Контроль и ревизия. 53

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Бугурусланский филиал

федерального  государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального  образования

«Оренбургский государственный  университет»

 

Кафедра «Экономика»

 

Контрольная работа

 

по дисциплине «Контроль  и ревизия»

 

Шифр 11029

 

Вариант № 2

                                                        Руководитель работы

___________ А.Б. Уколова

«___»______________2013 г.

 

Исполнитель

                                                                      Студентка 3БУАиА (сокр.) курса

                                                    Специальности 080100.62 экономика             

______________Л.А. Буторина

«___»______________2013 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Бугуруслан  2013

Содержание

 

 

Введение…………………………………………………………………………...3

1 Организация делопроизводства  при проведении ревизии…………………...5

2 Описать порядок проведения ревизии использования трудовых ресурсов, средств на оплату труда и премирования. Составить в табличном варианте рабочий план ревизора…………………………………………………………..10

2.1Основные этапы и последовательность контрольно-ревизионной работы…………………………………………………………………………….10

2.2 Общее положение ревизии  расчетов по оплате труда…………………….13

2.3 Организация процесса  ревизии расчетов по оплате  труда………………..14

2.4 Оформление результатов  ревизии расчетов с персоналом  по оплате труда………………………………………………………………………………16

2.5 Ревизия использования  трудовых ресурсов, средств на  оплату труда и премирования…………………………………………………………………….16

2.6 Составление общего  плана и программы ревизора  по оплате труда…….19

Заключение……………………………………………………………………….23

Список использованных источников…………………………………………...25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

В современных условиях на долю учетной информации приходятся около 60%. Информационное обеспечение, представляющее собой совокупность данных, необходимых для принятия того или иного решения, имеет  большое значение в контрольно-ревизионной  работе.

Основным видом носителя записи этих данных выступают в настоящее  время различного рода документы, систематизация которых по отдельным вопросам трудовой деятельности носит название дел, а  формирование последних - делопроизводство. Номенклатура дел, под которой понимается систематизированный список наименований дел с указанием сроков их хранения, утвержденный, в установленном порядке составляют основу делопроизводства. Делопроизводство составляет полный цикл обработки и движения документов с момента их создания (или получения) до завершения исполнения и отправки.

Документы закрепляют производственные отношения, как внутри предприятия, так и с другими организациями  и нередко служат письменным доказательством  при возникновении имущественных, трудовых и иных споров, рассматриваемых  гражданскими, арбитражными и третейскими  судами.

На предприятии существует следующая организационно - распорядительная документация (ОРД), применяемая при  оформлении распорядительной и исполнительной деятельности аппарата предприятия  и играющая особую роль среди всех других систем управленческой документации:

1) организационные документы;

2) распорядительные документы;

3) информационно - справочные документы.

На предприятии существует также служба документационного  обеспечения управления (ДОУ), которая  должна принимать к обработке  только правильно оформленные документы, имеющие юридическую силу и присланные в полном комплекте (при наличии  приложений).

Завершающим этапом процесса ревизии делопроизводства является подготовка исполненных документов к архивному хранению. Документы  организации, образовавшиеся в процессе делопроизводства, в дальнейшем либо остаются на длительное архивное хранение, либо хранятся краткие сроки, а затем  выделяются к уничтожению.

Современный бухгалтер занимается не только ведением счетов, но и осуществляет обширную деятельность, включающую планирование и принятие решений, контроль и привлечение  внимания руководства, оценку, обзор  деятельности и аудирование.

Одним из важнейших направлений  деятельности бухгалтерии любого предприятия, как в России, так и за рубежом, является учет заработной платы работников предприятия. Учет труда и заработной платы является одним из наиболее трудоемких и ответственных участков работы бухгалтера.

Он по праву занимает одно из центральных мест во всей системе  учета на предприятии.

В настоящее время в  оплате труда сложилась кризисная  ситуация, которая заключается в  следующем. Во-первых, переход к рыночной экономике привел к снижению реальной заработной платы почти во всех отраслях. Значительно снизилась соотношение  средней заработной платы и прожиточного минимума. То есть рабочая сила не оценивается  по своей естественной стоимости. Во-вторых, возникла огромная дифференциация заработной платы между отдельными социальными  группами. В-третьих заработная плата перестала быть стимулирующим фактором, что затрудняет проведение мотивирующей политики.

А систематические невыплаты  заработной платы стали серьезной  проблемой для работников и предприятий. В переходный период происходит отмирание стимулирующей функции оплаты труда.

Стимулирующая роль заработной платы выше, когда тарифная часть  играет главенствующую роль в оплате труда. В настоящее время роль тарифа снижается, все больше наблюдается  использование повременной оплаты труда. Также наблюдаются огромные перекосы в оплате труда как по отраслям, так и внутри их по профессионально квалифицированным группам работников. Наибольшая дифференциация заработной платы возникла между работниками предприятий и их директорами, хотя последние всячески маскируют свои доходы. Огромная дифференциация заработной платы несет большой разрушительный потенциал: нарастают противоречие в процессе производства между отдельными социальными группами и социальная напряженность внутри производственных коллективов.

Неплатежи заработной платы  резко повысили значимость других источников доходов для населения. На первом месте стоят доходы от личного  подсобного хозяйства, на втором плане  – пособия, дотации и компенсации.

Резкое падение доли оплаты труда в совокупных доходах населения  приводит к снижению мотивационного потенциала оплаты труда.

В своей работе я рассмотрю  вопрос по организации делопроизводства при проведении ревизии, а так  же порядок проведения ревизии использования  трудовых ресурсов, средств на оплату труда и премирования, выясню, что включается в этот процесс.

 

 

 

 

 

 

 

1 Организация  делопроизводства при проведении  ревизии

 

 

Рассмотрим наиболее  характерные дела, которые формируются в системе в системе делопроизводства по организации контрольно-ревизионной работы.

Организационные  документы являются основополагающими в любой

деятельности  организации  и обладают высшей юридической силой. Они содержат нормы административного  права и являются правовой основной деятельности организации.

Организационные документы  определяют: организационно-правовую форму организации; структуру управления; штатную численность; состав (номенклатуру) должностей-руководителей; специалистов, технических исполнителей; полномочия, обязанности и ответственность структурных подразделений и работников; правомочия совещательных органов управления организацией; регламент деятельности аппарата управления организации;  лицензирование деятельности; режим работы и системы охраны;  организацию и оценку труда работников; правила реорганизации организации; порядок ликвидации организации.

Организационные документы: устав организации, подразделение  организации о структурном положение, положение о персонале организации, инструкция, регламент, штатное расписание, распорядительные документы (постановление, решение, указание, приказ, распоряжение), информационно-справочная документация  (протокол, выписка из протокола, докладная записка, предложение, объяснительная записка, заявление, акт, сводка, заключение, отзыв, перечень, списки).

В организациях различают три потока документов. Входящие - документы, поступающие из других организаций. Исходящие - документы, создаваемые в организации и отправляемые в другие организации. Внутренние - документы, используемые работниками в управленческом процессе организации.

Работа с документами  может быть централизованной, смешанной  и децентрализованной. По объему документооборота организации принято делить на категории:

1-ая категория - организации с объемом документооборота свыше 100000 документов в год;…

4-ая категория - организации с объемом  документооборота до 10 000 документов в год.

Государственной системой документационного обеспечения  управления (ГСДОУ) установлен обязательный состав реквизитов для регистрации документов: автор документа (корреспондент); наименование документа; дата документа; номер документа; дата поступления документа в организацию; номер, присвоенный документ при

его поступлении в организацию; заголовок документа и его краткое содержание; резолюция (исполнитель, содержание поручения, срок исполнения, автор резолюции, дата наложения резолюции); отметка об исполнении (краткая запись решения вопроса исполнения или индекс документа ответа, номер дела, в которое подшит исполненный документ).

Сроки исполнения документа исчисляются  в календарных днях с момента подписания (утверждения) документа.

Номенклатура дел - это систематизированный перечень заголовков дел с указанием сроков их хранения, оформленный в установленном порядке. Номенклатура дел подразделяются на индивидуальные, примерные и типовые. Утвержденные  номенклатуры дел действуют в  течение ряда лет и подлежат пересоставлению и переутверждению в случае коренного изменения функций и структуры организации. Если изменений не было, то номенклатура дел в конце каждого года уточняется и вводится в действие с 1 января следующего года. Ежегодный экземпляр номенклатуры дел – документ постоянного хранения.

Включение в дело документов, не относящихся к нему, а также черновиков, вариантов, размноженных копий и документов, подлежащих возврату, не допускается. В дела подшиваются только исполненные  документы, на которые заполнен реквизит «Отметка об исполнении и направлении  документа в дело». Содержание дел  отражается во внутренней описи документов дел.      

По  юридической силе документы принято  классифицировать на подлинные и подложные. Подлинные документы в свою очередь подразделяются на действительные и недействительные. Принято различать подлинники (оригиналы) и  копии документов. В юридическом  отношении подлинник и копия с него оформленная соответствующим образом, имеют равную силу. Копии имеют разновидности: отпуск, выписка и дубликат.

Ревизор начинает проверку эффективности системы управления с изучения номенклатуры дел и  схемы организационной структуры  управления. Ревизор должен сделать вывод о соответствии существующей в организации номенклатуры дел требованиям делопроизводства. Ревизор должен проверить наличие нормативных организационных документов. Проверка по существу организационных  документов: устава, положений, инструкций и прочих – означает их выверку на соответствие российскому законодательству.

Ревизор обязан проверить наличие организационно нормативные акты по контрольно-ревизионной работе - здесь систематизируются законодательные, инструктивные, учебно-методические и практические материалы, регламентирующие организацию как непосредственно контрольно-ревизионной работы, так и отдельные вопросы финансово-хозяйственной организации, отдельных должностных лиц, органов управления. Все эти документы накапливаются и постоянно используются в практической работе контрольно-ревизионного аппарата. Срок хранения этого дела - постоянно.

Перечень имеющихся в наличии положений  и инструкций выверяется по перечню  должностей и отделов, содержащих и  в штатном расписании. Нередки  случаи, когда вновь созданное  подразделение не имеет положения, для новой должности нет должностной инструкции. Ревизор проверяет порядок введения а действие организационных документов: соблюдение сроков, формы документов, полномочие подписей и грифов утверждения, порядок знакомства с организационными документами должностных лиц и других работников организации.

Проверка по существу организационных документов: устава, положений и прочих - означает их выверку на соответствие по законодательству, например выясняется, не противоречит ли Закону об с акционерных обществах условие о полномочиях в договоре с генеральным директором. Положения о структурных подразделениях и инструкции промеряются на их соответствие решениям совета директоров или правления организации. Кроме того проверка по существу положений и инструкций означает их изучений с точки зрения здравого смысла.

Особое  внимание следует обратить на то, какие обязанности прописаны в правовых документах организации, какая ответственность, предусмотрена за их невыполнение. Общая дисциплинарная ответственность  работников организации установлена  в положении о персонале или в правилах внутреннего распорядка. Более  детальная дисциплинарная ответственность должна быть прописана в положениях о структурных

подразделениях, должностных  инструкциях, договорах о материальной ответственности.

Если такие правовые документы не оформлены, это свидетельствует о неэффективности системы управления. Помимо прочего, отсутствие должностных  и других необходимых инструкций и предписаний не позволит предъявить работнику обоснованную претензию  в случае обнаружения фактов, свидетельствующих о нарушении им исполнительской дисциплины.

Составив перечень полномочий и обязанностей, которые прописаны в организационных документах, ревизор может приступить к изучению законности решений должностных лиц.

Инвентаризация решений  должностных лиц на предмет  соответствия этих решений нормативным  документам организации проводится в ходе изучения распорядительных документов. Ревизор должен собрать образцы подписей должностных лиц, чьи решения проверяются.

Все распорядительные документы проверяются но форме на их соответствие правилами делопроизводства: правильно ли проставляются низы, есть ли нужные расшифровки фамилий, ставятся ли даты, соблюдается ли ГОСТ Р 6.30-97 «Унифицированные системы документации, унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов», придающий распорядительному документу безусловную юридическую силу. Следует изучить подписи в распорядительных документах на соответствие полномочиям должностных лиц, предоставленных им организационными документами.  

Обязательной  проверке подвергается система контроля исполнения решений, действующая в  организации. Непосредственный контроль решений, отраженных на специальных  носителях, например контрольных карточках, обычно возлагается на делопроизводственный аппарат организации и создаваемую в нем контрольную службу. Ревизор проверяет сроки исполнения решений. Одни решения исполняются согласно указанным в них срокам, другие - согласно действующему законодательству или стандартам, например, в соответствии с Единой государственной системой делопроизводства приказы руководителя организации и решения коллегиального органа, организации исполняются согласно указанному в них сроку, а письма организации с резолюцией её руководителя исполняются в течении 10 дней. Следует провести анализ принимаемых решений.

Повышение эффективности в работе управления связанно с прохождением распорядительных и информационных документов. Ревизор проверяет систему регистрации входящих и исходящих документов, систему движения документов по подразделениям организации.

После проведения ревизии основных участков учета можно сделать вывод обобщающий об управлении организации. Этот вывод, весьма вероятно, будет поверхностным  и приблизительным, но, тем не менее, обобщение результатов ревизии должно быть сделано.  

Планы по контрольно-ревизионной  работе- это дело формируется из перспективных, годовых и квартальных планов работы соответствующего контрольно-ревизионного органа. Не рекомендуется хранить в данном деле программы и планы проведения отдельных ревизий, поскольку они по своему содержанию представляют собой составную часть контрольно- ревизионных материалов. Срок хранения этого дела - постоянно.

Материалы ревизий и проверок - к этому делу относятся акты ревизий и отчеты о результатах проверок, проведенных собственными силами, привлеченными лицами и другими контролирующими органами. Здесь также хранятся программы и планы проведения ревизий и проверок, рабочие записи контролеров, промежуточные акты, сличительные ведомости, копии документов, письменные объяснения должностных и материально ответственных лиц. Рекомендуется также в этом деле хранить копии решений, принятых по результатам ревизий. Срок хранения этого дела - постоянно.     

Журнал учета ревизий  и проверок - в нем указываются наименование проверенной организации, дата проведения ревизии или проверки, период, за который она проведена, дата принятия решения по ее результатам, срок, в который должна быть представлена организацией информация о выполнении решения. Срок хранения этого журнала – постоянно.

Переписка по вопросам контрольно-ревизионной работы -  документы систематизируются, относящиеся к переписке контрольно-ревизионного органа с другими организациями по различным вопросам, связанным с организацией контрольно-ревизионной работы (повышением квалификации работников контрольно-ревизионного аппарата, сборам и представлением информации о состоянии контрольно-ревизионной работы, приказы, указания, постановления). Срок хранения этого дела - не менее 5 лет.

Книга протоколов служит для  регистрации заседаний ревизионной комиссии хозяйственного общества, общественной или кооперативной организации и служебных совещаний в штатных контрольно- ревизионных органах. В нее заносят содержание обсуждавшихся вопросов, выступлений и принятые решения. Срок хранения книги протоколов – постоянно. Кроме того, ведут еще два дела:

- «Заявления и жалобы  работников организации», в котором обычно в

течение 5 лет хранятся все  поступившие заявления, жалобы и  письма работников, а также материалы по результатам их рассмотрения;

- «Журнал регистрации  входящей и исходящей корреспонденции», в

котором в хронологической последовательности регистрируется вся поступающая и исходящая корреспонденция по делопроизводству ревизионной комиссии. Срок хранения этого журнала – 3 года.

 

 

 

 

            

   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Описать порядок проведения ревизии использования трудовых ресурсов, средств на оплату труда и премирования. Составить в табличном варианте рабочий план ревизора

 

2.1 Основные этапы и последовательность контрольно-ревизионной работы

 

 

Планирование, состоит в разработке контролирующей организацией плана с указанием экономического субъекта ожидаемого объема, процедур и сроков проведения контроля.

Перспективные планы разрабатываются  на срок от 3 до 5лет и более, и включают научно - исследовательские работы в области контроля: разработку автоматизированных систем обработки контрольно - ревизионной  информации на ЭВМ, повышение квалификации специалистов по контролю, прочее.

Текущие планы контрольно - ревизионной работы составляются поквартально на предстоящий календарный  год с учетом периодичности ревизии, установленной для предприятий  и организаций, а также наличия  работников контрольно - ревизионной  службы.

Индивидуальные планы (месячные и квартальные) составляются руководителем  контрольно - ревизионной службы на основании текущих планов для  каждого контролера - ревизора. Эти  планы вручаются исполнителям не позже чем за 10 дней до начала месяца для подготовки к ревизии.

Выбор объекта ревизии осуществляется исходя из характера деятельности организации: не выполняются планы, не обеспечивается сохранность ценностей, отмечается нерентабельная работа и др. Потребность в специалистах, которых необходимо привлечь для проведения ревизий, определяется ее объемом и содержанием. После этого издается приказ или распоряжения руководителя ревизующей организации о ревизии, в котором указывается наименование проверяемого предприятия, период за который проверяется его деятельность, состав ревизионной бригады, срок проведения и вид ревизии. Руководителем ревизионной бригады, как правило, привлекается работник контрольно - ревизионной службы, имеющий специальное образование и практический опыт ревизионной работы.

Подготовка ревизии начинается с изучения состояния ее объекта. ревизионной бригадой до выезда на объект контроля, изучаются планы торговой и финансово - хозяйственной деятельности предприятия и их выполнение за ревизуемый период. Источниками информации являются:

1. торгово-финансовый план,
2. годовая и периодическая бухгалтерская и статистическая отчетность,
3. акт предыдущей ревизии и решения по ней;
4. документы тематических проверок, различного рода служебных

расследований и принятых по ним решений.

На данном этапе контрольно - ревизионной работы анализируются  внутренние и внешние факторы, влияющие на хозяйственную деятельность предприятия; организационно управленческая структура; виды деятельности, структура капитала; технологическая структура; уровень  рентабельности; основные контрагенты; порядок распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия; система внутреннего контроля; принципы формирования оплаты труда персонала. На основе данных анализа разрабатывается  программа ревизии, в которой  устанавливаются объекты ревизии, методы и последовательность проверки, периоды выборочного и сплошного  контроля.

Этот этап завершается  оформлением рабочего плана ревизора, в котором для каждого исполнителя  определяется участок выполняемых  работ и время их выполнения.

Обследование ревизуемого  объекта состоит в изучении ревизионной  бригадой структуры предприятия, расположения мест хранения денежных средств и  ТМЦ, а также осуществления торговой деятельности. Одновременно изучают  организационно - распорядительные документы, изданные за ревизуемый период, распределение  обязанностей между руководством предприятия  и функциональными службами управления. При этом проверяют выполнение решения  вышестоящей организации по предыдущей ревизии, оперативному контролю деятельности предприятия, а так же устранение недостатков, выявленных другими контролирующими  органами. При необходимости может  осуществляться корректировка программы  ревизии.

Выполнение контрольно - ревизионных процедур в соответствии с программой ревизии и рабочими планами ревизоров может осуществляться параллельно (одновременно проверяется несколько участков деятельности) или последовательно (после проверки одного участка переходят к проверке другого участка) в зависимости от численности ревизионной бригады. Но все объекты контроля изучаются во взаимосвязи.

Оформление результатов  ревизии является одним из завершающих этапов контрольно - ревизионной работы. Осуществляется группировка выявленных недостатков, обсуждение их с руководством ревизуемого предприятия, обобщение и отражение результатов ревизии в акте. В случаях, когда со стороны руководства ревизуемого предприятия имеются возражения по содержанию недостатков, размеров ущерба и ответственности за него, производится повторна проверка документов, отражающих данную хозяйственную операцию, и регулирующих ее нормативно - правовых документов. По результатам повторной проверки вносятся соответствующие коррективы в первоначальные результаты ревизии.

Результаты ревизии оформляются  актом, который подписывается руководителем  ревизионной группы (а при необходимости  и членами ревизионной группы), руководителем и главным бухгалтером ревизуемой организации под роспись в получении с указанием даты получения. В случаях отказа руководства ревизуемой организации подписать и принять акт он может быть направлен по почте с уведомлением, что будет свидетельствовать о дате его получения.

Возражения и замечания  со стороны руководства ревизуемой организации могут быть оговорены  перед подписью и одновременно указаны  в письменном виде отдельным документом, который приобщается к материалам ревизии.

Акт ревизии состоит из вводной и описательной части.

Вводная часть акта ревизии  содержит информацию о ревизии (наименование темы ревизии; дата и место составления  акта; кем на каком основании произведена ревизия; проверяемый период и сроки проведения ревизии), а также всю информацию о проверяемой организации (наименование, реквизиты, ИНН, ведомственная принадлежность, наименование вышестоящей организации, сведения об учредителях, цели и виды деятельности, имеющиеся лицензии на осуществление отдельных видов деятельности, перечень и реквизиты счетов в кредитных учреждениях, депозитные и лицевые счета в ОФК, лицо имеющее на проверяемый период право первой подписи в организации, лицо являвшееся на проверяемый период главным бухгалтером), а также кем и когда проводилась предыдущая ревизия, что сделано за прошедший период по устранению выявленных ею недостатков и нарушений.

Описательная часть акта ревизии должна состоять из разделов в соответствии с вопросами, указанными в программе ревизии.

Акт ревизии должен характеризоваться  объективностью, обоснованностью, четкостью, лаконичностью, доступностью и системностью изложения.

Материалы ревизии состоят  из акта ревизии и приложений к  нему. Приложения представляют собой  документы или копии их, на которые  имеются ссылки в акте ревизии.

По результатам проведенной  ревизии руководитель контрольно - ревизионного органа направляет руководителю проверенной организации представление  для принятия мер по пресечению выявленных нарушений, возмещению причиненного государству  ущерба и привлечению к ответственности  виновных лиц (выводы и предложения по результатам ревизии).

Контроль за выполнением решений осуществляется путем направления материалов ревизии в ОФК, правоохранительные органы, органы государственной власти субъектов РФ, органы местного самоуправления, вышестоящей организации либо органу, осуществляющему общее руководство деятельностью ревизуемой организации.