Бюджетный процесс в РФ. 12

     Введение 

     Государство в процессе своего функционирования осуществляет политическую деятельность в различных сферах общественной жизни. Совокупность государственных мероприятий по использованию финансовых отношений для выполнения государством своих функций представляет собой финансовую политику. В качестве важнейших составляющих финансовой политики государства выступают бюджетная, налоговая, инвестиционная и таможенная политика. Бюджетная политика является одним из активных инструментов регулирования макроэкономических пропорций при формировании государственного бюджета на предстоящие годы. Бюджетная политика государства определяется Конституцией РФ, Бюджетным Кодексом РФ, другими законодательными актами, определяющими форму бюджетного устройства страны и регламентирующими весь бюджетный процесс.

     Бюджетный процесс – регламентируемая нормами  права деятельность органов государственной  власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджета, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением .

     До  принятия Бюджетного кодекса РФ основным правовым актом, регламентирующим бюджетный  процесс России, являлся Закон РСФСР “Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса РСФСР” от 10.10.91 № 1734-1. В настоящее время нормы, касающиеся осуществления бюджетного процесса, помимо БК РФ содержатся в ряде других законов РФ, законов (решений представительных органов) субъектов Федерации, нормативно-правовых актов, издаваемых исполнительной властью (например, в Правилах о порядке составления и исполнения бюджетов, разрабатываемых Министерствами финансов РФ и субъектов РФ).  

     1 Бюджеты субъектов РФ 

     Бюджеты субъектов Российской Федерации  входят во второй уровень бюджетной  системы Российской Федерации. Бюджет субъекта РФ - это форма образования  и расходования денежных средств, предназначенных  для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ. Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта РФ.

     Федеральный закон о федеральном бюджете  на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных налогов и платежей субъектов РФ. Например, ст. 21 ФЗ «О федеральном бюджете на 1998 год» установлено, что в бюджеты субъектов РФ в 1998 году зачисляются поступления от следующих федеральных налогов:

• налога на прибыль (доход) предприятий и организаций - по установленным ставкам в соответствии с действующим законодательством (реально - 22 %);
• НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории РФ, за исключением налога на добавленную стоимость на драгоценные металлы и драгоценные камни, отпускаемые из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, - в размере 25 процентов доходов;
• акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории РФ, - в размере 50 процентов доходов;
• акцизов на остальные товары, производимые на территории РФ, за исключением акцизов на нефть (включая газовый конденсат), акцизов на услуги по ее перекачке и акцизов на природный газ, бензин автомобильный и легковые автомобили, - в размере 100 процентов доходов;
• лицензионных и регистрационных сборов - в соответствии с действующим законодательством;
• подоходного налога с физических лиц - в размере 100 процентов доходов;
• налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, - в размере 40 процентов доходов;
• платежей за пользование природными ресурсами - по нормативам, установленным действующим законодательством;
• платы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами - в размере 60 процентов доходов;
• лесного налога - в размере 100 процентов доходов;
• платы за пользование водными объектами - в размере 60 процентов доходов;
• налога с розничных продаж - в размере 100 процентов доходов;
• прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ в соответствии с законодательством.

     Процедура утверждения и построение бюджетов субъектов Российской Федерации  аналогичны процедуре и построению федерального бюджета, однако существуют определенные отличия, связанные с различным правовым регулированием бюджетного механизма регионов - каждый субъект Федерации имеет свое бюджетное законодательство (комплекс нормативных актов).

     Тем регионам, в которых среднедушевой доход по бюджету за предыдущий год ниже, чем в целом по России, и у которых собственных доходов и средств, полученных из федерального бюджета, недостаточно для финансирования текущих расходов, предоставляется помощь из Федерального фонда поддержки субъектов Федерации. Регионам, в которых сбор федеральных налогов на одного жителя менее 95 % от средне российского уровня и условная сумма расходов менее 100 % плановых расходов регионального бюджета, предоставляется статус региона, особо нуждающегося в поддержке. В настоящее время большинству регионов РФ осуществляется помощь из федерального бюджета путем перечисления трансфертов, выделения бюджетных ассигнований. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2 Доходы бюджетов  субъектов РФ 

     Для эффективного исполнения бюджета любого уровня необходимы денежные средства. Это означает, что в бюджете обязательно должна присутствовать доходная часть, и как следствие доходы бюджета.

     Под доходами бюджета следует понимать поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.

     Доходы  бюджетов субъектов РФ формируются  за счет собственных и регулирующих налоговых доходов и неналоговых  поступлений. Собственные налоговые  доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет региональных налогов и сборов, виды и ставки которых определены Налоговым кодексом РФ, а пропорции их распределения между бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами определены законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год.

     В соответствии со ст. 56 Бюджетного Кодекса  РФ, бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих  региональных налогов:

     налога  на имущество организаций - по нормативу 100%;

     налога  на игорный бизнес - по нормативу 100%;

     транспортного налога - по нормативу 100%.

     Налоговые доходы от региональных налогов, установленных  органами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, подлежат зачислению в бюджет края (области). Налоговые  доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти автономного округа, подлежат зачислению в бюджет автономного округа. Если иное не установлено федеральными законами или данными субъектами.

     В Бюджетном Кодексе РФ установлено, что при распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов РФ должны составлять не менее 50% от суммы доходов консолидированного бюджета РФ.

     Регулирующие  налоговые доходы бюджетов субъектов  РФ поступают от федеральных налогов  и сборов, которые закреплены на постоянной основе или закрепляются решением Правительства РФ в случае недостаточности средств, аккумулированных в бюджетах субъектов РФ. Регулирующие налоги формируют бюджеты субъектов РФ на 70% общей суммы бюджета.

     К таким доходам можно отнести денежные средства, полученные от:

     налога  на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100%;

     налога  на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, - по нормативу 80 процентов;

     налога на доходы физических лиц - по нормативу 70 процентов;

     налога  на доходы физических лиц, уплачиваемого  иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении  ими на территории РФ трудовой деятельности на основании патента, - по нормативу 100 процентов;

     акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

     акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

     акцизов на автомобильный бензин, прямогонный  бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 100 процентов; 

     налога  на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов - по нормативу 100 процентов;

     регулярных  платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов и т.д.

     Полный  перечень данных налогов, сборов, акцизов, пошлин и платежей отражается в ст. 56 п. 2 Бюджетного Кодекса РФ.

     Неналоговые доходы бюджета субъекта РФ формируются за счет:

     1. Доходов от использования имущества,  находящегося в государственной  собственности субъектов РФ, за  исключением имущества автономных  учреждений субъектов РФ, а также  имущества государственных унитарных  предприятий субъектов РФ, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

     2. Доходов от платных услуг, оказываемых  бюджетными учреждениями субъектов  РФ;

     3. Платы за негативное воздействие  на окружающую среду - по нормативу  40 процентов;

     4. Платы за использование лесов в части, превышающей минимальный размер арендной платы и минимальный размер платы по договору купли-продажи лесных насаждений, а также платы по договору купли-продажи лесных насаждений для собственных нужд, - по нормативу 100 процентов;

     5. Декларационного платежа - по нормативу 100 процентов;

     6. Разовых платежей за пользование  недрами при наступлении определенных  событий, оговоренных в лицензии (бонусы), по участкам недр, содержащих  месторождения природных алмазов, - по нормативу 100 процентов.

     7. Платы за пользование водными объектами, находящимися в собственности субъектов РФ, - по нормативу 100 процентов и т.д.

     Законодательные (исполнительные) органы субъектов  РФ могут вводить региональные налоги и сборы, устанавливать размеры  ставок по ним и предоставлять налоговые льготы в пределах прав, предоставленных налоговым законодательством РФ.

     Законы  субъектов РФ о внесении изменений  и дополнений в налоговое законодательство РФ в пределах компетенции субъектов  РФ, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год.

     Внесение  изменений и дополнений в законодательство субъектов РФ о региональных налогах  и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год (текущий финансовый год и плановый период). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3 Расходы бюджета  субъекта РФ 

     В процессе исполнения бюджета любого уровня происходит расходование бюджетных  средств на решение определенных вопросов. Расходование бюджетных средств  отражает экономическую политику субъекта, характеризует эффективность функционирования, как государства, так и субъекта.

     Под расходами следует понимать выплачиваемые  из бюджета денежные средства, за исключением  средств, являющихся в соответствии с Бюджетным Кодексом источниками  финансирования дефицита бюджета.

     Расходы бюджета субъекта РФ формируются таким образом, чтобы обеспечить субъектам выполнение закрепленных за ними полномочий (с учетом установленных нормативов минимальной бюджетной обеспеченности и нормативов затрат на оказание государственных услуг регионального уровня).

     Расходные обязательства субъекта РФ возникают в результате:

     принятия  законов и (или) иных нормативных  правовых актов субъекта, а также  заключения им (от его имени) договоров (соглашений) при осуществлении органами государственной власти субъектов  РФ полномочий по предметам ведения данных субъектов;

     принятия  законов и (или) иных нормативных  правовых актов субъекта РФ, а также  заключения им (от имени субъекта) договоров (соглашений) при осуществлении органами государственной власти субъектов  РФ полномочий по предметам совместного ведения;

     заключения  от имени субъекта РФ договоров (соглашений) бюджетными учреждениями данного субъекта;

     принятия  законов и (или) иных нормативных  правовых актов субъекта РФ, предусматривающих  предоставление из бюджета субъекта межбюджетных трансфертов в формах и порядке, предусмотренных Бюджетным Кодексом, в том числе субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с наделением органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями субъектов;

     принятия  законов и (или) иных нормативных  правовых актов органов государственной  власти субъектов при осуществлении  органами государственной власти данных субъектов переданных им полномочий РФ.

     В соответствии с задачами и функциями  органов власти субъекта РФ основные средства бюджетных доходов используются по следующим направлениям на выполнение мероприятий:

       • обеспечение финансирования  органов законодательной и исполнительной  власти субъекта РФ;

     • обслуживание и погашение внутреннего  и внешнего долга субъекта РФ;

       • обеспечение реализации региональных  целевых программ;

       • содержание и развитие учреждений  и объектов, находящихся в ведение  органов власти субъекта РФ;

     • формирование государственной собственности; • обеспечение СМИ, выборов;

       • оказание финансовой помощи местным бюджетам и т.д.

     Исключительно из бюджетов субъектов РФ финансируются  функциональные виды расходов, связанные  с осуществлением их полномочий:

     1. Обеспечение функционирования органов  законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов РФ;

     2. Обслуживание и погашение государственного  долга субъектов РФ;

     3. Обеспечение реализации региональных  целевых программ;

     4. Формирование государственной собственности  субъектов РФ;

     5. Осуществление международных и  внешнеэкономических связей субъектов РФ;

     6. Содержание и развитие предприятий,  учреждений и организаций, находящихся  в ведении органов государственной  власти субъектов РФ;

     7. Оказание финансовой помощи местным  бюджетам;

     8. Обеспечение осуществления отдельных  государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень;

     9. Компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений,  принятых органами государственной  власти субъектов РФ, приводящих  к увеличению бюджетных расходом  или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов.

     Органы  государственной власти субъекта РФ вправе устанавливать и исполнять  расходные обязательства, связанные  с решением вопросов, не отнесенных к компетенции федеральных органов  государственной власти, органов  местного самоуправления и не исключенных из компетенции органов государственной власти субъекта РФ федеральными законами, законами субъекта РФ, только при наличии соответствующих средств бюджета субъекта РФ.

     Совместно за счет средств федерального бюджета, средств бюджетов субъектов РФ и средств местных бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов:

     государственная поддержка отраслей промышленности (за исключением атомной энергетики), строительства и строительной индустрии, газификации и водоснабжения, сельского  хозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитенов;

     обеспечение правоохранительной деятельности;

     обеспечение противопожарной безопасности;

     научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы, обеспечивающие научно-технический прогресс;

     обеспечение социальной защиты населения;

     обеспечение охраны окружающей природной среды, охраны и воспроизводства природных  ресурсов, обеспечение гидрометеорологической деятельности;

     обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба;

     развитие  рыночной инфраструктуры;

     обеспечение развития федеративных и национальных отношений;

     обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов Федерации в соответствии с законодательством РФ;

     обеспечение деятельности средств массовой информации;

     прочие  расходы, находящиеся в совместном ведении РФ, субъектов Федерации  и муниципальных образований.

     Распределение и закрепление расходов между  бюджетами разных уровней бюджетной системы производится по согласованию органов государственной власти РФ, ее субъектов и утверждаются соответствующими законами о бюджетах, либо по согласованию органа государственной власти субъекта РФ и органов местного самоуправления, расположенных на территории данного субъекта.

     Органы  государственной власти субъекта РФ не вправе устанавливать и исполнять  расходные обязательства, связанные  с решением вопросов, отнесенных к  компетенции федеральных органов  государственной власти, за исключением случаев, установленных федеральными законами.

     Расходы бюджета в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и  капитальные. Первые обеспечивают текущее  функционирование региональных органов  государственной власти и бюджетных учреждений регионального уровня, государственную поддержку отдельных отраслей экономики в соответствии с региональными целевыми программами, финансовую помощь муниципальным образованиям, осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ, расходы на обслуживание государственного долга субъектов, а также другие расходы, не включаемые в состав капитальных; вторые - инновационную и инвестиционную деятельность в соответствии с утверждаемыми целевыми адресными инвестиционными программами.

     В бюджетах субъектов, как и в федеральном  бюджете используется функциональная классификация, т.е. деление расходов по разделам, подразделам, целевым статьям  и видам расходов. 

4. Проблемы обеспечения  сбалансированность федерального бюджета 

      Бюджетное устройство в РФ основывается на принципах единства, полноты, реальности, гласности и самостоятельности всех бюджетов входящих в бюджетную систему РФ.

     Основополагающие  принципы бюджетного устройства закреплены Конституцией, специальным бюджетным законодательством и региональными соглашениями. Бюджетная система являет собой совокупность всех бюджетов РФ, основанную на экономических отношениях и юридических нормах.

     Бюджетное устройство признается важнейшим структуро-образующим элементом государственной власти. Через бюджетную систему государство перераспределяет финансовые ресурсы в целях выравнивания выравнивания уровня социально-экономического развития регионов путем установления нормативов по регулирующим доходным источникам и оказания безвозмездной помощи в виде дотации из бюджета и субсидий (бюджетных ссуд). Это достигается в консолидированном бюджете.

     Консолидированный бюджет   - форма образования  и расходования денежных средств  для обеспечения функций органов  государственной власти. В состав бюджета включаются доходы и расходы федерального бюджета РФ и местных бюджетов, т.е. бюджетов республик в составе РФ, краевых, областных,  окружных бюджетов автономных округов городских, районных  бюджетов, бюджетов поселков и сельских населенных пунктов. В условиях централизованной экономики Министерство финансов составляло государственный бюджет, а после утверждения его правительством и Верховным Советом он приобретал силу закона. В госбюджете жестко регламентировались доходные и расходные источники всей бюджетной системы снизу доверху.

     В настоящее время, когда значительная часть прав делегируется центром  нижестоящими звеньями, в т.ч. по большинству  финансово-бюджетных вопросов, бюджет не утверждается в законодательном порядке, а лишь составляется в целях анализа бюджетной системы в целом. Каждый из бюджетов, входящих в состав бюджета консолидированного, разрабатывается и утверждается соответствующим органом государственной власти и по законодательству является самостоятельным. Анализ бюджета консолидированного позволяет характеризовать состояние различных звеньев бюджетной системы, следить за основными направлениями расходов .

     Исполнение  бюджета начинается после утверждения  бюджета законодательными органами и подписи федерального бюджета Президентом РФ. Кабинет Министров РФ по согласованию с нижестоящими исполнительными органами организует порядок исполнения бюджета. Эта стадия бюджетного процесса включает выполнение доходной и расходной частей бюджетов.

     При исполнении бюджета важное значение имеет правильное и экономически обоснованное распределение всех видов платежей и ассигнований утвержденного федерального бюджета, осуществляемое по бюджетной росписи доходов и расходов - основному оперативному плану распределения доходов - расходов по подразделениям бюджетной классификации (разделам, параграфам, главам, статьям), в котором проставляются сроки поступления налогов и других платежей и расходования бюджетных средств в течение года. Бюджетная роспись федерального бюджета РФ утверждается Минфином РФ, в соответствии с которой потребители бюджетных средств - отраслевые министерства и ведомства (главные распорядители бюджетных средств) получают бюджетные ресурсы, т.е. средства, выделяемые из бюджета на цели, предусмотренные их сметами.

     Организации исполнения бюджетов и внебюджетных фондов возложена на новую структуру  Минфина РФ - Федеральное казначейство РФ. Система органов Федерального казначейства состоит из Главного управления Федерального казначейства Минфина  РФ и подчиненных ему территориальных органов на местах. 

     Наличие казначейской системы позволит на основе четко определяемых объемов реальных потребностей наиболее рационально  проводить оптимизацию бюджетных  потоков, сделать процесс исполнения бюджета более плавным. Казначейская система, таким образом, обеспечит учет и контроль каждого этапа исполнения федерального бюджета, а не только объема бюджетных назначений и сумм платежей.

     Бюджет  является формой образования и расходования денежных средств для обеспечения  функций органов государственной власти.

     Бюджетное устройство представляет собой организационные  принципы построения бюджетной системы, ее структуру, взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов. Бюджетная система - это совокупность всех бюджетов, действующих  на территории страны.

     Бюджетная система Российской Федерации, состоит  из трех звеньев и включает:

     - федеральный бюджет;