Бухгалтерский учет в банке

СОДЕРЖАНИЕ

 

задание 1 ……………………………………………………………………	3
ЗАДАНИЕ 2 ……………………………………………………………………	5
ЗАДАНИЕ 3 ……………………………………………………………………	9
ЗАДАНИЕ 4 ……………………………………………………………………	12
Список  использованных источников ………………………….	15
ПРИЛОЖЕНИЯ  ……………………………………………………………….	16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ 1

 

 

По данным оперативной  отчетности составить аналитическую  таблицу и проанализировать выполнение плана по номенклатуре (ассортименту) продукции, рассчитав соответствующий коэффициент.

 

Необходимым элементом аналитической работы в организации является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.

Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового  и фактического выпуска товаров  по основным видам, включенным в номенклатуру.

Коэффициент выполнение плана по ассортименту рассчитывается по следующей формуле:

 

                                                                                                                                             (1)

 

где Пасс – выполнение плана по ассортименту;

      Vф_i – фактический объем производства товаров i-ого вида в пределах плана в денежном выражении;

     Vпл_i – плановый объем производства товаров i-ого вида  в денежном выражении.

Объем производства товаров, выпущенные сверх плана или не предусмотренных планом в расчет выполнения плана не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам товаров.

Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть:

– внешние (изменение конъюнктуры рынка, спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам);

– внутренние (недостатки в системе организации и управления производством, плохое техническое состояние оборудования) [1, с. 275-276].

В таблице 1 представлены данные для проведения анализа выполнения плана по ассортименту продукции ОАО «Белшина» за 2012 год.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1 – Выполнение плана по ассортименту продукции на ОАО «Белшина» за 2012 год

 

Наименование продукции	Объём производства, млн. руб.		Отклонение факта от плана, (+, –), млн. руб.	Коэффи-циент выполнения плана	Объем производства, зачтенный  в выполнение плана по ассортименту, млн. руб.
	план	факт
Грузовые шины	1268952	1374485,9	105533,9	1,083	1268952
Сельскохозяйствен-ные  шины	238210,2	270674,4	32464,2	1,136	238210,2
Легковые шины	180489,7	171035,9	-9453,8	0,948	171035,9
Новая продукция	121868,6	117770,9	-4097,7	0,966	117770,9
ВСЕГО	1809521	1933967	124446,6	1,069	1795969

 

Из данных таблицы 1 видно, что план производства продукции  на ОАО «Белшина» на 2012 год перевыполнен по производству грузовых и сельскохозяйственных шин на 8,3 % и 13,6 % соответственно. По производству легковых шин и новой продукции план не выполнен соответственно на 5,2 % и 3,4 %.

В целом план по ассортименту продукции ОАО «Белшина» на 2012 год не выполнен, так как план по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ 2

 

 

По данным бухгалтерского баланса построить аналитическую  таблицу и проанализировать состав, структуру и динамику активов организации в отчетном году.

 

Оценка стоимости имущества  организации включает изучение структуры имущества и ее изменений, выявление источников формирования имущества. Анализ структуры имущества организации осуществляется на основе информации, содержащейся в активе ее баланса.

В процессе анализа активов организации определяют удельный вес внеоборотных и оборотных активов в общей сумме имущества организации (валюте баланса), затем проводят детальный анализ внеоборотных и оборотных активов.

Бухгалтерская отчетность позволяет достаточно подробно проанализировать наличие, состояние и изменение  важнейшего элемента производственного потенциала организации – ее основных фондов.

При анализе первого  раздела актива баланса следует  обратить внимание на тенденцию изменения  незавершенного строительства, поскольку  оно не участвует в производственном обороте и, следовательно, при определенных условиях увеличение его доли может негативно сказаться на результативности финансовой и хозяйственной деятельности организации.

Наличие долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность вложений организации, вызванную рыночными отношениями.

Анализ оборотных активов  начинается с оценки их структуры  по таким группам, как: запасы и затраты; средства в расчетах; денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

При проведении анализа состояния запасов и затрат основное внимание уделяют выявлению и оценке тенденций изменения таких элементов, как производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция и товары.

Анализ дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики дебиторской задолженности в целом и в разрезе отдельных статей.

В практике анализа движения денежных средств большое внимание придается изучению и прогнозу движения денежных средств. Это связано с тем, что из-за объективной неравномерности поступлений и выплат либо в результате непредвиденных обстоятельств возникают проблемы с наличностью [2, с. 182].

В таблице 2 представлены данные о составе, структуре и  динамике активов ОАО «Белшина» за 2012 год.

 

 

Таблица 2 – Состав,  структура и динамика активов ОАО «Белшина» за 2012 год

млн. руб.

 

Показатели	На 01.01.2012		На 01.01.2013		Изменение,  (+,-)		Темп изме-нения, %
	сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %	суммы	уд. веса, п.п.
1	2	3	4	5	6	7	8
Внеоборотные  активы:	720165	68,8	866610	62,9	146445	-5,8	120,3
Основные средства	631114	60,2	730128	53,0	99014	-7,2	115,7
Нематериальные активы	38838	3,7	37515	2,7	-1323	-1,0	96,6
Доходные вложения в  материальные ценности	2135	0,2	7929	0,6	5794	0,4	в 3,7 раза
Вложения во внеоборотные активы:	48078	4,6	91038	6,6	42960	2,0	189,4
Незавершенное строительство	9841	0,9	11105	0,8	1264	-0,1	112,8
Оборотные активы:	327368	31,3	510933	37,1	183565	5,8	156,1
Запасы и  затраты	187040	17,9	232556	16,9	45516	-1,0	124,3
в том числе:
сырье, материалы и другие активы	130106	12,4	140147	10,2	10041	-2,2	107,7
незавершенное производство и полуфабрикаты	27303	2,6	17698	1,3	-9605	-1,3	64,8
готовая продукция и товары для реализации	26665	2,5	71465	5,2	44800	2,6	в 2,7 раза
товары отгруженные	–		-6	0,0	-6	0,0	–
расходы будущих периодов	2966	0,3	3252	0,2	286	0,0	109,6
Налоги по приобретенным активам	7317	0,7	8080	0,6	763	-0,1	110,4
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	11828	1,1	860	0,1	-10968	-1,1	7,3
в том числе:
покупателей и заказчиков	5	0,0	2	0,0	-3	0,0	40,0
прочая дебиторская  задолженность	11823	1,1	858	0,1	-10965	-1,1	7,3

 

Продолжение таблицы 2

 

1	2	3	4	5	6	7	8
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	87643	8,4	230154	16,7	142511	8,3	2,6 раза
в том числе:
покупателей и заказчиков	35097	3,4	186703	13,6	151606	10,2	в 5,3 раза
поставщиков и подрядчиков	40065	3,8	32821	2,4	-7244	-1,4	81,9
по налогам и сборам	6909	0,7	4688	0,3	-2221	-0,3	67,9
по расчетам с персоналом	1434	0,1	2883	0,2	1449	0,1	201,0
разных дебиторов	4000	0,4	3000	0,2	-1000	-0,2	75,0
прочая дебиторская  задолженность	38	0,0	59	0,0	79	0,0	42,8
Расчеты с  учредителями	–		–		–		–
Денежные средства	32401	3,1	34750	2,5	2349	-0,6	107,2
Финансовые  вложения	6	0,0	1520	0,1	1514	0,1	в 253 раза
Прочие оборот- ные активы	1133	0,1	3007	0,2	1874	0,1	в 2,7 раза
Итого активов	1047533	100,0	1377543	100,0	330010	–	131,5

 

Из данных таблицы 2 видно, что общая сумма активов предприятия увеличилась на 330 010 млн. руб. или на 31,5 %. Распределение средств между оборотными и внеоборотными активами на начало 2012 года составило 68,8 % и 31,3 % соответственно. К концу 2012 года произошли изменения в этих группах средств как в абсолютной сумме, так и в структуре. Прирост внеоборотных активов составил 146 445 млн. руб. (20,3 %), а оборотных активов – 183 565 млн. руб. (56,1 %). Следует отметить, что на конец 2012 года предприятие перераспределило свои средства таким образом, что увеличилась их мобильная часть – оборотные средства.

 Рост внеоборотных активов достигнут в основном  за счёт основных средств (увеличились на 99 014 млн. руб.). Также выросли и остальные группы внеоборотных активов, за исключением нематериальных активов, но эти группы средств составляют незначительный удельный вес в общей сумме внеоборотных активов.

Также из данных таблицы  видно, что наибольшую долю в общей сумме оборотных активов занимают запасы и затраты, но  доля данной группы снизилась к концу с 2012 года. Важнейшими причинами возникновения излишних запасов являются необоснованность их приобретения, изменения в технологических процессах, ассортименте продукции или нарушение условий хранения. С этими запасами связан риск потерь, величина которого может быть больше в тех случаях, когда источником их финансирования являются заемные средства и, соответственно, затраты на их приобретение.

Темп изменения запасов  и затрат составляет 124,3 %, так как наблюдается увеличение данной группы оборотных активов с 187 040 млн. руб. на начало 2012 года до 232 556 млн. руб. на конец года. Это объясняется увеличением затрат на сырьё и материалы на 10 041 млн. руб. (на 7,7 %), которые к тому же занимают наибольший удельный вес в общей сумме запасов и затрат. Также рост запасов и затрат обусловлен  увеличением готовой продукции и товаров для реализации в 2,7 раза (на 44 800 млн. руб.). Также увеличились расходы будущих периодов на 9,6 %, но их доле в общей сумме запасов и затрат незначительна как на начало 2012 года, так и на конец. Значительно сократились только затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты (на 35,2 %).

Также из данных таблицы 2 видно, что дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) занимает значительный удельный вес в структуре оборотных активов. Причём её доля выросла. Также выросла и абсолютная сумма данной группы оборотных активов с 87 643 млн. руб.  до 230 154 млн. руб. (в 2,6 раза). Рост дебиторской задолженности говорит о том, что данное предприятие вынуждено использовать товарные ссуды для потребителей своей продукции. Данное увеличение вызвано, главным образом, ростом дебиторской задолженности покупателей и заказчиков с 35 097 млн. руб. до 186 703 млн. руб. (в 5,3 раза). Но зато значительно снизилась долгосрочная дебиторская задолженность (на 92,7 %), хотя её доля в общей сумме оборотных активов достаточно мала.

Высокий уровень дебиторской  задолженности в оборотных активах  создает финансовые трудности и  это отрицательно сказывается на платежеспособности хозяйствующего субъекта.

Налоги по приобретенным ценностям возросли по своему денежному выражению на 763 млн. руб. и составили 8 080 млн. руб., но доля данной группы оборотных активов снизилась по сравнению с предыдущим годом.

Тенденцию в изменении  можно увидеть и по денежным средствам. Сумма данной группы оборотных активов снизилась на 2 349 млн. руб. (или на 7,2 %). Также сократилась и доля этих активов.

Наибольший темп роста наблюдается у финансовых вложений (в 253 раза). Это обусловлено значительным увеличением данной группы оборотных активов на конец 2012 года с 6 млн. руб. до 1 520 млн. руб. соответственно.

Рост доли готовой  продукции на складе и дебиторской  задолженности однозначно указывает  на то, что важной проблемой на предприятии является реализация продукции. Проблематичность представленной тенденции роста запасов говорит о том, что их рост требует постоянного финансирования. В то же время большие средства “заморожены” в дебиторской задолженности, что ведет к возрастанию потребности в привлечении кредитных ресурсов.

ЗАДАНИЕ 3

 

 

По данным бухгалтерского баланса составить аналитическую  таблицу и рассчитать относительные  показатели, характеризующие финансовую устойчивость организации по направлениям:

– финансовой независимости;

– обеспеченности собственными оборотными средствами.

Сделать выводы о финансовой устойчивости организации  и ее изменении за год.

 

Относительные показатели финансовой устойчивости делятся на 2 группы:

1) Показатели, характеризующие состояние оборотных средств.

а) коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К_{об. СОС}):

                                                       ,                                                (2)

где СОС – собственные оборотные средства;

       ОА – оборотные активы.

Он характеризует часть  оборотных активов, сформированных за счет собственных оборотных средств (рекомендуемое значение ≥0,1), т.е. для обеспечения финансовой устойчивости как минимум 10 % текущих активов должны быть сформированы за счет собственных оборотных средств.

б) коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами (К_{об. ЗиЗ СОС}):

 

                                                                                                     (3)

 

Он показывает, какая часть запасов и затрат сформирована за счет собственных оборотных средств. Чтобы организация была финансово устойчивой, необходимо чтобы 60-80 % запасов и затрат было сформирована за счет собственных оборотных средств. Если коэффициент будет меньше 0,6, то организации необходимо привлекать заемные средства для финансирования запасов.

в) коэффициент маневренности (Кман.):

 

                                                    

,                                                    (4)

 

где СК – собственный капитал.

Он показывает, какая часть собственного капитала находится в мобильной форме, а какая иммобилизована. Не менее 50 % собственного капитала должно быть вложено в оборотные активы, чтобы организация была финансово устойчивой.

2) Показатели, характеризующие финансовую независимость организации:

а) коэффициент автономии:

 

                                                                ,                                             (5)

 

где ВБ – валюта баланса.

Показывает долю собственного капитала в общей сумме всех источников финансирования (больше 50 % активов организации должно быть сформировано за счёт собственного капитала)

б) коэффициент финансовой зависимости (К_ф.з.):

 

                                                                ,                                              (6)

 

где ЗК – заёмный капитал.

Он показывает долю заёмного капитала в общей сумме источников финансирования.

в) Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (К_ЗК/СК):

 

                                                                                                (7)

 

Этот коэффициент дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости. Показывает, сколько единиц привлеченных средств приходится на каждую единицу собственных.

Чем выше значение показателя, тем выше степень риска инвесторов, поскольку в случае невыполнения обязательств по платежам возрастает возможность банкротства [3, с. 89-90].

В таблице 3 представлены относительные показатели, характеризующие финансовую устойчивость ОАО «Белшина» в 2012 году.

 

Таблица 3 – Относительные показатели финансовой устойчивости ОАО «Белшина» в 2012 году

 

Показатели	Интервал оптима-льных  значений	На начало года	На конец года	Изме- нение, (+,-)	Темп измене-ния,%
1	2	3	4	5	6
1 Активы – всего,  млн. руб.:		1047533	1377543	330010	131,5
1.1 оборотные активы		327368	510933	183565	156,1
1.2 внеоборотные средства		720165	866610	146445	120,3
2 Капитал и резервы, млн. руб.		916506	1071166	154660	116,9

 

Продолжение таблицы 3

 

1	2	3	4	5	6
3 Обязательства – всего, млн. руб.:		131027	306377	175350	в 2,3 раза
3.1 краткосрочные обязательства, из них:		93708	246965	153257	в 2,6 раза
– резервы предстоящих расходов		86	–	–	–
4 Собственные оборотные средства		233660	263968	30308	113,0
5 Запасы и затраты		187040	232556	45516	124,3
6 Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами (стр. 4 / стр. 1.1)	≥ 0,1	0,71	0,52	-0,19	73,2
7 Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными оборотными средствами (стр. 4 / стр. 5)	≥ 0,6	1,25	1,14	- 0,11	91,2
8 Коэффициент маневренности (стр. 4 / стр. 2)	0,2 – 0,5	0,25	0,24	- 0,01	96,0
9 Коэффициент автономии (стр. 2 / стр. 1)	≥ 0,5	0,87	0,78	- 0,09	89,7
10 Коэффициент финансовой зависимости (стр. 3 / стр. 1)		0,13	0,22	0,09	169,2
11 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (стр. 3 / стр. 2)		0,14	0,29	0,15	в 2,1 раза

 

Характеризуя финансовую устойчивость предприятия по показателям  таблицы 3 можно отметить следующее: предприятие имеет достаточно высокий уровень финансовой независимости за 2012 год, так как значения коэффициентов автономии и маневренности выше и в пределах рекомендуемых уровней. Однако следует отметить, снижение этих коэффициентов к концу 2012 года на 0,09 и 0,01 соответственно.

Положительным моментом является наличие у предприятия  собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости, хотя коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами  снизился на конец 2012 года с 0,71 до 0,52.

Также положительным  моментом является значение коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами, которое выше 0,6, но наблюдается его снижение на конец года на 0,11.

Отрицательным моментом является рост на конец 2012 года коэффициентов  финансовой зависимости и соотношения заемных и собственных средств, однако при отсутствии просроченной задолженности это является нормальным явлением на предприятии.

 

 

 

ЗАДАНИЕ 4

 

 

По данным бухгалтерского баланса за 2 периода и формы  № 2 составить аналитическую таблицу, рассчитать необходимые показатели и проанализировать оборачиваемость краткосрочных активов за 2 периода.

 

Для оценки эффективности  использования оборотного капитала в аналитической практике предприятий  используются следующие показатели:

– коэффициент оборачиваемости;

– оборачиваемость в  днях (длительность одного оборота);

– рентабельность оборотного капитала.

Целесообразно определять показатели оборачиваемости оборотных  средств раздельно для материальных оборотных средств, для готовой  продукции, для дебиторской задолженности.

Однако требуют решения  вопросы относительно самой методики расчета коэффициента оборачиваемости  и длительности одного оборота, а  именно на основе каких показателей  рассчитывать показатель оборачиваемости: путем отношения стоимости реализованной продукции к среднегодовым остаткам оборотного капитала или путем отношения затрат на производство и сбыт реализованной продукции к среднегодовым остаткам оборотного капитала. С другой стороны, какое количество дней в году – 360 или 365-366 – следует использовать при расчете оборачиваемости в днях, так как возникает несопоставимость коэффициентов оборачиваемости за счет завышения или сокращения длительности оборота на 5-6 дней. Определение оборачиваемости оборотных средств на основе себестоимости реализованной продукции приведет к тому, что в организациях, где себестоимость увеличивается, возрастает и коэффициент оборачиваемости, то есть будет сокращаться длительность одного оборота в днях. При снижении себестоимости, наоборот, оборачиваемость замедлится, то есть произойдет ее увеличение в днях, что окажет влияние на эффективность производства.

При использовании в  расчете показателя оборачиваемости  в днях взятые 360 дней вместо 365-366 сокращают  его продолжительность, поэтому  рекомендуется использовать в расчетах фактическое количество дней в году.

Расчет показателей выполняется по следующей методике.

1) Оборачиваемость в  днях определяется по следующей  формуле (П):

 

                                          

                                                     (8)

 

где    ООК – средние остатки оборотного капитала;

В – выручка от реализации (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку);

Д – количество дней в  анализируемом периоде.

При расчете показателя оборачиваемости в  днях  используются  средние остатки оборотных средств, а в знаменатель данного показателя заносится величина выручки от реализации. Этот показатель показывает среднюю продолжительность одного оборота оборотных средств в днях.

2) Коэффициент оборачиваемости  определяется по формуле:

 

                                          К_обор= ,                                                 (9)

 

где    К_обор – коэффициент оборачиваемости оборотного капитала.

Этот показатель характеризует  количество оборотов, которое совершили  оборотные средства, или сколько  выручки обеспечивает один рубль, вложенный в среднегодовые остатки оборотного капитала [4, с. 8-13].

Данные для расчёта оборачиваемости  оборотных активов и сами показатели за 2011-2012 годы представлены в таблице 4.

 

Таблица 4 – Показатели оборачиваемости краткосрочных активов ОАО «Белшина» в 2011-2012 годах

 

Показатели	2011 год	2012 год	Изменение, (+,-)	Темп изменения, %
1 Выручка от реализации  продукции (за вычетом налогов  и сборов, включаемых в выручку), млн. руб.	1175533	1421364	245831	120,9
2 Среднегодовая величина оборотных средств, млн. руб.	242140	419151	177011	173,1
3 Прибыль от реализации  продукции, млн. руб.	287021	244843	-42178	85,3
4 Коэффициент оборачиваемости,  оборотов (стр.1/стр.2)	4,8	3,4	-1,4	–
5 Продолжительность 1 оборота оборотных средств, дни (360/стр.4)	75	106	31	–