Контрольная работа по "Экономическому анализу". 11

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ

ФИЛИАЛ

ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ»

В Г. НОЯБРЬСКЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

 

по Экономический анализ

Вариант 3

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил студент

Специальность: ФиК

ОЗО, полная программа,

 

 

 

 

 

 

 

 

 

\ 

Содержание

 

Теоретическая часть

А) Часто ли результаты анализа учитываются руководителями для принятия управленческих решений?

С учетом практической работы на предприятии можно с уверенностью сказать, что результаты экономического анализа ЧАСТО учитываются руководителями для принятия управленческих решений.

Дело в том, что со временем рынок в России выходит из «переходного» периода и принимает все более цивилизованные формы в том смысле, что коммерческая деятельность предприятий и рынок в целом в России все больше подчиняется экономическим законам, описанным в трудах ведущих экономистов.

Для экономики переходного  периода было характерно принятие управленческих решений «на авось», стихийно, интуитивно и т.п.

Конечно же, и в настоящий  момент имеет место интуиция при  принятии управленческих решений, также управленческие решения принимаются в условиях риска и неопределенности, однако, для современных руководителей характерно количественное описание даже величины риска, не говоря уже о том, что характерны расчеты, например, сроков возврата кредитов в банк, оценка платежеспособности предприятия, оценка производительности труда и т.п. В настоящее время уже никакая кредитная организация не обещает «астрономических» процентов доходов (как, например, 5000% годовых у «Хапер-Инвеста» в середине 90-ых), напротив, доходность, рентабельность и другие характеристики инвестиций оцениваются с помощью математического моделирования – и это требование времени, а не особое «свойство» современных российских управленцев.

Конечно же, развитость и  «цивилизованность» рынка в России еще далека от совершенства (да и от уровня ведущих мировых держав), еще встречаются среди управленческих решений эмоционально окрашенные, принятые спонтанно, своевольно и т.п., однако, с уверенностью можно сказать, что практика деятельности современных российских предприятий ЧАСТО использует результаты экономического анализа для принятия управленческих решений.

 

В) Какие изменения происходят в информационном обеспечении экономического анализа?

 

Данные, используемые в  системе экономического анализа, формируются в системе, бухгалтерского, статистического, оперативного учета, а также выборочные учетные данные. Источниками информации могут быть нормативные материалы (нормы, стандарты, материалы внешнего и внутреннего аудита, материалы проверок налоговых служб).

Собранная из разных источников информация группируется и обрабатывается в разрезах, необходимых для достижения преследуемых данным видом анализа целей. При этом особое внимание уделяется проверке согласованности данных, полученных из разных источников и их достоверности.

Аналитические расчеты - весьма трудоемкий процесс, поскольку связан с большим объемом разнообразных вычислений, что требует использования современной вычислительной техники. Технические качества ЭВМ дают возможность повысить эффективность аналитических расчетов: сократить сроки анализа; добиться более полного охвата влияния различных факторов на результаты хозяйственной деятельности; заменить приближенные расчеты более точными вычислениями; решать многомерные задачи анализа, не выполнимые традиционными методами; получать комплексную оценку эффективности коммерческой деятельности; своевременно готовить управленческие решения и т.п.

Для автоматизированной обработки экономической информации кроме самих ПЭВМ необходимы базы данных о хозяйственной деятельности организации, общие и частные методики анализа, общее и функциональное программное обеспечение, представляющее собой сложную систему. Так, общее программное обеспечение наряду с операционной системой и сервисными программами включает: системы программирования (трансляторы с языков программирования); инструментальные программные средства (текстовые и графические, табличные процессоры и др.); прикладные программы (универсальные и специфические, пригодные только для анализа).

На базе общего программного обеспечения разрабатываются локальные и комплексные программы функционального обеспечения для решения конкретных аналитических задач.

Наиболее эффективной  организационной формой использования  ПЭВМ является создание на их базе автоматизированных рабочих мест (АРМ) бухгалтеров, экономистов, плановиков и т.д. В стране широким фронтом ведутся работы по созданию АРМ бухгалтера, АРМ плановика и других специалистов. Имеется также некоторый опыт создания АРМ аналитика. Под автоматизированным рабочим местом аналитика понимают профессионально ориентированную малую вычислительную систему, предназначенную для автоматизации работ по анализу хозяйственной деятельности. Техническую базу АРМ аналитика составляют персональные ЭВМ отечественного и зарубежного производства.

На первых порах АРМ аналитика технологически функционирует в автономном режиме с использованием локальных баз данных. Наиболее эффективной формой функционирования АРМ является соединение их в единую вычислительную сеть аналитического обеспечения хозяйственной деятельности предприятия.

Опыт проектирования АРМ аналитика и других систем позволяет обобщить требования к  их функционированию: своевременное  удовлетворение вычислительных и информационных потребностей экономиста при проведении анализа хозяйственной деятельности; минимальное время ответа на аналитические запросы; возможность представления выходной информации в табличной и графической форме, внесения корректив в методику расчетов и в формы отображения конечного результата; повторение процесса решения задачи с любой произвольно заданной точки (стадии) расчета; возможность работы в составе вычислительной сети; простота освоения приемов работы на АРМ и взаимодействия системы человек-машина.

Вместе с тем количественное накопление компьютеров в стране и в организациях всех видов не могло не привести к качественным изменениям в организации работы бухгалтерско-финансовых служб.

Прежде всего, появились  достаточно интересные информационно  справочные системы, которые взяли  на себя функцию обеспечения необходимой  правовой (особо следует отметить, что в первые годы экономических реформ законодательство было весьма неустойчивым, следить за всеми изменениями в нормативных документах самим предприятиям было весьма трудно) информацией, данными по изменениям, которые происходят на товарных, фондовых и финансовых рынках. Постепенно сложился рынок информационных услуг, на российском рынке четко выделились лидеры информационного обслуживания, которые работали с субъектами хозяйствования на основе долгосрочных договоров, обеспечивая постоянное обновление универсальных данных и готовя целевые базы данных по заказу клиентов.

В последние годы рынок информационных услуг существенно укрепился, появились новые виды услуг, в частности связанные с подготовкой целевой информации.

Вместе с тем широкое использование компьютерной техники обеспечило возможность ускоренного применения специальных программ для выполнения ряда работ при управлении производством. В первую очередь это коснулось наиболее массовых работ, к которым относятся учетные.

Для конца 80-х и 90-х гг. XX в. характерно необычайно интенсивное развитие в России финансовых учреждений - коммерческих банков, страховых компаний, инвестиционных фондов. Тесно сотрудничая и пытаясь вписаться в мировую систему финансового сообщества, эти структуры первыми освоили современные виды вычислительной техники и современные программные продукты. В банковской системе стали активно разрабатываться новые программные продукты.

Изменения в экономике, создание большего числа коммерческих организаций, их серьезная диверсификация, требование ориентироваться на запросы клиентов, учет действия конкурентов привели к существенному изменению процесса анализа, требуя наибольшей гибкости и адаптивности организаций к новым условиям.

Аналогичная тенденция характерна и для индустриально развитых стран. Программные продукты фирм «Oracle», «SAPAG Bach», «Platinum Soft Ware», «Реор1е Soft» и других используют на тысячах предприятий стран фирм-разработчиков и за рубежом. Программные продукты этих фирм широко используются и в России; эти фирмы активно сотрудничают с разработчиками российских программных продуктов.

Для решения задач экономического анализа и планирования наибольшую известность получили следующие программы:

- ПОНИ (Планирование, Оптимизация,  Налогообложение, Инвестиции)

- «Альт-Инвест», «Альт-Финансы», «Альт-Инвест - Прим», «Альт-Прогноз», «Альт-План»  («Инвестор», «Аналитик», «Экономический  анализ и прогноз деятельности  предприятия», «1С:АФС»…) 

- «Олимп», «СтатЭксперт», «ФинЭксперт», «Маркетинг», «Три Кита» 

- БИЗНЕС КЛАСС (Интеллект-Сервис), ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ (Инфин), Программа «Анализ» («Капитан»), Планирование и анализ деятельности предприятия («Звезда»)

Качественное информационное обеспечение  процесса управления хозяйственной деятельностью возможно только при использовании новейших информационных технологий: средств вычислительной техники, телекоммуникаций и программного обеспечения. Современный уровень развития систем автоматизации и информационного обеспечения предлагает различные пути совершенствования информационной системы предприятия с использованием передовых достижений науки не только для ведения бухгалтерского учета и предоставления отчетности внешним пользователям, но и для своевременного получения необходимой аналитики для текущего управления предприятием.

Автоматизация может оптимизировать аналитические процессы на предприятии не только посредством развития возможностей предоставления информации для аналитика, но и напрямую упрощая выполняемые расчеты и аналитические процедуры.

Программы, автоматизирующие непосредственно методику анализа, в которых могут быть настроены стандартные, а также используемые предприятием, методы экономического анализа на основе компьютерной обработки данных - сравнение, группировка, и развертывание сгруппированной структуры данных, факторный анализ и элиминирование, расчет коэффициентов, расчетных показателей и т.д. В этом случае, программа сама производит необходимые расчеты, а пользователь-аналитик лишь задает параметры автоматизированной процедуры, выбирает диапазоны данных, метод анализа, условия расчетов и т.д. При комплексной автоматизации предприятия (наличие общеинтегрированной системы учета, планирования и анализа) данная программа даже не будет требовать от пользователя ввода данных или импорта их из других систем или подсистем. Фактические учетные данные, а также данные финансового, производственного планирования, маркетингового прогнозирования, технического и производственного нормирования и т.д. в необходимом виде уже готовы для использования аналитиком. Задача последнего, действительно, сводится лишь к заданию параметров, получению результатов и формирования выводов на основе произведенных расчетов.

Системы аналитического моделирования - еще одна возможность  для аналитика «поиграть цифрами» - «что будет, если мы одни мощности заморозим, другие демонтируем, а третьи начнем развивать?». Работая в режиме жестокого стресса, высокого риска, крайней неопределенности и постоянного дефицита времени на раздумья, управленец просто не может не совершать ошибки. В этом случае даже методически правильный анализ фактических данных не может элиминировать возможность ошибок при принятии управленческих решений. Необходим анализ данных на основе моделирования. Корпоративная система создает фундамент для того, чтобы можно было развернуть «игровое поле аналитика», давая ему возможность моделировать как уже произошедшие («а что было бы, если...»), так и будущие («а что будет, если...») события. При этом можно использовать фактически учетные данные, не вводя их повторно.

Исследования отечественного рынка компьютерных программ управления предприятиями показывают, что все большее число разработчиков ориентируется на создание корпоративных систем, и в этой связи большое внимание уделяется аналитическим программным продуктам. При этом методика анализа, используемая в таких системах, часто ограничивается применением нескольких коэффициентов и выборок. Также большинство аналитических программ по-прежнему основываются лишь на использовании только данных финансовой отчетности предприятия. Такое представление информационной базы, естественно, влияет на глубину аналитических исследований и аналитические возможности самих программных продуктов, значительно снижает обоснованность выводов по результатам такого анализа.

Оптимизация информационной системы на предприятии позволяет  обеспечить аналитика всей необходимой информацией. Однако использовать эту систему необходимо рационально. Стремление к детализации финансового анализа обусловило разработку, расчет и поверхностное использование явно избыточного количества финансовых коэффициентов, тем более что большинство из них находится в функциональной зависимости между собой (например, коэффициент маневренности собственных средств и индекс постоянного актива, коэффициент автономии и коэффициент соотношения заемных и собственных средств). Предметом особой гордости некоторых разработчиков новых программных средств по финансовому анализу является утверждение о том, что созданный, инструмент дает возможность рассчитать 100 и более финансовых коэффициентов.

Аналитическая обработка  экономической информации очень  трудоемка сама по себе и требует большого объема разнообразных вычислений. С развитием экономики потребность в аналитической информации значительно увеличивается. Это связано, прежде всего, с необходимостью разработки и обоснования перспективных бизнес-планов предприятий, комплексной оценки эффективности краткосрочных и долгосрочных управленческих решений, требованиям к эффективности оперативного управления предприятием.

В связи с этим правильная организация информационной системы  на предприятии чрезвычайно важна. Причем важно, не только обеспечить и упростить ввод большего объема информации сотрудниками учетных служб, увеличить детализацию данных и т.д., но и максимальным образом повысить эффективность работы самих аналитиков.

Важнейшим элементом  такого улучшения и его движущей силой должна стать автоматизация аналитических расчетов, которая в настоящее время стала объективной необходимостью.

 

Практическая  часть

ЗАДАЧА  № 1.

Рассчитать плановый и фактический объем выпущенной продукции. Определить влияние на объем продукции изменений ряда трудовых показателей. Составить расчетную формулу зависимости анализируемого обобщающего показателя от показателей-факторов. Расчеты выполнить способами цепных подстановок, абсолютных отклонений, разниц в процентах. Подсчитать резервы увеличения выпуска продукции за счет устранения потерь рабочего времени. Исходные данные:

Показатели	Вариант
	Третий
	план	факт
1. Среднесуточная выработка 1-го рабочего, руб.	8	9
2. Средняя продолжительность рабочего дня, ч.	8	7,9
3. Среднесписочная численность рабочих, чел.	4500	4550
4. Среднее число отработанных 1-м рабочим дней	235	230

 

Решение.

 

Определим влияние на объем продукции изменений ряда трудовых показателей:

ВП = Чсс * Д * ч * Вс, где

ВП - объем выпущенной продукции,

Чсс – среднесписочная численность рабочих,

Д – среднее число отработанных 1-м рабочим дней,

ч – средняя продолжительность рабочего дня,

Вс – среднесуточная выработка 1-го рабочего.

Сведем необходимые  данные в таблицу:

Таблица 2.

Показатели	План	Факт	Абсолютное отклонение	Индекс
Чсс	4500	4550	50	1,0111
Д	235	230	-5	0,9787
ч	8	7,9	-0,1	0,9875
Вс	8	9	1	1,125

 

1. способ: способ цепных подстановок:

Сведем данные в таблицу:

Таблица 3.

Показатели	Чсс	Д	ч	Вс	ВП	ВП
Базисный	Чсс0	Д0	ч0	Вс0	ВП0	-
1 подстановка	Чсс1	Д0	ч0	Вс0	ВПI	ВП(Чсс) = ВПI - ВП0
2 подстановка	Чсс1	Д1	ч0	Вс0	ВПII	ВП(Д) = ВПII - ВПI
3 подстановка	Чсс1	Д1	ч1	Вс0	ВПIII	ВП(ч) = ВПIII - ВПII
Отчет	Чсс1	Д1	ч1	Вс1	ВП1	ВП(Вс) = ВП1 - ВПIII

 

ВП(Чсс) = Чсс₁*Д₀*ч₀ *Вс₀-Чсс₀*Д₀*ч₀ *Вс₀ = 4550*235*8*8-4500*235*8*8= = 68432000-6768000=752000 руб.

В результате повышением среднесписочной численности рабочих на 50 человек, объем выпущенной продукции на предприятии увеличился на 752000 руб.

ВП(Д) = Чсс₁*Д₁*ч₀ *Вс₀ - Чсс₁*Д₀*ч₀ *Вс₀ = 4550*230*8*8-4550*235*8*8 =

=66976000-68432000=-1456000 руб.

В связи с уменьшением среднего числа дней, отработанных 1-м рабочим на 5 дней, объем выпущенной продукции на предприятии снизился на 1456000 руб.

ВП(ч) = Чсс₁*Д₁*ч₁ *Вс₀-Чсс₁*Д₁*ч₀ *Вс₀ = 4550*230*7,9*8-4550*230*8*8 = =66138800-66976000=-837200 руб.

В результате снижения средняя продолжительность рабочего дня на 0,1 часа, объем выпущенной продукции на предприятии снизился на 837200 руб.

ВП(Вс)=Чсс₁*Д₁*ч₁ *Вс₁-Чсс₁*Д₁*ч₁ *Вс₀=4550*230*7,9*9-4550*230*7,9*8= =74406150-66138800=8267350 руб.

В связи с повышением эффективности среднесуточной выработки 1-го рабочего объем выпущенной продукции на предприятии увеличился на 8267350 руб.

Проверка: ВП = ВП(Чсс)+ ВП(Д)+ ВП(ч)+ ВП(Вс)= 752000+(-1456000)+ (-837200)+8267350=6726150 руб.

2. способ абсолютных отклонений:

ВП = Чсс * Д * ч * Вс

ВП(Чсс) = (Чсс₁- Чсс₀)*Д₀*ч₀ *Вс₀= 50*235*8*8= 752000 руб.

ВП(Д) = Чсс₁*(Д₁-Д₀)*ч₀ *Вс₀= 4550*(-5)*8*8= -1456000 руб.

ВП(ч) = Чсс₁*Д₁*(ч₁-ч₀) *Вс₀= 4550*230*(-0,1)*8= -837200 руб.

ВП(Вс) = Чсс₁*Д₁*ч₁ *( Вс₁-Вс₀) = 4550*230*7,9*1= 8267350 руб.

Проверка: ВП = ВП(Чсс)+ ВП(Д)+ ВП(ч)+ ВП(Вс)= 752000+(-1456000)+ (-837200)+8267350=6726150 руб.

3. способ разниц в %:

Сведем данные в таблицу:

Таблица 4.

Показатели	Индекс	Разница	Расчет	Фактор
Чсс	IЧсс= Чсс1/ Чсс0	IЧсс-1	(IЧсс-1) ВП0	ВП(Чсс)
Чсс *Д	IЧссД=Чсс1*Д1/Чсс0*Д0	IЧсс(IД -1)	IЧсс(IД -1) ВП0	ВП(Д)
Чсс *Д *ч	IЧссДч=Чсс1*Д1*ч1/ Чсс0* Д0*ч0	IЧссД(Iч -1)	IЧссД(Iч -1) ВП0	ВП(ч)
ВП	IВП=IВП1/IВП0	IВП- IЧссДч	(IВП- IЧссДч) ВП0	ВП(Вс)

 

ВП(Чсс) =(I_Чсс-1) ВП₀ = (1,0111-1)*67680000=751248 руб.

ВП(Д) =I_Чсс(I_Д -1) ВП₀=1,0111(0,9787-1)*67680000=-1457585,5824 руб.

ВП(ч) =I_ЧссД(I_ч -1) ВП₀=1,0111*0,9787(0,9875-1)*67680000=-837170,7799 руб.

ВП(Вс) = (I_ВП- I_ЧссДч) ВП₀=1,0111*0,9787*0,9875(1,125-1)*67680000 = =8267061,4545 руб.

Проверка: ВП = ВП(Чсс)+ ВП(Д)+ ВП(ч)+ ВП(Вс)= 751248+(-1457585,5824)+(-837170,7799)+ 8267061,4545=6723553,0922»6726150 руб.

 

ЗАДАЧА № 2.

Определить, используя таблицу 1, показатели эффективности использования материальных ресурсов.

Показатели	№ варианта	Базисный период	Отчетный период	Отклонения  (+,-)
				в абс. выраж.	в %
Объем продукции, работ  и услуг в отпускных ценах	1,3 вар-т	24000	25800
Стоимость материальных затрат	1,3 вар-т	12100	16320
Материалоотдача продукции, работ, услуг	Рассчитать
Материалоемкость продукции, работ, услуг	Рассчитать
Относительная экономия (-), перерасход (+) материальных  затрат по сравнению с базисным периодом	Рассчитать	х	х

 

Материалоемкость  продукции (МЕ)

МЕ= ^{Сумма материальных затрат}

                 ^{Стоимость продукции}

Базисный период:

Отчетный период: .

Материалоотдача продукции (МО) 

Базисный период:

Отчетный период:

Отклонения  в абсолютном выражении:

25800-24000=1800,

16320-12100=4220,

1,58-1,98=-0,4,

0,6-0,5=0,1.

Относит. эконом. в абс. выражении.=

Отклонения в %:

1800/24000*100%=7,5

4220/12100*100%=34,0

-0,4/1,98*100%=-20,2

0,1/0,5*100%=20

Относит. эконом. в %= Стоимость  продукции-отклон. в абсолют.выражении;

16320-13030=3290.

 

ЗАДАЧА № 3.

Рассчитать по данным таблицы 2 показатели эффективности использования оборотных средств. Дать оценку

отклонений с помощью  приема сравнения

Показатели	№ варианта	Базисный период	Отчетный период	Отклонения (+, -)
Объем продаж продукции, работ, услуг, тыс. руб.	1,3 вар-т	24000	25800
Среднегодовая стоимость  оборотных средств, тыс. руб.	1,3 вар-т	5400	7200
Продолжительность одного оборота в днях. Число дней в  анализируемом периоде принять равным 360 дней	Рассчитать
Коэффициент оборачиваемости	Рассчитать
Коэффициент закрепления  оборотных средств	Рассчитать
Относительное высвобождение (-) дополнительное закрепление (+)оборотных средств, тыс. руб.	Рассчитать	Э(П) = (Обд1-Обд0)*ОР1/Д

 

Продолжительность одного оборота в днях. Число дней в  анализируемом периоде принять равным 360 дней.

 

П=   или   П=

П- средняя продолжительность  одного оборота в днях;

СО- средний остаток  оборотных средств за отчетный период;

Р- реализация продукции  за этот период (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов);

В- число дней в отчетном периоде (в году- 360, в квартале-90, в месяце-30)

Базис. период: 5400*360/24000=81

Отчет. период: 7200*360/25800=101

Коэффициент оборачиваемости  оборотных фондов

Представляет собой  отношение стоимости реализованной продукции за данный период на средний остаток оборотных фондов за тот же период :

К оборачиваемости =  Стоимость  реализованной продукции за период / Средний остаток оборотных средств  за период.

Коэффициент оборачиваемости  показывает сколько раз обернулся средний остаток оборотного капитала за рассматриваемый период. По экономическому содержанию эквивалентен показателю фондоотдачи.

Баз.период: 2400/5400=4,44

Отчет.период: 25800/7200=3,58

Коэффициент закрепления  оборотных фондов

Величина обратно пропорциональная коэффициенту оборачиваемости:

К закрепления = 1/ К оборачиваемости

Коэффициент закрепления = средний остаток оборотного капитала за период / стоимость реализованной  продукции за тот же период.

По экономическому содержанию эквивалентен показателю фондоемкости. Коэффициент закрепления характеризует средний размер стоимости оборотных средств, приходящихся на 1 рубль объема реализованной продукции.

Базис. период: 1/4,44=0,22

Отчет. период: 1/3,58=0,28

Э(П)=(Обд₁-Обд₀)*ОР₁/Д

(101-81)*25800/360=1433

 

Вывод: как видно из таблицы 1, эффективность использования  оборотных средств в отчетном периоде, снизилась по сравнению  с базисным. А именно: 1) увеличилась  длительность одного оборота оборотных  средств на 20 дней; 2) снизился в связи  с этим коэффициент оборачиваемости оборотных средств (количество оборотов).

В результате замедления оборачиваемости оборотных средств, в отчетном периоде было дополнительно  вовлечено в оборот средств в  размере 1433 тыс.руб.

 

Список используемой литературы:

 

1. Антикризисное управление: Учеб. пособ. / В.Г.Крыжановский, В.И.Лапенков, В.И.Лютер и др.;под ред. Э.С.Минаева и В.П.Панагушина. - М.: ПРИОР, 2003.
2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 2000.
3. Беллендир М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Новосибирск, НГАЭиУ, 2003.
4. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник/изд. 2, перераб. и доп. М.: ОМЕГА-Л, 2004.
5. Дембинский Н.В. Вопросы теории экономического анализа. М.: Финансы, 2003.
6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск.: ИП Новое знание, 2001.
7. Экономический анализ. Под ред. проф М.И. Баканова и проф. А.Д. Шеремета. М.: Финансы и статистика, 2000.