Контрольная работа по "Экономическому анализу". 37

 

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ УКРАИНЫ

ДонГТУ

Факультет экономики и финансов

Кафедра економики и управления

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплини: Экономический анализ

Вариант 25

 

 

 

 

 

                                          Выполнила: ст. гр. ФН-10-1

                                                             Калинина Е.С.

                                      Проверила: Жилина М.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

Алчевск, 2013

 

ПЛАН

 

Задание 1……………………………………………………………………………...3

Задание 2……………………………………………………………………………...9

Задание 3…………………………………………………………………………….14

Задание 4…………………………………………………………………………….19

Задание 5…………………………………………………………………………….27

Задание 6…………………………………………………………………………….33

Задание 7…………………………………………………………………………….38

Задание 8…………………………………………………………………………….44

Выводы………………………………………………………………………............50

Список использованной литературы………………………………………............51

Приложение А………………………………………………………………............52

Приложение Б……………………………………………………………………….53

Приложение В……………………………………………………………………….54

Приложение Г……………………………………………………………………….55

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ 1. Анализ производства и реализации продукции

 

По данным годового отчета предприятия:

1. Дать оценку выполнения плановых  заданий выпуска и реализации  продукции в целом,  по  номенклатуре  и с учетом выполнения обязательств по поставкам.

2. Определить остатки нереализованной  продукции, их состав и причины  образования.

3. Выявить влияние остатков нереализованной  продукции на прибыль, общую  рентабельность и другие финансовые  результаты работы предприятия.

4. Данные анализа представить  в виде аналитической таблицы.

5. Выявить причины и факторы,  повлиявшие на выполнение плана   производства и реализации продукции. 

 

Результаты расчетов показателей  анализа производства и реализации продукции занесем в таблицу 1.1

 

Таблица 1.1 - Результаты анализа производства и реализации продукции

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выполнения	Откл.   ±
1	2	3	4	5	6
1.Выполнение плана выпуска продукции  в оптовых ценах, тыс. грн.: по изделию 1 по изделию 2 в целом по продукции	ВП1 ВП2 ВП	480 180 660	463,2 214 677,2	96,5 118,89 102,61	-16,8 34 17,2
2.Выполнение плана реализации  продукции в оптовых ценах,  тыс. грн.: по изделию 1 по изделию 2 прочая продукция; в целом по продукции	РП1 РП2 РПП РП	480 180 25 685	463,2 206 30 699,2	96,5 114,44 120 102,07	-16,8 26 5 14,2
3. Остатки нереализованной продукции,  един.	ОНП	40
4. Выполнение плана реализации   продукции с учетом поставок  по    договорам, %	РПО	98,83

 

Продолжение табл. 1.1

1	2	3	4	5	6
5. Потери прибыли предприятия из-за  образования остатков нереализованной   продукции,  тыс. грн.	DП(ОНП)	2
6. Снижение рентабельности предприятия  из-за наличия остатков нереализованной   продукции, %	DR(ОНП)	0,37
7. Влияние остатков  нереализованной  продукции на оборачиваемость  оборотных средств, дн.	DО(ОНП)	10,63

 

Объем выпуска (реализации) продукции в целом  и по ассортименту в стоимостном  выражении определяется, исходя из оптовых цен на конкурентные виды, сорта и размеры продукции  и объемов выпуска (реализации) продукции  в натуральных измерителях по формуле:

 

                                                   ВП = S ЦП_і × ВП_і^н,                                          (1.1)

 

где ЦП_і – оптовые цены реализации отдельных видов продукции (без надбавок на НДС и др.), грн.;

ВП_і^н – объемы выпуска (реализации) отдельных видов продукции в натуральном выражении, единиц.

 

ВП_{1 пл.} = 240 × 2000 = 480 тыс. грн.

ВП_{2 пл.} = 180 × 1000 = 180 тыс. грн.

ВП_{1 факт.} = 240 × 1930 = 463,2 тыс. грн.

ВП_{2 факт .}= 200 × 1070 = 214 тыс. грн.

 

РП_{1 пл.} = 240 × 2000 = 480 тыс. грн.

РП_{2 пл.} = 180 × 1000 = 180 тыс. грн.

РП_{1 факт.} = 240 × 1930 = 463,2 тыс. грн.

РП_{2 факт.} = 200 × 1030 = 206 тыс. грн.

Если план реализации продукции  по поставкам не выполняется хотя бы по одной позиции, то по действующему законодательству при оценке выполнения плана реализации перевыполнение плана  по другим договорам не учитывается, а суммы недопоставок продукции  снимаются с плана.

В этом случае выполнение плана реализации продукции можно оценить по формуле:

 

                                                                                          (1.2)

 

где РПn – плановый объем реализации продукции, тыс. грн.

DРП – сумма недопоставок продукции по отдельным договорам, равная произведения ОНП  на  фактическую цену нереализованной продукции, тыс. грн.

 

РПО = *100 = 98,83%

 

Остатки нереализованной продукции  в натуральном выражении определяются по формуле:

 

                                               ОНП = ВП_ф – РП_Ф, един.,                                      (1.3)

 

где ВП_ф – РП_ф – соответственно фактические объемы выпуска и реализации продукции, един.

 

ОНП₁ = 1930 – 1930 = 0 един.

ОНП₂ = 1070 - 1030 = 40 един.

 

Потери прибыли предприятием из-за образования остатков нереализованной  продукции составят:

                                     DП_(ОНП) = (ЦП_Ф – СП_Ф) × ОНП, тыс. грн.,                         (1.4)

 

где ЦП_Ф – фактическая оптовая цена рассматриваемой единицы продукции, грн;

СП_Ф – фактическая себестоимость единицы нереализованной продукции, грн.

 

DП_(ОНП) = (200 – 150) × 40=2 тыс. грн.

 

 Снижение уровня общей рентабельности  предприятия вследствие образования  остатков нереализованной продукции:

 

                                                                                    (1.5)

 

где ОФ_Ф и НОС_Ф – фактическая стоимость основных фондов и остатков нормируемых оборотных средств, тыс.грн.

 

∆R_(ОНП)=*100=0,37%

 

Наличие  нереализованной  продукции  приводит к образованию сверхнормативных запасов и замедлению оборачиваемости  оборотных средств предприятия.

Изменение времени оборота в  этом случае можно определить по формуле:

                                 

                                           ,                                       (1.6)

 

где ОНП – остатки нереализованной  продукции, един.;

К_Д  = 365 – количество дней в году;

РП_Ф – фактические объемы реализации продукции, тыс. грн.

 

∆О_(ОНП)==10,63≈11 дней

 

ВЫВОД

 

Согласно  расчетам, указанным выше, на предприятии планировалось выпустить продукции на сумму 660 тыс. грн.: изделия 1 – на сумму 480 тыс. грн., изделия 2 – на сумму 180 тыс. грн. Фактически продукции выпустили на сумму 677,2 тыс. грн.: изделия 1 – на сумму 463,2 тыс. грн., изделия 2 – на сумму 214 тыс. грн. План выпуска продукции в целом был перевыполнен на 2,61% или 17,2 тыс. грн., по изделию 2 – 34 тыс. грн. План по выпуску изделия 1 выполняется только на 96,5%.

Планировалось реализовать продукции на 685 тыс. грн.: изделия 1 – на 480 тыс. грн., изделия 2 – на 180 тыс. грн., прочей продукции  – на 25 тыс. грн. План в целом по продукции и по изделию 2 был перевыполнен на 1,34 и 14,44 соответственно. Абсолютное значение перевыполнения плана составило 9,2 и 26 тыс. грн. соответственно. План по реализации прочей продукции выпоняется на 100%. Процент выполнения плана реализации изделия 1 составил 96,5%, т.е. план реализации изделия 1 не выполнен на 16,8 тыс. грн.

Так как  план реализации продукции по изделию 1 не выполняется, то по действующему законодательству при подсчете выполнения плана реализации перевыполнение плана по другим договорам не учитывается, а суммы недопоставок продукции снимаются с плана. Таким образом, выполнение плана реализации продукции с учетом поставок по договорам составило 95,56%.

План  по реализации изделия 2 не выполняется, на предприятии имеются остатки нереализованной продукции – изделие 2 в количестве 40 единиц. Очевидно, это было вызвано ростом цены на данный вид изделий (планируемая – 180 грн., фактическая – 200 грн.).

Наличие на предприятии остатков нереализованной  продукции привело к потерям прибыли предприятия на сумму 2 тыс. грн. Снижение уровня общей рентабельности предприятия вследствие образования остатков нереализованной продукции составило 0,35%. Наличие нереализованной продукции привело к образованию сверхнормативных запасов и увеличению времени оборота оборотных средств почти на 11 дней.

Для улучшения  работы предприятия можно предложить следующие мероприятия:

• провести маркетинговые исследования и выяснить по каким причинам на

складе предприятия  находятся остатки нереализованной  продукции;

• улучшить работу отдела планирования;
• найти новые каналы сбыта продукции;
• если возможно, то снизить цену на изделие 2, путём внедрения

энергосберегающей техники и новых технологий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ 2. Анализ обобщающих показателей  себестоимости продукции

 

По данным статистической отчетности предприятия:

1. Дать общую оценку выполнения  плановых заданий по себестоимости  продукции в целом, по основным  элементам и калькуляционным  статьям расходов, по основным  видам выпускаемой продукции.

2. Проанализировать изменения структуры  себестоимости продукции по основным  элементам затрат и видам продукции.

3. Выявить причины и факторы,  повлиявшие на отклонения фактических  показателей себестоимости продукции  от плановых.

4. Выявить влияние на прибыль  предприятия изменения затрат  на амортизацию основных фондов (других элементов затрат).

5. Определить плановый и фактический  показатели затрат на 1 грн. производимой  продукции. Выявить влияние на  этот показатель изменений оптовых  цен на реализуемую продукцию и других факторов.

6. Результаты анализа обобщающих  показателей себестоимости продукции  представить в виде аналитической  таблицы. 

 

Сведем результаты расчета показателей  себестоимости продукции в таблицу 2.1

 

Таблица 2.1 – Результаты анализа  обобщающих показателей себестоимости

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выполнения	Откл. ±
1	2	3	4	5	6
1.Выполнение плана по себестоимости  товарной продукции в целом,  тыс. грн.	ЗП	520	527,2	101,38	7,2
2. Выполнение плана по себестоимости  продукции по основным элементам  затрат, тыс. грн.: – cырье и материалы – топливо и энергия – заработная плата – отчисления от з/п амортизация основных фондов – прочие расходы	ЗМ ЗЭ ЗЗП ОЗП ЗА ЗПР	156 46 82 31 153 52	169 80,2 78 32 120 48	108,33 174,35 95,12 103,23 78,43 92,31	13 34,2 -4 1 -33 -4

 

Продолжение таблицы 2.1

1	2	3	4	5	6
3. Выполнение плана по себестоимости  основных видов продукции, тыс.  грн.:    – изделие 1    – изделие 2	СП1 СП2	400 120	366,7 160,5	91,68 133,75	-33,3 40,5
4. Удельный вес затрат по основным  элементам в себестоимости продукции, %:    – сырье и материалы    – топливо и  энергия    – заработная плата    – отчисления от  з/п    – амортизация  основных фондов    – прочие расходы	КМ КЭ КЗП КОЗП КАМ КПР	30 8,84 15,78 5,96 29,42 10	32,06 15,21 14,8 6,07 22,76 9,1	106,87 172,06 93,79 101,85 77,36 91	2,06 6,37 -0,98 0,11 -6,66 -0,9
5. Затраты на 1 грн. товарной продукции,  грн.	КЗ	0,79	0,78	99,73	-0,01
6. Прибыль (убыток) от изменения  затрат на амортизацию, тыс.  грн.	DП(ЗА)	-33

 

Анализ обобщающих показателей  продукции в целом, по основным статьям  затрат и видам продукции проводится на основе сравнения фактических  показателей с плановыми или  другими базовыми показателями путем  определения и изучения их отклонений в абсолютных или относительных  величинах по формулам:

                                                  

                                                  DХ_абс = Х_Ф –Х_П;                                                    (2.1)

                           

                                                                                                        (2.2)

 

 Х_Ф и Х_П – соответственно фактические и плановые (базовые) значения отдельных показателей.

DЗП_абс = 527,2 – 520 = 7,2 тыс. грн.

∆ЗП_отн=*100=101,38%

 

Удельный вес затрат по отдельным  экономическим элементам в общей  себестоимости продукции определяется по формуле:

                                                                                                            (2.3)

 

где З_Х – затраты по отдельному элементу себестоимости, тыс. грн.;

ЗП – полные затраты на производство и реализацию продукции, тыс. грн.

 

К_Мф = *100% = 32,06%

 

В качестве основного показателя при  анализе себестоимости продукции  показатель затрат на 1 грн. товарной продукции

 

                                                           ,                                                   (2.4)        

  

где ВП – стоимость выпущенной продукции в оптовых ценах, тыс. грн.

 

К_Зп = = 0,79 грн.

К_Зф = = 0,78 грн.

 

Для объективной оценки изменений  показателя затрат на 1 грн. товарной продукции  должна быть обеспечена сопоставимость плановых (базовых) и фактических  цен на реализуемую продукцию, сырье, материалы и др.

Влияние на показатель затрат на 1 грн. товарной продукции изменения оптовых  цен на продукцию можно оценить  по формуле:

 

                                                ,                                             (2.5)

 

где ЗП_Ф – фактические затраты на производство и реализацию продукции, тыс. грн.

ВП_Ф и ВП_П  – стоимость  выпущенной  продукции  соответственно в фактических и плановых оптовых ценах, тыс. грн.

 

∆К_З(цп) = – = -0,02 грн.

Прибыль (убыток) от изменения затрат на амортизацию основных средств (по другим экономическим элементам) составит:

 

                                              DП_(ЗА) = ЗА_Ф – ЗА_П, тыс. грн.,                                     (2.6)

 

где ЗА_ф и ЗА_П – соответственно фактические и плановые затраты на амортизацию основных фондов (др. элементов), тыс. грн.

 

DП_(ЗА) = 120 – 153 = -33 тыс. грн.

 

 

 

Вывод

 

Из таблицы 2.1 видно, что плановая себестоимость товарной продукции  на предприятии составляла 520 тыс. грн., фактическая же величина себестоимости  составила 527,2 тыс. грн. План по себестоимости товарной продукции в целом перевыполнен на 1,38%, или 7,2 тыс. грн. Себестоимость товарной продукции включает такие элементы: сырье и материалы, топливо и энергия, заработная плата, отчисления от заработной платы, амортизация основных фондов и прочие расходы. План по сырью и материалам, по топливу и энергии, а также по отчислениям на социальные меры перевыполнен соответственно на 8,33%, 74,35% и 3,23%; план по заработной плате выполнен на 95,12%, по амортизации основных фондов – на 78,43%, по прочим расходам – на 92,31%, т.е. снижение себестоимости продукции из-за снижения стоимости указанных элементов составляет 4, 33 и 4 тыс. грн. соответственно.

Таким образом, перевыполнение плана  по себестоимости товарной продукции  в целом вызвано главным образом  увеличением себестоимости топлива  и энергии.

Плановая себестоимость изделия 1 составляет 0,4 тыс. грн., а фактическая – 0,37 тыс. грн., т. е. плановая превышает фактическую на 0,03 тыс. грн. План по себестоимости изделия 2 выполняется на 133,75%, т.е. фактическая себестоимость превышает плановую на 0,04 тыс. грн. 

Наибольший удельный вес в себестоимости  продукции как по факту, так и  по плану, занимают затраты на сырье  и материалы, а также амортизация  основных фондов, минимальный –  отчисления на социальные меры и прочие расходы.

Затраты на 1 грн. товарной продукции по плану равны 0,79 грн., а фактическое их значение – 0,78 грн.

Изменение оптовых цен на продукцию  привело к изменению показателя затрат на 1 грн. товарной продукции на 0,02 грн.

Прибыль от снижения затрат на амортизацию основных средств составляет 33 тыс. грн.

Для улучшения  работы предприятия можно предложить следующие мероприятия:

• использовать новое энергосберегающее или модернизированное старое

оборудование;

• найти поставщиков более дешёвого сырья и материалов;
• улучшить работу производственного отдела.

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ 3.  Анализ затрат на сырье, материалы, топливно-энергетические ресурсы

 

По данным статистической отчетности предприятия:

1. Дать общую оценку использования  материальных и энергетических  ресурсов на предприятии (на  примере отчетной калькуляции  по изделию 2).

2. Выявить влияние на себестоимость  продукции изменений норм расхода  материалов и энергии и их  стоимости.

3. Выявить влияние изменений  затрат на материально-энергетические  ресурсы на прибыль от реализации  продукции и рентабельность продукции.

4. Данные анализа представит  в виде аналитической таблицы.

 

Представим данные анализа затрат на сырье, материалы, топливно-энергетические ресурсы в виде таблицы 3.1

 

Таблица 3.1 – Результаты анализа  использования материально-энергетических ресурсов на предприятии

Показатели	Усл. обозн.	План (база)	Факт	Процент выпол- нения	Откл. ±
1	2	3	4	5	6
1. Расходы материалов и электроэнергии  на изготовление единицы изделия  2: – комплектующих изделий, един.; – материала А, м – материала Б, кг – электроэнергии, кВт/ч	РМ1 РМ2 РМ3 РЭ	5 4 2 2	5 4,4 2 1,9	100 110 100 95	0 0,4 0 -0,1
2. Удельный вес в себестоимости  изделия 2, %:     – затрат на  сырье и материалы     – затрат на  топливо и электроэнергию	Кэм Кзэ	30,00 8,85	24,96 11,84	83,2 133,79	-5,04 2,99
3. Повышение (снижение) себестоимости  изделия 2 (грн.) вследствие:     – изменения  норм расхода материалов     – изменения  стоимости материалов     – изменения  расхода электроэнергии     – изменения  затрат на электроэнергию	DСП(РМ)DСП(ЦМ)DСП(РЭ) DСП(ЦЭ)	1,8 15,9 -0,02 0,06