Бюджетный процесс в РФ, его задачи и особенности

1. Бюджетный процесс в РФ, его задачи и особенности.

Бюджетный процесс – это регламентируемая нормами права деятельность органов  государственной и местной власти по составлению, рассмотрению, утверждению  и исполнению соответствующих бюджетов, а также составлению и утверждению отчета об его исполнении.

Срок действия утвержденного бюджета называется бюджетным годом; в нашей стране он определен в двенадцать месяцев  и совпадает с календарным  годом (с первого января по тридцать первое декабря).

В основе бюджетного процесса лежат принципы, характерные для бюджетного устройства Российской Федерации: единства, полноты, реальности, гласности, достоверности, адресности, самостоятельности всех бюджетов…

Вместе  с тем для бюджетного процесса характерны и некоторые другие принципы.

Так, распределение  полномочий в бюджетном процессе основано на принципе разграничения  компетенции между органами представительной и исполнительной властей. В соответствии с этим принципом составление  и исполнение бюджетов относится  к функциям органов исполнительной власти, а рассмотрение, утверждение и контроль за исполнением бюджетов к функциям органов представительной власти.

Всем без  исключения стадиям бюджетного процесса свойственен принцип специализации  бюджетных показателей. Он выражается в конкретизации доходов бюджетной системы по источникам, а расходов – по целевому их направлению. Принцип специализации бюджетных показателей реализуется через бюджетную классификацию, систематизированную группировку доходов и расходов бюджетов по однородным признакам. Бюджетная классификация оформляется специальным юридическим актом.

Для бюджетного процесса характерен и принцип ежегодности, выражающийся ежегодном повторении его стадий. Разработка и принятие бюджетов на больший или меньший  период времени не нарушает принципа ежегодности бюджета и бюджетного процесса, так как годовые бюджеты принимаются в любом случае.

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации бюджетный процесс  представляет собой регламентируемую нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.

Участниками бюджетного процесса являются:

- Президент  страны;

- органы  законодательной (представительной) власти;

- органы  исполнительной власти;

- органы  денежно – кредитного регулирования;

- органы государственного и муниципального финансового контроля;

- государственные  внебюджетные фонды;

- главные  распорядители и распорядители  бюджетных средств;

- иные органы, на которые возложены бюджетные,  налоговые и иные полномочия;

- бюджетные учреждения;

- государственные и муниципальные  унитарные предприятия, другие  получатели бюджетных средств;

- кредитные организации, осуществляющие  отдельные операции со средствами  бюджетов.

Участниками бюджетного процесса, обладающими  бюджетными полномочиями на федеральном уровне, являются:

- Президент Российской Федерации;

- Государственная Дума и Совет  Федерации Федерального Собрания  Российской Федерации;

- Правительство Российской Федерации,

- Министерство финансов Российской  Федерации;

- Федеральное казначейство;

- органы, осуществляющие сбор доходов бюджета;

- Банк России;

- Счетная палата Российской  Федерации;

- государственные внебюджетные  фонды;

- главные распорядители и распорядители  бюджетных средств;

- иные органы.

Первой стадией бюджетного процесса является составление проекта бюджета, чему предшествует разработка прогнозов социально-экономического развития Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований и отраслей экономики, а также подготовка сводных финансовых балансов, на основании которых органы исполнительной власти осуществляют разработку проектов бюджетов.

Бюджетная политика государства на очередной финансовый год содержится в Бюджетном послании Президента Российской Федерации, которое должно быть направлено Федеральному Собранию РФ не позднее марта года, предшествующего очередному финансовому году.

Составление проектов бюджетов –  исключительная прерогатива Правительства  Российской Федерации и органов  местного самоуправления. Непосредственно  составление проектов бюджетов осуществляют Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Составление проекта федерального бюджета начинается не позднее, чем  за 10 месяцев до начала очередного финансового  года.

Названная стадия состоит из некоторых  этапов.

Первый этап формирования федерального бюджета – разработка федеральными органами исполнительной власти и выбор  Правительством Российской Федерации  плана-прогноза функционирования экономики  Российской Федерации на очередной финансовый год.

Второй этап формирования федерального бюджета – распределение федеральными органами исполнительной власти предельных объемов бюджетного финансирования на очередной финансовый год в  соответствии с функциональной и  экономической классификациями расходов бюджетов Российской Федерации по получателям бюджетных средств, а также ряд других полномочий.

Завершается данная стадия тем, что  с 15 июля по 15 августа года, предшествующего  очередному финансовому году, Правительство  Российской Федерации рассматривает проект бюджета и иные сопутствующие ему документы и материалы, предоставленные Министерством финансов Российской Федерации, Министерством экономики Российской Федерации, другими федеральными органами исполнительной власти, и утверждает проект федерального закона о федеральном бюджете для внесения его в Государственную Думу.

В целях своевременного и качественного  составления проектов бюджетов финансовые органы имеют право получать необходимые  сведения от финансовых органов другого  уровня бюджетной системы Российской Федерации, а также иных государственных органов, органов местного самоуправления и юридических лиц.

Второй стадией бюджетного процесса является рассмотрение и утверждение бюджета.

Одновременно с проектом федерального закона о федеральном бюджете Правительство Российской Федерации вносит в Государственную Думу проекты федеральных законов:

- о внесении изменений и дополнений  в законодательные акты Российской  Федерации о налогах и сборах;

- о бюджетах государственных  внебюджетных фондов Российской Федерации;

- о тарифах страховых взносов  в государственные внебюджетные  фонды на очередной финансовый  год до 1 августа.

Проект федерального закона о федеральном  бюджете в течении трех дней направляется в Совет Федерации, комитеты Государственной Думы, другим субъектам права законодательной инициативы для внесения замечаний и предложений, а также в Счетную палату Российской Федерации на заключение.

Государственная Дума рассматривает  проект федерального закона о федеральном  бюджете на очередной финансовый год в четырех чтениях.

Проект федерального закона о федеральном  бюджете на очередной финансовый считается внесенным в срок, если он доставлен в Государственную  Думу до 24 часов 15 августа текущего года.

Одновременно указанный законопроект представляется Президенту Российской Федерации.

Для обеспечения необходимой степени  конфиденциальности рассмотрения отдельных  разделов и подразделов расходов федерального бюджета и источников финансирования дефицита федерального бюджета Государственная Дума утверждает персональный состав рабочих групп, члены которых несут ответственность за сохранение государственной тайны в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В первом чтении проект рассматривается  в течении 30 дней со дня его внесения в Государственную Думу Правительством Российской Федерации. В случае отклонения в первом чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете Государственная Дума может:

- передать указанный проект  в согласительную комиссию, включающая  представителей Государственной Думы, Совета Федерации и Правительства РФ;

- вернуть указанный законопроект  в Правительство Российской Федерации  на доработку на срок до 10 дней;

- поставить вопрос о доверии  Правительству Российской Федерации.

Предметом рассмотрения первого  чтения закона о бюджете является:

- концепция и прогноз социально  - экономического развития Российской  Федерации на очередной финансовый  год;

- основные направления бюджетной  и налоговой политики на очередной  финансовый год;

- основные принципы и расчеты  по взаимоотношениям федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации;

- проект программы государственных  внешних заимствований Российской  Федерации в части источников  внешнего финансирования дефицита  федерального бюджета, а также  основные характеристики федерального бюджета, к которым относятся:

- доходы федерального бюджета  по группам, подгруппам и статьям  классификации доходов бюджетов  Российской Федерации;

- распределение доходов от федеральных  налогов и сборов между федеральным  бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации;

- дефицит федерального бюджета  в абсолютных цифрах и в  процентах к расходам федерального  бюджета на очередной финансовый  год и источники покрытия дефицита  федерального бюджета;

- общий объем расходов федерального  бюджета на очередной финансовый год.

Государственная Дума рассматривает  законопроект во втором чтении в течении 15 дней со дня его принятия в первом чтении. Во втором чтении утверждаются расходы федерального бюджета по разделам функциональной классификации  расходов бюджетов Российской Федерации в пределах общего объема расходов федерального бюджета, утвержденного в первом чтении, и размер Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации.

Субъекты права законодательной  инициативы направляют в Комитет по бюджету поправки по расходам федерального бюджета по разделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации, в соответствии с указанными поправками Комитет по бюджету разрабатывает и вносит на рассмотрение Государственной Думы проект постановления Государственной Думы о принятии во втором чтении проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и о распределении расходов федерального бюджета на очередной финансовый год по разделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации. Если Государственная Дума при рассмотрении во втором чтении указанного законопроекта не поддерживает предложения Комитета по бюджету, она может рассмотреть альтернативные варианты сбалансированного распределения расходов федерального бюджета по разделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Если Государственная Дума отклоняет  во втором чтении проект федерального закона о федеральном бюджете  на очередной финансовый год, она передает указанный законопроект в согласительную комиссию.

При рассмотрении Государственной  Думой проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной  финансовый год в третьем чтении утверждаются расходы федерального бюджета по подразделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации и главным распорядителям средств федерального бюджета по всем четырем уровням функциональной классификации, а также расходы по иным программам.

В третьем чтении законопроект рассматривается  в течении 15 дней со дня принятия его во втором чтении.

В течении 10 дней Комитет по бюджету  проводит экспертизу представленных поправок, готовит сводные таблицы поправок по разделам функциональной классификации  расходов бюджетов Российской Федерации  и главным распорядителем средств федерального бюджета по всем четырем уровням функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации, рассматриваемым в третьем чтении, и направляет указанные таблицы в соответствующие профильные комитеты. Дальнейшему рассмотрению подлежат исключительно поправки, прошедшие экспертизу в комитете по бюджету и Правительстве Российской Федерации.

Рассмотрение поправок по предмету третьего чтения параллельно проводится в Комитете по бюджету и соответствующем  профильном комитете. При этом голосование поправок проводится Комитетом по бюджету и соответствующим профильным комитетом раздельно. Решение считается принятым, если результаты голосования указанных комитетов совпадают.

Государственная Дума рассматривает  в четвертом чтении проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год в течении 15 дней со дня принятия указанного законопроекта в третьем чтении.

При рассмотрении в четвертом чтении указанный законопроект голосуется в целом. Внесение в него поправок не допускается. Федеральный закон должен быть принят Государственной Думой до 1 декабря текущего года.

Принятый федеральный закон  о федеральном бюджете в течении  пяти дней со дня принятия передается на обязательное рассмотрение в Совет  Федерации, которое длится до 14 дней.

В случае отклонения федерального закона о федеральном бюджете Советом  Федерации закон передается для  преодоления возникших разногласий  в согласительную комиссию. Согласительная комиссия в течении 10 дней выносит  на повторное рассмотрение Государственной Думы согласованный закон о бюджете на очередной финансовый год. Этот закон рассматривается в одном чтении. А затем снова передается на рассмотрение в Совет Федерации.

В случае несогласия Государственной  Думы с решением Совета Федерации федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год считается принятым, если при повторном голосовании за него проголосовало не менее двух третей общего числа депутатов Государственной Думы.

В течении пяти дней со дня одобрения  Советом Федерации федеральный закон направляется Президенту Российской Федерации для подписания и обнародования.

В случае отклонения Президентом закона о бюджете указанный закон  передается для преодоления возникших  разногласий в согласительную комиссию. При этом в состав согласительной комиссии включается представитель Президента Российской Федерации.

Третьей стадией бюджетного процесса является исполнение бюджета.

В настоящее время устанавливается  казначейское исполнение бюджетов. На органы исполнительной власти возлагаются организация исполнения и исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами. Указанные органы являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений.

Бюджеты исполняются по доходам  и расходам. В частности, Федеральное  казначейство регистрирует все операции, связанные с поступлением в федеральный  бюджет доходов и поступающих  из источников финансирования дефицита федерального бюджета, а также с санкционированием и финансированием расходов федерального бюджета, в Главной книге Федерального казначейства. Федеральное казначейство ведет сводный реестр получателей средств федерального бюджета. Данные Главной книги казначейства являются основой формирования отчетов об исполнении федерального бюджета.

Исполнение федерального бюджета  и иных бюджетов завершается 31 декабря.

Четвертой завершающей  стадией бюджетного процесса является подготовка, рассмотрение и утверждение отчета об исполнении бюджета.

В конце каждого финансового  года министр финансов издает распоряжение о закрытии года и подготовке отчета об исполнении федерального бюджета  в целом и бюджета каждого  внебюджетного фонда в отдельности. На основании данного распоряжения все получатели бюджетных средств готовят годовые отчеты по доходам и расходам. Главные распорядители бюджетных средств сводят и обобщают отчеты подведомственных учреждений.

В отличие от действующего бюджетного законодательства, Бюджетный Кодекс Российской Федерации закрепил положение о том, что ежегодно не позднее 1 июля текущего года Правительство Российской Федерации представляет в Государственную Думу и Счетную палату Российской Федерации отчет об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год в форме федерального закона. Счетная палата Российской Федерации проводит проверку отчета об исполнении федерального бюджета и составляет заключение, которое направляется в Государственную Думу. Государственная Дума рассматривает представленный Правительством отчет в течении 1,5 месяцев после получения заключения Счетной палаты Российской Федерации. При рассмотрении отчета Дума заслушивает доклады об исполнении федерального бюджета руководителей Федерального казначейства и министра финансов, а также доклад Генерального прокурора РФ о соблюдении законности в области бюджетного законодательства и заключение Председателя Счетной палаты РФ.

Наряду с указанными лицами на заседании  Государственной Думы могут выступить  либо представить доклады с анализом рассмотренных в течении года дел, связанных с бюджетными спорами и нарушениями бюджетного законодательства, Председатель Конституционного Суда РФ, Председатель Высшего Арбитражного Суда РФ, Председатель Верховного Суда РФ.

По итогам рассмотрение отчета и  заключения Счетной палаты РФ Государственная Дума принимает одно из следующих решений:

- об утверждении отчета об  исполнении федерального бюджета  или об отклонении отчета об  исполнении федерального бюджета.

2. Бюджетная классификация в РФ и ее виды.

Бюджетная классификация - законодательно устанавливаемая по однородным признакам группировка доходов и расходов бюджета, а также источников финансирования его дефицита, используемая для составления и исполнения бюджетов и обеспечивающая сопоставимость показателей бюджетов всех уровней.

Построение Б.к. в России регламентируется Федер. законом «О бюджетной классификации  Российской Федерации» (в редакции Федерального закона от 5 авг. 2000 №115-ФЗ).

Б.к. ориентирована на решение таких  задач, как; контроль за составом и структурой расходов и доходов федер. бюджета и бюджетной системы в целом; формирование механизма реализации принципа единства бюджетной системы страны; получение сводной бюджетной информации, сопоставимой по всем уровням бюджетной системы; формирование инструментов законодательного контроля бюджетного процесса.

Б.к. включает: классификацию доходов  бюджетов РФ; функциональную, ведомственную  и экономическую классификации  расходов бюджетов РФ; классификации  внутренних и внешних источников финансирования дефицита федерального бюджета; классификацию видов государственных внутренних долгов РФ и субъектов РФ; классификацию видов государственного внешнего долга и внешних активов РФ.

Законодательные (представительные) органы субъектов РФ и органы местного самоуправления утверждают Б.к. для соответств. бюджетов, основываясь на единой структуре Б.к. РФ. При этом они вправе производить дальнейшую детализацию объектов классификации, не нарушая общих принципов построения и единства Б.к. РФ.

Использование в Российской Федерации единой системы классификации позволяет обеспечить единую систему учета совокупных бюджетных расходов гос-ва, сгруппир. по функциональной, экономической или ведомственной направленности.

При этом в каждом из нижестоящих  бюджетов отражаются особенности и структура бюджетной группировки с учетом приоритетных направлений деятельности. Минфин России имеет право вносить изменения в Б.к. РФ, не приводящие к ее структурным изменениям. Федер. законы, регулирующие отношения, не связ. непосредственно с определением состава и структуры Б.к. РФ, не должны содержать положений, ее изменяющих.

Классификация доходов бюджетов РФ основывается на законодат. актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной  системы России. Статьи, объединяющие конкретные виды доходов по источникам и способам их получения, собраны в группы.

Все доходы бюджета делятся на: налоговые доходы (прямые налоги на прибыль, доход, прирост капитала; налоги, взимаемые в зависимости от фонда  оплаты труда; налоги на товары и услуги, на имущество; платежи за пользование природными ресурсами; налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции, пр. налоги, сборы и пошлины); неналоговые доходы (доходы от гос. собственности или от деятельности по продаже принадлежащего гос-ву имущества, реализации гос. запасов, продажи земли и нематериальных активов, внешнеэкономич. деятельности; поступления от капитальных трансфертов из негосударственных источников; административные платежи; штрафные санкции; сборы на специальные услуги, пр. неналоговые доходы); безвозмездные перечисления (от нерезидентов, от др. уровней власти, от гос. внебюджетных фондов, от гос. пр-тий и учр-ний, от наднациональных орг-ций).

Поскольку Б.к. охватывает бюджетную  систему страны, в ней нет подразделения на источники бюджетных доходов различных уровней. Такое разделение устанавливается законом о федеральном бюджете на соотв. год.

Функциональная классификация  расходов бюджетов РФ представляет собой  четырехступенчатую группировку расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ по отраслям деятельности и звеньям управления, отражает направление бюджетных средств на выполнение осн. функций гос-ва, в т.ч. на финансирование реализации нормативных правовых актов, принятых органами гос. власти РФ и органами гос. власти субъектов РФ, на финансирование осуществления отд. гос. полномочий, передаваемых на иные уровни власти. Функциональная классификация позволяет характеризовать гл. цель финансируемых мероприятий, направленных на удовлетворение постоянно существующих национальных потребностей.

Являясь важным инструментом принятия гос. решений, Б.к. позволяет выделить направления гос. приоритетов через  функциональную структуру бюджета  РФ, обоснованно определять объемы их финансирования, что в итоге  должно способствовать эффективному гос. управлению. Кроме того, отраслевая группировка расходов бюджета позволяет выявлять пропорции распределения бюджетных средств и путем их корректировки добиваться нужных сдвигов в отраслевой структуре. Первый уровень функциональной классификации расходов бюджетов РФ составляют 20 разделов, отражающие расходование бюджетных средств на выполнение функций гос-ва.

Далее - второй уровень - в 92 подразделах  конкретизируются направления бюджетных  средств на выполнение функций гос-ва в рамках разделов. Целевые статьи расходов федер. бюджета образуют третий уровень функцион. классификации и отражают финансирование расходов по конкретным направлениям деятельности главных распорядителей бюджетных средств в рамках подразделов. На четвертом уровне направления финансирования расходов бюджета детализируются по целевым статьям и видам затрат, отражающим непосредственно отраслевую специфику расходов и осн. направления деятельности министерств.

Так, напр., в разделах и подразделах  отражено финансирование: гос. управления (расходы на функционирование системы законодат. и исполнит, гос. власти; на деятельность финанс. и фискальных органов и т.д.); международной деятельности (междунар. сотрудничество и реализация междунар. договоров); национальной обороны (строительство и содержание Вооруженных Сил; пенсии военнослужащим; участие в военных программах и т.д.); фундаментальных исследований и содействия научно-техническому прогрессу; хозяйственной деятельности (базовые отрасли промышленности; воспроизводство минерально-сырьевой базы; машиностроительный комплекс; энергетика; строительство и т.д.).

Функциональная классификация  расходов позволяет в процессе исполнения бюджета проводить группировку  приоритетных направлений в самостоятельные  подразделы, обеспечивающие в совокупности решение общих проблем. Отд. узко ориентированные, функциональные разделы могут быть временными и в дальнейшем трансформироваться.

Ведомственная .классификация, расходов не является единой по стране и утверждается для каждого уровня бюджетной системы в разрезе главных получателей бюджетных средств: классификация расходов субфедеральных бюджетов утверждается законодательными (представительными) органами субъектов РФ и решениями соотв. органов местного самоуправления. Федер. программы, а также программы, финансируемые из средств бюджетов субъектов РФ, утверждаются в спец. приложении к бюджету как виды расходов. Перечень главных распорядителей средств федер. бюджета утверждается федер. законом; перечень главных распорядителей средств бюджета субъекта РФ, распорядителей средств местного бюджета - соответственно органом исполнит, власти субъекта РФ, органом местного самоуправления.

В бюджетах более низких уровней  расходы федер. ведомства распределяются по управлениям и др. структурным подразделениям. Напр., в федер. бюджете средства, выделяемые на здравоохранение, распределяются между Министерством здравоохранения РФ и Госкомсанэпиднадзором РФ. В бюджетах др. звеньев эти средства распределяются с большей дифференциацией.

Ведомственная классификация позволяет осуществлять адресное выделение финанс. ресурсов, отражающее распределение средств по их конкретным распорядителям (исполнителям). При этом ден. средства расписываются по министерствам и ведомствам в общей сумме с привязкой к отд. функциональным разделам с нужной степенью детализации.

Это позволяет органам законодательной  и исполнительной власти принимать  обоснов. решения о приоритетности определ. видов деятельности, размерах финансирования, а также обеспечивать контроль за их выполнением и установить меру ответственности в расходовании средств соотв. ведомств.Экономическая классификация предполагает дифференциацию расходов всех уровней бюджетной системы РФ по их хоз. признакам или производств, элементам.

Напр., в бюджетах всех уровней предусматриваются: текущие расходы; закупки товаров и услуг; оплата труда гос. служащих; оплата транспортных услуг; оплата услуг связи; выплаты процентов по займам; субсидии и текущие трансферты; капитальные расходы; капитальное строительство; создание гос. запасов и резервов; приобретение земли и нематериальных активов; предоставление внешних кредитов, возврат кредитов и т.д. Экономич. классификация составлена на основе классификации расходов, рекомендуемой Международным валютным фондом, поэтому показатели бюджета можно также использовать для сопоставления с др. странами.

Б.к. расходов по функциональному, ведомственному, экономическому признакам позволяет  переходить от одной группировки  расходов к другой. В каждом разделе  объединены расходы на соотв. цели всех задействованных министерств и ведомств, включая либо целиком бюджет того или иного органа, либо его часть, ориентир, на данный раздел.

Поскольку министерства и ведомства  могут принимать участие одновременно в выполнении задач, сгруппированных в нескольких разделах, бюджет конкретного федер. органа в условиях действующей Б.к. представляет собой сумму всех его затрат по соотв. разделам и в случае необходимости с разбивкой по подразделам. Ведомств, и экономич. группировки связаны также по видам расходов, достаточно детализированным, чтобы их можно было привязать с учетом установл. требований к одной из экономич. статей.

В итоге экономич. статьи представляют собой сумму соотв. видов расходов по статьям всех федер. министерств  и ведомств.Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов РФ представляет собой группировку заемных средств, привлекаемых РФ, субъектами РФ и органами местного самоуправления для покрытия дефицитов соотв. бюджетов (в т.ч. за счет кредита Центрального банка РФ и изменения остатков средств бюджета, гос. ценных бумаг, бюджетных ссуд, получ. от гос. внебюджетных фондов и от бюджетов др. уровней, кредитов международных финансовых орг-ций, правительств иностр. гос-в и иностр. коммерч. банков и фирм, изменения остатков средств федер. бюджета на счетах в банках в иностр. валюте, изменения золотого запаса в Государственном фонде драгоценных металлов и драгоценных камней РФ).