Контрольная работа по Финансам

Негосударственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования.

Центросоюза Российской Потребительской  кооперации Забайкальский Институт Предпринимательства.

 

 

 

Контрольная работа

По Финансам

 

Выполнил: студент 2 курса

группа ЭБ-ЗП-02-11-008

Кожевникова Дарья Андреевна

 

 

 

 

ЧИТА 2013 г.

 

 

 

План:

1. Введение
2. Особенности организации финансов субъектов хозяйствования без образования юридического лица
3. Современная бюджетная система России, характеристика ее звеньев. Формы межбюджетных отношений, их характеристика и развитие.
4. Выберите правильный ответ.
5. Заключение
6. Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение:

Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической  структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной  властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм - финансовая система общества, главным звеном которой является государственный  бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая  возможность выполнения возложенных  на государственные органы функций. Основу системы государственного регулирования  социально-экономических процессов  составляют отношения по поводу перераспределения  доходов.

Экономические и политические реформы, проводимые в России с начала девяностых годов, не могли не затронуть  сферу государственных финансов, и, в первую очередь, бюджетную систему. Государственный бюджет, являясь  главным средством мобилизации  и расходования ресурсов государства, дает политической власти реальную возможность  воздействовать на экономику, финансировать  ее структурную перестройку, стимулировать  развитие приоритетных секторов экономики, обеспечивать социальную поддержку  наименее защищенным слоям населения.

Бюджет - важная предпосылка  и средство осуществления воспроизводственного процесса. С его помощью создаются  условия для реализации социальных программ, обеспечения сохранности  окружающей среды, стимулирования научно-технического прогресса, поддержания обороноспособности, выполнения иных государственных функций. Соответственно, нормальное функционирование хозяйственного механизма невозможно без совершенствования бюджетных  отношений, без последовательного  проведения научно разработанной бюджетной  политики, без наличия эффективной  системы управления бюджетным процессом. Переход к экономике, управляемой  рынком, корпорациями и государством, требует глубокой реконструкции  государственного бюджета, финансов предприятий  и отраслей, скачкообразного развития нового блока финансовых отношений  регионального и местного уровня, внебюджетных фондов.

Новый тип бюджета основывается на подходе к бюджету и налогам  на основе категории общественных благ, предоставляемых государством членам общества, налогоплательщикам. Данный подход свойственен рыночным воззрениям на бюджет, его функции в современной  жизни. Государство формирует бюджет для того, чтобы иметь возможность  предоставлять особые блага, общественные товары, призванные удовлетворять совместные потребности (продукция оборонного характера, инфраструктура, блага науки, культуры, образования, управления).

Очевидно, что успех экономического реформирования в нашей стране в  большой степени зависит от того, в каких направлениях пойдет преобразование финансовой системы общества, насколько  бюджетная политика государства  будет отвечать требованиям времени.

 

 

 

 

 

Особенности организации  финансов субъектов хозяйствования без образования юридического лица

Согласно Конституции  РФ «каждый имеет право на свободное  использование своих способностей и имущества для предпринимательской  и иной не запрещенной законом  экономической деятельности». Предпринимательской  является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли  от пользования имуществом, продажи  товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными  в этом качестве в установленном  законом порядке.

Граждане, занимающиеся предпринимательской  деятельностью без образования  юридического лица (индивидуальные предприниматели) должны:

обладать имуществом, принадлежащим  им как на праве собственности, так  и на праве аренды;

пройти государственную  регистрацию в качестве предпринимателя;

систематически получать в результате предпринимательской  деятельности прибыль от пользования  имуществом (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг);

иметь лицензию на ведение  предпринимательской деятельности (в случаях, установленных законодательством).

Согласно ст. 11 НК РФ под  индивидуальными предпринимателями  понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и  осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в  качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, возложенных на них  НК РФ, не вправе ссылаться на то, что  они не являются индивидуальными  предпринимателями.

Право гражданина заниматься предпринимательской деятельностью  установлено ст. 23 ГК РФ, в соответствии с которой гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью  без образования юридического лица с момента государственной регистрации  в качестве индивидуального предпринимателя.

К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования  юридического лица, применяются правила  ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими  организациями, если иное не следует  из закона, иных правовых актов или  существа правоотношения.

Предприниматели вправе, так  же как и коммерческие организации, заключать публичные договоры. Таким  договором признается договор, заключенный  коммерческой организацией и устанавливающий  ее обязанности по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг), которые  такая организация по характеру  своей деятельности должна осуществлять в отношении каждого, кто к  ней обратится (розничная торговля, перевозка транспортом общего пользования, услуги связи, энергоснабжение, медицинское, гостиничное обслуживание и т.п.).

Индивидуальные предприниматели  могут в своей деятельности принимать  на работу других физических лиц как  по гражданско-правовым, так и по трудовым договорам. При этом у предпринимателей возникает обязанность уплаты единого  социального налога.

Отдельно выделен в  п. 2 ст. 23 ГК РФ такой субъект предпринимательского (хозяйственного) права, как глава  крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющий деятельность без образования  юридического лица, который признается предпринимателем с момента государственной  регистрации хозяйства. Взаимоотношения  между членами и главой хозяйства  строятся на договорной основе или  на основе соглашений между ними. Плоды, продукция и доходы, полученные в  результате деятельности хозяйства, являются общим имуществом его членов и  используются по соглашению между ними.

Одно из важнейших условий  деятельности предпринимателей является лицензирование их деятельности. В  соответствии с законодательством  определенные области предпринимательской  деятельности требуют помимо государственной  регистрации предпринимателя получение  лицензии на право осуществления  этой деятельности. Лицензируемые виды деятельности осуществляются лицами, имеющими специальные знания, которые  подтверждаются соответствующими документами  об образовании. Кроме того, в лицензионные требования и условия к гражданину, являющемуся индивидуальным предпринимателем, могут дополнительно включаться квалификационные требования как к  соискателю лицензии или лицензиату. Лицензия – это разрешение (право) на осуществление лицензируемого вида деятельности при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий, выданное лицензирующим органом  индивидуальному предпринимателю.

Основные принципы осуществления  лицензирования:

обеспечение единства экономического пространства на территории РФ;

установление единого  перечня лицензируемых видов  деятельности;

установление единого  порядка лицензирования на территории РФ;

установление лицензионных требований и условий положениями  о лицензировании конкретных видов  деятельности;

гласность и открытость лицензирования;

соблюдение законности при  осуществлении лицензирования.

К лицензируемым видам  деятельности относятся виды деятельности, осуществление которых может  повлечь за собой нанесение ущерба правам, законным интересам, здоровью граждан, обороне и безопасности государства, культурному наследию народов РФ и регулирование которых  не может осуществляться иными методами, кроме как лицензированием.

Федеральным законом от 08.08.01 «О лицензировании отдельных видов  деятельности» (ст. 17) установлен исчерпывающий  перечень видов деятельности, на осуществление  которых требуются лицензии. Введение лицензирования иных видов деятельности возможно только путем внесения дополнений в этот перечень.

Доход граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, облагается налогом на доходы физических лиц.

Индивидуальные предприниматели  в налоговых правоотношениях  выступают в качестве:

налогоплательщиков;

налоговых агентов (работодатели или лица, являющиеся источником дохода других физических лиц), т.е. индивидуальные предприниматели выступают как  лица, на которые возложены обязанности  по исчислению, удержанию у налогоплательщика  и перечислению в соответствующие  бюджеты налогов и платежей;

плательщиков страховых  взносов в Пенсионный фонд РФ.

В этой связи обязанности  индивидуальных предпринимателей также  рассматриваются с двух сторон: как  налогоплательщиков и как налоговых  агентов. Обязанности индивидуальных предпринимателей, которые выступают  в качестве налогоплательщиков, установлены  ст. 23 НК РФ.

Согласно указанной статье индивидуальные предприниматели обязаны:

уплачивать законно установленные  налоги;

встать на учет в органах  МНС России, если такая обязанность  предусмотрена настоящим Кодексом;

вести в установленном  порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая  обязанность предусмотрена законодательством  о налогах и сборах;

представлять в налоговый  орган по месту учета в установленном  порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны  уплачивать, если такая обязанность  предусмотрена законодательством  о налогах и сборах;

представлять налоговым  органам и их должностным лицам  в случаях, предусмотренных настоящим  Кодексом, документы, необходимые для  исчисления и уплаты налогов;

выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах  и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных  лиц налоговых органов при  исполнении ими своих служебных  обязанностей;

предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы  в случаях и порядке, предусмотренных  настоящим Кодексом;

в течение трех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых  для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций  – также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах;

сообщать в налоговый  орган по месту учета:

об открытии или закрытии счетов – в пятидневный срок;

обо всех случаях участия  в российских и иностранных организациях – в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, – в  срок не позднее одного месяца со дня  их создания, реорганизации или ликвидации;

о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации –  в срок не позднее трех дней со дня  принятия такого решения;

об изменении своего места  нахождения – в срок не позднее  десяти дней со дня принятия такого решения.

Обязанности индивидуальных предпринимателей, которые выступают  в качестве налоговых агентов, установлены  ст. 24 НК РФ:

правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги;

в течение одного месяца письменно  сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности  удержать налог у плательщика  и о сумме его задолженности;

вести учет выплаченных плательщикам доходов, удержанных и перечисленных  в бюджеты (внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждому плательщику;

представлять в налоговый  орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления  контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Кроме того, физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, удерживающие налог на доходы физических лиц, обязаны:

вести учет совокупного годового дохода, выплаченного физическим лицам  в календарном году;

ежеквартально представлять в налоговый орган по месту  своей регистрации отчет об итоговых суммах начисленных доходов и  удержанных суммах налога;

представлять в налоговый  орган по месту своей регистрации  сведения о доходах, выплаченных  ими физическим лицам не по месту  основной работы (службы, учебы), и об удержанных суммах налога с указанием  адресов постоянного местожительства  получателей дохода не реже одного раза в квартал, а также ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, – сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам  по месту основной работы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Современная бюджетная система России, характеристика ее звеньев. Формы межбюджетных отношений, их характеристика и развитие.

Центральное место в финансовой системе любого государства занимает государственный бюджет - имеющий  силу закона финансовый план государства (роспись доходов и расходов) на текущий (финансовый) год. Бюджетный  кодекс Российской Федерации (БК РФ) определяет бюджет как «форму образования и  расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового  обеспечения задач и функций  государства и местного самоуправления». Таким образом, государственный  бюджет, являясь для государства  средством аккумулирования финансовых ресурсов, дает государственной власти возможность содержания государственного аппарата, армии, выполнения социальных мероприятий, реализации приоритетных экономических задач, т.е. выполнения государством присущих ему функций.

Бюджет как экономическая  категория выражает систему императивных денежных отношений между государством и другими субъектами воспроизводства  по поводу перераспределения части  стоимости общественного продукта (главным образом, национального  дохода) в процессе образования основного  общегосударственного фонда денежных средств и его использования  для удовлетворения наиболее важных на данном этапе развития потребностей общественного воспроизводства.

Сущность бюджета, как  и любой другой экономической  категории, проявляется в ее функциях. Общественное предназначение бюджетных  отношений заключается в:

образовании основного общегосударственного фонда денежных средств (в ходе реализации этой функции обеспечивается концентрация основной части централизованных финансовых ресурсов в бюджетной системе государства);

использовании средств основного общегосударственного фонда (данная функция реализуется в процесс расходования бюджетных средств);

осуществлении контроля за движением бюджетных ресурсов, за динамикой экономического развития, и за ходом социально-экономических процессов в целом.

Как специфический финансовый план бюджет представляет собой юридически оформленный документ, в котором  в количественном выражении отражается процесс получения и перераспределения  государством денежных ресурсов, необходимых  для выполнения его основных функций.

Совокупность всех видов  бюджетов образует бюджетную систему  государства.

БК РФ дает следующее определение  бюджетной системы: «основанная  на экономических отношениях и государственном  устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов».

Под бюджетным устройством  принято понимать организацию бюджетной  системы и принципы ее построения.

Бюджетная система РФ состоит  из бюджетов трех уровней:

1.Федеральный бюджет Российской  Федерации и бюджеты государственных  внебюджетных фондов;

2.Бюджеты субъектов РФ (89 бюджетов-21 республиканский бюджет, 55 краевых и областных бюджетов, 10 окружных бюджетов автономных  округов, бюджет автономной Еврейской  области, городские бюджеты Москвы  и Санкт-Петербурга) и бюджеты  территориальных государственных  внебюджетных фондов;

3.Местные бюджеты (около  29 тысяч городских, районных, поселковых  и сельских бюджетов).

Бюджетное устройство РФ определяется ее государственным устройством - в  унитарных государствах бюджетная  система имеет два уровня - государственный  бюджет и местные бюджеты, однако и в унитарных, и в федеративных государствах бюджеты нижестоящих  уровней (нижестоящих государственных  и административно-территориальных  единиц) не входят в бюджеты вышестоящих  уровней).

Каждое муниципальное  образование имеет собственный  бюджет и право на получение в  процессе бюджетного регулирования  средств из федерального бюджета  и из бюджета субъекта Российской Федерации. Понятия «местные бюджеты», «бюджеты муниципальных образований», «бюджеты органов местного самоуправления»  рассматриваются как синонимы.

Бюджетное законодательство РФ содержит понятие «консолидированный бюджет» - свод бюджетов всех уровней  бюджетной системы на соответствующей  территории (ст. 6 БК РФ). Консолидированный  бюджет субъекта РФ составляют бюджет самого субъекта и свод бюджетов находящихся  на его территории муниципальных  образований. Консолидированный бюджет РФ-это федеральный бюджет и консолидированные  бюджеты субъектов РФ. Консолидированные  бюджеты позволяют получить полное представление обо всех доходах  и расходах региона или Федерации  в целом, они не утверждаются и  служат для аналитических и статистических целей

Федеральный бюджет Российской Федерации входит в первый уровень  бюджетной системы РФ. Федеральный  бюджет - основной финансовый план государства, утверждаемый Государственной Думой  в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является основным орудием перераспределения национального  дохода, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования  экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России. При составлении проекта  бюджета учитываются не только данные о прогнозируемых размерах доходов  бюджета и необходимых государственных  расходов; бюджет строится с учетом необходимости осуществления избранной  политики.

Бюджеты субъектов Российской Федерации входят во второй уровень  бюджетной системы Российской Федерации. Бюджет субъекта РФ-это форма образования  и расходования денежных средств, предназначенных  для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения  субъекта РФ. Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта РФ.

Федеральный закон о федеральном  бюджете на каждый год содержит перечень регулирующих и закрепленных федеральных  налогов и платежей субъектов  РФ, а именно:

налога на прибыль (доход) предприятий и организаций - по установленным  ставкам в соответствии с действующим  законодательством;

НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории РФ, за исключением налога на добавленную стоимость на драгоценные  металлы и драгоценные камни, отпускаемые из Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, - в размере 25% доходов;

акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, водку и ликероводочные изделия, спиртосодержащие растворы, производимые на территории РФ, - в размере 50% доходов;

акцизов на остальные товары, производимые на территории РФ, за исключением  акцизов на нефть (включая газовый  конденсат), акцизов на услуги по ее перекачке и акцизов на природный  газ, бензин автомобильный и легковые автомобили - в размере 100%доходов;

лицензионных и регистрационных  сборов - в соответствии с действующим  законодательством;

подоходного налога с физических лиц - в размере 100% доходов;

налога на покупку иностранных  денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, - в размере 4% доходов;

платежей за пользование  природными ресурсами - по нормативам, установленным действующим законодательством;

платы за пользование объектами  животного мира и водными биологическими ресурсами - в размере 60% доходов;

лесного налога - в размере 100% доходов;

платы за пользование водными  объектами - в размере 60% доходов;

налога с розничных  продаж - в размере 100% доходов;

прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ в соответствии с законодательством.

Процедура утверждения и  построение бюджетов субъектов Российской Федерации аналогичны процедуре  и построению федерального бюджета, однако существуют определенные отличия, связанные с различным правовым регулированием бюджетного механизма  регионов - каждый субъект Федерации  имеет свое бюджетное законодательство (комплекс нормативных актов). Кроме  этого, ряд субъектов РФ заключил с Федерацией договоры и соглашения, регламентирующие межбюджетные отношения.

Тем регионам, в которых  среднедушевой доход по бюджету  за предыдущий год ниже, чем в  целом по России, и у которых  собственных доходов и средств, полученных из федерального бюджета, недостаточно для финансирования текущих расходов, предоставляется помощь из Федерального фонда поддержки субъектов Федерации. Регионам, в которых сбор федеральных  налогов на одного жителя менее 95% от среднероссийского уровня и условная сумма расходов менее 100% плановых расходов регионального бюджета, предоставляется  статус региона, особо нуждающегося в поддержке. В настоящее время  большинству регионов РФ осуществляется помощь из федерального бюджета путем  перечисления трансфертов, выделения  бюджетных ассигнований.

Местные бюджеты составляют третий уровень бюджетной системы  Российской Федерации. Ст.14 БК РФ определяет бюджет муниципального образования (местный  бюджет) как форму образования  и расходования денежных средств, предназначенных  для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения  местного самоуправления.

За последние годы на местные  бюджеты были переложены дополнительные расходы по финансированию социальной инфраструктуры и ряд других расходов, однако их доходная база не была расширена. Существующая практика, при которой до 60% от суммы налогов, собранных в муниципальном образовании, уходят в региональный и федеральный бюджеты, а собственные расходы покрываются иногда лишь на 10%, что превращает органы местного самоуправления в постоянных просителей. В качестве одной из мер для решения вопроса бюджетного обеспечения местных бюджетов в РФ принят закон «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», установивший единую методологию формирования местных бюджетов для всех субъектов РФ. Однако без закрепления за местными бюджетами реальных размеров доходов, отвечающих потребностям бюджетов муниципальных образований, проблему решить невозможно. В настоящее время БК РФ ст.60 закрепил за местными бюджетами в полном размере только государственную пошлину и местные налоги и сборы.

Формы межбюджетных отношений, их характеристика и развитие.

Все бюджеты, входящие в бюджетную  систему страны, взаимосвязаны в  рамках межбюджетных отношений.

Межбюджетные отношения  – это отношения между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов  РФ и органами местного самоуправления.

Межбюджетные отношения  основываются на следующих принципах:

распределения и закрепления  расходов бюджетов по определенным уровням  бюджетной системы РФ;

разграничения регулирующих доходов по уровням бюджетной  системы РФ;

равенства бюджетных прав субъектов РФ, равенства бюджетных  прав муниципальных образований;

выравнивания уровней  минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований;

равенства всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным  бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами  субъектов РФ.

В соответствии с этими  принципами отдельные виды бюджетных  расходов могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов  РФ и из бюджетов субъектов РФ –  в местные бюджеты.

В основе процесса распределения  расходов и доходов между звеньями бюджетной системы заложен принцип  равенства бюджетов субъектов РФ во взаимоотношениях с федеральным  бюджетом и местных бюджетов с  региональными бюджетами, который  предполагает использование единой методики расчета нормативов финансовых затрат на предоставление государственных  и муниципальных услуг, нормативов расчета финансовой помощи территориальным  бюджетам, а также единый порядок  уплаты федеральных и региональных налогов.

Бюджетным кодексом установлено, что при распределении налоговых  доходов по уровням бюджетной  системы налоговые доходы бюджетов субъектов РФ должны составлять не менее 50% от суммы консолидированного бюджета РФ. Распределение главных  бюджетных налогов между звеньями бюджетной системы показано в  приложении 2.

Для обеспечения расходов территориальных бюджетов (республиканских, республик в составе РФ, краевых, областных, окружных, местных) они должны иметь соответствующие доходы.

Доходы территориальных  бюджетов состоят из собственных и регулирующих.

Собственные доходы бюджетов – виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством  РФ.

Собственные доходы составляют меньшую часть доходов территориальных  бюджетов. Для финансового обеспечения  выполнения возложенных на региональные и местные органы власти функций, экономического и социального развития территорий, сбалансированности территориальных  бюджетов им из бюджетов вышестоящего уровня в порядке бюджетного регулирования  передаются регулирующие доходы.