Бухгалтерский учет в ВЭД

1. Задание по бухгалтерскому учету ВЭД

Выполнить задание на основании вступительного баланса и следующих данных:

1. Составить бухгалтерские проводки в журнале учета хозяйственных операций по внешнеэкономической деятельности.

2. Открыть счета бухгалтерского учета на основании данных баланса на начало месяца.

3. Разнести по счетам все хозяйственные операции из приведенного журнала.

4. Подсчитать обороты по счетам и вынести конечное сальдо.

5. Составить оборотный баланс на конец месяца.

6. Составить баланс на конец месяца.

Учитываемые условия:

1. В балансе необходимо предусмотреть сальдо по счетам в иностранной валюте. Так как в балансе была не оплачена задолженность поставщикам, следовательно, необходимо отразить НДС по приобретенным материальным ценностям. Курс доллара: на начало — 25,8 руб./долл.; на конец — 25,9 руб./долл.

Баланс предприятия на начало месяца (вступительный).

АКТИВ	Сумма, руб.
Наименование счетов	Сумма, руб.
Основные средства
Первоначальная стоимость	425000
Остаточная стоимость	25000
НДС по услугам	590
Реэкспортные товары	10000
Импортные товары	15000
Касса	10
Расчетные счета	75000
Валютные счета, руб.	111207
дол.	4310,35
Итого:	461807
ПАССИВ
Уставный капитал	225000
Добавочный капитал	25000
Кредит банка руб.	87207
дол.	3380,12
Расчеты с поставщиками	3540
Расчеты с поставщиками руб.	95460
дол.	3700
Расчеты с разными кредиторами	18100
Расчеты по оплате труда	7500
Итого:	461807

Журнал хозяйственных операций за месяц:

№ п/п	Содержание операций	Курс ЦБ	Сумма тыс. руб., валюте	Корреспонденция счетов
№ п/п	Содержание операций	Курс ЦБ	Сумма тыс. руб., валюте	Дт	КТ
1	Получен аванс от покупателей России		12000	51	62/2
2	Начислен НДС с аванса		2000	62/2	68/4
3	Получены авансы от иностранных покупателей, вал. 5000 х 26,10 = 130500 руб.	26,10	5000	52/1	62/2
4	Отражена продажа валюты, вал. 3750 х 26,10 = 97875 руб.	26,10	3750	57	52/1
5	Поступило рублевое покрытие		97875	51	91/1
6	Валюта продана по курсу, вал. 3750 х 26,10 = 97875 руб.	26,10	3750	91/1	57
7	Комиссионные банку за продажу валюты		125	91/2	51
8	Результат от реализации валюты		125	91/1	99/2
9	3ачислен остаток валютных средств на в/с, вал. 1250 х 26,10 = 32625 руб.	26,10	1250	52/2	52/1
10	Выданы авансы поставщикам России		6000	60	51
11	Выданы авансы иностранным поставщикам, вал. 1000 х 26,10 = 26100 руб.	26,10	1000	60	52/2
12	Получены материалы от российских поставщиков		5000	10	60
13	Оприходован НДС по материалам		1000	19	60
14	Зачтен ранее выданный аванс		6000	60	60
15	Зачтен НДС		1000	68/4	19
16	Получены материалы по импорту, вал. 1000 х 26,10 = 26100 руб.	26,10	1000	10	60
17	Зачтен ранее выданный аванс, вал.	26,10	1000	60	60
18	Уплачена задолженность российским поставщикам		3540	60	51
19	Зачтен НДС		590	68/4	19
20	Погашена задолженность иностранным поставщикам, вал.	26,00	3700	60	52/2
21	Получено с р/с в кассу		500	50	51
22	Получено с в/с в кассу, вал.	25,90	500	50	52/2
23	Потреблены услуги российских подрядчиков		3000	20	60
24	Оприходован НДС по услугам		600	19	60
25	Потреблены услуги иностранных подрядчиков, вал. 975 х 25,90 = 25252,5 руб.	25,90	975	20	60
26	Оприходован НДС по услугам, вал.	25,90	195	19	60
27	Погашена частично задолженность по услугам		2400	60	51
28	Зачтен НДС		400	68/4	19
29	Погашена задолженность иностранному подрядчику, вал. 250 х 25,8 = 6450 руб.	25,80	250	60	52/2
30	Зачтен НДС		1075	68/4	19
31	Переданы в производство со склада материалы		2500	20	10
32	Выдано под отчет в руб.		500	71	50
33	Выдано под отчет в вал. 500 х 25,90 = 12950 руб.	25,90	500	71	50
34	Утверждены авансовые отчеты в руб.		500	10	71
35	Утверждены авансовые отчеты в вал.		250	10	71
36	Передана из производства готовая продукция		9500	43	20
37	Реализована ГП российским покупателям		3000	62	90
38	Начислен НДС		500	90	68/4
39	Списана фактическая. с/ст. реализованной продукции		2000	90	43
40	Выявлен финансовый результат от реализации		500	90	99
41	Реализована ГП иностранным покупателям, вал. 2000 х 25,70 = 51400 руб.	25,70	2000	62	90
42	Списана фактическая с/ст. реализованной продукции		7500	90	43
43	Зачтены авансы, полученные от российских покупателей	25,70	3000	62	62
44	Списан НДС по полученным авансам		500	68/4	62
45	Зачтены авансы, полученные от иностранных покупателей, вал. 2000 х 25,70 = 51400 руб.	25,70	2000	62	62
46	Начислены проценты за кредит, вал. 60 х 25,70 = 1542 руб.	25,70	60	91/2	66
47	Перечислен очередной платеж за кредит, вал. 50 х 25,70 = 1285 руб.	25,70	50	66	52/2
48	Списаны управленческие расходы на счет реализации по валютным операциям, вал. 60 х 25,70 = 1542 руб.	25,70	60	91/2	26
49	Определен финансовый результат от реализации		43900	90	99
50	Произведена переоценка по валютным счетам		716,07	52/2	83

Откроем счета бухгалтерского учета на основании данных баланса и журнала хозяйственных операций:

Счет 10 "Материалы"		Счет 20 "Основные средства"
Дт	Кт	Дт	Кт
5000	2500	3000	9500
26100		25252,5
500		2500
250		Од 30752,5	Ок 9500
Од 31850	Ок 2500	Ск 21252,5
Ск 29350

Счет 19 "НДС по приобретенным ценностям"		Счет 51 "Расчетные счета"
Дт	Кт	Дт	Кт
Сн 590		Сн 75000
1000	1000	12000	6000
600	590	97875	3540
5050,5	1075		500
Од 6650,5	Ок 3065		2400
Ск 4175,5		Од 109875	Ок 12565
		Ск 172310

Счет 43 "Готовая продукция"		Счет 26 "Общехозяйственные расходы"
9500	7500	Дт	Кт
	2000		1542
Од 9500	Ок 9500	Од 0	Ок 1542
Ск 0			Ск 1542


Счет 50 "Касса"		Счет 57 "Переводы в пути"
Дт	Кт	Дт	Кт
Сн 10		97875	97875
500	500	Од 97875	Ок 97875
12950	12950	Ск 0
Од 13450	Ок 13450
Ск 10

Счет 52 " Валютные счета" (в валюте)		Счет 52 " Валютные счета" (в рублях)
Дт	Кт	Дт	Кт
Сн 4310,35		Сн 111207
5000	3750	130500	97875
1250	1250	32625	32625
	1000	716,07	26100
	3700		96200
	500		12950
	250		6450
	50		1285
Од 6250	Ок 10500	Од 163841,07	Ок 273485
Ск 60,35		Ск 1563,07

Определим сумму переоценки по валютным счетам:

60,35 долл. х 25,90 руб. – (111207 + 130500 + 32652 - 273485) = 716,07 руб.

Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками			Счет 68 " Расчеты по налогам и сборам"
Дт	Кт		Дт	Кт
2000	12000		1000	2000
51400	130500		590	500
3000	3000		400
3000	500		1075
51400	51400		500
Од 110800	Ок 197400		Од 3565	Ок 2500
	Ск 86600		Ск 1065
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"			Счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"
Дт		Кт	Дт	Кт
		Сн 99000		Сн 87207
6000		5000	1285	1542
26100		1000	Од 1285	Ок 1542
6000		6000		Ск 87464
26100		26100
3540		26100
96200		3000
2400		600
6450		25252,5
		5050,5
Од 172790		Ок 98103
		Ск 24313

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"		Счет 83 " Добавочный капитал"
Дт	Кт	Дт	Кт
500	500		Сн 25000
12950	250		716,07
Од 13450	Ок 750	Од 0	Ок 716,07
Ск 12700			Ск 25716,07


Счет 90 "Продажи"		Счет 91 "Прочие доходы и расходы"
Дт	Кт	Дт	Кт
500	3000	97875	97875
2000	51400	125
500		125
7500		1542
43900		1542
Од 54400	Ок 54400	Од 101209	Ок 97875
Ск 0		Ск 3334


Счет 99 "Прибыли и убытки"
Дт	Кт
	125
	500
	43900
Од 0	Ок 44525
	Ск 44525

Составим оборотный баланс на конец месяца:

Счет	Сальдо на начало отчетного периода		Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо на конец отчетного периода
Счет	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
1	2	3	4	5	6	7
01	250000				250000
10			31850	2500	29350
19	590		6650,5	3065	4175,5
20			30753	9500	21252,5
26				1542		1542
41	10000				10000
41	15000				15000
43			9500	9500
50	10		13450	13450	10
51	75000		109875	12565	172310
52	111207		163841	273485	1563,07
57			97875	97875
60		99000	172790	98103		24313
62			110800	197400		86600
66		87207	1285	1542		87464
68			3565	2500	1065
70		7500				7500
71			13450	750	12700
76		18100				18100
80		225000			0	225000
83		25000		716,07		25716,1
90			54400	54400
91			101209	97875	3334
99				44525		44525
Итого	461807	461807	921293,07	921293,07	520760,07	520760,07

Составим бухгалтерский баланс на конец месяца.

АКТИВ	Сумма, руб.
Наименование счетов	Сумма, руб.
Основные средства	250000
Материалы	29350
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	4175,5
Основное производство	21252,5
Реэкспортные товары	10000
Импортные товары	15000
Касса	10
Расчетные счета	172310
Валютные счета	1563,07
Расчеты по налогам и сборам	1065
Расчеты с подотчетными лицами	12700
Прочие доходы и расходы	3334
Итого:	520760,07
ПАССИВ
Общехозяйственные расходы	1542
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	24313
Расчеты с покупателями и заказчиками	86600
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	87464
Расчеты с персоналом по оплате труда	7500
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	18100
Уставный капитал	225000
Добавочный капитал	25716,07
Прибыли и убытки	44525
Итого:	520760,07

Задание 2

26 сентября 2011 г. на транзитный валютный счет организации поступила экспортная валютная выручка в сумме 10 000 долл. США. Поручение на продажу 40% валютной выручки передано в уполномоченный банк на следующий день. Курс Банка России на 26 сентября 2011 г. (день поступления выручки) - 29,26 руб./долл. США. Курс Банка России на 27 сентября 2011 г. (день списания валюты с транзитного валютного счета на продажу и зачисления денежных средств на расчетный счет организации) - 29,30 руб./долл. США. Банк продал валюту по курсу 29 руб./долл. США. За услуги по продаже валюты банк списал с расчетного счета организации вознаграждение в сумме 2500 руб. Исчислить финансовый результат по операции продажи валюты и отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.

Решение:

Cоставим журнал хозяйственных операций по учету продажи валютной выручки:

№	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
№	Содержание хозяйственной операции	Д-т	К-т	Сумма, руб.
1	Поступила валютная выручка на транзитный валютный счет организации	52/2	62	292600 (10000 USD х 29,26 руб.)
2	Часть валютной выручки направлена на продажу	57	52/2	117200 (4000 USD х 29,30 руб.)
3	Денежные средства от обязательной продажи части валютной выручки зачислены на расчетный счет	51	91/1	116000 (4000 USD х 29,0 руб.)
4	Списана проданная валюта	91/2	57	117200
5	Удержано банком комиссионное вознаграждение за продажу валюты	91/2	51	2500
6	Отражен прочий доход от продажи валюты	91/1	99/2	3700 (117200+2500-116000)

На основании исходных данных о движении иностранной валюты на транзитном валютном счете ОАО «Вариант» составить бухгалтерские проводки, рассчитать курсовые разницы и заполнить карточку аналитического учета (таблица 1).

Исходные данные:

1.10.0х г. Курс ЦБ РФ 28,26 руб./долл. Остаток по транзитному валютному счету № 40702840800001000294 (USD) ОАО «Вариант» в АКБ «Инвестор» – 32 856 $.
3.10.0х г. Курс ЦБ РФ 28,28 руб./долл. На основании поручения банку № 78 от 2.10.0х г. направлено для продажи 10% валютной выручки – 3285,6 $.
3.10.0х г. Курс ЦБ РФ 28,28 руб./долл. На основании поручения банку № 78 от 2.10.0х г. оставшаяся часть валютной выручки перечислена на текущий валютный счет – 29570,4 $.
25.10.0х г. Курс ЦБ РФ 28,38 руб./долл. На основании кредитного договора № 4 с «CREDIT BANK LIMITED» поступил краткосрочный кредит – 80 000$.
28.10.0х г. Курс ЦБ РФ 28,36 руб./долл. После предоставления подтверждающих документов (кредитный договор) кредит в иностранной валюте зачислен на текущий валютный счет – 80 000$.
29.10.0х г. Курс ЦБ РФ 28,39 руб./долл. Поступила предоплата от иностранного покупателя – 14 900$.
31.10.0х г. Курс ЦБ РФ 28,40 руб./долл. Произведен пересчет остатка валюты на отчетную дату.

Решение:

№ документа	Дата операции	Дебет	Кредит	Курс USD
78	03.10.2011		3285,6	28,28
	03.10.2011	29570,4	29570,4	28,28
4	25.10.2011	80 000		28,38
	28.10.2011	80 000	80 000	28,36
	29.10.2011	14900		28,39
обороты		204470.4	112856

остаток на конец месяца		124470.4		28,4

№ п/п	Хозяйственная операция	Дт	Кт	Курс USD	Сумма USD	Рублевый эквивалент
1	Часть валютных средств направлена на продажу	57	52	28,28	3285,6	92916,77
2	Оставшаяся часть валютной выручки перечислена на текущий валютный счет	52/2	52	28,28	29570,4	836250,91
3	Поступил краткосрочный кредит банка	28,38	52	66	80000	2270400
4	После предоставления подтверждающих документов (кредитный договор) кредит в иностранной валюте зачислен на текущий валютный счет	28,36	52	52	80000	2268800
5	Поступила предоплата от иностранного покупателя	28,39	52	62	14900	423011
6	Произведен пересчет остатка валюты на отчетную дату	28,4	52	91		17425,86

Карточка аналитического учета Счета 52 (руб.)

Сальдо на начало месяца 928510,56

	Дебет	Кредит
		92916,77
	836250,91	836250,91
	2270400
	2268800	2268800
	423011
	17425,86



обороты	5815887,77	3197967,68
Сальдо на конец месяца		3546430,65

Бухгалтерский учет в ВЭД 📙 Контрольная → 🆔 11511