Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Контроль и ревизия. 2

Содержание

Введение 3

1 Теоретические и методические аспекты контроля и ревизии 5

2 Экономическо-правовая характеристика организации 10

3 Ревизия расчетов с подотчетными лицами 14

Выводы и предложения 18

Список использованной литературы 20

Приложение 21

Введение

Контроль на предприятии включает текущий сбор и обработку информации, проверку отклонений фактических показателей деятельности фирмы от нормативных или плановых и, что более важно, — подготовку рекомендаций для принятия решения.

Контроль выявляет слабые стороны предпринимательской деятельности, позволяет оптимально использовать ресурсы, вводить в действие резервы, а также избежать банкротства и кризисных ситуаций. Контроль на предприятии включается в процесс управления, установление целей, разработку бизнес-планов, бюджетов, мониторинга, оперативной работы, отклонений от намеченных целей на всех этапах жизни товара: от его создания до реализации. В современных условиях при создании новых изделий, организации работы, научных исследованиях и опытно-конструкторских разработок, получение достижений в науке и технике роль контроля будет усиливаться.

Понятие «контроль в управлении» следует рассматривать в трех основных аспектах:

контроль как систематическая и конструктивная деятельность руководителей, органов управления, одна из их основных управленческих функций, т. е. контроль как деятельность;
контроль как завершающая стадия процесса управления, основой которой является механизм обратной связи;

3) контроль как неотъемлемая составляющая процесса принятия и реализации управленческих решений, непрерывно участвующая в этом процессе от его начала и до завершения.

Наряду с внутренним контролем, внутрихозяйственным расчетом, созданием мер по ограничению риска и безопасности хозяйственной деятельности фирмы большое значение в финансовой и налоговой сфере в современной обстановке имеет ревизия — как инструмент контроля.

Цель контроля и ревизии расчетных операций — оценка правильности организации учета расчетов на предприятии, подтверждение законности образования различных видов дебиторской и кредиторской задолженности, ее достоверности и реальности погашения.

Проверка состояния расчетов включает проверку расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками, по претензиям, с разными дебиторами и кредиторами, с бюджетом, с банком, с подотчетными лицами и др.

При проверке расчетов применяются приемы фактического и документального контроля: аналитические процедуры, логический анализ, а также устные опросы должностных лиц по отдельным вопросам.

Объектом исследования является ООО.

Целью данной работы является выработка предложений по совершенствованию учета на основе выявленных фактов нарушений и ошибок.

Методологической основой исследований являются учебная, научная и методическая литература по рассматриваемым в работе вопросам, законодательные и нормативные документы.

1 Теоретические и методические аспекты контроля и ревизии

Контроль — это система наблюдений и проверки соответствия процесса функционирования управляемого объекта принятым управленческим решениям, определение результатов управленческих воздействий на управляемый объект и отклонений, допущенных в ходе выполнения этих решений.

Некоторые ученые характеризуют контроль как самостоятельный процесс. Так, Н. П. Ефимова считает, что в широком смысле контроль – это процесс, обеспечивающий функционирование объекта в соответствии с принятыми управленческими решениями, направленными на успешное достижение поставленных целей. Н. Д. Погосян определяет контроль как совокупность регулярных и непрерывных процессов, посредством которых их участники в легитимной форме обеспечивают эффективное функционирование государственного сектора, а также деятельность иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности.

Большинство исследователей рассматривают контроль в качестве одной из функций управления, т. е. особого вида деятельности субъекта имеющего целевую направленность, определенное содержание и способы осуществления. Например, В. Г. Афанасьев считает, что контроль – это труд по наблюдению и проверке соответствия процесса функционирования объекта принятым управленческим решениям; выявлению результатов воздействия субъекта на объект, допущенных отклонений от требований управленческих решений, от принятых принципов организации и регулирования.

Н. Г. Белов в книге «Контроль и ревизия в сельском хозяйстве» пишет, что «контроль означает проверку исполнения тех или иных хозяйственных решений с целью установления их законности и экономической целесообразности. Контроль – составная часть любой функции управления общественном производством, он способствует достижению поставленных целей при оптимальных затратах рабочего времени и ресурсов» [4].

Н. Л. Маренков добавляет, что контроль также «включает технический сбор и обработку информации, проверку отклонений фактических показателей деятельности фирмы от нормативных или плановых и подготовку рекомендаций для принятия решений. Контроль выявляет слабые стороны, позволяет оптимально использовать ресурсы, вводить в действие резервы, а также избежать банкротства и кризисных ситуаций» [6].

Таким образом, контроль – это комплексное изучение деятельности организаций и их структурных подразделений, экономической эффективности и законности осуществляемых хозяйственных операций, достоверности учетной информации и бухгалтерской отчетности, состояния объектов контроля и соответствие их учетным данным. Контроль охватывает все стороны финансово-хозяйственной деятельности организации.

Наиболее глубоким методом финансового контроля является ревизия. Ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций организации.

Цель ревизии — осуществление контроля над соблюдением законодательства РФ при осуществлении организациями хозяйственных и финансовых операций, их обоснованностью, наличием и движением имущества, использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами. Основной задачей ревизии является проверка финансово-хозяйственной деятельности организации по следующим направлениям:

соответствие осуществляемой деятельности учредительным документам;
обоснованность расчетов сметных назначений;
исполнение смет расходов;
использование бюджетных средств по целевому назначению;
обеспечение сохранности денежных средств и материальных ценностей;
обоснованность образования и расходования государственных внебюджетных средств;
соблюдение финансовой дисциплины и правильности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;
обоснованность операций с денежными средствами и ценными бумагами, расчетных и кредитных операций;
операции с основными средствами и нематериальными активами;

10) полнота и своевременность расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;

11)операции, связанные с инвестициями;

12)расчеты по оплате труда и прочие расчеты с физическими лицами;

13)обоснованность произведенных затрат, связанных с текущей деятельностью, и затрат капитального характера;

14) формирование финансовых результатов и их распределение.

Н. Л. Маренков считает, что ревизия — это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности и эффективности [4, 5, 6].

В зависимости от объекта различают ревизии полные, частичные, тематические и комплексные. При этом они могут быть плановыми и внеплановыми. По степени охвата данных в процессе ревизии осуществляются сплошные ревизии, когда контролируются все документы и материальные ценности, и выборочные, суть которых заключается в контроле части документов.

По характеру материала, на основе которого производятся ревизии, они подразделяются на документальные (проверка подлинности отчетных документов и записей в учетных регистрах) и фактические (проверка наличия денежных средств и материальных ценностей). Самые распространенные и прогрессивные — комплексные ревизии, включающие все участки и стороны деятельности ревизуемого предприятия.

Технико-экономические расчеты производятся в целях установления правильности составленных смет.

Нормативная проверка заключается в сопоставлении фактических и отчетных данных с установленными сметными нормативами и нормами, что позволяет определить их соблюдение. Выявленные при этом отклонения подлежат тщательному изучению. При этом выявляются причины их возникновения и работники, виновные в этом.

Документальная проверка содержания операций и процессов - ведущий прием документального контроля. Проводится с целью установления законности, целесообразности и достоверности совершенных операций и процессов. Производится сплошным или выборочным способом в хронологическом или систематизированном порядке.

При сплошном способе за ревизуемый период изучается содержание всех совершенных операций, отраженных в первичных документах и отчетах и правильность их отражения на счетах БУ. Этот способ проверки совершившихся операций весьма трудоемок и применяется в тех участках деятельности организации, где вскрыты злоупотребления и необходимо установить полную сумму нанесенного материального ущерба, а также на некоторых участках деятельности, связанных с движением денежных средств, основных средств и других активов и пассивов организации в соответствии с заданием, указанным в программе ревизии.

При выборочном способе проверяется содержание части операций, отраженных в первичных документах и отчетах ревизуемого периода по усмотрению ревизора. Если будут установлены злоупотребления, то на этом участке следует перейти на сплошной метод проверки, обеспечивающий выявлений полного размера нанесенного ущерба.

Исследование операций в систематизированном порядке - рационально и экономично. При этом ревизуется однородные операции за определенный период. Так проверяются кассовые операции, операции по счетам в банках, расчеты с подотчетными лицами, движение ОС и ТМЦ, издержки производства и обращения.

Достоверность хозяйственной операции устанавливается при формальной арифметической проверке документов.

При формальной проверке определяются полнота и правильность заполнения реквизитов, характеризующих операцию, а также выявляются неоговоренные исправления, подчистки, дописки текста и цифр, подлинность подписей соответствующих работников.

Арифметическая проверка позволяет установить правильность подсчетов в документах и выявить злоупотребления и хищения, скрытые за неправильными арифметическими действиями.

Встречная проверка данных, отраженных в документах - достоверность и правильность отраженных в документах хозяйственных операций проверяются путем сопоставления данных разных документов, относящихся к одним и тем же или различным, но взаимосвязанным хозяйственным операциям.

Хронологическая проверка движения ТМЦ и денежных средств - применяется ревизором в случаях, когда имеются данные о хищениях материальных ценностей и денежных средств, а проведенная инвентаризация расхождений не установила.

Проверка правильности хозяйственных операций подтверждением данных о выполнении других операций, связанных с ней - выявление и сопоставление соответствующих данных по документам.

Проверка объективной возможности выполнения оплаченных и оформленных работ - когда возникают сомнения в правильности отражения в документах выполненных и оплаченных работ.

Полноту оприходованной продукции можно установить посредством составления альтернативного баланса.

Ревизии проводятся органами управления в отношении подведомственных предприятий и учреждений, а также различными государственными и негосударственными органами контроля.

2 Экономическо-правовая характеристика организации

Общество с ограниченной ответственностью «Вудлайн» создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании настоящего Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, также извлечение прибыли.

Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом. К основным видам деятельности Общества относятся:

- деревообработка;

- производство шпона, фанеры, плит, панелей;

- производство изделий из дерева;

- оптовая торговля изделиями из дерева;

- приобретение, владение, управление имуществом;

- оказание любых услуг, менеджмент.

Общество обладает универсальной правоспособностью, может заниматься любыми не запрещенными видами деятельности, в т.ч. прямо не предусмотренными Уставом.

Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, составляет 10 000 (Десять тысяч) рублей, который оплачивается денежными средствами.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств Общества ее активами, срок превращения которых в денежную форму соответствуют сроку погашения обязательств. По различным соотношениям между активами и пассивами определяют степень ликвидности баланса.

Относительные показатели ликвидности и платежеспособности Общества приведены в таблице 1.

Таблица 1 – Оценка относительных показателей ликвидности и платежеспособности

Показатели	2011 г.	2012 г.
Коэффициент текущей ликвидности	1,688	0,979
Коэффициент срочной ликвидности	0,902	0,671
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,043	0,037
Коэффициент общей платежеспособности	-	-

Коэффициент текущей ликвидности Общества, оцениваемую при условии не только своевременного расчета с дебиторами, но и продажи в случаях необходимости прочих элементов материальных оборотных средств. Он характеризует платежеспособность на период равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств. Его значение должно быть не менее 2.

Коэффициент срочной ликвидности характеризует платежеспособность Общества, оцениваемую при условии своевременного расчета с дебиторами, Он характеризует платежеспособность на период равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности. Его значение должно быть не менее 0,8.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает какую часть краткосрочной задолженности Общества может погасить в ближайшее время и характеризует платежеспособность на дату составления баланса, его значение должно быть не менее 0,2.

Коэффициент общей платежеспособности отрицательный, т.е. Общество не способно погасить всю внешнюю задолженность за счет собственных средств.

По относительным показателям ликвидности и платежеспособности за 2012 год ООО «jjjj» является не платежеспособным. Кредитоспособность связана с повышенным риском (3 категория).

Относительные показатели финансовой устойчивости Общества приведены в таблице 2.

Таблица 2 – Оценка относительных показателей финансовой устойчивости Общества

Показатели	Оптимальное значение	2011 год	2012 т т год
Коэффициент автономии	не менее 0,4	-0,049	-0,021
Удельный вес заемных средств	не более 0,4	0,648	1,021
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	не более 1	-31,154	-47,954
Удельный вес дебиторской задолженности к стоимости имущества	не более 0,4	0,398	0,648
Доля дебиторской задолженности в текущих активах	не более 0,7	0,398	0,648
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами	близким к 1	-0,099	-0,068
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	не менее 0,1	-0,076	-0,021
Коэффициент маневренности	не менее 0,5	1	1
Коэффициент реальной стоимости имущества	0,5-0,6	0,503	0,314

Высокие значения коэффициента маневренности положительно характеризуют финансовое состояние. На основании Коэффициента обеспеченности собственными средствами структура баланса признается неудовлетворительной, а само Общество - неплатежеспособной. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками показывает не достаточность собственных оборотных средств для покрытия запасов, затрат незавершенного производства и авансов поставщикам. Для финансово устойчивого предприятия значение данного показателя должно превышать 1. Коэффициент автономии характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств авансированных в его деятельность. Значение этого коэффициента низкое, менее финансово устойчиво, нестабильно и зависимо от внешних источников предприятие. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости. Рост показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т.е. о снижении финансовой устойчивости.

ООО является юридическим лицом, т.к. имеет обособленное имущество на правах собственности, отвечает по своим обязательствам этим имуществом, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде; а также имеет свою печать, доверенность, фирменные бланки, расчетные счета в банках и другие реквизиты [9].

3 Ревизия расчетов с подотчетными лицами

Ревизия подотчетных сумм тесно связана с ревизией кассовых операций и проводится чаще всего одновременно.

Ревизию расчетов с подотчетными лицами целесообразно начинать с установления остатков задолженности этих лиц на конец ревизуемого периода. Для этого проводят инвентаризацию подотчетных сумм.

Проверяется соответствие сумм, выданных подотчетным лицам из кассы организации путем сличения данных журналов-ордеров №1 и №7 за каждый месяц, а также соответствие сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и данными Главной книги за каждый месяц.

Проверяется соответствие сумм в представленных оправдательных документах и отраженных в авансовых отчетах, а также аналитических данных журнала-ордера №7 с авансовыми отчетами за конкретный период.

Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:

приобретение запасных частей, материалов, канцтоваров, топлива за наличный расчет;
оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;
расходы на командировки по территории РФ и за границу;
представительские расходы.

Проверка проводится сплошным порядком. При этом обращается внимание на: расчет суммы аванса, выдаваемой под отчет на основании предварительного расчета стоимости проезда, суточных, квартирных и других расходов; целевое использование подотчетными лицами выданных им сумм; срочность представления авансового отчета о расходах в кассу; выдачу авансов только работникам данного предприятия и только в установленных лимитах; наличие фактов выдачи сумм под отчет лицам, не отчитавшимся по предыдущим суммам.

Проверку расчетов с подотчетными лицами целесообразно начинать с предыдущего рассмотрения сальдо и месячных оборотов по корреспондирующим счетам к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Ревизор устанавливает, определен ли круг лиц, которые имеют право получать деньги в подотчет.

Проверяя авансовые отчеты, ревизор устанавливает назначение и фактическое использование сумм, выдаваемых отдельным сотрудникам под отчет, наличие приказов о направлении сотрудников в командировки, правильность оформления и своевременность представления авансовых отчетов, наличие по ним оправдательных документов, сроки возврата в кассу неиспользованных сумм, правильность составления корреспонденций счетов по операциям с подотчетными лицами.

В результате могут быть выявлены факты оплаты командировочных расходов (суточные, оплата проезда и проживания) сверх установленных норм. Суммы превышения установленных норм не подтвержденные документально, подлежат включению в совокупный годовой доход работника и обложению налогом на доходы физических лиц. Уплаченный по ним НДС не подлежит возмещению.

Обращается внимание на оформление расчетов с водителями за приобретенные ими горюче-смазочные материалы, запасные части и т. д. Проверяется качество оправдательных документов, сроки отчетности.

Обоснованность представительских расходов должна подтверждаться наличием оправдательных документов: приказа о назначении лиц, ответственных за проведение мероприятий; программы встречи с представителями другой организации; сметы расходов, утвержденной руководителем; акта с приложенными документами, подтверждающими расходы и др.

Выявляя факты нарушений, ревизоры регистрируют их, определяют сумму заниженной прибыли, а также дополнительных начислений единого социального налога и налога на доходы физических лиц.

Проверяя организацию аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, следует учитывать, что сроки, на которые выдаются денежные средства под отчет, устанавливаются приказом руководителя организации и фиксируются в учетной политике.

В ООО уровень организации и осуществления внутреннего контроля находится на низком уровне. Об этом свидетельствуют следующие факты:

- ревизионная комиссия действует на общественных началах и способна проводить только инвентаризацию, а значит, руководство может игнорировать систему контроля;

- проверки проводятся не регулярно;

- некоторые документы составляются не в день совершения операции, хотя это является возможным;

- не производится проверка отчетов на арифметическую точность;

- не производится регулярная сверка данных ведомостей, журналов-ордеров с Главной книгой.

Проверка начальных остатков проводилась на основе:

- бухгалтерского баланса (форма № 1);

- сводных регистров синтетического учета.

- регистров аналитического учета.

В учетной политике не отражены:

- указание на то, что организация пользуется типовыми формами первичных документов и описание первичных учетных документов, по которым не предусмотрены унифицированные формы;

- схема документооборота;

- описание форм внутренней бухгалтерской отчетности.

При проверке операций были выявлены следующие нарушения:

- при отражении внутренней передачи денежных средств накладная внутрихозяйственного назначения не подписывается материально ответственным лицом;

-не ко всем авансовым отчетам приложены кассовые или товарные чеки;

- при выдачи денежных средств из кассы в расходном кассовом ордере заполнены не все реквизиты;

- не все списанные денежные средства по авансовым отчетам не утвержденным бухгалтером [1, 2, 3, 7, 9].

Выводы и предложения

К основным видам деятельности Общества относятся: