Контрольная работа по "Экономическому анализу". 28

Министерство образования  и науки РФ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

"Челябинский государственный  университет"

 

Экономический факультет

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

 

по  дисциплине «Экономический анализ»

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: Кремнева А.Д.

      Группа:17ФС-201

      Проверил:

 

      Танашева О.Г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЧЕЛЯБИНСК  2012

 

Анализ состава  и динамики прибыли организации.

В настоящее время, с  переходом экономики к рыночным отношениям повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность, что требует от предприятия повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу финансового состояния предприятия. С его помощью вырабатываются стратегии и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляются контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников. Резко возрастает значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств.

Анализом финансового состояния  предприятия занимаются руководители предприятия и соответствующие  службы, так же учредители, инвесторы с целью изучения эффективного использования ресурсов. Банки для оценки условий предоставления кредита и определение степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступлений средств в бюджет. Финансовый анализ является гибким инструментом в руках руководителей предприятия. Результаты такого анализа нужны прежде всего собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам и налоговым службам.

В контрольной работе рассматривается ООО "Автотехника". Предметом исследования служит хозяйственная деятельность этой организации, связанная с производством продукции.

 

 

ООО "Автотехника" является коммерческой организацией, созданной в 2002 году, учредителями являются физические лица, граждане Российской Федерации. Организационно-правовая форма - общество с ограниченной ответственностью. Целью деятельности этого предприятия является извлечение прибыли, а также расширение рынка товаров и услуг.

В уставе организации  оговорены следующие виды деятельности:

•   производство запасных частей к транспортным средствам;

•   оптовая торговля;

•   посредническая деятельность;

•   розничная торговля.

Уставом предприятия также предусмотрена  возможность осуществления других видов деятельности не запрещенных законодательством, как лицензируемых, так и нелицензируемых.

Основными потребителями продукции  организации по итогам 2006 года являются:

- ООО «АРС» (г. Красноярск);

- ООО «Байкал-Экватор» (г. Иркутск);

- ОАО «МУРОМТЕПЛОВОЗ» (г. Муром,  Владимирская обл.);

- ООО ПО «Надежда» (г. Миасс).

Для анализа состава  и динамики прибыли организации  используются данные бухгалтерской  отчетности Ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Общий финансовый результат  отражается в отчетности в развернутом  виде и представляет собой сумму прибыли (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от финансовой и прочей деятельности, прочих внереализационных операций (стр. 10).

Для вертикального и  горизонтального анализа рассчитаем таблицу № 9.

 

 

 

Таблица № 9

Показатели	Базисный период		Отчетный период		Отклонение от предшествующего  периода		Темп роста, %
	Тыс. руб.	В % к прибыли в п. 6	Тыс. руб.	В % к прибыли в п. 6	По сумме	В % к итогу
1. Прибыль (убыток) от продаж	29798	2047,9	9415	1746,75	-20383	3460,6	-31,59
2. Операционные доходы	199304	13697,8	284948	52866,05	85644	14540,5	142,97
3. Операционные расходы	212543	-14607,7	282832	-52473,5	70289	11933,62	133,07
4. Внереализацион-ные доходы	20229	1390,3	37083	6880	16854	2861,46	183,31
5. Внереализацион-ные расходы	35333	-2428,3	48075	-8919,3	12742	-2163,32	2136,06
6. Итого прибыль (убыток) до налогообложения	1455	100	539	100	-916	-	37,04
7. Отложенные налоговые  активы	-	-	2024	375,51	2024	343,63	-
8. Отложенные налоговые обязательства	-	-	1798	-333,58	1798	-305,26	-
9. Текущий налог на  прибыль	301	20,69	1330	-246,75	1029	174,70	341,86
10. Чистая прибыль (убыток)	1154	79,31	-565	104,82	-589	213,07	51,03

 

1. Прибыль (убыток) от продаж (Ф. 2 стр. 050)
2. Операционные доходы (Ф. 2 стр. 060+080+090)
3. Операционные расходы (Ф. 2 стр. 070+100)
4. Внереализационные доходы (Ф. 2 стр. 120)
5. Внереализационные расходы (Ф. 2 стр. 130)
6. Итого прибыль (убыток) до налогообложения (Ф. 2 стр. 140)
7. Прибыль (убыток) от обычной деятельности (Ф. 2 стр. 160)
8. Чрезвычайные доходы (Ф. 2 стр. 170)
9. Чрезвычайные расходы (Ф. 2 стр. 180)
10. Чистая прибыль (убыток) (Ф. 2 стр. 190)

Темп роста: отчетный период/базисный период*100%

Вывод: После уплаты налога на прибыль в распоряжении предприятия  осталось недостаточно средств для покрытия всех расходов.

В отчетном периоде предприятие  стало работать хуже. Убыток = - 565.

Предприятию необходимо принять срочные меры по увеличению прибыли. Необходимо увеличить объём  реализации продукции, снизить её себестоимость. Увеличить объём реализации возможно за счёт повышения качества продукции и поиска более выгодного рынка сбыта. Цены на свою продукцию предприятие не может увеличить, так как слишком большая конкуренция, несмотря на качество продукции.

 

Анализ прибыли от продаж

Прибыль от продаж один из главных показателей.

Анализ начинается с  изучения общих причин изменения  по Ф. № 2 «Отчет о прибыли и убытках»

Таблица № 10

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Изменение
Выручка от продаж	242069	404840	162772
Себестоимость проданной  продукции	209785	349203	139418
Коммерческие расходы	2485	11818	9333
Управленческие расходы	-	34404	34404
Прибыль от продаж	29798	9415	-20383
Уровень рентабельности продаж	0,12	0,02	-0,10
Влияние на изменение  прибыли от продаж
- объема продаж	Х	Х	19532,64
- уровня рентабельности  продаж	Х	Х	-40484

 

Ппр(В)= Впр*RПро

Ппр(В)=162772*0,12=19532,64

Ппр(R)= Rпр*Впр₁

Ппр(R)=-0,10*404840=-40484

 

Выручка от продаж (Ф. 2 стр. 010)

Себестоимость проданной  продукции (Ф. 2 стр. 020)

Коммерческие расходы (Ф. 2 стр. 030)

Управленческие расходы (Ф. 2 стр. 040)

Прибыль от продаж (Ф. 2 стр. 050)

Уровень рентабельности продаж (%) определяется по формуле:

Rпр = Ппр/В

Rпр (0) = 242068-209785-2485=29798 = 29798/242068=0,12

Rпр (1) = 404840-349203-11818-34404=9415 = 9415/404840=0,02

       Изменения = ВРн Срп УР Кр

       Ппр = 162772 – 139418 – 9333 – 34404 = -20383

Мультипликативная факторная  модель прибыли от продаж имеет вид: Ппр = В* Rпр

Влияние факторов на изменение  прибыли от продаж:

1. Объема продаж: Ппр = В* Rпр (0)

        Ппр = 162772*0,12=19532,64

2. Уровня рентабельности: Ппр = В (1)* Rпр

Ппр = -0,10*404840=-40484

Анализ показал, что  прибыль от продаж снизилась на 20383тр.

Себестоимость продукции  увеличилась на 139418тр.

Коммерческие расходы  увеличились на 9333тр.

Управленческие расходы  увеличились на 34404тр.

Вывод: увеличение затрат в выручке свидетельствует о неоптимальной политике управления прибылью.

 

 

Анализ рентабельности производственных фондов.

Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики формирования прибыли и дохода предприятия. По этой причине они являются элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Источником для анализа  является Ф.№1 «Бухгалтерский баланс за 2 года»

Таблица № 11

Показатели	Базовый период	Отчетный период	Изменение
Выручка-нетто, тыс.руб.	242068	404840	162772
Прибыль от продаж, тыс.руб.	29798	9415	-20383
Среднегодовая стоимость  основных фондов, тыс.руб.	175625	149589	-26036
Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств (запасов), тыс.руб.	130074	137596,5	7522,5
Рентабельность продаж	0,12	0,02	-0,10
Фондоемкость продукции	0,7255	0,3695	-0,356
Материалоемкость продукции	0,5373	0,3398	-0,1975
Рентабельность производственных фондов	0,0974	0,0327	-0,65

 

Выручка-нетто (Ф. 2 стр. 010)

Прибыль от продаж (Ф. 2 стр. 050)

Среднегодовая стоимость  основных фондов ОФ = (ОФн+ОФк)/2 (Ф. 1 стр. 120)

Среднегодовая стоимость  материальных оборотных средств (запасов) МОС = (ОАн+ОАк)/2 (Ф. 1 стр. 210)

Рентабельность продаж  Rпр = Ппр/Себ. (Ф. 2 стр 050/Ф. 2 стр. 020)

Фондоемкость продукции  Фе = ОФ/В

Материалоемкость продукции  Ме = МОС/В

Рентабельность производственных фондов Rр = Ппр/ (ОФ + МОС)

Вывод: Предприятию необходимо увеличить экономическую рентабельность. Добиться этого предприятие может либо сдерживая рост активов, либо увеличивая массу прибыли путем снижения себестоимости продукции.

 

Рабочая таблица  по расчету влияния факторов на рентабельность

производственных  ресурсов (способ цепных подстановок).

По показателям таблицы 11.

Для количественной оценки влияния факторов на уровень рентабельности используем метод цепных подстановок.

Таблица № 12

Последова-тельность  подстанов-ки	Взаимодействующие факторы			Рентабель-ность  производ-ственных фондов	Величина  влияния факторов на уровень рентабель-ности	Наимено-вание  фактора
	Фондоем-кость	Материало-емкость	Рентабель-ность  продаж
Прошлый год	0,7255	0,5373	12	9,74	-	-
1-я подстановка	0,3695	0,5373	12	13,23	3,49	снижение фондоем-кости
2-я подстановка	0,3695	0,3398	12	16,91	3,68	снижение материало-емкости
Отчетный год	0,3695	0,3398	2	2,8	-14,11	снижение рентабель-ности  продаж

 

Рентабельность  производственных фондов RПП=Rпр/(Фе+Ме)

Фондоемкость продукции  Фе = ОФ/В

Материалоемкость продукции  Ме = МОС/В

Снижение фондоемкости и материалоемкости обеспечили рост производственного потенциала (ресурсов) на 3,49+3,68=7,17%

Вывод: Положительное  влияние этих факторов перекрыло  снижение рентабельности продаж 7,17-14,11=-6,94

 

Динамика состава  и структуры имущества предприятия.

Финансовое состояние  предприятия характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение, использование финансовых ресурсов предприятия и всю производственно-хозяйственную  деятельность предприятия.

Основной формой при анализе финансового состояния предприятия является баланс. Итог баланса даёт ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия.

Непосредственно   из   баланса   можно   получить   ряд важнейших   характеристик   финансового   состояния   предприятия.   К   ним относятся:

1. Общая стоимость имущества предприятия, равная итогу баланса, то есть Актив или Пассив (строка 300 или 700).
2. Стоимость внеоборотных активов или недвижимого имущества, равная итогу 1 раздела актива баланса (строка 190).
3. Стоимость оборотных средств, равная итогу 2 раздела актива баланса (строка 290).
4. Стоимость запасов (строка 210).
5. Величина собственных средств  организации,  равная  итогу  3   раздела пассива баланса (строка 490).
6. Величина заёмных средств, равная сумме итогов раздела 4 и 5 пассива баланса (строка 590+690).
7. Величина собственных средств в обороте, равная разнице итогов разделов 4, 1 и 3 пассива баланса (строка 490-190-390).

Таблица № 13

Состав имущества			Среднегодовая стоимость, тыс.руб.		Структура, %			Изменение
			Базисный  период	Отчетный  период	Базисный  период	Отчетный  период		По сумме		По уд. весу
1			2	3	4	5		6		7
I. Внеоборотные активы- всего			189374,5	162348	30,86	31,15		-27026,5		0,29
В том числе:
Нематериальные активы			10482	8964	1,7	1,72		-1518		0,02
Основные средства			175625	149589	28,63	28,70		-26036		0,07
Незавершенное строительство			3238	2783	0,53	0,53		-455		0
Доходные вложения в  материальные ценности			-	1012	-	0,20		10,2		0,20
Долгосрочные финансовые вложения			29,5	-	-	-		29,5		-
Прочие внеоборотные активы			-	-	-	-		-		-
II. Оборотные активы – всего			424104,5	358815	69,14	68,85		-65289,5		-0,29
В том числе:
Запасы, из них: сырье  и материалы	71625			78200,5	11,68	15,00	6575,5		3,32
- остатки НЗП	36453			31894,5	5,94	6,12	-4558,5		0,16
- готовая продукция  и запасы для реализации		21668		25901	3,53	4,97		4233		1,44
- товары отгруженные		-		-	-	-		-		-
-прочие запасы и  затраты		691,5		4408	1,03	0,85		-1883,5		-0,18
Долгосрочная дебиторская  задолженность		-		-	-	-		-		-
Краткосрочная дебиторская  задолженность		81055,5		68344	13,22	13,11		-12741,5		-0,11
В том числе:
- покупатели и заказчики		147796		109966,5	24,09	21,10		-37829,5		-2,99
Краткосрочные финансовые вложения		36290		27351	5,92	5,25		-8939		-0,67
Денежные средства		22735		12459,5	3,70	2,40		-10272,5		-1,3
Прочие оборотные активы		163,5		290	0,03	0,05		126,5		0,02
Всего имущества		613479		521163	100	100		92316		-0,29

 

Вывод: Несмотря на то, что  дебиторская задолженность краткосрочная, наличие ее в большой сумме  свидетельствует об отвлечении оборотных  средств предприятия из производства.

Доля оборотных средств  в составе имущества достаточно высока (68,85). Несмотря на это, предприятие  испытывает острую потребность в  оборотных средствах. За год предприятие  не только не смогло уменьшить остатки  готовой продукции на складе, произошло их увеличение. Причиной такого положения является проблемы со сбытом, которые обусловлены жесткой конкуренцией.

Для выхода из сложившейся ситуации необходимо четко изучать рынок  своего товара, найти новые каналы сбыта продукции, повышения конкурентоспособности изделий за счет увеличения качества или снижения цены.

 

 

 

Динамика состава  и структуры источников средств  предприятия.

Предприятие может приобретать  основные, оборотные средства, нематериальные активы за счёт собственных и заёмных (привлечённых) средств. Необходимо отметить, что уменьшение итога баланса не всегда является показателем негативного положения дел на предприятии. Так, например, при росте активов необходимо анализировать источники в пассиве, послужившие их росту. Если рост активов происходил за счёт собственных средств, то это оптимальный вариант. Если же рост активов произошёл за счёт заёмных средств под высокие проценты годовых и при низкой рентабельности, а так же при наличии убытков прошлых лет, то сложившееся положение дел должно настораживать.

Основной формой при анализе  источников средств предприятия  является баланс. Баланс дает ориентировочную  оценку суммы средств, находящихся  в распоряжении предприятия. Для  исследования состава и структуры  источников средств рассчитаем таблицу  № 14.

Таблица № 14

Состав источников		Среднегодовая стоимость  тыс.р.				Структура,  %				Изменение
		Базисный год		Отчетный год		Базисный год		Отчетный год		По сумме		По уд. весу
1		2		3		4		5		6		7
I. Собственный капитал - всего		379173		376671		63,72		72,15		-2502		8,43
В том числе:
1) уставной капитал  (за минусом собственных акций,  выкупленных у акционеров)		65255		65255		10,97		12,50		-		1,53
2) добавочный капитал		289260		289260		48,62		55,40		-		6,78
3) резервный капитал		147		147		0,02		0,03		-		0,04
4) нераспределенная прибыль		24511		22009		4,12		4,22		-2502		0,10
II. Долгосрочные обязательства		-		1798		-		0,34		1798		0,34
III. Краткосрочные обязательства
- всего
	В том числе:
	1) кредиты и займы		33112,5		27240,5		5,56		5,22		-5872		-0,34
	2) кредиторская задолженность,
	Из нее:
	- поставщики и подрядчики		141256		62767,5		23,74		12,02		-78488,5		-11,72
	- перед персоналом  предприятия		1779		1890		0,30		0,36		111		0,06
	- перед бюджетом и  внебюджетными фондами		2030		33222		0,34		0,64		1292		0,30
	- прочие кредиторы		37681,5		48373		6,33		9,27		10691,5		2,94
	3) задолженность участникам  по выплате доходов		-		-		-		-		-		-
	4) доходы будущих периодов		-		-		-		-		-		-
	5) резервы предстоящих  расходов		-		-		-		-		-		-
	6) прочие краткосрочные  обязательства		-		-		-		-		-		-
	Всего источников		595032		522062		100		100		-72970		Х

 

Вывод: Данные таблицы  показывают, что общее уменьшение источников средств предприятия  составило -729,70 тыс.руб.

Статьи собственных  средств предприятия остались без  изменений.

Большой удельный вес  составляет добавочный и уставной капиталы.

Снижение получено за счет снижения заемных средств по статье «кредиты и займы» на 5872т.р.

Задолженность поставщикам  снизилась на 78488,5.

Выросла задолженность  по оплате труда на 0,06%, перед бюджетом и внебюджетными фондами на 1292т.р., перед кредиторами на 10691,5т.р.

Направленность увеличения заемных средств является негативной. Негативным моментом роста кредиторской задолженности являются  взаимные платежи. С одной стороны, это  привлекательный способ финансирования, так как обычно проценты по ней не взимаются. С другой стороны, у предприятия могут возникнуть проблемы с поставщиками, что повлечет за собой ущерб репутации предприятия, судебные издержки и разрыв связей с поставщиками.

Для того чтобы снизить  кредиторскую задолженность необходимо научиться ею управлять, выявить, кто из кредиторов дольше ждет долгов:

Нашему предприятию, прежде всего, необходимо рассчитаться с долгами  перед бюджетом, потому, что такие  отсрочки влекут за собой пени и  штрафы.

 

Анализ показателей  финансовой устойчивости.

В рыночных условиях, когда  хозяйственная деятельность предприятия  и его развитие осуществляется за счёт самофинансирования, а при недостаточности  средств - за счёт заёмных, важной аналитической  характеристикой является финансовая устойчивость предприятия.

Финансовая устойчивость - это определённое состояние счетов предприятия, гарантирующее  его постоянную платёжеспособность. В результате осуществления хозяйственной  деятельности финансовое состояние  может оставаться неизменным, либо улучшиться, либо ухудшиться. Поток хозяйственных операций, совершаемых ежедневно, является как бы «возмутителем» определённого состояния финансовой устойчивости, причиной перехода их одного типа устойчивости в другой. Знание предельных границ изменения источников средств для покрытия вложений капиталов в основные фонды или производственные запасы позволяет управлять такими потоками хозяйственных операций, которые ведут к улучшению финансового состояния предприятия, к повышению его устойчивости.

На практике применяют разные методики анализа финансовой устойчивости. Проанализируем финансовую устойчивость предприятия с помощью абсолютных показателей.

Таблица № 15

Показатели	Формула расчета  показателя	На конец  периода		Нормативное значение	Изменение за отчетный период
		базисного	отчетного
Собственный оборотный  капитал	СОК=(СК+ДОС)-ВОА	203973	224673		20700
Коэффициент обеспеченности собственными средствами		0,51	0,69	0,1	0,18
Коэффициент независимости		0,96	0,79	0,5	-0,17
Коэффициент финансирования		1,98	2,89	1	1,83
Коэффициент инвестирования		0	0,012	1	0,012
Коэффициент мобильности  собственного капитала		0,53	0,60	0,2-0,5	0,07
Коэффициент финансовой устойчивости		0,66	0,79	0,6	0,13

 

Собственный оборотный  капитал (СОК) = СК-ВНА, где СК – собственный  капитал; ВНА – внеоборотные активы.

СОК предназначается  для финансирования основных средств  и капитальных вложений. В динамике наблюдается его снижение.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами: , где ОА – оборотные активы.

В базисном периоде К_об составлял 0,4, что выше нормы. В отчетном периоде К_об снизился на 0,1 до 0,3, что означает положительную динамику баланса.

Коэффициент независимости  , где ВБ – валюта баланса.

В отчетном периоде наблюдается  отклонение  Кн от норматива на 0,01, следовательно предприятие становится менее финансово устойчиво и  независимо от внешних кредиторов.

Коэффициент финансирования , где ЗК – заемный капитал (Ф. 1 раздел 4+5).

В динамике наблюдается  снижение Кфин до 0,9 и отклонения от норматива на 0,1. Это означает, что  доля СК<50%, а это свидетельствует  о повышении степени зависимости  от привлеченных средств и затрудняе получение кредитов.

 Коэффициент инвестирования КИ = СК/Ост. ст. осн. кап.

Коэффициент мобильности  собственного капитала

Коэффициент финансовой устойчивости КФУ = (СК+ДСО)/ВБ, где   ДСО – долгосрочные обязательства.

КФУ показывает долю источников, используемых длительное время. Уровень  показателей имеет тенденцию  к ухудшению в динамике, но пока не находится за пределами нормативных  значений. Это говорит о снижении финансовой устойчивости предприятия.

Вывод: Коэффициент независимости на конец отчетного года снизился на 0,17 и равен 0,79. Следовательно предприятие имеет собственных средств больше чем заемных, что говорит о его финансовой независимости.

Коэффициент финансовой устойчивости = 0,79, что характеризуется как нормальная устойчивость.

На основе проведенного анализа можно сделать следующие  выводы: все показатели находятся  на уровне нормы кроме (коэффициента инвестирования) = 0,012. Несмотря на увеличение, имея на балансе значительную стоимость  оборотных активов, предприятие нуждается в большей величине собственных оборотных средств. Это объясняется наличием у предприятия большой суммы кредиторской задолженности. Ее погашение происходит слишком медленными темпами. Для выхода из сложившейся ситуации необходимо выплачивать долги в порядке очередности.

 

Анализ показателей  платежеспособности.

Одним из показателей, характеризующих  финансовую устойчивость предприятия  является платежеспособность, т.е. возможность  предприятия своевременно погашать свои обязательства. Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности.

Ликвидность предприятия - это способность оборотных средств  превращаться в деньги, необходимые  для нормальной хозяйственной деятельности, если предприятие имеет имидж в деловом мире и достаточно высокой уровень в инвестиционной привлекательности, то оно может привлечь заемные средства со стороны. Способность предприятия в срок возвратить денежные средства и проценты по ним, называется ликвидностью предприятия.

Для оценки платежеспособности предприятия рассчитываются следующие коэффициенты:

Таблица № 16

	Показатели		Формула расчета  показателя		На конец  периода				Норматив-ное  значение		Изменение за отчетный период
					Базисного		Отчетного
	1		2		3		4		5		6
	1. Коэффициент ликвидности
	- текущей				2,05		3,32		1,5-2		1,27
	- срочной (критической)				1,01		2,51		0,7-1		1,5
- абсолютной				0,10		0,61		0,2-0,25		0,51
2. Соотношение дебиторскоий  и кредиторской задолженности				1,107		2,407		Х		1,3
3. Коэффициент закрепления  оборотных активов				1,63		0,79		Х		-0,84
4. Оборачивае-мость кредитор-ской задолжен-ности				1,55		5,32		Х		3,77
5. Удельный вес кредиторской  задолженности в краткосрочных  обязательствах				0,81		0,79		Х		-0,02
6. Влияние на изменение  текущей ликвидности:		Ктл= Кз*Обкз*Увкз
- коэффициента закрепления  оборотных активов				Х		Х		Х		-1,05
- оборачивае-мости кредиторской  задолженности				Х		Х		Х		52,41
- удельного веса кредиторской задолженности в краткосрочных обязательствах				Х		Х		Х		-0,084