Контрольная работа по "Экономическому анализу". 36

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

 

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

 

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

 

 

 

 

Кафедра бухгалтерского учета и анализа хозяйственной  деятельности

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Экономический анализ»

 

Вариант № 2

 

 

 

 

 

 

                       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Калуга

2009

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

     Ведение………………………………………………………………………..3

 

1. Задание 1…………………………………………………………………..4
2. Задание 2………………………………………………………………..…9
3. Задание 3…………………………………………………………………..10
4. Задание 4………………………………………………………..…………15
5. Задание 5………………………………………………………………..…19
6. Задание 6……………………………………………………………….….22
7. Задание 7…………………………………………………………….…….27

Заключение……………………………………………………………..……32

Список использованной литературы…………………………………...…..35

Приложения………………………………………………….……………….36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Цель выполнения контрольной работы – проверка и оценка полученных теоретических знаний и практических навыков по экономического анализу.

Контрольная работа состоит из семи аналитических задач. Решение каждой задачи заключается в проведении необходимых расчетов аналитических показателей и их динамики. Результаты решения каждой задачи прокомментированы в виде краткого аналитического заключения.

Расчеты относительных показателей выполнены с точностью: по коэффициентам – до 0,0001; по процентам – до 0,01.

При подготовке контрольной работы использовалась информация СПК «Консультант Плюс», пакет прикладных программ Microsoft Office.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ЗАДАНИЕ 1

 

           По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в таблице 1.

Таблица 1

Структурно-динамический анализ активов и пассивов организации

(по данным формы  №1)

 

Показатель	Остатки по балансу, тыс. руб.			Темп роста (снижения), %	Структура активов  и пассивов, %
	на начало года	на конец  года	изменение (+,-)		на начало года	на конец  года	изменение (+,-)
1	2	3	4	5	6	7	8
АКТИВЫ
1. Внеоборотные активы - всего, в том числе:	70369	64745	-5624	92,01	15,05 /100	11,68 /100	-3,37/-
1.1. Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-	-
1.2. Основные средства	70274	64215	-6059	91,38	15,03 /99,86	11,58/ 99,18	-3,45 / -0,68
1.3. Незавершенное производство	-	-	-	-	-	-	-
1.4. Долгосрочные вложения  в материальные ценности	-	-	-	-	-	-	-
1.5. Долгосрочные финансовые  вложения	-	-	-	-	-	-	-
1.6.Отложенные налоговые  активы	95	530	435	557,89	0,02/ 0,14	0,10/ 0,82	0,08/ 0,68
1.7.Прочие внеоборотные  активы	-	-	-	-	-	-	-
2. Оборотные активы -всего,  в том числе:	397231	489455	92224	123,22	84,95 /100	88,32 /100	3,37/-
2.1.Запасы	190660	326370	135710	171,18	40,77 /48,00	58,89/ 66,68	18,12/18,68
2.2.Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	58	89	31	153,45	0,01 /0,01	0,02 /0,02	0,01/0,01
2.3. Дебиторская задолженность  (более чем через 12 месяцев)	-	-	-	-	-	-	-
2.4. Дебиторская задолженность  (в течении 12 месяцев)	90887	83694	-7193	92,09	19,44 /22,88	15,10 /17,1	-4,34/5,78
2.5.Краткосрочные финансовые  вложения	6540	8412	1872	128,62	1,40 /1,65	1,52 /1,72	0,12/0,07
2.6. Денежные средства	109086	70890	-38196	64,99	23,33 /27,46	12,79 /14,48	-10,54/-12,98
2.7. Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
Итого активов	467600	554200	86600	118,52	100	100	-

 

ПАССИВ
1. Капитал и резервы  - всего, в том числе	270257	301378	31121	111,52	57,80/ 100	54,38/ 100	-3,42/-
1.1. Уставный капитал	100000	100000	-	100	21,39/ 37,01	18,04/ 33,18	-3,34/-3,82
1.2. Собственные акции,  выкупленные у акционеров	-	-	-	-	-	-	-
1.3. Добавочный капитал	150051	155064	5013	103,34	32,09 /55,52	27,98 /51,45	-4,11/-4,07
1.4. Резервный капитал	15	35	20	233,33	0,003 /0,005	0,006/0,1	0,003/0,005
1.5.Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)	20191	46279	26088	229,21	4,32 /7,47	8,35 /15,36	4,03/7,89
2.Обязательства - всего,  в том числе:	197343	252822	55479	128,11	42,2 /100	45,62 /100	3,42/-
2.1.Долгосрочные обязательства	11000	7000	-4000	63,64	2,35 /5,57	1,26 /2,77	-1,09 /-2,8
2.1.1.Займы и кредиты	10890	6220	-4670	57,12	2,33 /5,52	1,12 /2,46	-1,21 /-3,06
2.1.2.Отложенные налоговые  обязательства	110	780	670	709,09	0,02 /0,06	0,14 /0,31	0,12 /0,25
2.1.3.Прочие долгосрочные  обязательства	-	-	-	-	-	-	-
2.2 Краткосрочные обязательства	186343	245822	59479	131,92	39,85 /94,43	44,36 /97,23	4,51 /2,8
2.2.1. Займы и кредиты	66800	58272	-8528	87,23	14,29 /33,85	10,51 /23,05	-3,78 /-10,8
2.2.2.Кредиторская задолженность	119543	187550	68007	156,89	25,57 /60,58	33,84 / 74,18	8,27 /13,6
2.2.3. Задолженность перед  участниками (учредителями) по выплате  доходов	-	-	-	-	-	-	-
2.2.4. Доходы будущих  периодов	-	-	-	-	-	-	-
2.2.5. Резервы предстоящих  расходов	-	-	-	-	-	-	-
2.2.6.Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Итого пассивов	467600	554200	86600	118,52	100	100	-

 

 

Решение.

           Столбцы 2 и 3 заполняются на основании данных Формы №1 «Бухгалтерский баланс».

           Столбец  4 рассчитывается как разница между показателем столбца 3 и столбца 2 по каждой строке.

Значения по каждой строке столбца 5 определяется по формуле:

Значения показателей  по строкам столбцов 6 и 7 рассчитываются аналогично строкам столбца 5, но за базовый показатель берется значение строки «Итого активов (пассивов)» столбцов 2 и 3 соответственно.

Столбец 8 вычисляется как разница между показателем столбца 7 и столбца 6 по каждой строке.

 

Выводы.

 

Внеоборотные и оборотные  активы характеризуют имущественное  положение, деловую и инвестиционную активность организации.

Как свидетельствуют  данные таблицы, доля основных средств в имуществе организации на конец анализируемого периода составляет 11,59%, что свидетельствует о высокой мобильности ее активов.

Темп роста оборотных активов выше, чем темп роста внеоборотных активов, что является одним из признаков «хорошего» баланса.

        Увеличение доли оборотных средств  в имуществе  организации с 84,95% до 88,32% говорит как о расширении производства, так и о замедление их оборота. Следовательно, возникает потребность в увеличении их массы.

Уменьшение доли дебиторской  задолженности с 19,44% до 15,10%, и увеличение доли запаса с 40,77% до 58,89%, может означать наращивание производственного потенциала предприятия. В целом, уменьшение доли дебиторской задолженности  - хороший признак, так как она относится к наименее ликвидным активам, вызывает отток потенциала фирмы, снижает ликвидность средств и платежеспособность.

Доля краткосрочных  вложений в общем итоге суммы  оборотных активов незначительна, но ее значение к концу года увеличилось и составило 1,52 %. Это свидетельствует о том, что организация инвестирует свободные средства в эти виды активов, которые, как правило, относятся к группе высоколиквидных.

Доля денежных средств на начало периода составляет 23,33%, а на конец периода всего 12,79%, что говорит об уменьшении массы наиболее ликвидных активов, что является не очень хорошим результатом.

Структура источников образования  активов представлена основными  составляющими: собственным капиталом и заемными (привлеченными средствами).

Величина источников организации так же увеличилась  на 86,6 млн.руб. или на 18,5% в основном за счет роста собственных источников (более чем на 11,5%).

Положительным моментом в оценке собственного капитала является увеличение нераспределенной прибыли более чем в 2 раза по сравнению с началом периода.

Заемные источники  за анализируемый период увеличились более чем на 28%. Данная категория источников составляет на конец анализируемого периода всего 45,62%, что характеризует организацию как финансово-независимую от заемного капитала. Из величины заемного капитала наибольший удельный вес на конец периода составляют краткосрочные обязательства более 97,23%.

В структуре  краткосрочных обязательств произошло погашение кредитов более чем на 8,5 млн.руб., что оказало влияние на уменьшения их удельного веса в структуре капитала почти на 4%, а в структуре заемного капитала более чем на 10,8% и к концу года составляет в структуре имущества 10,51%, а в структуре заемных источников более чем 23%. Наибольший удельный вес в краткосрочных обязательствах организации занимает кредиторская задолженность, которая увеличилась почти на 57%.

Долгосрочные  обязательства снизились за период на 4 млн.руб. или на 63,64%. Данные заемные источники занимают незначительный удельный вес как в структуре капитала (всего 1,26% на конец года) и 2,77% в структуре заемного капитала.

В целом, проанализировав  данные таблицы 1 можно сделать вывод  о наличии  признаков «хорошего» баланса:

1. Валюта баланса отчетного года в конце периода увеличилась по сравнению с началом (+86600).
2. Темпы прироста в % оборотных активов выше, чем темпы прироста в %  внеоборотных активов.
3. Собственный капитал организации в абсолютном выражении превышает заемный капитал.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ЗАДАНИЕ 2

 

           По данным бухгалтерского баланса сгруппировать пассивы по срочности оплаты. Провести структурно-динамический анализ пассивов баланса. Рассчитать по данным баланса коэффициент текущей ликвидности.

 

Таблица 2

Динамика состояния  пассивов и их группировка по срочности  оплаты

 

Пассивы	Строки баланса	Остатки по балансу, тыс. руб.		Темп прироста (снижения), %	Удельный вес  в составе пассивов, %		Изменение(+,-)
		на начало года	на конец  года		на начало года	на конец  года	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
П-1                Наиболее срочные обязательства	620+660	119543	187550	56,89	25,56	33,85	68007	8,29
П-2         Краткосрочные обязательства	690-620-660	66800	58272	-12,77	14,29	10,51	-8528	-3,78
П-3             Долгосрочные обязательства	590	11000	7000	-36,36	2,35	1,26	-4000	-1,09
П-4             Собственные средства	490-216	270257	301378	11,52	57,8	54,38	31121	-3,42
Баланс	700	467600	554200	18,52	100	100	86600	-

 

Решение.

 

           Столбцы 2, 3 и 4 заполняются на основании группировки пассивов по срочности их погашения и данных Формы № 1 «Бухгалтерский баланс».

Значения по каждой строке столбца 5 вычисляются по формуле:

Показатели по строкам  столбца 6 и 7 рассчитываются аналогично строкам столбца 5, но за базовый показатель принимается значение строки «Баланс» столбцов 3 и 4 соответственно.

Столбец 8 определяется как разница между показателями столбца 4 и столбца 3 по каждой строке.

Значения по каждой строке столбца 9 определяется вычитанием показателя столбца 6 из показателя столбца 7.

Выводы.

Данные таблицы 2 свидетельствуют об увеличении размера срочных обязательств  за отчетный период на 68007 тыс. руб., и удельный вес их в составе пассивов увеличился на 8,29%.

 С одной стороны, наличие значительной кредиторской задолженности означает, что в любое время кредиторы могут потребовать погашения долгов.         При неудовлетворительной структуре баланса, проявляющейся в увеличении доли сомнительной дебиторской задолженности, возможна ситуация, когда организация будет неспособна отвечать по своим обязательствам, что может привести к банкротству.

С другой стороны, кредиторскую задолженность можно оценивать  как источник краткосрочного привлечения  денежных средств. Стратегия организации  в этом случае должна предусматривать возможность их скорейшего вовлечения в оборот с целью рационального вложения в наиболее ликвидные виды активов, приносящие наибольший доход.

На конец отчетного  периода наблюдается тенденция  к снижению доли краткосрочных и долгосрочных обязательств в составе пассивов на 3,78% и 1,09% соответственно. Такую тенденцию в целом можно расценивать как положительную, так как относительная низкий удельный вес заемных средств в составе пассивов увеличивает вероятность получения средств из дополнительных источников финансирования. В то время как высокий удельный вес может быть неблагоприятен переходом большей части капитала к кредиторам, диктующим условия.  

Высокий уровень собственного капитала – 54,38% позволяет говорить о значительном запасе прочности и широких возможностях привлечения дополнительных заемных средств без риска потери финансовой устойчивости.

Рассчитаем коэффициент  текущей ликвидности:

• на начало года (при норме ≥2)
• на конец года (при норме ≥2)

 

           Коэффициент текущей ликвидности используется для обобщающей оценки ликвидности оборотных активов. Является основополагающим показателем для оценки финансовой состоятельности организации, достаточности имеющихся у нее оборотных средств, которые при необходимости могут быть использованы для погашения ее краткосрочных обязательств. В нашем случае, на начало отчетного периода значение составляет 2,1317. Это говорит о том, что данная организация является платежеспособной, то есть имеет возможность собственными средствами погасить величину краткосрочных обязательств. Значение ниже нормы обусловлено тем, что оборотных средств должно быть столько же, сколько возникает краткосрочных обязательств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ЗАДАНИЕ 3

 

           По данным отчета о прибылях и убытках и приложения к бухгалтерскому балансу определить затраты на 1 руб. продаж, в том числе по элементам затрат. Расчеты представить в таблице 3.

 

Таблица 3

Состав и динамика затрат на производство продукции

(по данным форм  №2 и №5)

Показатель	Сумма, тыс. руб.				Затраты на 1 руб. продаж, руб.
	преды-дущий год	отчет-ный год	изменение		преды- дущий год	отчет-ный год	изменение
			(+,-)	%			(+,-)	%
1	2	3	4	5	6	7	8		9
1. Материальные  затраты	142295	235790	93495	65,71	0,5553	0,5454	-0,0099		-1,78
2. Расходы на  оплату труда	36652	60734	24082	65,70	0,1430	0,1405	-0,0025		-1,75
3. Отчисления  на социальные нужды	15092	25008	9916	65,70	0,0589	0,0578	-0,0011		-1,87
4. Амортизация	2155	3572	1417	65,75	0,0084	0,0083	-0,0001		-1,19
5. Прочие расходы	19404	32153	12749	65,70	0,0757	0,0744	-0,0013		-1,72
6. Итого по  элементам расхода	215598	357257	141659	65,71	0,8414	0,8263	-0,0151		-1,79
7. Выручка (нетто)  от продажи товаров, продукции,  работ, услуг	256240	432360	176120	68,73	Х	Х	Х		Х

 

Решение.

 

Столбца 2 и 3 заполняются  на основании данных форм № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и № 5 «Приложение  к бухгалтерскому балансу».

Столбец 4 рассчитывается как разница между показателем столбца 3 и столбца 2 по каждой строке.

Значения по каждой строке столбца 5 вычисляются по формуле:

 

Затраты на 1 руб. продаж по элементам расходов определяются как отношение каждого конкретного  элемента к выручке. Поэтому столбцы 6 и 7 заполняются на основе данного принципа.

Столбец 8 рассчитывается как разница между показателем столбца 7 и столбца 6 по каждой строке.

Значения каждой строки столбца 9 рассчитываются по формуле:

 

 

Выводы.

 

           На основе данных таблицы 3 можно сделать вывод, что у предприятия наблюдается существенное увеличение затрат на производство продукции в отчетном году (на 65,71%) -   материальные затраты возросли на 65,71%, расходы на оплату труда – на 65,7%, отчисления на социальные нужды – на 65,7%, амортизация – на 65,75%, прочие расходы – на 65,7%.

Данные говорят о том, что в отчетном году наблюдался наиболее существенный рост материальных затрат. Значит, важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Известно, что главным источником экономии материалов является их рациональное использование. Также резко возросли расходы на оплату труда на 65,7%, что привело к росту отчислений на социальные нужды на на 65,7%.

Рост прочих затрат вызван изменением их структуры: увеличением доли процентов за кредиты банка, арендной платы, налогов, включаемых в себестоимость.

Таким образом, повышение общей  суммы затрат было вызвано повышением в абсолютном выражении суммы  почти каждого элемента затрат.

Выручка (нетто) от продажи продукции в  отчетном году по сравнению с предыдущим, согласно таблицы 3, увеличилась на 68,73%.

Затраты на 1 руб. продаж снизились в отчетном году по сравнению  с предыдущим годом  по всем показателям. Уменьшение затрат на рубль продукции при соблюдении режима экономии приводит к снижению себестоимости.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. ЗАДАНИЕ  4

 

           Проанализировать влияние следующих факторов (см. табл. 4) на изменение прибыли от продаж:

— объема продаж;

— себестоимости  продукции;

— коммерческих расходов;

— управленческих расходов;

— цен на проданную  продукцию;

— структурных  сдвигов проданной продукции.

Дайте оценку рассчитанным факторам и сделайте общий вывод.

 

Таблица 4

Исходная информация для проведения

факторного анализа  прибыли от продаж, тыс. руб.

Показатели	Предыдущий  год	Фактически  по ценам и затратам предыдущего  года	Отчетный год	Изменение
				тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6
1. Выручка от  продаж	256240	344840	432360	176120	68,73
2. Себестоимость  проданной продукции	205616	288470	369933	164317	79,91
3. Коммерческие  расходы	8200	4190	6600	-1600	-19,51
4. Управленческие  расходы	6800	6250	5860	-940	-13,82
5. Прибыль от  продаж	35624	45930	49967	14343	40,26

 

 

Решение.

Столбцы 2 и 4 заполняются  на основании данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Показатели столбца 5 рассчитываются как разница показателей  по каждой строке столбца 4 и столбца 2.

Значения каждой строки столбца 6 рассчитываются по формуле:

 

Выводы.

Для того,  чтобы  определить влияние факторов на изменение прибыли от продаж необходимо принять во внимание следующую формулу расчета зависимости:

1.Влияние изменения объема продаж на изменение прибыли

Т_пр∆N = (N_усл. / N₀) * 100 – 100%, где

N_усл. – выручка условная (столбец 2)

N₀ – выручка базисного (предыдущего) года

Т_пр∆N = (344 840 / 256 240) * 100 – 100% = 34,58%

∆П_∆N = (Т_пр∆N * П_пр(0)) / 100, где

Т_пр∆N – темп прироста объема продаж

П_пр(0) – объем продаж базисного года

∆П_∆N = (34,58 * 35 624) / 100 = 12 318,78 тыс.руб. (12 319 тыс. руб.)

2.Общее изменение объема продаж на изменение прибыли

Т_р∆N = (N_усл. / N₀)

Т_р∆N = 344 840 / 256 240 = 1,3458

∆П_∆Nобщ. = П_прусл. – П_пр(0) * Т_р∆N

∆П_∆Nобщ. = 45 930 – 35 624 * 1,3458 = -2013 тыс.руб.

3.Влияние изменения себестоимости продукции на прибыль от продаж

∆П_∆S = S₁ – S_усл., где

S₁ – себестоимость продаж отчетного года

S_усл. – себестоимость продаж условного года

∆П_∆S = 369 933 – 288 470 = 81 463 тыс.руб.

Это означает, что прибыль  от продаж уменьшится на эту сумму  в связи с увеличением себестоимости  товаров, продукции (работ, услуг), т.е. ∆П_∆S =     - 81463 тыс. руб.

4.Влияние изменения коммерческих расходов на прибыль от продаж

∆П_∆КР = КР₁ – КР_усл., где

 КР₁ – коммерческие расходы отчетного года

 КР_усл. – коммерческие расходы условного года

∆П_∆КР = 6 600 – 4 190 = 2 410 тыс.руб.

 

5.Влияние изменения управленческих расходов на прибыль от продаж

∆П_∆УР= УР₁ – УР_усл., где

УР₁ – управленческие расходы отчетного года

УР_усл. – управленческие расходы условного года

∆П_∆УР= 5 860 – 6 250 = - 390 тыс.руб.

 

6.Влияние изменения цен на проданную продукцию на прибыль от продаж

∆П_∆Ц = N₁ – N_усл., где

N₁ – прибыль от продаж отчетного года

N_усл. – прибыль от продаж условного года

∆П_∆Ц = 432 360 – 344 840 = 87 520 тыс.руб.

7.Влияние изменения структурных сдвигов проданной продукции на прибыль от продаж

∆П_∆СД = П_пр – (∆П_∆N + ∆П_∆S + ∆П_∆КР + ∆П_∆УР + ∆П_∆Ц)

∆П_∆СД = 14 343 – 12 319 – (-2013) –(- 81 463) – 2 410 – (-390) – 87 520 =

= -4 040 тыс. руб.

 

Прибыль от продаж увеличилась на 14 343 за счет роста объема продаж на 34,58% или за счет роста выручки на 176 120 тыс.руб.

Рост себестоимости  продаж на 164 317 тыс.руб. уменьшил прибыль на 81 463 тыс.руб.