Бухгалтерский учёт в банке

     Содержание: 

1. Предмет и метод бухгалтерского учёта в банках. Национальный банк Республики Беларусь как законодатель в банковской системе государства. Банковский кодекс.
2. Практическая часть.

Литература. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Предмет  и метод бухгалтерского учёта в банках. Национальный банк Республики Беларусь как законодатель в банковской системе государства. Банковский кодекс. 

       1.1. Понятие, предмет  и метод банковского  права

       Понятие «банковское право» появилось вместе с объективными процессами, связанными с усложнением банковской деятельности и правового регулирования данной группы общественных отношений. До сих пор рассматриваемое понятие вызывает многочисленные споры по поводу сущности банковского права, его природы и места в системе права. Однако, несмотря на возникшую дискуссию, бесспорным является то, что банковская деятельность нуждается в повышенном внимании со стороны законодателя и теоретиков.

       В настоящее время в Республике Беларусь, как и во всем мире, происходят существенные изменения, соотносимые с проблематикой банковского права, в частности:

       - принципиально возрастает роль  безналичных расчетов, при этом  используются новые формы расчетов;

       - деньги, ценные бумаги еще больше  отделяются от собственника, иного  распоряжающегося или лица; они,  как правило, не находятся в физической власти, что меняет характер риска владения ими (риск кражи заменяется риском инфляции, банкротства);

       - все более важными становятся  «будущие деньги» как для немедленного, так и для отложенного использования.

       Под влиянием этих и других факторов формируются предпосылки становления банковского права. Они охватывают как национальные системы законодательства, так и международную правовую среду и состоят в том, что:

       1) повсеместное развитие банковского  права неизбежно влечет за  собой возникновение нового правового механизма и языка, которым необходимо владеть (отсутствие - проигрыши в спорах и непринятие в мировую банковско-финансовую систему);

       2) потребности финансово-денежного  оборота ведут к дифференциации  понятий, установлению различий, выделению критериев для более четких классификаций, разграничению и упорядочению правового знания, накоплению материала;

       3) возникают потребности, основанные  на конкуренции, в условиях  которой не только и не столько  прибыль предопределяет успех  банка. Банки стремятся также обеспечить сравнительно большие:

       а) безопасность и надежность вкладов, экономическую выгоду клиенту;

       б) стабильность, экономический рост стране;

       в) прозрачность своей деятельности, ее подконтрольность обществу и клиенту.

       Банки, адаптируясь к этим требованиям, создают основанные на компромиссе правила игры, которые преобразовываются в правовые нормы.

       Для полной характеристики банковского  права, как отрасли права, необходимо рассмотреть предмет и метод  правового регулирования.

       Предмет банковского права составляют общественные отношения, возникающие в процессе функционирования банковской системы Республики Беларусь, государственного регулирования банковской деятельности, а также осуществления банковских операций и совершения банковских сделок.

       Под методом банковского права следует  понимать совокупность юридических  приемов, способов и средств, с помощью  которых осуществляется правовое регулирование  общественных отношений, составляющих предмет банковского права.

       С учетом специфики предмета регулирования банковского права, большинство авторов сходятся во мнении, что данной отрасли права присущ комплексный метод правового регулирования.

       Комплексный метод банковского права объединяет в себе отдельные черты первичных  методов - гражданско-правового и публично-правового, в силу чего он вторичен по отношению к ним.

       Характерными  чертами данного метода являются:

       1) имущественная самостоятельность  участников правоотношений;

       2) применение преимущественно способов  косвенного (экономического) воздействия на участников правоотношений;

       3) сочетание регулирования соответствующих  общественных отношений путем  издания нормативно-правового акта  и заключения договора, имеющего  гражданско-правовой характер;

       4) наличие «коридора автономии  воли» обязательных участников банковских правоотношений (государство устанавливает определенные рамки, в пределах которых участники могут проявлять некоторую самостоятельность).

       Относительно  банковского права в качестве дополнительных обоснований его  как отрасли иногда называют также:

       - наличие общественной потребности  и государственного интереса  в регулировании банковских правоотношений (а, следовательно, существование  специальных источников права);

       - наличие специфических понятий  и категорий;

       - законодательное закрепление принципов банковского права.

       Исходя  из вышеизложенного, банковское право - это отрасль права, представляющая собой совокупность правовых норм, регулирующих особую группу общественных отношений, возникающих в процессе функционирования банковской системы  Республики Беларусь, а также осуществления и государственного регулирования банковской деятельности.

       1.2 Банковская деятельность и принципы  ее осуществления

       Статья 12 БК закрепила легальное определение  банковской деятельности, установив, что  «Банковская деятельность - совокупность осуществляемых банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями банковских операций, направленных на извлечение прибыли». Поскольку банковская деятельность - это совокупность именно банковских операций, то следует сделать вывод, что это, прежде всего, частноправовые отношения, и к ним не относятся отношения, складывающиеся в процессе функционирования банковской системы с организационной точки зрения (например, в процессе создания, реорганизации и ликвидации банка).

       Между тем, в литературе наряду с термином «банковская операция» встречается понятие «банковская сделка». Соотношения этих понятий является достаточно спорным.

       Легального  определения понятия «банковская  операция» в белорусском праве  нет. БК содержит перечень банковских операций (ст. 14) и классифицирует их на активные, пассивные и посреднические (ст. 15).

       С правовой точки зрения операции банков, как правило, облечены в форму  сделок или иных юридически значимых действий. Таким образом, банковская сделка - это юридическая форма банковской операции. Сама операция, в свою очередь, включает в себя не только юридическое оформление отношений, но и ряд фактических и технических действий. С другой стороны, банковская сделка тоже может сопровождаться несколькими банковским операциями. Вероятно, именно в связи с этим, в теории, в законодательстве и на практике эти понятия используются как тождественные.

       Банковская  деятельность является одним из видов  предпринимательской деятельности, в связи с этим опирается на принципы двух типов:

       1. Принципы, являющиеся общими для  предпринимательской деятельности  в целом. К ним, в частности  можно отнести:

       - принцип неприкосновенности собственности 

       - принцип свободы экономической  деятельности;

       - принцип поощрения конкуренции  и запрещения монополизации;

       - принцип осуществления банковской  деятельности на едином экономическом  пространстве - связан со свободой  перемещения по территории Республики  Беларусь товаров, услуг и финансовых  средств. Такая свобода может  быть реализована лишь при  наличии единой банковской системы;

       - принцип паритета интересов всех  субъектов и участников банковских  правоотношений - оптимальное сочетание  в банковском праве частных  интересов банков и их клиентов  с экономическими публичными  интересами.

       2. Принципы, банковской деятельности, которые законодательно закреплены в ст. 13 БК. Основными принципами банковской деятельности являются:

       - обязательность получения банками  и небанковскими кредитно-финансовыми  организациями специального разрешения (лицензии) на осуществление банковской деятельности (далее - лицензия на осуществление банковской деятельности);

       - независимость банков и небанковских  кредитно-финансовых организаций  в своей деятельности, невмешательство  со стороны государственных органов  в их работу, за исключением  случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь;

       - разграничение ответственности  между банками, небанковскими  кредитно-финансовыми организациями  и государством;

       - обязательность соблюдения установленных  Национальным банком нормативов  безопасного функционирования для поддержания стабильности и устойчивости банковской системы Республики Беларусь;

       - обеспечение физическим и юридическим  лицам права выбора банка, небанковской  кредитно-финансовой организации;

       - обеспечение банковской тайны  по операциям, счетам и вкладам (депозитам) клиентов;

       - обеспечение возврата денежных  средств вкладчикам банков.

       1.3 Банковские правоотношения, их структура,  особенности и виды

       В процессе осуществления банковской деятельности возникают правоотношения, которые не могут быть однозначно отнесены к первичным отраслям права. Они образуют особую группу, присущую исключительно банковскому праву, и составляют специфику его предмета.

       Банковские  правоотношения - это урегулированные  нормами банковского права общественные отношения, возникающие при обязательном участии банка или небанковской кредитно-финансовой организации по поводу финансовых инструментов, участники которого имеют субъективные права и юридические обязанности двойственной природы.

       Основаниями возникновения банковских правоотношений могут выступать следующие:

       2) норма закона (при реализации  денежно-кредитной политики);

       3) административный акт (выдача  лицензии или ее отзыв);

       4) договор.

       Структура банковского правоотношения, как  и любого другого, включает в себя три элемента:

       1. Субъект. В теории права понятия  «субъект правоотношения» и «участник  правоотношения» практически не  различаются. Несмотря на это,  банковское законодательство не  использует эти два понятия  как синонимы. В частности, ч. 1 ст. 6 БК устанавливает, что «субъектами банковских правоотношений являются Национальный банк, банки и небанковские кредитно-финансовые организации». В соответствии с ч. 2 ст. 6 БК, «участниками банковских правоотношений могут быть Республика Беларусь, ее административно-территориальные единицы, в том числе в лице государственных органов, а также физические лица, индивидуальные предприниматели и юридические лица». Исходя из содержания указанных частей ст. 6 БК следует, что в ч. 1 перечислены лица, без участия которых правоотношение не может быть признано банковским, а в ч. 2 перечислены лица, которые могут принимать участие в данных правоотношениях (например, в качестве клиента банка), но не вправе осуществлять банковскую деятельность.

       2. Объект. Статья 10 БК устанавливает,  что объектами банковских правоотношений являются деньги (валюта), ценные бумаги, драгоценные металлы и драгоценные камни и иные ценности. Принимая во внимание специфику банковских правоотношений, представляется, что к объектам необходимо отнести информацию, подпадающую под действие режима банковской тайны.

       3. Содержание. Содержание любого правоотношения  составляют субъективные права  и юридические обязанности сторон. Соответственно содержание банковского  правоотношения составляют субъективные  права и юридические обязанности его участников. Содержание сильно варьируется в зависимости от конкретного вида правоотношения, но существует черта, характерная для всех банковских правоотношений. В данном виде правоотношений сочетаются права и обязанности, имеющие различную правовую природу. Часть правоотношений возникает в условиях свободного волеизъявления и юридического равенства, и их содержание определяется договором. Другая часть устанавливается императивными нормами банковского законодательства и носит публично-правовой характер.

       Исходя  из характеристики структурных элементов  банковских правоотношений, можно выделить следующие особенности банковских правоотношений:

       1. возникают в процессе осуществления  банковской деятельности;

       2. регулируются банковским законодательством;

       3. банковские отношения носят преимущественно  смешанный, одновременно публичноправовой  и частноправовой характер;

       4. к объектам банковских правоотношений  относятся деньги (валюта), ценные  бумаги, драгоценные металлы и  драгоценные камни и иные ценности, а также информация, подпадающая под действие режима банковской тайны;

       5. одной из сторон всегда выступает  кредитная организация или Национальный  банк.

       Банковские  правоотношения можно классифицировать по различным признакам:

       1. В зависимости от субъективного состава:

       - между банками и клиентами;

       - между двумя банками по поводу  осуществления банковских операций;

       - между Национальным банком и  банками;

       - между банками по поводу создания  союзов, ассоциаций;

       - между Национальным банком и  правительством - отношения взаимного представительства;

       - между Национальным банком и  Президентом Республики Беларусь, а также высшими органами представительной  власти - назначение и отчет.

       2. В зависимости от характера  банковских операций:

       - отношения по поводу пассивных  операций. Под пассивными банковскими операциями понимаются операции, направленные на привлечение денежных средств, драгоценных металлов и (или) драгоценных камней банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями. (ч. 3 ст. 15 БК) Примером пассивных операций могут служить институт банковского вклада, банковского счета, выпуск ценных бумаг и др.

       - отношения по поводу активных  банковских операций. Под активными  банковскими операциями понимаются  операции, направленные на предоставление  денежных средств банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями. (ч. 2 ст. 15 БК) Активными являются операции по предоставлению кредитов, факторинговые операции, покупка долговых ценных бумаг других эмитентов и др.

       - отношения по поводу посреднических  банковских операций. Под посредническими банковскими операциями понимаются операции, содействующие осуществлению банковской деятельности банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями. (ч. 4 ст. 15 БК) К посредническим операциям относят расчеты, валютно-обменные операции, банковское хранение.

       3. В зависимости от содержания:

       - имущественные, связанные, прежде  всего, с денежными средствами  как видом имущества;

       - неимущественные, связанные с  обеспечением режима банковской  тайны, использованием тех или  иных наименований, защитой деловой репутации банка, присвоением рейтинга и др.;

       - организационные, связанные с  построением внутренней организационной  структуры самого банка и банковской  системы в целом.

       Тема 2: ИСТОЧНИКИ БАНКОВСКОГО ПРАВА

       2.1 Общая характеристика источников банковского права. Конституционные основы банковского законодательства

       Банковское  законодательство Республики Беларусь - система нормативных правовых актов, регулирующих возникающие при осуществлении  банковской деятельности отношения  и устанавливающих права, обязанности и ответственность субъектов и участников банковских правоотношений.

       К актам банковского законодательства относятся:

       - законодательные акты Республики  Беларусь;

       - акты Президента Республики Беларусь, имеющие нормативный характер;

       - постановления Правительства Республики Беларусь;

       - нормативные правовые акты Национального  банка Республики Беларусь;

       - нормативные правовые акты, принимаемые  Национальным банком совместно  с Правительством Республики  Беларусь или республиканскими  органами государственного управления на основании и во исполнение БК и иных законодательных актов Республики Беларусь.

       Кроме того, к источникам банковского права  относятся:

       1) международные договоры, унифицированные  правила, нормативные акты международных  организаций, международные банковские стандарты;

       2) решения Конституционного суда  Республики Беларусь, постановления  Пленумов Верховного Суда Республики  Беларусь и Высшего Хозяйственного  Суда Республики Беларусь;

       3) акты союзов и ассоциаций кредитных  организаций;

       4) локальные акты кредитных организаций,  внутренние акты Национального  банка;

       5) обычаи делового оборота. 

       Конституционные основы банковского права образуют те нормы Конституции, которые в  той или иной степени соотносятся  с банковской деятельностью либо устанавливают ограничения этой деятельности. К этим основам относятся следующие группы норм:

       1) непосредственно относящиеся к  банковской деятельности (Статья 136. Банковская система Республики  Беларусь состоит из Национального  банка Республики Беларусь и  иных банков. Национальный банк регулирует кредитные отношения, денежное обращение, определяет порядок расчетов и обладает исключительным правом эмиссии денег);

       2) регулирующие вопросы права собственности,  а также общего порядка осуществления  экономической деятельности (13 - Собственность может быть государственной и частной… Государство гарантирует всем равные возможности свободного использования способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности…)

       3) регулирующие права и свободы граждан в части использования своей собственности и защиты от незаконного вмешательства в личную жизнь (Статья 44. «Государство гарантирует каждому право собственности и содействует ее приобретению… Государство поощряет и охраняет сбережения граждан, создает гарантии возврата вкладов. Принудительное отчуждение имущества допускается лишь по мотивам общественной необходимости при соблюдении условий и порядка, определенных законом, со своевременным и полным компенсированием стоимости отчужденного имущества, а также согласно постановлению суда...»; статья 28. «Каждый имеет право на защиту от незаконного вмешательства в его личную жизнь, в том числе от посягательства на тайну его корреспонденции, телефонных и иных сообщений, на его честь и достоинство.»)

       4) устанавливающие компетенцию и  уровень правового регулирования  (ст. 136 устанавливает исключительное  право НБ на проведение денежной  эмиссии, п. 7 и п. 11 ст. 84 устанавливают  порядок назначения на должности  Председателя и членов Правления НБ).

       Значение  конституционных основ банковского  права состоит в следующем:

       1) они программируют банковскую  деятельность, распространяя на  нее правовой режим предпринимательства  и устанавливая свободу передвижения  капитала и финансовых услуг;

       2) устанавливают тот минимум гарантий прав и интересов участников банковских правоотношений, который не может быть ограничен специальными банковскими нормами (право на собственность; информацию, защиту);

       3) создают основу для единообразного  банковского правового регулирования (установление правовых основ единого рынка, финансового, валютного, кредитное регулирование, денежная эмиссия отнесены к исключительной компетенции государства).

       2.2 Общее и специальное банковское  законодательство. Виды актов Национального  банка

       В качестве общих законов применительно  к банковской деятельности следует  рассматривать Гражданский кодекс Республики Беларусь, Уголовный кодекс Республики Беларусь, Трудовой кодекс Республики Беларусь, Налоговый кодекс Республики Беларусь, Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях и Процессуально-исполнительный кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях и др., а также ряд законов, в частности: Закон «О ценных бумагах и фондовых биржах», Закон «Об обращении простых и переводных векселей», Закон «О налогах на прибыль и доходы», Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» и многие другие, регулирующие хозяйственную деятельность в целом.

       Эти законы должны применяться к банковской деятельности, если специальные банковские нормы не устанавливают каких-либо иных правил или ограничений.

       Общие законы устанавливают, прежде всего:

       1) общие требования к организационно-правовым  формам предпринимательской деятельности

       2) общие правила о сделках и  договорах, их формах, условиях и порядке заключения

       3) общие нормы и основания ответственности  в хозяйственном обороте.

       В качестве специального банковского  законодательства выступают, прежде всего:

       1) БК Республики Беларусь (вступил  в силу с 1 января 2001 года и  был изложен в новой редакции Законом от 17.07.2006 № 145-З). Кодекс состоит из Общей и Особенной части. Первая определяет основополагающие для банковской деятельности понятия - такие, как банковское законодательство, банковская система, банк, небанковская кредитно-финансовая организация, банковская деятельность. Общая часть состоит из 4 разделов:

       I. Общие положения.

       II. Национальный банк.

       III. Банки и небанковские кредитно-финансовые  организации.

       VI. Обеспечение стабильности банковской  деятельности. Ответственность субъектов  и участников банковских правоотношений.

       Особенная часть посвящена правовому регулированию  отдельных видов банковских операций и состоит из следующих разделов (нумерация разделов сохранена как  в БК):

       V. Активные банковские операции.

       VI. Пассивные банковские операции.

       VII. Посреднические банковские операции.

       2) Устав НБ (утвержден Указом Президента  Республики Беларусь от 13.06.2001 г.  № 320 «Об утверждении Устава  НБ Республики Беларусь»). Данный  акт более детально устанавливает  статус НБ, его функции, операции, регулирует вопросы, связанные с организацией деятельности НБ, его имуществом, уставным, резервным и иными фондами, а также с использованием прибыли НБ. Более детально определяются функции органов управления НБ, в т. ч. по изданию нормативно-правовых актов НБ. Кроме того, регламентируются участие НБ в деятельности юридических лиц и международных организаций, отчетность, аудиторская проверка и ревизия деятельности НБ.

       3) акты, издаваемые НБ, которые могут  быть классифицированы по следующим  основаниям:

       - по форме: а) инструкции - ее основным содержанием являются определение порядка применения положений законов, иных нормативных актов по вопросам компетенции НБ; б) указания - его содержанием является установление отдельных правил по вопросам, отнесенным к компетенции НБ; в) положения - его содержанием является установление системно связанных между собой правил по вопросам, отнесенным к компетенции НБ; г) письма; д) телеграммы;