Инвентаризация финансовых вложений

     Содержание:

     Введение  ……………………………………………………………….….. ……...3

              1.Классификация средств по функциональной роли (имущество) и источникам формирования(обязательства и капитал)………………………………………………….. 4

              2.Проблема адаптации бухгалтерского учета т отчетности в России к                            международным стандартам…...............................................................................................7

              3.Инвентаризация финансовых вложений…………………...…………………..10

              4.Заключение……………………………………………………………………….12

              5.Список литературы…………………………...………………………………….13 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

      Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная  деятельность организации.

      Объектами или составными частями предмета являются:

имущество (хозяйственные средства, функционирующий  капитал) предприятия;

обязательства предприятия (источники формирования его имущества); хозяйственные операции, вызывающие изменение имущества  и источников их формирования.

      В современных условиях структура  капитала является тем фактором, который оказывает непосредственное влияние на финансовое состояние предприятия. Поэтому анализ наличия, источников формирования и размещения капитала имеет исключительно большое значение. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Классификация средств по функциональной роли(имущество) и         источникам формирования( обязательства и капитал). 

      Объектами бухгалтерского учета являются имущество организации, источники его формирования, обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые в процессе хозяйственной деятельности.

      Для осуществления хозяйственной деятельности предприятия, организации и учреждения должны иметь соответствующее их деятельности имущество - основные средства, сырье и материалы, топливо и т.п. Приобретенное, созданное или поступившее по другим причинам имущество является объектом бухгалтерского учета (его необходимо учитывать по видам имущества, местам хранения, материально ответственным лицам и др.).

      Формирование имущества в хозяйствах происходит за счет различных источников. В коммерческих организациях такими источниками являются вклады учредителей, кредиты банка, займы, собственная прибыль и др. Унитарные предприятия используют в основном имущество, переданное на их баланс государственными или муниципальными органами, на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Различные источники формирования имущества также являются объектами бухгалтерского учета.

            По источникам образования  и целевому назначению имущество организаций подразделяют на:

 собственное  (собственный капитал) и

 заемное  (созданное за счет обязательств).

      От  того, насколько оптимально соотношение  собственного и заёмного капитала, во многом зависит финансовое положение  предприятия и его устойчивость.

        Капитал - это средства, которыми располагает предприятие для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.

      Капитал может функционировать в денежной и материальной формах

      Сведения, которые приводятся в пассиве  бухгалтерского баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заёмного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заёмных средств, то есть пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

      Размещение  средств предприятия имеет очень  большое значение в финансовой деятельности и повышении её эффективности. Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса.

Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую - оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.

      Оборотные активы (оборотный капитал) состоят из материальных оборотных средств, денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и средств в текущих расчетах. В состав материальных оборотных средств входят сырье и материалы, топливо, полуфабрикаты, незавершенное производство, животные на выращивании и откорме, расходы будущих периодов, готовая продукция, предназначенная для реализации, то есть на складе и отгруженная покупателям.

      Денежные  средства складываются из остатков наличных денег в кассе организации, на расчетном счете и других счетах в банках. Средства в расчетах включают различные виды дебиторской задолженности, под которой понимаются долги других организаций или лиц данной организации. Должники называются дебиторами. Дебиторская задолженность состоит из задолженности покупателей за купленную у данной организации продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные средства и пр.

Оборотные активы отражаются во втором разделе актива баланса.

      Собственный капитал - это чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов (имущества) организации и ее обязательствами.

Собственный капитал  может состоять из уставного, добавочного  и резервного капитала, фондов специального назначения, накоплений нераспределенной прибыли, целевых финансирований и поступлений. Собственный капитал отражен в первом разделе пассива баланса.

      Целевые финансирования и  поступления - это средства, полученные из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций и физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения. 

      Внеоборотные  активы(основной капитал) включают в себя основные средства, оборудование к установке, нематериальные активы, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения и некоторые другие.

      Основными средствами в практике планирования и учета называются средства труда, за исключением малоценных и быстроизнашивающихся предметов, к которым относятся предметы, служащие менее года, независимо от их стоимости, а также стоимостью до установленного стоимостного предела (количество минимальных размеров оплаты труда). Их используют в различных сферах приложения общественного труда: материального производства, товарного обращения и непроизводственной. Основные средства участвуют в процессе производства длительное время, сохраняя при этом натуральную форму. Их стоимость переносится на создаваемую продукцию не сразу, а постепенно, частями, по мере износа.

      Нематериальные  активы - это объекты долгосрочного пользования, не имеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход: права пользования земельными участками, природными ресурсами, патенты, лицензии, ноу-хау, программные продукты, монопольные права и привилегии, организационные расходы, товарные знаки и др. Как и основные средства, нематериальные активы переносят свою стоимость на создаваемый продукт не сразу, а постепенно, частями, по мере амортизации (износа).

      Как уже отмечалось выше, часть стоимости  имущества организации формируется  за счет собственного капитала, другая - за счет обязательств организации перед другими организациями, физическими лицами, своими работниками.

      Займы - это полученные от других организаций займы под векселя и другие обязательства, а также средства от выпуска и продажи акций и облигаций организации. Займы, полученные на срок до 1 года, называют краткосрочными, а на срок более 1 года - долгосрочными.

      Под кредиторской понимают задолженность данной организации перед другими организациями, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками, а кредиторов, которым предприятие должно по нетоварным операциям, - прочими кредиторами.

      Обязательства по распределению включают задолженности рабочим и служащим по заработной плате, органам социального страхования и налоговым органам по платежам в бюджет. Они появляются в связи с тем, что момент возникновения долга не совпадает со временем его уплаты. Обязательства по распределению по своему экономическому содержанию существенно отличаются от других привлеченных средств, так как образуются путем начисления, а не поступают со стороны. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.Проблема адаптации бухгалтерского учета и отчетности в России к международным стандартам. 

      С принятием Положения о бухгалтерском  учете и отчетности и нового Плана  счетов бухгалтерского учета бухгалтерский  учет в России существенно приблизился  к международным учетным стандартам.

        Указанными нормативными документами  введены в учетную практику новые объекты учета, обусловленные рыночной экономикой (нематериальные активы, арендные отношения, финансовые вложения и др.); организациям разрешено выбирать варианты учета многих его объектов; предложено ввести в учетную практику ряд международных учетных принципов: принцип начисления (в том числе по реализации продукции), принцип осторожности (разрешено создавать резервы сомнительных долгов) и некоторые другие; бухгалтерская отчетность приближена к финансовой отчетности западных стран.

      Однако  адаптация бухгалтерского учета  и отчетности России к международным  учетным стандартам сопряжена с  определенными трудностями и  проблемами.

      Прежде  всего России предстоит сделать  выбор между англо-американо-голландской  и континентальной (европейской) системами бухгалтерского учета.

      Первая  система ориентирована на потребности  инвесторов и кредиторов, является гибкой и либеральной с точки  зрения регламентации.

      Вторая  система отличается большей регламентацией бухгалтерского учета и отчетности на государственном уровне и существенно зависит от банковского кредитования. В России исторически государство жестко регламентирует порядок бухгалтерского учета и отчетности; в ней, очевидно, более приемлема континентальная система бухгалтерского учета.

      Очень важной проблемой для России является установление соотношения правил ведения бухгалтерского учета и налогообложения. В настоящее время в России система бухгалтерского учета существенно зависит от постоянных изменений в налоговой системе. Чтобы избежать этой зависимости, возможно, будут введены два вида учета: бухгалтерский и налоговый.

      России  предстоит выбрать систему нормативных  документов по регламентации бухгалтерского учета. В настоящее время большая  часть учетных работников поддерживает четырехуровневую систему нормативных  документов:

1-й уровень  - законодательный: принятие закона  по бухгалтерскому учету и отчетности;

2-й уровень:  стандарты (положения) по бухгалтерскому  учету и отчетности;

3-й уровень:  методические рекомендации (указания);

4-й уровень:  рабочие документы по бухгалтерскому  учету самого предприятия.

      Закон по бухгалтерскому учету и отчетности должен определить правовые основы бухгалтерского учета, его организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность. Проект закона по бухгалтерскому учету и отчетности обсужден в Государственной Думе в 1995 г. 

      Финансовый  учет должен предусматривать в основном получение информации, необходимой  для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, и осуществляться в соответствии с законодательством, отечественными стандартами и другими регламентирующими документами.

      Управленческий  учет призван обеспечить получение  внутренней информации, необходимой  для управления производством и  принятия решений руководством на ближайшую и отдаленную перспективу, исчисление и контроль себестоимости продукции, определение финансовых результатов от реализации продукции по всем выбранным позициям (зонам реализации, новым технологическим решениям и др.).

      При разработке внутрипроизводственной системы учета, отчетности и контроля необходимо в полной мере использовать отечественный опыт организации оперативного учета и анализа хозяйственной деятельности, а также опыт организации управленческого учета в зарубежных странах.

      Выделение в качестве самостоятельных финансового  и управленческого учета потребует, очевидно, введения двухрядной системы  счетов: балансовых, используемых в  финансовом учете для составления  баланса, и операционных, используемых в управленческом учете. Эти изменения позволят определять финансовый результат деятельности организации различными методами.

Как уже  отмечалось, использование англо-американо-голландской  и континентальной систем бухгалтерского учета предусматривает высокий  образовательный уровень как профессионалов, так и всего населения, позволяющий им хорошо разбираться в довольно сложной системе информации. В России же до недавнего времени от бухгалтера требовалось в основном лишь овладение учетной техникой - планированием и анализом финансово-хозяйственной деятельности он не занимался; основная часть населения незнакома даже с основами бухгалтерского учета и не разбирается в отчетной информации.

Адаптация бухгалтерского учета и отчетности России к международным стандартам предъявляет новые требования к подготовке специалистов по бухгалтерскому учету.

Адаптация бухгалтерского учета и отчетности России к международным учетным  стандартам зависит и от совершенствования  системы управления бухгалтерским  учетом, подразумевающей участие  в этом процессе и государственных (как правило, Минфина РФ) и общественных организаций (ассоциации бухгалтеров и аудиторов и др.). В указанных структурах целесообразно создать отделы по методологии бухгалтерского учета, оперативному консультированию, образованию и лицензированию, профессиональной этике, проведению конференций, конгрессов и международным связям, информационному обеспечению.

Адаптация бухгалтерского учета и отчетности России к международным учетным  стандартам зависит не только от решения  методологических, организационных и технических вопросов в области бухгалтерского учета, но и от степени развития рыночных отношений в деятельности организаций.

Например, Положение о бухгалтерском учете  и отчетности разрешает использовать метод начисления в реализации продукции (она может считаться реализованной в момент отгрузки и предъявления платежных документов), однако ввиду недостаточной платежеспособности многих покупателей поставщики продукции не рискуют перейти на указанный метод и продолжают использовать кассовый метод учета реализации.

При недостаточной  стабильности хозяйственных связей между организациями многие из них  вынуждены создавать значительные сверхнормативные производственные запасы, что существенно затрудняет оценку остатков производственных запасов  на начало и конец отчетного периода, а следовательно, и оценку израсходованных материальных ресурсов.

Нужно учитывать и тот факт, что при  действующей налоговой системе  часть организаций сознательно  искажает учетные данные, влияющие на размеры объема реализации, прибыли, а следовательно, и налогов. В таких организациях адаптация бухгалтерского учета и отчетности к международным стандартам становится особенно проблематичной. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.Инвентаризация финансовых вложений. 

      Инвентаризация  финансовых вложений осуществляется инвентаризационными комиссиями, которые создаются в порядке, аналогичном тому, который существует при учете объектов основных средств, материально-производственных запасов и др.

      При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

      При проверке фактического наличия ценных бумаг устанавливается:

- правильность  оформления ценных бумаг;

- реальность  стоимости учтенных на балансе ценных бумаг;

- сохранность  ценных бумаг (путем сопоставления  фактического наличия с данными  бухгалтерского учета);

- своевременность  и полнота отражения в учете  полученных доходов по ценным  бумагам.

      При хранении ценных бумаг в организации их инвентаризация проводится одновременно инвентаризацией денежных средств в кассе. Инвентаризация ценных бумаг проводит ей понедельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.

      Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), находящихся в бухгалтерии организации.

      Инвентаризация  ценных бумаг, сданных на хранение в  специальные организации (банк, депозитарий, специализированное хранилище ценных бумаг и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, сданными выписок этих специальных Организаций.

      Результаты  инвентаризации ценных бумаг отражаются в инвентаризационной описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности по форме № ИНВ-16.

      Данная  форма применяется для отражения  результатов инвентаризации фактического наличия ценных бумаг и выявления  количественных расхождений их с учетными данными.

      Опись составляется в двух экземплярах, подписывается  ответственным лицом инвентаризационной комиссии и материально ответственным  лицом. Один экземпляр описи передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально ответственного лица, которое принимает ценные бумаги на ответственное хранение.

      До  начала инвентаризации от каждого материально  ответственного лица или группы лиц, отвечающих за сохранность ценных бумаг, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть инвентаризационной описи.

      При смене материально ответственных  лиц опись составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, принявшему ценные бумаги, второй экземпляр — материально ответственному лицу, сдавшему ценные бумаги, третий экземпляр — в бухгалтерию.

      На  последней странице формы, перед  подписью председателя комиссии, даны две свободные строки для записи последних номеров документов в  случае движения ценных бумаг во время  инвентаризации.

      При автоматизированной обработке данных по учету результатов инвентаризации форма № ИНВ-16 выдается комиссии на бумажных и машинных носителях информации.

      Излишки или недостачи ценных бумаг, выявленные по результатам их инвентаризации, отражаются в учете в общеустановленном  порядке.

      Излишки ценных бумаг приходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Недостачи и потери от порчи ценных бумаг  списываются с кредита счета 58 «Финансовые вложения» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

      Стоимость ценных бумаг, утраченных в связи  с чрезвычайными обстоятельствами (в результате пожара, стихийного бедствия и т. п.), списывается с кредита  счета 58 «Финансовые вложения» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

      Финансовые  вложения в виде вкладов в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 

      В последнее время с учётом широкого внедрения современных коммуникационных технологий требования к единообразному толкованию финансовой отчётности компаний возросли ещё больше.

      Инвестирование  всё в большей степени осуществляется в реальном времени через всемирную электронную сеть, а это ещё один серьёзный довод в пользу унификации учётных стандартов.

      Уже в самом ближайшем будущем  ведение бизнеса на международном  уровне будет невозможно без использования  единых учётных нормативов, применимых вне зависимости от страны.

      Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО), которые разрабатываются Комитетом  по международным стандартам финансовой отчётности (КМСФО), признаны во всём мире как эффективный инструментарий для предоставления прозрачной и понятной информации о деятельности компаний.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гольберг  М.А. Введение в бухгалтерское  дело. - Москва: Введение в бухгалтерское  дело. - Москва: БИНОМ, 2001.

2. Ковалев В. В., Патров В. В. Как читать баланс: Учебное пособие. - 3-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2002

3. Иванова  А. И. Бухгалтерский учет. Учеб. - М.: Финансы и статистика, 2001.

4. Кутер  М.И. Теория и принципы бухгалтерского  учета: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, Экспертное бюро, 2001.

5. Международные  и российские стандарты бухгалтерского  учета: Сравнительный анализ, принципы  трансформации, направления реформирования / Под ред. С. А. Николаевой. - М.: Аналитика - Пресс, 2001.

6. План  счетов бухгалтерского учета Инструкция по его применению. - М.: Информационное агентство ИПБ - БИНФА, 2001.