультационных и информационных услуг.

К операционным доходам относятся:

1. Доходы от операций с ценными бумагами (кроме процентных доходов по долговым обязательствам и переоценки ценных бумаг).

2. Доходы от участия в уставных капиталах других организаций.

3. Доходы, связанные с предоставлением за плату активов во временное пользование.

4. Доходы от выбытия (реализации) имущества.

5. Доходы, связанные с формированием и восстановлением резервов на возможные потери.

6. Доходы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, ценных бумаг.

7. Доходы от иных операций и сделок.

К прочим доходам относятся доходы, не связанные с банковской деятельностью, либо возникшие вследствие нарушения условий, связанных с осуществлением коммерческим банком своей деятельности:

1. Доходы от безвозмездно полученного имущества.

2. Поступления и платежи в возмещение причиненных убытков.

3. Доходы прошлых лет, выявленные в текущем году.

4. Доходы от списания активов и обязательств.

5. Доходы от оприходования излишков и списания недостач.

6. Другие доходы, носящие разовый, случайный характер.

В бухгалтерском учете доход признается банком при наличии следующих условий:

а) право на получение этого дохода вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом;

б) сумма дохода может быть определена;

в) отсутствует определенность в получении дохода;

г) в результате конкретной операции по поставке (реализации) актива, выполнению работ, оказанию услуг право собственности на предоставляемый актив перешло от коммерческого банка к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана. [10, с. 344]

Для раздельного учета доходов отчетного и будущего периодов Планом счетов предусмотрены отдельные позиции.

В разделе 7 «Результаты деятельности» отражены счета доходов отчетного периода. Для анализа доходов в Плане счетов бухгалтерского учета выделены счета второго порядка:

70601 «Доходы»;

70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг»;

70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте»;

70604 «Положительная переоценка драгоценных металлов»

70605 « Доходы от применения встроенных производных инструментов, не отделяемых от основного договора».

В случае, когда доход должен быть получен, но по независящим причинам средства не поступают, сумма начисленного, но не полученного дохода отражается на счете первого порядка 613 «Доходы будущих периодов». На счетах второго порядка учет ведется по статьям доходов:

61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»;

61304 «Доходы будущих периодов по другим операциям».

Рассмотрев структуру доходов банка, можно отметить, что 60-70% - это доходы по кредитным и депозитным операциям.

Суммы начисленных и полученных процентов по кредитным ресурсам учитываются на счете 70601 с открытием соответствующего лицевого счета согласно Положению от 26 марта 2007 г. № 302-П.

Проценты должны быть проведены по балансу банка в том же периоде, за который они начислены.

Если по каким-либо причинам проценты истекшего года не были начислены, они начисляются и проводятся заключительными оборотами.

Начисление и взыскание процентов по кредитам, выданным заемщикам банка, отражается следующими проводками:

1) начислены проценты за истекший период согласно условиям договора:

Дт 47427 «Требования по получению процентов»

Кт 70601 «Доходы»;

2) в день, предусмотренный условиями договора, получены проценты от клиента банка:

Дт 20202 (расчетный счет заемщика)

Кт 47427 «Требования по получению процентов»;

3) начислены проценты за отчетный период:

Дт 20202 (расчетный счет заемщика)

Кт 70601 «Доходы».

Источниками доходов банка являются:

1. Плата за открытие счетов клиентам:

Дт 20202 (касса кредитных организаций)

Кт 70601 «Доходы».

2. Комиссия банку согласно договору за расчетно-кассовое обслуживание:

Дт 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций»

Кт 70601 «Доходы».

3. Доходы, полученные за инкассацию согласно договору:

Дт 40702 «Счета негосударственных коммерческих организаций»

Кт 70601 «Доходы».

4. Доходы банка, полученные за работу по размещению ценных бумаг:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 70601 «Доходы».

Согласно законодательству РФ все валютные ценности подлежат переоценке в зависимости от изменения курса.

5. В конце отчетного периода счета по переоценке закрываются с отнесением результатов на счета по учету доходов или расходов отчетного периода от переоценки средств в иностранной валюте. При этом в учете делается следующая проводка.

Списывается положительная курсовая разница в связи с переоценкой валютных средств:

Дт счета по учету активов, стоимость которых выражена в иностранной валюте (20202,20206,40702,30101 и т.д.)

Кт 70603 «Положительная переоценка средств в иностранной валюте».

Зачислены на корреспондентский счет штрафы, пени, неустойки за невыполнение договорных обязательств:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

Кт 70601 «Доходы»

Классификация доходов банка имеет важное значение для организации их аналитического учета, который должен обеспечить достаточную степень детализации для целей налогообложения деятельности банков. [10, с.347]

2 Практическое задание

Баланс банка "АКБ "Пермь" на 01.01.2011 г.

млн. руб.

№ счета	Дебет	Кредит
10207		758
10601		349
10701		320
10801		198
20202	183,6
30102	523,8
30202	217,8
31309		31,5
32009	558
40702		198
42301		298
45503	883,8
60401	270,8
60601		10,6
60901	7,2
61009	10,6
61301		23,4
70601		508
70602		376,5
70606	307,8
70607	91,8
70608	15,8
Баланс	3071	3071

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2011 г.

млн. руб.

№ п/п	Содержание операции	Документы	Сумма	Корреспонденция счетов
№ п/п	Содержание операции	Документы	Сумма	Дт	Кт
1	Выдано клиенту на выплату заработной платы (ОАО)	Чек выдачи наличных	14	40702	20202
2	Сдана клиентом торговая выручка на расчетный счет (ООО)	Объявление на взнос наличными	50	20202	40702
3	Списано согласно поручению клиента (ЗАО)	Платежное поручение, выписка по р/с	11	40702	30102
4	Зачислено на расчетный счет клиента (ООО)	Выписка по корресп.сч.банка, выписка по р/с, мемориальный ордер	8	30102	40702
5	Зачислены проценты по межбанковскому кредиту	Выписка по кор.сч., кредитный дог.	9	30102	70601
6	Выданная ссуда зачислена на расчетный счет клиента (ООО)	Кредитный дог., выписка по р/сч.клиента, мемориальный ордер	20	45207	40702
7	Погашена ссуда физ. лицом	Мемориальный ордер	13	20202	45503
8	Выдан межбан-ковский кредит коммерческому банку "Орбита"	Кредитный дого-вор, платежное поручение банка	8,5	32009	30102
9	Выдано в подотчет на приобретение инвентаря и принадлежностей сотруднику	Расходный кассовый ордер, заявление на подотчет	0,3	60308	20202
10	Принят депозитный вклад от физического лица сроком до 30 дней	Приходный кассовый ордер, договор банковского вклада	2	20202	42302
11	Начислены и выплачены % по депозитным вкладам	Договор банковского вклада, расходный кассовый ордер	0,5	70606 42301	42301 20202
12	Начислен износ (амортизация) по основным средствам банка	Ведомость начисления амортизации	1,8	70606	60601
13	Оприходованы приобретенные подотчетным лицом материалы	Авансовый отчет, чеки, приходный ордер	1	61008	60308
14	Начислен износ по НМА банка	Ведомость начисления амортизации	1	70606	60903
15	Начислена заработная плата сотрудникам банка	Ведомость начисленной з/платы, лицевые счета	4,7	70606	60305
16	Выдана заработная плата	Расходный кассовый ордер, платежная ведомость	4	60305	20202
17	Сдан сверхлимитный остаток кассы банка	Выписка по счету банка, объявление на взнос наличными, отчет кассира	9,7	30102	20202

Баланс банка "АКБ "Пермь" на 01.02.2011 г.

млн. руб.

№ счета	Дебет	Кредит
10207		758
10601		349
10701		320
10801		198
20202	220,1
30102	531,0
30202	217,8
31309		31,5
32009	566,5
40702		251
42301		298
42302		2
45207	20
45503	870,8
60305		0,7
60308		0,7
60401	270,8
60601		12,4
60901	7,2
60903		1
61008	1
61009	10,6
61301		23,4
70601		517
70602		376,5
70606	315,8
70607	91,8
70608	15,8
Баланс	3139,2	3139,2

Список использованных источников

Гражданский кодекс РФ
Налоговый кодекс РФ
ФЗ «О центральном банке РФ» № 86-ФЗ от 10.07.02 г. (в редакции 26.04.2007)
ФЗ «О банках и банковской деятельности в РФ» № 395-1 от 02.12.1990 (в редакции 03.03.2008)
ФЗ «О бухгалтерском учете в РФ» № 129-ФЗ от 21.11.96 г. (в редакции 03.11.2006)
Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ» № 2-П от 3.10.02 г.
Положение ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета кредитных организациях, расположенных на территории РФ» № 302-П от 26.03.07 г. (с изм. и дополн.)
Осокина Т.М. Бухгалтерский учет в банках»: Учебно – методический комплекс
Семенов С.К. «Бухгалтерский учет и отчетность кредитных организаций: Учебное пособие». – 2-е изд. М.: Экзамен, 2004

10. Усатова Л.В., Сероштан М.С., Арская Е.В. «Бухгалтерский учет в коммерческих банках» - М.: «Дашков и К^о», 2008. – 376 с.

Бухгалтерский учет в банках. 3 📙 Контрольная → 🆔 11500