Государственные и муниципальные финансы. 16

План: 

1. Роль налогов  в формировании доходов бюджета  РФ.

2. Состав  и структура расходов территориального бюджета.

Заключение  

Список  использованной литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Роль  налогов в формировании  доходов бюджета  РФ 
 

     Регулирующая функция государства в сфере экономики проявляется в форме бюджетно-финансового, денежно-кредитного, ценового механизмов, которые выступают в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта системы государственного регулирования экономики.

     Бюджетно-финансовая система включает отношения по поводу формирования и использования финансовых ресурсов государства — бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективное развитие экономики, реализацию социальной и других функций государства. Важной «кровеносной артерией» бюджетно-финансовой системы являются налоги.

     Для каждой общественно-экономической  формации характерна присущая ей система  государственных доходов, обусловленная  уровнем развития товарно-денежных отношений, способом производства, природой и функциями государства. Современные бюджетные системы включают бюджеты центрального правительства, региональных органов и органов местного самоуправления. Государственные доходы формируются главным образом за счет налогов. До XX в. в структуре государственных доходов доминировали акцизы, таможенные пошлины и фискальные монополии. Прямые реальные налоги постепенно уступают место более эластичным личным налогам, главным образом подоходным, а также налогу с наследств и дарений и др.

     Основная  форма мобилизации налоговых поступлений в большинстве развивающихся стран - косвенные налоги. По мере развития промышленности и торговли происходит расширение сферы косвенного налогообложения товаров местного производства. Важную роль играют таможенные пошлины. Наиболее значительна доля поступлений по таможенным пошлинам в бюджетах наименее развитых и небольших странах, а также в странах - экспортерах сырья. В промышленно развитых странах доля поступлений от таможенных пошлин составляет в среднем около 5% бюджетных поступлений. У нефтедобывающих стран вывозные таможенные пошлины являются одним из основных источников государственных доходов. Наряду с усилением косвенного налогообложения большое значение приобрели прямые налоги, прежде всего налоги на доходы.

     Большая часть государственных доходов развитых стран сосредоточена в государственных бюджетах, куда поступают наиболее крупные доходы. К важнейшим налогам центральных правительств (федеральным налогам) относятся: подоходный налог, корпорационный налог, НДС, акцизы и таможенные пошлины. В местные бюджеты поступают доходы от местного хозяйства, доходы от займов местных органов власти, субсидии центрального правительства. К основным региональным и местным налогам относятся поимущественные и поземельные налоги, а также - в некоторых странах - акцизы. Доходы государственных предприятий складываются из прибыли, займов, правительственных субсидий и кредитов. Многочисленные специальные фонды государства формируются за счет специальных налогов и сборов, добровольных взносов, субсидий из бюджета и займов. В ряде стран фонд государственного социального страхования - составная часть государственного бюджета, в других странах создается автономный фонд, образуемый за счет обязательных отчислений (взносов) лиц, работающих по найму, предпринимателей, лиц свободных профессий, а также субсидий государства.

     Налоги  выступают главной формой мобилизации  государственных доходов в странах  с рыночной экономикой. В бюджетах центральных правительств они составляют от 70 до 90% всех доходов, в местных бюджетах доля налоговых доходов обычно составляет около половины. За счет налогов и сборов, перераспределяемых через государственный бюджет, формируется часть финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий (в Российской Федерации - унитарные предприятия) и ряда специальных фондов.

     Доля  национального дохода, перераспределяемого  через систему налогов и сборов, зависит от задач и функций  государства. На общий размер налоговых  изъятий и их долю в национальном доходе значительно влияют такие факторы, как милитаризация, формы и методы государственного вмешательства в экономику, размеры государственной собственности.

     Переход на рыночные основы хозяйствования потребовал использования экономических методов  руководства общественным производством,  а неэффективность применявшихся ранее форм мобилизации части чистого дохода предприятий в бюджет обусловило коренное изменение системы доходных поступлений - она стала строиться на базе налоговых платежей; взаимоотношения предприятий с бюджетом были переведены на правовую основу, регулируемую законом.

     Экономическая сущность налогов  характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями - фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя  вторую,  государство  влияет  на  воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопления капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

     Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемых законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог - это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образуют налоговую систему страны.

     Главным среди налогов, взимаемых с юридических  лиц, является налог на прибыль (доход) предприятий. Его применение вызвано  тем, что в условиях рыночного хозяйства роль прибыли существенно возрастает;  она становится важнейшим объектом воздействия государства. Налог на прибыль должен использоваться не только в фискальных целях, но и для создания заинтересованности предприятий в повышении эффективности производства и улучшении его материально-технической оснащенности.

     Наличие разных форм собственности, их экономическое  соперничество  вызывает  необходимость  взимания  налога  не только с получаемых доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту дохода предприятия. Поэтому налог на имущество предприятий - неотъемлемая часть налоговой системы страны при рыночных отношениях. Он введен для субъектов хозяйствования, являющихся собственниками имущества на территории России. При его взимании реализуются обе функции налога - и фискальная, и экономическая. Первая - благодаря тому, что налог на имущество обеспечивает стабильные поступления в доходы территориальных бюджетов, так как вносится в первоочередном порядке с отнесением расходов по его уплате на себестоимость продукции (работ, услуг); вторая - через заинтересованность предприятия в уплате меньших сумм,  чем стимулируется стремление плательщика быстрее освобождаться от излишнего, неиспользуемого имущества.

     Важное  место в налоговой системе  страны занимают платежи за природные  ресурсы: земельный налог, плата  за воду, лесной доход и др. Одни из них вносятся из прибыли, другие - за счет себестоимости. Значение названных  платежей в том, что они играют не только фискальную, но и стимулирующую  роль,  ориентируя  субъектов  хозяйствования  на  более эффективное использование соответствующих видов ресурсов.

     Основное  место в системе налогообложения  физических лиц занимает подоходный налог. Подоходное обложение физических лиц дополняется взиманием налога на имущество,  который в условиях перехода к рынку выполняет не только фискальную роль,  но и служит своеобразным психологическим фактором, влияющим на поведение плательщика, осознающего себя собственником. Налог на имущество  позволяет  мобилизовать  в  распоряжение  государства денежные средства наиболее состоятельных граждан. Благоприятные тенденции в развитии страны, ее экономический и социальный расцвет впрямую зависят от того,  насколько быстро состоятельные  владельцы  имущества  станут  преобладающей частью российского общества.

     В российской системе налогов наряду с прямыми используются и косвенные, крупнейшим из которых является налог  на добавленную стоимость.

     Одновременно  с НДС в системе косвенного обложения используются  также  различные  акцизы,  устанавливаемые  на отдельные виды и группы товаров. В  систему косвенного обложения включаются и таможенные пошлины; ими облагаются товары и иные предметы,  ввозимые на территорию страны и вывозимые за ее пределы.

     Право вводить налоги на территории Российской Федерации закреплено за Верховным  Советом РФ; но он может делегировать право установления и отмены отдельных  видов налогов другим законодательным  и представительным органам власти. Уплата  налогов  производится  в  определенной  очередности. Сначала плательщики вносят свои поимущественные налоги и пошлины. На сумму внесенных платежей уменьшается налогооблагаемый доход (прибыль) физических и юридических лиц, после чего плательщики уже во вторую очередь обязаны рассчитаться с  бюджетом по местным подоходным налогам,  если таковые взимаются. На сумму этих налогов снижается размер дохода (прибыли), с которого уплачиваются все остальные налоги.

     Кроме налогов в бюджет поступают неналоговые  доходы. К ним относятся, с одной стороны, доходы от эксплуатации государственной собственности, поступления от реализации облигаций государственных займов и других ценных бумаг, доходы, получаемые в виде процентов и дивидендов от инвестирования государственных средств в акции высокодоходных фирм и другие ценные бумаги, а также доходами от продажи ценных бумаг.

       Таким образом, налогообложение  находится на стыке всех социально-политических  и экономических интересов общества. От того, насколько рационально  определено и рассредоточено между плательщиками налоговое бремя, зависит успех индивидуального и корпоративного бизнеса, а значит, и богатство нации в целом. По содержанию налоговой политики можно судить о типе государства, о прочности его правовых основ и об устремлениях бюрократического аппарата, призванного поддерживать эти основы. Налоги - это мощнейшее орудие в руках тех, кто определяет социально-политические и экономические ценности в государстве.

       Для экономики важны содержание  и конечные цели действия налогового механизма. Поэтому, как бы ни называлась форма принудительного, неэквивалентного, безвозвратного изъятия доли дохода гражданина или предприятия, она всегда будет выражать одностороннее движение денежной формы стоимости от ее создателей к государству. Платить налоги обязан каждый гражданин, тем самым он вносит посильный вклад в обеспечение цивилизованного образа жизни всей нации. Однако в реальной действительности мы имеем дело с конкретными формами, в которых общественно необходимая категория «налог» используется государственной властью. Согласие на тот или иной налоговый регламент дает нация в целом. Следовательно, степень развития демократического режима - вот тот постулат, на котором основаны тяжесть налогового бремени и полнота реализации фундаментальных принципов налогообложения: справедливость, равномерность, ясность и экономичность налогов. От выбора форм реализации этих принципов зависит, во что будет обращен далее налог - во благо или во зло. Этот выбор мы определяем сами - через нашу волю к экономической свободе и наше желание жить в цивилизованном обществе.

      В настоящее время бюджетно-налоговая  политика и бюджет неотделимы  друг от друга.   Эта   политика   является   важнейшим   инструментом   формирования государственного  бюджета.  С   другой   стороны   она   включает   в   себя теоретическую основу и  на  практике  определяет  статьи  расхода  бюджетных средств.   Через   налоговую   политику   и   бюджетное финансирование  предоставляется  возможность  влиять  на  различные  стороны хозяйствования, способствуя ускорению  обновления  производственных  фондов, быстрейшему внедрению  в производство научно-технического прогресса. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Состав и структура  расходов территориального  бюджета 

     Бюджетный кодекс РФ (ст. 69) устанавливает, что предоставление бюджетных средств осуществляется в форме бюджетных ассигнований.

     Бюджетные ассигнования – это предельные объемы денежных средств, предусмотренных  в соответствующем финансовом году для исполнения бюджетных обязательств.

     Они могут предоставляться на следующие  цели:

     - оказание государственных (муниципальных)  услуг, в том числе на оплату  государственных (муниципальных)  контрактов на поставку товаров,  выполнение работ, оказание услуг  для государственных (муниципальных) нужд;

     - социальное обеспечение населения;

     - предоставление бюджетных инвестиций  юридическим лицам, не являющимися  государственными (муниципальными) учреждениями;

     - предоставление субсидий юридическим  лицам (за исключением субсидий  государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам – производителям товаров, работ, услуг;

     - предоставление межбюджетных трансфертов;

     - предоставление платежей, взносов,  безвозмездных перечислений субъектам  международного права;

     - исполнение судебных актов по  искам к Российской Федерации,  субъектам Федерации, муниципальным  образованиям за возмещение вреда,  причиненному гражданину или  юридическому лицу в результате  незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов.

     Главное назначение всех звеньев бюджетной  системы — финансовое обеспечение  выполнения функций, возложенных на органы власти. В зависимости от характера этих функций формируется система бюджетных расходов:

• Государственное и муниципальное управление
• Национальная оборона
• Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности
• Осуществление международной деятельности
• Поддержка отраслей сферы материального производства
• Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу
• Содержание учреждений социальной сферы и социальная защита населения
• Охрана окружающей природной среды и природных ресурсов
• Обслуживание и погашение государственного долга и долговых обязательств территориальных органов власти

Расходы федерального бюджета 

     Расходы Федерального бюджета – это денежные средства, направляемые для исполнения расходных обязательств РФ, на финансовое обеспечение задач и функций  государства.

     Практические  расходы Федерального бюджета –  это денежные средства, направляемые из федерального бюджета на финансирование затрат общегосударственного характера, предусмотренных в законе о федеральном  бюджете на соответствующий финансовый год. Они выражают экономические отношения, связанные с распределением и перераспределением национального дохода, используемого на общегосударственные цели (Нешитой А.С. Бюджетная система Российской Федерации, М., 2007.-84 с.).

     Расходы федерального бюджета классифицируют:

     - по экономической роли в процессе  воспроизводства – на затраты,  связанные с финансированием  материального производства и  содержанием непроизводственной  сферы;

     - по функциональному назначению  – на затраты на содержание  аппарата управления, финансирование народного хозяйства, социально-культурные мероприятия, обороны страны, правоохранительную деятельность, фундаментальные исследования и др.

     В составе расходов бюджета в зависимости  от их экономического содержания выделяют текущие расходы и капитальные  расходы бюджета.

     Капитальные расходы – часть расходов бюджета, обеспечивающая инновационную и  инвестиционную деятельность. Сюда включаются статьи расходов, предназначенных для  инвестиций (капитальных вложений) на производство основных фондов, их капитальный  ремонт.

     Текущие расходы бюджета – часть расходов бюджета, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, бюджетных учреждений, состоящих  на бюджетном финансировании из федерального бюджета, оказание государственной  поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее финансирование.

     Формирование  расходов федерального бюджета осуществляется в соответствии с расходными обязательствами  РФ, обусловленными установленным законодательством РФ, разграничением полномочий органов государственной власти.

     Расходные обязательства возникают в результате:

     - принятия федеральных законов  или нормативных актов Президента  и Правительства РФ;

     - заключение Российской Федерацией  или от её имени договоров (соглашений) при осуществлении полномочий;

     - субвенций бюджетам субъектов  Российской Федерации на исполнение  расходных обязательств субъектов;

     - субвенции местным бюджетам.

     В соответствии с выполняемыми функциями  государства исключительно из федерального бюджета финансируются следующие функциональные виды расходов:

     - обеспечение деятельности Президента  РФ, Федерального собрания РФ, Счетной  палаты, Центральной избирательной  комиссии РФ, федеральных органов  исполнительной власти и их  территориальных органов, другие расходы на общегосударственное управление по перечню;

     - функционирование федеральной судебной  системы;

     - осуществление международной деятельности  в общефедеральных интересах;

     - национальная оборона и обеспечение  безопасности государства, осуществление конверсий оборонной промышленности;

     - фундаментальные исследования и  содействие научно-техническому  прогрессу;

     - государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;

     - государственная поддержка атомной  энергетики;

     - ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;

     - исследование и использование  космического пространства

     - прочие расходы.

     Кроме того, в соответствии с законодательством  РФ средства федерального бюджета используются совместно со средствами бюджетов субъектов Федерации и бюджетов муниципальных образований.

     С понятием расходов Федерального бюджета  РФ тесно связано понятие бюджетного финансирования – предоставление средств  министерствам, ведомствам, организациям и учреждениям на проведение предусмотренных по плану мероприятий.  

Расходы бюджетов субъектов  Российской Федерации 

     Расходы бюджетов субъектов Российской Федерации  осуществляются в формах, предусмотренных  Бюджетным кодексом РФ.

     К полномочиям органов государственной  власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения, осуществляемым данными органами самостоятельно за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации (за исключением субвенций из федерального бюджета), относится решение вопросов:

1. материально-технического и финансового обеспечения деятельности органов государственной власти субъекта и государственных учреждений субъекта, в том числе вопросов оплаты труда работников органов государственной власти и работников государственных учреждений субъекта;
2. организационного и материально-технического обеспечения проведения выборов в органы государственной власти, референдумов;
3. формирования и содержания архивных фондов субъекта Российской Федерации;
4. формирования и использования резервных фондов субъекта для финансирования непредвиденных расходов;
5. предупреждения чрезвычайных ситуаций межмуниципального и регионального характера, стихийных бедствий эпидемий и ликвидации их последствий, в том числе предупреждения ситуаций, которые могут привести к нарушению функционирования систем жизнеобеспечения населения, и ликвидации их последствий;
6. передачи объектов собственности субъекта Российской Федерации в муниципальную собственность;
7. организации и осуществления региональных и межмуниципальных программ и проектов в области охраны окружающей среды и экологической безопасности;
8. создания и обеспечения охраны особо охраняемых природных территорий регионального значения; ведения Красной книги субъекта Российской Федерации;
9. поддержки сельскохозяйственного производства;
10. дорожная деятельность в отношении автомобильных дорог регионального или межмуниципального значения;
11. организации транспортного обслуживания населения автомобильным, железнодорожным, внутренним водным, воздушным транспортом (пригородное и межмуниципальное сообщение), в том числе содержания, развития и организации эксплуатации аэропортов и (или) аэродромов гражданской авиации, находящихся в собственности субъекта Российской Федерации;
12. прочие расходы.

     Расходные обязательства субъекта Российской Федерации возникают в результате:

     - принятия законов и иных нормативных правовых актов субъекта Федерации, а также заключения субъектом Федерации от имени субъекта Федерации) договоров (соглашений) при осуществлении полномочий по предметам их ведения;

• принятия законов и (или) иных нормативных правовых актов, а также заключения договоров (соглашений) при осуществлении органами государственной власти полномочий;
• заключения от имени субъекта Федерации договоров (соглашений) бюджетными учреждениями субъекта Федерации;
• заключения от имени субъекта Федерации договоров (соглашений) бюджетными учреждениями субъекта Федерации;
• принятия законов и (или) иных нормативных правовых актов субъекта Федерации, предусматривающих предоставление из бюджета субъекта Федерации межбюджетных трансфертов, в том числе субвенций местным бюджетам.

     Расходные обязательства субъекта Федерации  устанавливаются органами государственной  власти субъекта Федерации самостоятельно и исполняются за счет собственных  доходов и источников финансирования дефицита бюджета субъекта Федерации и источников финансирования дефицита бюджета субъекта федерации (.

     В случаях, установленных федеральными законами, регулирующими деятельность территориальных государственных  внебюджетных фондов, и (или) принимаемыми в соответствии с ними законами субъектов Федерации, расходные обязательства субъекта Федерации могут исполняться за счет средств соответствующих бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов.

     Органы  государственной власти субъектов  Федерации ведут реестры расходных обязательств субъектов Федерации в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса РФ и в порядке, установленном законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Федерации (Годин А.М., Горегляд В.П. Бюджетная система Российской Федерации. М.-2009- с.).

     В случае, если в субъекте Федерации  превышены нормативы и показатели, используемые в методиках расчета  соответствующих субвенций, финансовое обеспечение дополнительных всходов, необходимых для полного исполнения указанных исходных обязательств субъекта Федерации, осуществляет за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита бюджета субъекта Федерации. 

Расходы местных бюджетов 

     Расходы местных бюджетов осуществляются в  формах, предусмотренных Бюджетным  кодексом РФ.

     Расходные обязательства муниципального образования возникают в результате:

• принятия муниципальных правовых актов по вопросам местного значения, а также заключения муниципальным образованием (от имени муниципального образования) договоров
• (соглашений) по данным вопросам;
• принятия муниципальных правовых актов при осуществлении органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий;
• заключения от имени муниципального образования договоров (соглашений) муниципальными бюджетными учреждениями.

     Расходные обязательства муниципального образования устанавливаются органами местного самоуправления самостоятельно и исполняются за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита соответствующего местного бюджета.

     Расходные обязательства муниципального образования при осуществлении органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий устанавливаются муниципальными правовыми актами в соответствии с федеральными законами (законами субъекта Федерации), исполняются за счет и в пределах субвенций из бюджета субъекта Федерации, предоставляемых местным бюджетам.

     В случае если в муниципальном образовании  превышены нормативы, используемые в методиках расчета соответствующих субвенций, финансовое обеспечение дополнительных расходов, необходимых для полного исполнения указанных расходных муниципального образования, осуществляется за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита местного бюджета.

     Органы  местного самоуправления не вправе устанавливать  и исполнять расходные обязательства, связанные с решением вопросов, отнесенных к компетенции федеральных органов  государственной власти, органов  государственной власти субъектов Федерации, за исключением случаев, установленных соответственно федеральными законами, законами субъектов Федерации.

     Органы  местного самоуправления вправе устанавливать  и исполнять расходные обязательства, связанные с решением вопросов, не отнесенных к компетенции органов местного самоуправления других муниципальных образований, органов государственной власти, и не исключенные из их компетенции федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации, только при наличии собственных финансовых средств (за исключением межбюджетных трансфертов).