Контрольная работа по "Экономическому анализу". 9

 

Содержание

1 Значение, задачи и информационное  обеспечение анализа оптового  оборота, порядок проведения анализа	3
2 Задачи и порядок формирования  анализа имущества и источников  его формирования (оценка структурных  изменений в балансе)	9
Практическая задача №1	13
Практическая задача №2	17
Список использованных источников	21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Значение, задачи и информационное  обеспечение анализа оптового  оборота, порядок проведения анализа

 

Основным объёмным показателем  деятельности оптовых торговых предприятий  является оптовый оборот (товарооборот). Он имеет количественную и качественную характеристики:

а) количественная характеристика – объём реализации товаров в  стоимостном выражении, то есть выручка  от реализации товаров;

б) качественная характеристика – его состав и структура, то есть доля отдельных товарных групп в  общем объеме реализации.

В результате оптового товарооборота  товары не переходят в сферу личного  потребления, а остаются в сфере  обращения или поступают в  сферу производственного потребления. Оптовый товарооборот оказывает  большое влияние на все количественные и качественные  показатели работы торговых предприятий и организаций: от объёма и структуры товарооборота  зависят такие показатели как  доходы, сумма и уровень издержек обращения, фонд оплаты труда, численность  торговых работников, прибыль, рентабельность и др. Поэтому большое значение в установлении конкретных причин невыполнения плана товарооборота, в выявлении  резервов его увеличения и разработке мероприятий, обеспечивающих улучшение  торгового обслуживания, имеет тщательный анализ оптового оборота (товарооборота).

Основная цель анализа  оптового товарооборота – выявление. Изучение и мобилизация резервов развития товарооборота, совершенствование  товародвижения.

К задачам анализа оптового товарооборота относятся:

а) комплексная оценка торговой деятельности предприятия (оценка, изучении выполнения плана в целом по предприятию, по отдельным товарным группам в  целом за год и по отдельным  периодам);

б) изучение динамики оптовых  продаж;

в) изучение состава и  структуры продаж;

г) проверка ритмичности  и равномерности выполнения плана  оптового товарооборота;

д) оценка поступления товаров  от поставщиков и его соответствия договорным условиям по количеству. Ассортименту, качеству и срокам поставок;

е) определение и изучение факторов, влияющих на количественное изменение оптового товарооборота;

ж) выявление внутренних резервов совершенствования работы оптовых организации и увеличения объема продаж.

Информационной базой  анализа оптового оборота является:

- планово-нормативная информация (портфель заказов, планы продаж  оптового предприятия);

- учётные источники информации  и товаросопроводительные документы  (накладные, товарно-транспортные  накладные, железнодорожные накладные,  счета, счета-фактуры, учётные  регистры, инвентаризационные описи  товаров и т.п.);

- бухгалтерская, статистическая  и внутренняя отчетность предприятия;

- официальные документы  разного уровня (законы, нормативные  акты, касающиеся оптовой торговли, договора и соглашения предприятия);

- прочие источники (интернет, СМИ, материалы различных проверок  и исследований);

- деловая итоговая информация  для принятия управленческих  решений.

Последовательность проведения анализа оптового товарооборота  включает:

1) анализ выполнения  плана и динамики оптового  товарооборота;

2) анализ ассортиментной  структуры оптового оборота;

3) анализ состава оптового  оборота;

4) анализ рациональности  товародвижения;

5) анализ влияния факторов  на выполнение плана и динамику  оптового оборота;

6) обобщение выявления  возможностей и резервов роста  оптового оборота, оптимизации  товародвижения.

1 Анализ выполнения плана  и динамики оптового товарооборота  – на данном этапе определяют  степень выполнения плана по  общему объёму оптовой реализации  товаров и по товарным группам,  изучают динамику товарооборота  (как в общем объеме, так и  по отдельным товарным группам)  за несколько лет и изучают  влияние факторов цены и физического  объёма на величину товарооборота.

а) анализ выполнения плана  – состоит в определении общего объёма товарооборота в денежном или натуральном выражении за отчётный период и степени оценки выполнения плана товарооборота.

Оценка степени выполнения плана оптового оборота определяется путем оценки абсолютного и относительного размеров отклонения.

Абсолютный размер отклонения плана = Фактический оптовый оборот отчётного периода – плановый оптовый оборот отчётного периода.

Относительный размер отклонения плана (процент выполнения плана) = Фактический  оптовый оборот отчётного периода / Плановый оптовый оборот отчётного  периода х 100%.

б) анализ динамики товарооборота  производится на протяжении определенного  периода (квартал, год, 2-3 года) путем  вычисления показателей:

- динамика товарооборота  в текущих ценах = фактический  товарооборот отчётного периода  в текущих ценах / фактический  товарооборот прошлого периода;

- динамика рост товарооборота  в сопоставимых ценах = фактический  товарооборот отчётного периода  в сопоставимых ценах / фактический  товарооборот прошлого периода.

Если в анализируемом  периоде изменились цены, то фактические  данные по продажам товаров необходимо выразить в ценах, в которых планируется  товарооборот. Для этого рассчитывается индекс цен, который показывает изменение  совокупной стоимости товаров за определённый период.

Iц = цена отчётного периода/ цена базисного периода

Фактический товарооборот отчётного периода в сопоставимых ценах фактический товарооборот отчётного периода в текущих  ценах х индекс цен.

На базе постоянного  динамического ряда товарооборота  вычисляют абсолютные изменения  в объём реализации товаров, а  также темпы роста и прироста, что касается предыдущего и базового периода.

- средний темп изменения  товарооборота;

- изменение объёма товарооборота  под влиянием изменения цен  и физического объёма товаров.

2 Анализ ассортиментной  структуры оптового оборота –  изучает темпы роста и прироста, абсолютный объём изменения товарооборота  по отдельным товарным группам  (видам и разновидностям товаров), определяют удельный вес отдельных  товарных групп в общем объёме  товарооборота:

- динамика товарооборота  по каждой товарной группе  в действующих и сопоставимых  ценах (с учётом различных индексов  цен по различным товарам);

- удельный вес (доля) товарооборота отдельных групп  товаров в общем объёме товарооборота  и её изменение за анализируемый  период по сравнению с плановым  показателем;

- степень выполнения  плана по отдельным товарным  группам;

- коэффициент эластичности  реализации отдельных товарных  групп.

Кэл = темп прироста товарооборота  по отдельным товарным группам за анализируемый период / темп прироста общего объёма товарооборота

Если Кэл>1, то темп роста  реализации данной товарной группы выше темпов роста общего объём товарооборота  и доля которой в общем объёме товарооборота возрастает.

Если Кэл<1, то темп роста  реализации данной товарной группы ниже темпов роста общего объём товарооборота  и доля которой в общем объёме товарооборота снижается.

 

3 Анализ состава оптового  оборота – для проведения исследований  рассчитывают и сопоставляют  между собой объёмы реализации  товаров по отдельным (видам  признакам) товарооборота, исследуют  изменение их веса в общем  объёме товарооборота, темпы роста  и прироста и возможные причины  этих изменений.

Основные признаки (иды) товарооборота:

- условия оплаты (предварительная  оплата, оплата по факту, получение  товара на реализацию и т.  д.);

- формы товародвижения (складской, транзитный с участием  и без участия в расчётах);

- направления реализации (по рыночному и внерыночному  фондам).

4 Анализ рациональности  товародвижения – одной из  основных задач рациональности  оптового товарооборота является  совершенствование движения товаров  от производства до покупателей.  Многократные оптовые перепродажи  усложняют звенность товародвижения. На данной стадии необходимо  оптимизировать товародвижение  путем изучения причин его  ускорения и разработка рациональных  путей движения товаров от  производителя до районов потребления,  которая осуществляется с использованием  методов математического программирования.

5 Анализ влияния факторов  на выполнение плана и динамику  оптового оборота – на данном  этапе необходимо проанализировать  и количественно оценить влияние  отдельных факторов на величину  товарооборота.

Все факторы, влияющие на объём  товарооборота можно разделить  на три группы:

- товарные ресурсы;

- трудовые ресурсы;

- материально – техническая  база оптового предприятия.

На данном этапе анализ проводится в следующей последовательности:

а) анализ обеспеченности и  эффективности товарных ресурсов:

- составление товарного  баланса;

- анализ поступления  товаров;

- анализ товарных запасов  и товарооборачивамости;

б) анализ обеспеченности и  эффективности трудовых ресурсов:

- изучение обеспеченности  торгового предприятия трудовыми  ресурсами;

- изучение качественных  показателей (например, товарооборот  на одного работника);

в) анализ эффективности  использования материально-технической  базы.

6 Обобщение выявления  возможностей и резервов роста  оптового оборота, оптимизации  товародвижения.

Завершается анализ обобщением выявленных возможностей и резервов (особенно прогнозных)  роста оптового товарооборота, оптимизации товародвижения, улучшения использования товарных, трудовых и материальных ресурсов, складской площади, повышения качества обслуживания покупателей.

Резервы увеличения суммы  прибыли определяются по каждому  виду товарной продукции. Основными  их источниками являются: увеличение объёма реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация её на более выгодных рынках сбыта и  т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Задачи и порядок  формирования анализа имущества  и источников его формирования (оценка структурных изменений  в балансе)

 

Оценка размещения и  структуры имущества имеет первостепенное значение при анализе финансового  положения  предприятия. Чтобы исключить  появление предпосылок финансовой нестабильности, экономический субъект  должен иметь рациональную структуру  имущества и постоянно оценивать  происходящие изменения в его  составе.

Главная цель анализа имущества  и источников его формирования состоит  в своевременном выявлении и  устранении недостатков в финансовом положении предприятия и нахождении резервов его улучшения.

При этом необходимо решить следующие задачи:

- количественная оценка  изменений финансового состояния  деятельности предприятий за  отчётный период или ряд периодов (структурно-динамический анализ);

- выявление основных  факторов, обусловивших эти изменения;

- изучение причинно-следственных  связей между различными показателями  баланса;

- прогноз основных тенденций  в финансовом состоянии и разработка  моделей финансового состояния  при разнообразных вариантах  использования ресурсов;

- разработка управленческих  решений, направленных на боле  эффективно использование финансовых  ресурсов и укрепление финансового состояния.

Анализ динамики состава  и структуры имущества предприятия  основан на сравнении отчётных данных бухгалтерского баланса.

Порядок проведения анализа  имущества и источников его формирования:

1) построение аналитического  баланса – на основе бухгалтерского  баланса необходимо выделить  основные аналитические группы  актива и пассива баланса. Путем  группировки активов – по срокам  их оборачиваемости, а пассивов  – по срокам их погашения;

2) построение сравнительного  аналитического баланса – дополнить  аналитический баланс показателями  структуры, динамики и структурной  динамики:

- показатели структуры  баланса – удельный вес отдельных  статей баланса в валюте баланса  на начало и конец отчётного  периода, изменение в удельных  весах;

- показатели динамики  баланса – абсолютные величины  по статьям исходного баланса  на начало и конец периода,  изменение в абсолютных величинах,  изменения в процентах к величинам  на начало периода (темпы прироста  статей баланса);

- показатели структурной  динамики – изменения в процентах  к изменениям валюты баланса  (темпы прироста структурных изменений).

3) анализ общей картины  изменения финансового состояния  – на основе аналитических  показателей сравнительного аналитического  баланса установить, какие изменения  произошли в составе имущества  и источников его формирования.

Основные методы анализа  бухгалтерского баланса:

а) горизонтальный анализ –  основан на изучении динамики показателей  и определении их абсолютных и  относительных изменений;

б) вертикальный анализ –  основан на изучении структуры имущества  и источников его формирования, путем  определения удельных весов отдельных  статей в валюте баланса, а также  анализе динамики этой структуры.

В первую очередь важны  показатели структурной динамики баланса. Сопоставляя в процессе анализа  структуру изменений в активе и в пассиве, можно получить выводы о том, чрез какие источники в  основном был приток новых средств  и в какие активы эти средства вложены.

Основные тенденции изменений  структуры баланса (трактовки вертикального  анализа):

1) рост доли оборотных  активов в составе имущества  вызывает ускорение оборачиваемости  активов предприятия;

рост доли внеоборотных активов – замедление;

2) значительное увеличение  удельного веса оборотных активов  может свидетельствовать об изменении  вида деятельности предприятия  (возможно расширение торгово-посреднической  деятельности по сравнения с  производственной), при том необходимо  изучить структуру запасов;

3) рост доли нематериальных  активов свидетельствует об актививзиции  и инновационной деятельности  предприятия;

4) рост доли основных  средств характеризует обновление  производственной базы и расширение  масштабов деятельности в то  же время об увеличении амортизации  и росте постоянных издержек  предприятия;

5) рост доли незавершенного  строительства говорит о расширении  масштабов инвестиций, вложении  средств в собственное развитие;

6) увеличение удельного  веса долгосрочных финансовых  вложений в имуществе свидетельствует  об активизации долгосрочного  инвестирования.  Это оправдано  только при оптимальном соотношении  риск/доход;

7) рост доли краткосрочных  вложений – говорит о наращивании  вложений в высоколиквидные доходные  активы (акции, облигации);

8) рост доли запасов  в составе оборотных активов  замедляет оборачиваемость оборотных  средств;

9) рост удельного веса  дебиторской задолженности при  снижении доли материальных средств  (запасы + НДС) свидетельствует об  отвлечении средств из оборота;

10) рост удельного веса  дебиторской задолженности сопоставляют  с ростом кредиторской задолженности. 

Должно наблюдаться небольшое  превышение кредиторской задолженности  над дебиторской, что обеспечивает превышение средств, вовлеченных в  оборот, над средствами, отвлеченными из оборота, и обеспечивает нормальную платежеспособность;

11) снижение  удельного  веса дебиторской задолженности  (особенно долгосрочной) оценивается  положительно;

12) рост доли денежных  средств говорит об увеличении  платежных возможностей;

13) рост доли собственных  средств оценивается положительно  и в целом говорит об увеличении  финансовой независимости предприятия  (доля собственного капитала в  валюте баланса предприятия должна  быть не ниже 50%);

14) положительно оценивается  отсутствие строки «непокрытый  убыток»;

15) отсутствие долгосрочных  обязательств в структуре капитала  предприятия говорит о неэффективном  использовании капитала предприятия.

На последнем четвертом  этапе производится разработка управленческих решений. На основании выполненного анализа делается прогноз основных тенденций изменения финансового  состояния при разнообразных  вариантах использования ресурсов и выбирается путь наиболее эффективного их использования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая задача №1

 

По данным бухгалтерской  отчетности рассчитайте показатели эффективности использования основных и оборотных средств, сделайте выводы.

 

Таблица 1 – Данные для анализа  эффективности использования основных и

                   оборотных средств

Показатели	Предыдущий год	Отчётный год	Отклонение
А	1	2	3
Товарооборот, тыс.р.	71 612	65 340	65 340-71 612= -6 272
Основные средства, тыс. р.	1 029	1 233	1 233-1 029= 204
Прибыль, тыс. р.	6 960	6 162	6 162-6 960= -798
Оборотные активы, тыс. р.	5 370	7 325	7 325-5 370= -1 955
Фондоотдача, р.	71 612 / 1 029= 69,6	65 340 / 1 233= 53	53 – 69,6 = -16,6
Фондоёмкость, р.	1 / 69,6 = 0,014	1/ 53 = 0,019	0,019-0,014= 0,005
Фондорентабельность, р.	6 960/1 029х100= 676,38	6162/1 233х100= 499,76	499,76-676,38= -176,62
Оборачиваемость, дни	360 / 13,3 = 27	360 / 8,9 = 40	40 - 27 = 13
Скорость оборота, количество оборотов	71 612 / 5 370 = 13,3	65 340 / 7 325 = 8,9	8,9 – 13,3 = -4,4
Коэффициент загрузки, р.	1 / 13,3 = 0,075	1 / 8,9 = 0,112	0,112 – 0,075 = 0,037

 

Основные показатели эффективности  использования оборотных активов:

1) коэффициент оборачиваемости  оборотных средств показывает  скорость оборота всех оборотных  активов.

Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств = товарооборот / средний остаток оборотных средств.

В отчётном году по сравнению  с предыдущим скорость оборотных  активов снизилась на 4,4 оборота, что свидетельствует о снижении эффективности использования оборотных  активов в отчётном году.

2) период оборачиваемости  оборотных средств показывает, за  сколько дней совершается один  оборот оборотных активов.

Период оборачиваемости  оборотных средств = 360 / коэффициент  оборачиваемости оборотных средств.

В отчётном году по сравнению  с предыдущим продолжительность  одного оборота оборотных средств  возросла на 13 дней, что подтверждает ранее сделанный вывод о снижении эффективности использования оборотных  активов в отчётном году.

3) коэффициент загрузки  показывает сумму оборотных средств,  затраченную на 1 рубль товарной  продукции.

Коэффициент загрузки = 1 / коэффициент  оборачиваемости оборотных средств.

В отчётном году по сравнению  с предыдущим предприятие затрачивает  на 3,7коп. больше оборотных средств, что подтверждает ранее сделанный  вывод о снижении эффективности  использования оборотных активов  в отчётном году.

Экономический эффект в  результате ускорения (замедления) оборачиваемости  оборотных средств (Э) выражается в  относительном освобождении (вовлечении) средств из оборота.

Э = (коэффициент оборачиваемости  отчётного года - коэффициент оборачиваемости  прошлого года) х товарооборот отчётного  года / 360

Э = (40 – 27) х 65 340 / 360 = 2 359,5р.

Сумма дополнительно привлеченных средств в результате замедления оборачиваемости оборотных средств  составляет 2 359,5р.

Уменьшение прибыли в  результате замедления оборачиваемости  оборотных средств рассчитывается в 2 этапа:

- коэффициент относительного  снижения числа оборотов оборотных  средств

Коб = (8,9 – 13,3) / 13,3 = -0,331;

- уменьшение суммы прибыли:

6 960 х (-0,331) = -2 303,76р

В результате замедления оборачиваемости  оборотных средств прибыль снизилась  на 2 303,76р.

Основные показатели эффективности  использования основных средств:

1) фондоотдача – выпуск  продукции на единицу стоимости  основных средств.

Фондоотдача = товарооборот / среднегодовая стоимость основных средств.

В отчётном году по сравнению  с предыдущим величина выпуска продукции  на единицу стоимости основных средств  уменьшилась на 16,6р., что говорит  о снижении эффективности использования  основных средств предприятия.

2) фондоемкость – стоимость  основных средств. Приходящаяся  на 1 рубль товарной продукции.  Величина, обратная фондоотдаче.

Фондоёмкость = среднегодовая  стоимость основных средств / товарооборот или 1/фондоотдача

В отчётном году по сравнению  с предыдущим величина стоимости  основных средств, приходящаяся на единицу  товарной продукции, увеличилась на 0,005р., что говорит о снижении эффективности  использования основных средств  предприятия.

3) фондорентабельность 

В отчётном году по сравнению  с предыдущим величина рентабельность основных средств также снизилась  на 176,62р., что подтверждает ранее  сделанный вывод о снижении эффективности  использования основных средств  предприятия.

В отчётном году по сравнению  с предыдущим наблюдается замедление оборачиваемости оборотных активов:

а) скорость оборачиваемости  оборотных активов уменьшилась  на 4,4 оборота;

б) продолжительность одного оборота возросла на 13 дней.

Замедление оборачиваемости  оборотных средств привело к  оттоку денежных средств и выразилось в привлечении дополнительно 2 359,5р. и уменьшении прибыли на 2 303,76р.

Также в отчётном году наблюдается  снижение фондоотдачи и рентабельности основных средств, что говорит о  снижении эффективности их использования, несмотря на увеличение их стоимости  на 204р. Возможные причины: недозагрузка оборудования, слабая организация производства, простой оборудования.

Одними из мер ускорения  оборачиваемости оборотных средств  являются:

- снижение производственных  запасов на складах;

- сокращение длительности  производственного цикла на основе  внедрения прогрессивных технологий, совершенствования действующих,  перехода на непрерывные производства;

- сокращение сроков пребывания  оборотных средств в остатках  готовой продукции и в расчётах (работа с поставщиками и покупателями).

Одними из мер повышения  эффективности использования основных средств являются:

- техническое совершенствование  и модернизация оборудования, например, увеличение его мощности;

- увеличение времени  работы оборудования в календарном  периоде – этому способствует  тщательный уход за оборудованием,  своевременный и качественный  ремонт, правильное осуществление  технологического процесса, сокращение  затрат рабочего времени на  подготовительно-заключительные операции, повышение сменности работы;