Бюджет продаж и порядок его составления

Содержание

1. Финансовые инструменты и методы.3
1. Понятие и функции финансового механизма3
2. Элементы финансового механизма предприятия 3
2. Бюджет продаж и порядок его составления. 13
1. Сущность бюджета продаж 13
2. Формирование Бюджета продаж 15
3. Факторы влияющие на составление бюджета продаж18

Список литературы21

1. Финансовые инструменты и методы.
1. Понятие и функции финансового механизма

Финансовый механизм предприятий - это система управления финансами, совокупность форм и методов, с помощью  которых предприятие обеспечивает себя необходимыми денежными средствами, достигает нормального уровня стабильности и ликвидности, обеспечивает рентабельную работу, и получение максимальной прибыли.

Финансовый механизм предприятия - составная, центральная часть хозяйственного механизма предприятия, что объясняется  ведущей ролью финансов в сфере  материального производства. Он строится в соответствии с требованиями объективных  экономических законов. Его основы устанавливаются государством для  решения тех задач, которые стоят  перед ним на том или ином этапе  развития.

Финансовый менеджмент - это система рационального управления процессами финансирования хозяйственной деятельности предпринимательской организации. В процессе функционирования финансовый менеджмент опирается на финансовый механизм.

2. Элементы финансового механизма предприятия

В структуру финансового механизма  входят шесть взаимосвязанных элементов: финансовые отношения, финансовые рычаги и инструменты, финансовые методы, правовое, нормативное и информационное обеспечение.

1. Финансовые отношения

Финансовые отношения  предприятия можно объединить в  четыре группы, при этом две группы относятся к внешним финансовым отношениям предприятия - отношения  с другими предприятиями и  организациями, отношения с финансово-кредитной  системой, а две к внутренним - отношения внутри коммерческого  предприятия, отношения внутри объединений  фирм.

Таблица 1 Финансы предприятия 

Так же финансовые отношения  охватывают:

1. отношения с другими  предприятиями и организациями.  Это большая по объему денежных  платежей группа. Отношения предприятий  друг с другом связаны с  реализацией готовой продукции  и приобретением материальных  ценностей для хозяйственной  деятельности. Роль этой группы  финансовых отношений первична, так как именно в сфере материального  производства создается национальный  доход, предприятия получают выручку  от реализации продукции и  соответственно прибыль. Правильная  организация этих отношений оказывает  самое непосредственное влияние  на конечные результаты производственной  деятельности.

2. отношения с финансово-кредитной  системой многообразны. Прежде всего,  это отношения с бюджетами  различных уровней и внебюджетными  фондами, связанные с перечислением  налогов и отчислений, а также  отношения с учреждениями инфраструктуры  финансового рынка (кредитными  организациями, страховыми компаниями, фондовыми и валютными биржами,  инвестиционными фондами и компаниями  и т.п.).

3. отношения со страховыми  компаниями и организациями по  страхованию финансовых и экономических  рисков;

4. отношения с товарными,  сырьевыми и фондовыми биржами  по операциям с производственными  и финансовыми активами;

5. отношения с инвестиционными  институтами по размещению инвестиций;

6. отношения с филиалами  и дочерними предприятиями;

7. отношения с персоналом  предприятия;

8. отношения с акционерами  предприятия;

9. отношения с налоговой  службой;

10. отношения с аудиторскими  фирмами и другими хозяйствующими  субъектами.

Общим для всех перечисленных  видов отношений является то, что  они выражены в денежной форме  и представляют собой совокупность выплат и поступлений денежных средств.

Не менее важным является также то, что они возникают  как результат определенных хозяйственных  операций, инициированных самим предприятием. Поэтому состояние финансов фирмы  определяется, прежде всего, состоянием ее производственно-хозяйственных  характеристик. Но справедливо и  обратное утверждение, а именно - правильная, рациональная организация финансов фирмы является определяющим, глазным фактором ее успешной производственно-хозяйственной детальности.

2. Финансовые рычаги, инструменты

Финансовые рычаги представляют собой инструменты. Под финансовым инструментом в самом общем виде понимается любой контракт, по которому происходит одновременное увеличение финансовых активов одного предприятия  и финансовых обязательств другого.

Финансовые активы включают в себя: денежные средства; контрактное  право получить от другого предприятия  денежные средства или любой другой вид финансового актива; контрактное  право обмена финансовыми инструментами  с другой фирмой на выгодных условиях; акции других предприятий.

К финансовым обязательствам относятся: контрактное обязательство  выплатить денежные средства или  предоставить какой-то иной вид финансовых активов другому предприятию; контрактное  обязательство обменяться финансовыми  инструментами с другой фирмой на потенциально невыгодных условиях (например, вынужденная продажа дебиторской задолженности).

Таким образом, финансовые инструменты - документы, имеющие денежную стоимость (или подтверждающие движение денежных средств), с помощью которых осуществляются операции на финансовом рынке. Финансовые инструменты подразделяются на первичные и вторичные, или производные. К первичным относятся: денежные средства, ценные бумаги, кредиторская и дебиторская задолженность по текущим операциям, и др..

Становление активной рыночной среды приводит к формированию и  использованию в предпринимательской  деятельности производных финансовых инструментов, т.е. производных от базовых  инструментов, применяемых в банковской сфере, в финансовых отделах промышленных и торговых фирм. В первую очередь  это фьючерсные контракты, финансовые опционы, форвардные контракты, процентные свопы, валютные свопы.

3. Финансовые методы

Финансовые методы - способы  воздействия финансовых отношений  на хозяйственный процесс, формирование и использование денежных фондов. Они действуют в двух направлениях: по линии управления движением финансовых ресурсов и по линии рыночных коммерческих отношений, связанных с соизмерением затрат и результатов, с материальным стимулированием и ответственностью за эффективное использование денежных фондов. Рыночное содержание в финансовые методы вкладывается не случайно.

Это обусловлено тем, что  функции финансов в сфере производства и обращения тесно связаны  с коммерческим расчетом. Коммерческий расчет представляет собой соизмерение  в денежной (стоимостной) форме затрат и результатов хозяйственной  деятельности. Целью применения коммерческого  расчета является получение максимальных доходов или прибыли при минимальных  затратах капитала в условиях конкурентной борьбы. Реализация указанной цели требует соизмерения размеров вложенного (авансированного) в производственно-торговую деятельность капитала с финансовыми результатами этой деятельности. При этом необходимо рассчитать и сопоставить различные варианты вложения капитала по заранее принятому критерию выбора (максимум дохода или максимум прибыли на тенге капитала, минимум денежных расходов и финансовых потерь и др.). В зарубежной хозяйственной практике требования соизмерения размеров вложенного в производство капитала с результатами хозяйственной деятельности обозначают термином инпут-аутпут (INPUT-OUTPUT). Действие финансовых методов проявляется в образовании и использовании денежных фондов.

К финансовым методам относятся:

- финансовый учет;

- анализ;

- планирование;

- прогнозирование;

- финансовый контроль;

- финансовое регулирование;

- система расчетов;

- кредитование;

- налогообложение;

- материальное стимулирование  и ответственность;

- страхование;

- залоговые операции;

- трансфертные операции;

- трастовые операции;

- лизинг, аренда;

- факторинг;

- другие методы.

Составным элементом перечисленных  методов являются специальные приемы финансового управления:

- кредиты и займы;

- процентные ставки;

- дивиденды;

- котировки валютных курсов;

- другие.

4. Правовое обеспечение

Правовое обеспечение  финансового управления составляет действующее законодательство, регулирующее предпринимательскую деятельность. Сложность финансовой деятельности предприятий в условиях становления  рыночной экономики вызывает необходимость  ее государственного регулирования, которое  осуществляется по следующим направлениям:

- регулирование финансовых  аспектов создания предпринимательских  организаций;

- налоговое регулирование;

- регулирование порядка  амортизации основных средств  и нематериальных активов;

- регулирование денежного  обращения и форм расчетов  между предприятиями и организациями;

- регулирование валютных  операций осуществляемых предприятиями;

- регулирование инвестиционной  деятельности предприятий;

- регулирование кредитных  операций;

- регулирование процедур  банкротства предприятий.

Законодательство, регулирующее финансовую деятельность предприятия, включает в себя: законы, указы Президента, постановления Правительства, приказы  и распоряжения министерств и  ведомств, инструкции, методические указания и др. Современное отечественное  финансовое право насчитывает свыше  тысячи законодательных и иных нормативных  актов. В силу специфики переходного  периода эти акты подвержены частой корректировке, тем не менее, в целом  они создают основу государственного регулирования различных аспектов финансовой деятельности предприятий.

5. Информационное обеспечение

Информационное обеспечение  финансовой деятельности предприятия  представляет собой процесс непрерывного целенаправленного подбора соответствующих  информативных показателей, необходимых  для осуществления эффективных  управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности предприятия.

Формирование системы  информативных показателей для  конкретного предприятия связано  с ее организационно-правовой формой, отраслевыми особенностями, объемом, степенью диверсификации хозяйственной  деятельности и другими условиями. Поэтому вся совокупность показателей, включаемых в информационную базу финансового  механизма, группируется по видам источников информации и требует уточнения  по каждой группе применительно к  практической деятельности конкретного  предприятия.

Первая группа - это показатели, характеризующие общеэкономическое развитие страны. Эти показатели предназначены для прогнозирования возможных изменений во внешней среде функционирования предприятия при принятии стратегических решений в области финансовой деятельности. Формирование системы показателей первой группы основывается на публикуемых данных государственной статистики.

К данной группе относятся  следующие показатели:

- темп роста внутреннего валового продукта и национального дохода;

- объем бюджетного дефицита;

- объем эмиссии денег  в рассматриваемом периоде;

- денежные доходы населения;

- вклады населения в  банках;

- индекс инфляции;

- учетная ставка ЦБ.

Ко второй группе относятся  основные информативные показатели, характеризующие отраслевую принадлежность предприятия, такие, как:

- общая сумма используемого  капитала, в том числе собственного  капитала фирмы;

- общая сумма активов  фирмы, в том числе оборотных;

- сумма балансовой прибыли  по основной деятельности фирмы;

- объем произведенной  (реализованной) продукции;

- ставка налогообложения  прибыли по основной деятельности;

- индекс цен на продукцию  отрасли и др.

Данные показатели необходимы для принятия управленческих решений  по вопросам оперативной финансовой деятельности предприятия. Источником их формирования служат публикации отчетных материалов в прессе, соответствующие  рейтинги, платные бизнес - справки, предоставляемые на рынке информационных услуг.

Третья группа - это показатели, характеризующие конъюнктуру финансового рынка. Система информативных показателей этой группы служит для принятия управленческих решений в области формирования портфеля долгосрочных финансовых инвестиции, осуществления краткосрочных финансовых вложений и других операций.

К данной группе относятся  следующие показатели:

- вилы основных, котируемых  фондовых инструментов, обращающихся  на биржевом и внебиржевом  фондовом рынке;

- котируемые цены спроса  и предложения основных видов  фондовых инструментов;

- объемы и цены сделок  по основным видам фондовых  инструментов;

- сводный индекс динамики  пен на фондовом рынке;

- кредитная ставка отдельных  банков;

- депозитная ставка отдельных  банков;

- официальные курсы отдельных  валют;

- курсы покупки-продажи  отдельных валют, установленные банками.

Формирование системы  показателей этой группы основывается на публикациях периодических изданий, фондовой и валютной биржи, а также  на соответствующих электронных  источниках информации.

Последняя, четвертая группа - это показатели, формируемые из внутренних источников информации предприятия по данным управленческого и финансового учета. Система показателей данной группы составляет основу информационного обеспечения финансовой деятельности предприятия и включает в себя;

- показатели, характеризующие  финансовое состояние и результаты  финансовой деятельности предприятия  в целом;

- показателей, характеризующие  финансовое состояние и результаты  финансовой деятельности отдельных  структурных подразделений предприятия;

- нормативно-плановые показатели, связанные с финансовой деятельностью  предприятия.

На основе этой системы  показателей производятся анализ, прогнозирование, планирование и принятие оперативных  управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности предприятия.

Информационное обеспечение  для управляющей подсистемы финансового  механизма имеет большое значение, так как при принятии управленческих решений в области финансов от качества используемой информации в  значительной степени зависят объем  затрат финансовых ресурсов, уровень  прибыли, рыночная стоимость предприятия, правильность выбора инвестиционных проектов и финансовых инструментов инвестирования и другие показатели. Чем больше размер капитала используется предприятием, тем важнее качество информации, необходимой  для принятия финансовых решений, направленных на повышение эффективности деятельности предприятия.

6. Нормативное обеспечение

Нормативное обеспечение  функционирования финансового механизма  образуют:

- инструкции;

- нормативы;

- нормы;

- тарифные ставки;

- методические указания  и разъяснения и т. п. 

2. Бюджет продаж и порядок его составления.
1. Сущность бюджета продаж

Планирование деятельности в организации начинается с прогноза продаж. На основании прогноза продаж разрабатывается план продаж. Прогнозирование  может осуществляться различными методами прогнозирования. Выбор метода прогнозирования  зависит от различных факторов, в  том числе от уровня нестабильности внешней среды, возможностей организации  и т.д.

Прогноз продаж должен учитывать:

•объем продаж предшествующих периодов;

•производственные мощности;

•факторную зависимость  продаж от макроэкономических показателей;

•ценовую политику;

•уровень конкуренции;

•технологию производства;

•колебания спроса и др.

Как правило, из всех факторов, влияющих на организацию, выделяют пять конкурентных сил (согласно М. Портеру): конкурентов, потенциальных конкурентов, покупателей, поставщиков, товары-заменители. Прогноз продаж, как правило, должен учитывать возможное активное стимулирование организацией спроса на продукцию и  превращается в бюджет продаж в том  случае, если руководство предприятия  считает, что прогнозируемый объем  продаж может быть достигнут.

Бюджет продаж – операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном  объеме продаж, цене и ожидаемом  доходе от реализации по каждому виду продукции.

Составление бюджета продаж предполагает определение в стоимостном  выражении объема реализации продукции  как в натуральном, так и в  стоимостном выражении (нетто и  брутто выручки).

Поскольку выручка есть произведение объема производства в натуральном  выражении и цены, то при составлении  бюджета продаж следует начать с  составления прогнозов цен и  величины спроса в натуральном выражении.

При составлении бюджета  продаж нужно определить:

•какую продукцию выпускать;

•в каких объемах она  будет реализована (с разбивкой  на определенные промежутки времени);

•какую установить цену продукции;

•какой процент продаж будет оплачен в текущем месяце, какой – в следующем, стоит  ли планировать безнадежную задолженность.

Кроме этого при разработке формата любого бюджета (в том  числе и бюджета продаж) необходимо выбрать метод учета (по оплате или  по отгрузке) и определить тип учета (налоговый или бухгалтерский), показателя, в рамках которого будет осуществляться расчет.

Для производственных структур, где имеет место незавершенное  производство, следует планировать  также и этот показатель. Бюджет продаж должен быть дополнен бюджетным  графиком, в котором отражаются поступления  денежных средств от реализации продукции. График поступлений денежных средств, составляющих выручку, необходим для  составления БДДС. При этом важно  определить структуру денежных средств (наличные деньги, взаимозачеты, векселя  и т.д.). В связи с различной  спецификой производства формат графика  поступлений может быть различным.

Важным вопросом является оплата реализованной продукции. Реализованная  покупателям продукция может  быть оплачена следующими видами платежей: предоплата, оплата по факту получения  продукции и продажа продукции  с временной отсрочкой платежа. Для прогнозирования характера  оплаты продукции осуществляется совокупная работа по статистическому анализу  опыта компании, сортировке всех существующих контрактов по признаку срока оплаты продукции, оценка степени выполнения покупателями своих обязательств и выдача результата в виде коэффициентов относительной оплаты.

В целом к бюджету продаж предъявляются следующие требования:

•бюджет должен отражать, по крайней мере, месячный или квартальный  объем продаж в натуральных и  стоимостных показателях;

•бюджет составляется с  учетом спроса на продукцию, географии  продаж, категорий покупателей, сезонных факторов;

•бюджет включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен  в доходную часть бюджета потоков  денежных средств;

•в процессе прогноза денежных потоков от продаж необходимо учитывать  коэффициенты относительной оплаты.

2. Формирование Бюджета продаж

Первым шагом при формировании бюджетов на предприятии является составление  бюджета продаж.

Бюджет продаж предприятия  представляет собой сбалансированную систему планирования сбыта товара, которая включает в себя набор  количественных и стоимостных показателей  МП.

Бюджет продаж формируется  в натуральном и стоимостном  выражении на год с разбивкой  по месяцам. Натуральные показатели объёмов продаж необходимо указывать  с учетом сезонности, а цены на товары определяются с учетом инфляции или  изменения валютных курсов.

Первым шагом рассчитываются плановые натуральные объёмы продаж в разрезе отдельных видов  товаров и клиентов (групп покупателей).

При формировании бюджета  продаж обязательным является расчет и учет нормативов плановых остатков товара на складе, которые являются минимально допустимым объёмом для  нормального функционирования предприятия  между поставками.

Далее определяются цены закупки  и реализации товаров, рассчитываются следующие показатели:

• цены закупки и реализации товара с учетом инфляции;

• плановые продажи товара с учетом сезонности, определяются как сумма продаж предыдущего месяца и дополнительного прироста (снижения) объема продаж, связанного с сезонностью; 

 • планируемый объём закупки товара с учетом сезонности, рассчитывается по формуле:

• плановая закупка товара с учетом сезонности и инфляции определяется, как произведение цены закупки с учетом инфляции на объём закупки товара с учетом сезонности; 

• плановая реализация товара с учетом сезонности и инфляции рассчитывается путем умножения цены реализации товара с учетом инфляции на планируемые  продажи товара с учетом сезонности.

План ожидаемых оплат поставщикам  товара 

При формировании графика  оплаты поставщикам товара по каждому  виду товара необходимо внести планируемые  проценты оплаты за каждый месяц. Пример: 50% оплаты в январе и 50% - в феврале.  
Расчет планируемых оплат поставщикам товара производится следующим образом: планируемые закупки товара умножаются на соответствующий процент оплаты в текущем месяце. 

Планируемые закупки товара с учетом сезонности и инфляции отражены в бюджете продаж.

Баланс движения дебиторской задолженности

Важным этапом в работе любого предприятия является планирование дебиторской задолженности. Основой  для формирования дебиторской задолженности является полное отражение данных по клиентам и конкретным товарам. 

Первым шагом при определении  задолженности необходимо внести данные об остатках дебиторской задолженности  на конец отчетного периода (на начало планируемого периода). 

Вторым шагом является определение процентов ожидаемых  денежных поступлений (коэффициент  инкассации) в каждом месяце. Например, 60% оплаты в январе и 40% - в феврале  по товару 2. 

Третьим этапом рассчитывается сумма планируемых денежных поступлений, как произведение планируемой выручки  по отгрузке с учетом сезонности и  инфляции на ожидаемый процент поступления  денежных средств. Четвертый, заключительный, этап определяет остаток дебиторской  задолженности на конец планируемого периода, который рассчитывается по ниже приведенной формуле:

Бюджет коммерческих расходов

Бюджет коммерческих расходов предприятия предназначен для определения  затрат на мероприятия по формированию рынка сбыта и стимулированию сбыта товара. 

При составлении бюджета  коммерческих расходов необходимо деление  на переменные и постоянные затраты. Планирование величины переменных

затрат производится, как  правило, на основе определенного процента от объема продаж. Постоянные расходы не имеют ярко выраженной связи с динамикой реализации товара, поэтому технологией бюджетирования для них является сметное планирование по каждому подразделению МП.

Формирование скидок

При формировании системы  скидок на предприятии необходимо определить процент скидки по каждому покупателю и виду товара.  
Результатом является расчет суммы скидки для определенного покупателя как произведения стоимостного объема планируемой отгрузки товара с учетом сезонности и инфляции на процент скидки по определенному виду товара.

Порядок составления Бюджета  продаж: 

1. Определение объёма  продаж каждого продукта (изделий,  услуг) на первый месяц бюджетного  периода в натуральном выражении.