Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Контрольная работа по "Экономическому анализу". 18

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

"Балтийский институт экономики и финансов (БИЭФ)"

Кафедра прикладной информатики

Контрольная работа

По дисциплине Экономический анализ

Рачко Александр Владимирович

Группа 3018-ПИ

Вопросы 22, 39

Задачи 57, 71

Дата сдачи _______________

Дата проверки ____________

Преподаватель Даниленкова М.З.

г. Калининград

2012 г.

Детерминированное моделирование и преобразование факторных систем (Вопрос №22).

Системный подход в анализе хозяйственной деятельности вызывает необходимость взаимосвязанного изучения факторов с учетом их внутренних и внешних связей, взаимодействия и соподчиненности, что достигается с помощью систематизации. Систематизация в целом – это размещение изучаемых явлений или объектов в определенном порядке с выявлением их взаимосвязи и подчиненности.

Одним из способов систематизации факторов является создание детерминированных факторных систем. Создать факторную систему – значит представить изучаемый объект в виде алгебраической суммы, частного или произведения нескольких факторов, определяющих его величину и находящихся с ним в функциональной зависимости.

Одной из задач факторного анализа является моделирование взаимосвязей между результативными показателями и факторами, которые определяют их величину. Сущность моделирования заключается в том, что взаимосвязь исследуемого показателя с факторным передается в форме конкретного математического уравнения.

При анализе собственного капитала предприятия наибольшее внимание необходимо уделять изучению рентабельности, поскольку данный показатель дает нам представление об эффективности вложений. Систематизация факторов, влияющих на рентабельность собственного капитала, представлена на рис. 1.

В детерминированном фактором анализе выделяют следующие типы факторных моделей: аддитивные, мультипликативные, кратные и смешанные (комбинированные).

Рис. 1. Взаимосвязь факторов, формирующих рентабельность собственного капитала

Рассмотрим данные модели для детализации фактора рентабельность собственного капитала.

1. Мультипликативная модель:

Рск =Кобск * Рпр ,

(1)

где

Рск – рентабельность собственного капитала;

Кобск – коэффициент оборачиваемости СК;

Pпр – рентабельность продаж;

СК – собственный капитал;

2. Кратная модель:

Рск = Пр / СК ,

(2)

где

Пр – прибыль от реализации продукции;

3. Смешанная модель:

Рск =Вр – Сполн. / СК,

(3)

где

Вр – выручка от реализации продукции;

Сполн. – полная себестоимость.

Фактор рентабельности собственного капитала не может быть представлен в виде аддитивной модели, поскольку не представляет собой сумму факторов.

К кратной модели применимы следующие способы их преобразования: удлинение, формальное разложение, расширение и др.

С помощью преобразования показатель прибыли от реализации можно представить как разность выручки от реализации и полной себестоимости. Исходная модель исследуемой факторной системы будет иметь вид:

Pcк = Вр / СК – Сполн. / СК = Кобск – Зеск,

(4)

где первое частное – это коэффициент оборачиваемости собственного капитала (Кобск), а второе – удельный вес затрат (полной себестоимости) в инвестированном СК.

Если первый показатель общеизвестен, и показывает, сколько оборотов за год совершает СК (или сколько выручки можно получить с 1 рубля вложенных собственных средств), то второй менее распространен. Его экономический смысл заключается в отражении затратоемкости СК (Зеск) (или суммы затрат на 1 рубль СК).

Общую сумму полной себестоимости можно заменить отдельными ее элементами, такими, как заработная плата (ЗП), сырье и материалы (СМ), амортизация основных средств (А), накладные расходы (Н), при этом детерминированная факторная модель будет иметь вид аддитивной модели с новым набором факторов:

	Рск = Вр / СК – ЗП / СК – СМ / СК – А / СК – Н / СК ,	(5)

где

первое частное – коэффициент оборачиваемости СК;

второе – трудоемкость СК;

третье – материалоемкость СК;

четвертое – фондоемкость СК;

пятое – уровень накладных расходов в СК.

С помощью формального разложения факторной системы показатель СК можно разложить двумя способами. Первый позволит выявить зависимость рентабельности СК от прибыли, величины валюты баланса (капитала – К) и заемного капитала (ЗК). Таким образом, получается модель:

Рск = Пр / (К – ЗК).

(6)

Второй способ предполагает разложение СК на его составляющие: уставный капитал (УК), добавочный капитал (ДК), резервный капитал (РК), специальные фонды и целевое финансирование (СФ и ЦФ), нераспределенная прибыль (НП), непокрытые убытки прошлых лет и отчетного года (Уб). Полученная модель (7) позволит выявить влияние на рентабельность собственного капитала каждой его составляющей, в т. ч. и убытков прошлых лет.

Рск = Пр / (Ук + ДК+ РК+ СфиЦФ + НП – Уб) .

(7)

Метод расширения позволяет получить ряд новых взаимосвязей за счет умножения исходной факторной модели на новые показатели. Построение данной модели многовариантно. Можно выявить влияние на рентабельность СК рентабельности активов (Ра) и финансового рычага (ФР), умножив Рск на значение показателя капитал (К) (8).

Рск = Пр / СК * К / К = Пр / К * К / СК = Ра * ФР .

(8)

Умножив исходную факторную модель рентабельности СК на показатель выручки от реализации, мы получим модель (1), отражающую зависимость исследуемой факторной модели от оборачиваемости СК и рентабельности продаж.

При необходимости можно продолжить расширение формулы (8) с целью выявления зависимости исходной факторной модели не только от рентабельности активов, но и от рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости активов (Коба) и финансового рычага соответственно, путем умножения формулы (8) на выручку от реализации (9).

Таким образом, мы приходим к известной формуле, разработанной в фирме "Дюпон де Немур". Формула Дюпона позволяет определить, какие факторы в наибольшей степени влияют на рентабельность СК.

Рск = Пр / К * К / СК * Вр / Вр = Пр / Вр *Вр / К * К / СК =

= Рпр * Коба * ФР .

(9)

Используя эти же множители, можно получить произведение и других факторов, например, коэффициента закрепления активов (Кзакра ) и коэффициента оборачиваемости СК соответственно (10).

Рск = Пр / К * К / СК * Вр / Вр = Пр / К * К / Вр * Вр / СК =

= Ра * Кзакра * Кобск .

(10)

Среди полученных показателей наибольший интерес вызывает коэффициент закрепления активов. Данный коэффициент интересен тем, что обычно рассчитывается при анализе оборотных активов и не используется при анализе СК. Однако, его значение также важно, поскольку оказывает влияние на исследуемую факторную модель. Этот коэффициент является обратным коэффициенту оборачиваемости активов, и показывает сколько капитала мы должны инвестировать, чтобы получить 1 рубль выручки от реализации.

С помощью данного способа можно также определить зависимость рентабельности СК от рентабельности заемного капитала (Рзк) и коэффициента финансовой зависимости (Кфз)(11).

Рск = Пр / СК * ЗК / ЗК = Пр / ЗК * ЗК / СК = Рзк * Кфз .

(11)

Факторный анализ рентабельности СК можно углубить до факторов третьего и последующего уровней.

На рис. 1 представлена зависимость рентабельности СК и от факторов, влияющих на выручку от реализации продукции. Данную взаимосвязь можно представить с помощью вышеперечисленных методов.

Рск = П/СК = Вр – Сполн / СК = Вр/СК – Сполн / СК =

= Ц * Ор / СК – Оп * Сед. / СК ,

(12)

где

Ц – цена реализации продукции;

Ор – объем реализованной продукции;

Оп – объем произведенной продукции;

Сед – себестоимость единицы произведенной продукции.

Детерминированное моделирование и преобразование показателя рентабельности СК позволяет проводить не только более глубокий анализ и количественно измерять влияние любого фактора на исследуемую факторную модель, но и определять новые взаимосвязи, формулировать новые показатели.

Приведенный в формуле (4) показатель затратоемкости СК показывает, каково будет значение себестоимости продукции, при инвестировании в производство одного рубля СК. Важность этого показателя заключается в том, что он является некоторой разновидностью финансового рычага и отражает долю участия в производстве СК. Чем выше значение затратоемкости СК, тем хуже для предприятия, поскольку его рост, вероятнее всего, сопровождается увеличением себестоимости продукции. И если предприятие на данном этапе стремиться к ее снижению, то возникает риск необходимости дополнительно привлечения заемного капитала.

Затратоемкость СК, кроме того, необходимо сравнивать с коэффициентом оборачиваемости СК в динамике. Благоприятной будет считаться ситуация, когда темпы роста оборачиваемости СК будут больше темпов роста затратоемкости. Практическая значимость и экономический смысл полученных показателей очевидны, однако требуют дальнейших исследований и проверки на практике.

Документальное оформление результатов экономического анализа

(Вопрос №39).

Любые результаты аналитического исследования деятельности предприятия в целом или его подразделений должны быть оформлены в виде документов.

Результаты анализа оформляются по-разному в зависимости от цели и задач. В процессе обработки и изучения материалов составляются аналитические таблицы, а по отдельным вопросам - графики, диаграммы и картограммы, которые используются для более наглядного отражения и массового показа результатов анализа.

Таблицы должны быть простыми для понимания и правильно отражать содержание изучаемого вопроса. Поэтому нецелесообразно строить их громоздкими и перегружать обилием цифр. В небольших таблицах показатели выступают компактнее и рельефнее.

Если с помощью таблиц не удается четко проследить зависимость между показателями или добиться хорошей наглядности, то используют графические методы изображения: графики, диаграммы и др. Таблицы и графики нумеруют.

По данным анализа, заключенным в таблицах, графиках, диаграммах и картограммах, делаются выводы. Выводы по результатам анализа должны быть конкретными, обоснованными, убедительными.

На основании сделанных выводов разрабатывают предложения и мероприятия по улучшению работы предприятия, устранению обнаруженных недостатков и использованию вскрытых резервов производства. Предложения и рекомендации должны быть конкретными, с указанием сроков и ответственных исполнителей за их выполнение. Они подтверждаются специальными расчетами, данными аналитических материалов, заключенных в таблицах, графиках и диаграммах.

Результаты аналитического исследования деятельности предприятия в целом или его подразделений оформляются в виде документов. Это могут быть пояснительная записка, справка, заключение.

Пояснительная записка обычно составляется при направлении результатов анализа в вышестоящую организацию. Если результаты анализа предназначены для внутрихозяйственного использования, они оформляются в виде справки. Заключение пишется, когда анализ проводится вышестоящими органами управления.

Содержание пояснительной записки должно быть достаточно полным. Кроме выводов о результатах хозяйственной деятельности и предложений по их улучшению, пояснительная записка должна содержать общие вопросы: экономический уровень развития предприятия, условия хозяйствования, результаты выполнения планов по отдельным направлениям деятельности. Аналитическая часть пояснительной записки должна быть обоснованной, конкретной по стилю. Она может содержать аналитические расчеты, таблицы, где сгруппированы необходимые для иллюстрации данные, графики, диаграммы и т.д. При ее оформлении особое внимание нужно уделять предложениям, которые вносятся по результатам анализа. Они должны быть всесторонне обоснованными и направленными на улучшение результатов хозяйственной деятельности, освоение выявленных внутрихозяйственных резервов.

В отличие от пояснительной записки содержание справки и заключения должно быть более конкретным, акцентированным на отражении недостатков и достижений, выявленных резервов, способов их освоения. Здесь может быть опущена общая характеристика предприятия и условий его деятельности.

Результаты анализа могут оформляться в бестекстовой форме. Она состоит из постоянного макета типовых аналитических таблиц и не содержит объяснительного текста. Такой порядок оформления результатов анализа в последнее время находит все большее применение. Он рассчитан на высококвалифицированных работников, способных самостоятельно разобраться в отобранной и систематизированной информации и принимать необходимые решения. Бестекстовый анализ повышает действенность потому, что при этом сокращается разрыв между выполнением анализа и использованием его результатов.

На практике наиболее существенные результаты анализа могут заноситься в специально предусмотренные для этого разделы экономического паспорта предприятия. Наличие таких данных за несколько лет позволяет рассматривать результаты хозяйственной деятельности в динамике, обеспечивает его преемственность за отдельные отрезки времени.

Результаты анализа и разработанные на их основе мероприятия целесообразно обсуждать на собраниях коллектива предприятия и его подразделений. Практическую реализацию они получают после соответствующих постановлений собраний, приказов руководителя или вышестоящих органов управления.

Разрабатываемые по результатам анализа мероприятия и рекомендации после их утверждения становятся обязательными для выполнения. Необходимо, чтобы каждое предложение было конкретным и реальным, а его выполнение обеспечено материальными, денежными ресурсами и ответственными исполнителями. Желательно также определить сроки исполнения и подсчитать ожидаемые результаты и эффект от внедрения разработанных мероприятий.

Важное значение при реализации результатов анализа имеет постоянный контроль за выполнением намеченных мероприятий, привлечение к работе по их осуществлению всех работников предприятия. Такой контроль обеспечивается со стороны выборных общественных органов, советов трудовых коллективов, ревизионных комиссий, банка.

Задача № 57.

Рассчитать влияние на отклонение от плана фактического уровня рентабельности основной деятельности следующих факторов: изменение фондоотдачи производственных фондов и изменение нормы прибыли(рентабельности) по реализованной продукции, используя способ цепной подстановки. Проверить правильность полученных результатов.

Исходные данные:

Показатели	По плану	По отчёту
Рентабельность основной деятельности(),%	?	?
Прибыль от реализации товарной продукции(П),тыс.руб.	6535	6745
Средняя стоимость основных производственных фондов(ОПФ),тыс.руб.	35578	34577
Средние остатки оборотных средств(ОБС),тыс.руб.	9031	9294
Итого средняя стоимость всех производственных фондов(ПФ),тыс.руб.	44609	43871
Объём реализации товарной продукции в ценах, принятых в плане(РП),тыс.руб.	33000	33200

Воспользуемся методом расширения факторной системы:

Рассчитаем фондоотдачу(ФО):

Рассчитаем норму прибыли(Nп):

Рассчитаем рентабельность основной деятельности(Rод):

Рассчитаем абсолютное отклонение:

1 = 0,1538-0,1465=+0,0073

2) ₌6745-6535=+210 (тыс.руб.)

3) ₌34577-35578=-1001 (тыс.руб.)

4) ₌9294-9031=+263 (тыс.руб.)

5 = 43871-44609=-738 (тыс.руб.)

6) ₌33200-33000=+200 (тыс.руб.)

7) ₌0,7568-0,7398=+0,017

8) ₌0,2032-0,1980=+0,0052

На отклонение от плана фактического уровня рентабельности основной деятельности зависят следующие факторы:

Фондоотдача (ФО);
Норма прибыли (Nп).

Показатели	По плану	По отчёту	Абсолютное отклонение
Рентабельность основной деятельности(),%	0,1465(14,65%)	0,1538(15,38%)	+0,0073
Прибыль от реализации товарной продукции(П),тыс.руб.	6535	6745	+210
Средняя стоимость основных производственных фондов(ОПФ),тыс.руб.	35578	34577	-1001
Средние остатки оборотных средств(ОБС),тыс.руб.	9031	9294	+263
Итого средняя стоимость всех производственных фондов(ПФ),тыс.руб.	44609	43871	-738
Объём реализации товарной продукции в ценах, принятых в плане(РП),тыс.руб.	33000	33200	+200
Фондоотдача(ФО), тыс.руб.	0,7398	0,7568	+0,017
Норма прибыли (Nп)	0,1980	0,2032	+0,0052

Задача № 71.

Используя приём процентных разниц, проанализировать влияние факторов на изменение объёма продукции. Сделать вывод из проведённых расчётов.

Исходные данные:

Показатели	По плану	По отчёту
Количество отработанных человеко-дней всеми рабочими(чД)	60	60
Среднесписочная численность рабочих(ч)	10	12
Количество отработанных человеко-часов всеми рабочими(чч)	420	360
Среднечасовая выработка одного рабочего,тыс. руб.(ЧВ)	2,0	3,0

Где:

ч - Среднесписочная численность рабочих;

Д – Среднее количество рабочих дней;

t – Средняя продолжительность рабочего дня;

ЧВ – Среднечасовая выработка;

ДВ – Среднедневная выработка;

ГВ – Среднегодовая выработка.

Объём продукции зависит от изменения следующих факторов:

1)Изменение среднемесячной численности работников;

2)Изменение среднего количества рабочих дней;

3)Изменение средней продолжительности рабочего дня;

4)Изменение среднечасовой выработки одного рабочего.

Для решения строим аналитическую таблицу.

Обозначение показателей	По плану	По отчёту	Абсолютное отклонение
ч (человек)	10	12	+2
Д (дней)	6	5	-1
t (часов)	7	6	-1
ЧВ (тыс. руб.)	2,0	3,0	+1,0
ТП (тыс.руб.)	840	1080	+240

Рассчитаем среднее количество дней (Д):

По плану –
По отчёту -

Рассчитаем среднюю продолжительность рабочего дня (t):

По плану –
По отчёту -

Рассчитаем абсолютное отклонение:

1 = 12-10=+2 (человека)

2) _{=5-6=-1 (дней)}

3) ₌6-7=-1 (часов)

4) _{=3,0-2,0=+1,0 (тыс.руб.)}

Рассчитаем объём выпуска продукции (ТП):

По плану – ТП = 10*6*7*2,0 = 840 (тыс.руб.)
По отчёту – ТП = 12*5*6*3,0 = 1080 (тыс.руб.)

Абсолютное отклонение - _{= 1080-840 = +240 (тыс.руб.)}

I)Рассчитаем влияние первого фактора на изменение объёма выпуска продукции:

- Увеличение средней численности на 2 человека.

(12*6*7*2,0)-(10*6*7*2,0)=1008 – 840 = +168 (тыс.руб.)

II)Рассчитаем влияние второго фактора на изменение объёма выпуска продукции:

- Уменьшение среднего количества рабочих дней на 1 .

(12*5*7*2,0)-(12*6*7*2,0)=840 – 1008 = -168 (тыс.руб.)

III)Рассчитаем влияние третьего фактора на изменение объёма выпуска продукции:

- Уменьшение средней продолжительности рабочего дня на 1 час.

(12*5*6*2,0)-(12*5*7*2,0)=720 – 840 = -120 (тыс.руб.)

IV)Рассчитаем влияние четвёртого фактора на изменение объёма выпуска продукции:

- Рост среднечасовой выработки одного рабочего на 1 тыс. руб.

(12*5*6*3,0)-(12*5*6*2,0)=1080 – 720 = +360 (тыс.руб.)

Проверка:

Вывод: В анализируемом периоде объём выпущенной продукции вырос на 240 тыс.руб.; В результате увеличение средней численности(ч) на 2 человека объём выпущенной продукции вырос на 168 тыс.руб.; В результате уменьшение среднего количества рабочих дней, отработанных каждым работником(Д) на 1 объём выпущенной продукции снизился на 168 тыс.руб.; В результате уменьшение средней продолжительности рабочего дня(t) на 1 час объём выпущенной продукции снизился на 120 тыс.руб.; В результате роста среднечасовой выработки одного рабочего на 1 тыс. руб объём выпущенной продукции вырос на 360 тыс.руб.

На предприятии имеются резервы увеличения выпуска продукции за счёт:

- увеличения среднего количества рабочих дней, отработанных одним рабочим до плановых значений (резерв составляет 168 тыс.руб.);

- ликвидации внутрисменных потерь рабочего времени (резерв составляет 120 тыс.руб.).

Таким образом совокупный резерв увеличения объёма выпущенной продукции в результате данного исследования составляет 288 тыс.руб.

Требуется провести детальный анализ использования рабочего времени на предприятии, выявить причины внутрисменных потерь рабочего времени, провести анализ текучести кадров и предложить мероприятия по устранению недостатков.

Список использованной литературы

1. Галицкая С.В. Деньги. Кредит. Финансы: уч. - М.: ЭКСМО, 2005.

2. Мнацаканян А.Г. Деньги и кредит: учеб. пособие. - Калининград: БИЭФ. 2005. -211 с.

3. Романовский М.В., Белоглазова Г.Н. Финансы и кредит: уч. - М.: Высшее образование, 2005. -114 с.

4. Финансы организаций (предприятий): учеб. пособие / А.Г. Ивасенко, Я.И. Никонова. - М.: КНОРУС, 2008. - 208 с.

5. Борисов А. Б. Большой экономический словарь / А. Б. Борисов. - М. : Книжный мир, 2002. - 895 с.

6. Финансовое планирование [Электронный ресурс]: База знаний по экономическим дисциплинам. - М., [2009]. - Режим доступа : http://ugolok-studenta.ru/soderzhanie-razdela-finansovoe-planirovanie , свободный.

Контрольная работа по Экономическому анализу. 18 📙 Контрольная → 🆔 78803