Контрольная работа по "Финансам". 271

Содержание

Введение……………………………………………………………….…………..2

1. Определения отчет о денежных  потоках……………………………………..3

2. Виды деятельности, раскрываемые  в отчете……………………………..…..6

3. Прямой и косвенный метод…………………………………………………....8

Заключение………………………………………………………………...……..13

Список использованной литературы…………………………………...………15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Для осуществления  нормальной производственно-коммерческой деятельности организация должна располагать  оптимальной суммой денежных средств, так как большинство видов  хозяйственных операций организации  в той или иной форме связано  с поступлением или выбытием денежных средств. Отсутствие необходимого запаса денежных средств свидетельствует  о серьезных финансовых затруднениях организации. Чрезмерная же величина денежных средств приводит к потерям организации, связанных, во-первых, с инфляцией  и обесцениванием денег, а во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного  размещения и получения дополнительного  дохода.

Движение  денежных средств организации во времени представляет собой непрерывный  процесс по созданию денежного потока, связанного с поступлением и выбытием денежных средств в процессе хозяйственной  деятельности организации.

Для того чтобы обеспечить пользователей  бухгалтерской информации данными  об изменениях денежных средств предприятия  и их эквивалентов в разрезе основных видов его деятельности, в международной  практике используется отчет о движении денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Определения отчет о денежных потоках

Отчет о движении денежных средств  – это форма отчетности, которая  позволяет пользователям оценить  изменения в финансовом положении  юридического лица, обеспечивая их информацией о поступлении и  выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет о движении денежных средств  содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, располагая информацией  о денежных потоках, имеют возможность  более обоснованно подойти к  разработке политики распределения  и использования прибыли. Кредиторы  могут составить заключение о  достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для  погашения обязательств.

При составлении отчета денежные средства и их эквиваленты суммируются  и учитываются общей суммой. Суммы  денежных средств и их эквивалентов, отраженные на конец отчетного периода, должны соответствовать данным, отраженным в бухгалтерском балансе.

Денежные средства включают деньги в кассе и на счетах в банках, внесенные на вклады «до востребования». Депозитные вклады в банках относятся  к краткосрочным или долгосрочным финансовым вложениям.

Эквиваленты денежных средств представляют собой, высоколиквидные инвестиции (финансовые вложения) предприятия, свободно обратимые в денежные суммы и незначительно подверженные риску колебаний их стоимости (депозитные сертификаты, казначейские краткосрочные обязательства). Таким образом, конкретный вид краткосрочных финансовых вложений организации может быть признан эквивалентом денежных средств при условии, что у составителя отчета есть уверенность в свободном обращении данной ценной бумаги в деньги без существенной потери в сумме, отраженной в бухгалтерском балансе.

Чистые денежные средства – это  нетто-результат движения денежных средств под влиянием хозяйственных  операций. Чистый прирост или уменьшение денежных средств за отчетный период.

Поток денежных средств – это  поступление и расходование денежных средств и их эквивалентов. Валовой  денежный поток представляет собой  совокупность поступления или расходования денежных средств предприятия в  рассматриваемом периоде в разрезе  отдельных временных интервалов. Дефицитный денежный поток – характер денежного потока предприятия, при  котором поступление денежных средств  предприятия существенно ниже его  реальных потребностей в их обоснованном расходовании. Избыточный денежный поток  – характер денежного потока предприятия, при котором поступление денежных средств превышает его целесообразную потребность в расходовании.

Приток или отток денежных средств  – увеличение или уменьшение денежных поступлений в результате хозяйственной  деятельности, отдельных видов деятельности или хозяйственных операций.

Поступление (приток) денежных средств  – получение выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг; получение авансов от покупателей  и заказчиков; получение долгосрочных и краткосрочных кредитов – называется положительным денежным потоком.

Выбытие (отток) денежных средств –  уплата средств по счетам поставщиков  и других контрагентов; выплата заработной платы, расчеты с бюджетом, погашение  задолженности по кредитам; выплата  дивидендов, процентов и т.п. –  считается отрицательным денежным потоком.

Разность между поступлениями  и платежами отчетного периода  является чистым денежным потоком. Положительное  значение чистого денежного потока свидетельствует о наращении денежных средств или их притоке, отрицательное – об их оттоке.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Виды деятельности, раскрываемые в отчете

Денежные  потоки классифицируются по ряду признаков.

Различают денежные потоки по видам деятельности:

1. Операционная (текущая) деятельность – основная (уставная) деятельность, направленная на получение дохода и осуществляемая в соответствии с предметом и целями деятельности организации.

Величина  потоков денежных средств от операционной деятельности показывает достоверность  наличия денежных средств для  погашения кредитов, сохранения операционных возможностей, возможность выплаты  дивидендов, осуществления новых  инвестиционных вложений без обращения  к внешним источникам финансирования.

2. Инвестиционная деятельность связана с приобретением (созданием) основных средств, приобретением нематериальных активов, осуществлением долгосрочных финансовых вложений, а также реализацией долгосрочных (в необоротных) активов. Инвестиционная деятельность характеризуется увеличением активов, которые, как ожидается, будут приносить доход длительное время.

Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности показывают степень направленности произведенных расходов на ресурсы, предназначенные для воспроизводства  будущих доходов.

3. Финансовая деятельность – деятельность, приводящая к изменениям в собственном и заемном капитале организации в результате привлечения финансовых средств.

В международной практике в разделе  отчета, характеризующем денежные потоки от финансовой деятельности, принято  отражать притоки и оттоки денежных средств, связанные с использованием внешнего финансирования (собственного и заемного).

Изменения собственного капитала, рассматриваемые  в разделе финансовой деятельности, обычно представлены денежными поступлениями  от эмиссии акций, а также полученным эмиссионным доходом. Изменение  собственного капитала в результате получения чистой прибыли или  убытка в данном разделе не учитывается, поскольку расходы и доходы, связанные  с формированием финансового  результата, отражаются в операционной деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Прямой и косвенный метод

Прямой метод учитывает основные категории денежных поступлений и выплат от основной деятельности и, по сути, представляет собой отчет о прибылях и убытках, составленный на основе кассового метода. Используя прямой метод расчета, можно определить суммы денежных средств по различным категориям, либо:

1. путем анализа и классификации денежных операций фирмы,
2. путем пересчета доходов и расходов, рассчитанных на основе метода начислений, в соответствующие суммы, рассчитанные на основе кассового метода.

Большинство предприятий совершают огромное количество денежных операций, что  делает их анализ и классификацию  для определения движения денежных средств от основной деятельности весьма трудоемкими. Более эффективная  методика заключается в том, чтобы  принять за основу суммы, которые  уже отражены в учете по принципу метода начислений.

Несмотря  на то, что прямой метод расчета  объясняется в рамках данного  пособия, такой метод составления  отчета о движении денежных средств  не получил широкого распространения  среди западных финансовых институтов. Предпочтительным форматом при составлении  отчета о движении денежных средств  является косвенный метод расчета.

Второй  метод определения и представления  чистого результата движения денежных средств от основной деятельности - это косвенный метод расчета. Согласно косвенному методу за основу принимается чистая прибыль, рассчитанная на основе метода начислений, и затем выполняется ряд корректировок чистой прибыли, рассчитанной по методу начислений, в чистую прибыль, рассчитанную по кассовому методу. В отличие от прямого метода, при косвенном методе денежные поступления и выплаты не подразделяются на категории.

Корректировки чистой прибыли состоят в первую очередь из рассмотренных ранее  корректировок, применяемых при  пересчете отдельных сумм доходов и расходов в суммы, рассчитанные по кассовому методу. Корректировки эти, однако, применяются в отношении суммы чистой прибыли, а не в отношении отдельных сумм доходов и расходов. Кроме того, поскольку за основу берется чистая прибыль, необходимы дополнительные корректировки для устранения влияния прибылей и убытков от инвестиционной и финансовой деятельности на чистую прибыль. Примером могут служить прибыли и убытки от продажи основных средств и погашения выпущенных облигаций. Результаты таких операций, имеющие отношение к денежным средствам, отражаются в разделах отчета о движении денежных средств, посвященных инвестиционной и финансовой деятельности. Соответствующие прибыли, и убытки включаются в чистую прибыль и должны быть исключены из чистой прибыли при расчете чистого результата движения денежных средств от основной деятельности. Прибыли и убытки исключаются путем прибавления убытков к чистой прибыли и вычитанием прибылей из чистой прибыли.

Согласно  косвенному методу пересчета, не денежные расходы, такие как износ и амортизация, прибавляются к чистой прибыли, с тем чтобы устранить влияние, оказываемое ими на чистую прибыль. Кроме того, устраняется влияние на чистую прибыль прибылей и убытков от инвестиционной и финансовой деятельности. Изменения дебиторской задолженности, остатков товарно-материальных ценностей, расходов будущих периодов, кредиторской задолженности, задолженности по уплате процентов и налога на прибыль, происходящие в течение года, должны быть либо прибавлены к чистой прибыли, либо вычтены из нее, в зависимости от того, какой счет анализируется, и от того, происходило ли соответствующее изменение в сторону повышения или понижения.

Правила составления отчета о движении денежных средств установлены МСФО 7 "Отчеты о движении денежных средств", согласно которому отчет должен содержать  информацию о денежных потоках компании в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.  
 
 В отчете о движении денежных средств должны отражаться денежные потоки отчетного периода с их разделением по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. 
 Компания должна составлять отчет о движении денежных средств в части представления денежных потоков по операционной деятельности, используя один из двух методов:

• прямой метод, в соответствии с которым раскрывается информация об основных классах валовых поступлений и валовых выплат;
• косвенный метод, в соответствии с которым чистая прибыль корректируется с учетом влияния не денежных операций, отложенных (или начисленных) сумм по прошлым (или будущим) поступлениям денежных средств по операционной деятельности, а также статей дохода (или расхода), связанных с потоками денежных средств по инвестиционной или финансовой деятельности.

Для применения косвенного метода необходимы показатели бухгалтерского баланса на начало и  на конец отчетного периода, а  также некоторые данные отчета о  прибылях и убытках. Использование  прямого метода, как правило, требует  более полной и детализированной учетной информации, необходимой  для расчета сумм основных валовых поступлений и выплат.

Компаниям рекомендуется в отчете о движении денежных средств отражать денежные потоки по операционной деятельности на основе прямого метода, так как  данный метод обеспечивает представление  той информации, которую не позволяет  получить косвенный метод. 
 В соответствии с прямым методом информацию по основным классам валовых поступлений и валовых выплат можно получить из учетных регистров либо путем корректировки показателей выручки, себестоимости продаж (для финансовых организаций - процентов и аналогичных видов доходов, расходов на выплату процентов и аналогичных видов расходов), а также прочих статей в отчете о прибылях и убытках с учетом. Во втором случае в качестве прочих статей могут выступать:

• показатели запасов, дебиторской и кредиторской задолженности по операционной деятельности;
• прочие не денежные статьи;
• прочие статьи, движение показателей по которым связано с инвестиционной или финансовой деятельностью.

При составлении  отчета о движении денежных средств  нужно исключить влияние не денежных статей ("Амортизация", "Резервы") и учесть изменение активов, капитала и обязательств компании. 
 Под изменением дебиторской задолженности понимается разница между дебиторской задолженностью покупателей на конец и начало отчетного периода. По аналогии термин "изменение" применяется и для других показателей, рассмотренных в приведенной таблице. 
 Отчет о движении денежных средств, составленный прямым методом на основе информации, полученной путем корректировок статей доходов и расходов, по сути, представляет собой отчет о прибылях и убытках, составленный кассовым методом. На определенном этапе развития компании может оказаться, что менеджерам и собственникам важно видеть реально полученные доходы и реально понесенные расходы, а не только финансовый результат, рассчитанный методом начислений. Поэтому косвенный метод здесь не подходит, а прямой метод на основе учетных данных зачастую оказывается, слишком трудоемким. В этой ситуации логично составлять отчет о движении денежных средств прямым методом путем корректировок данных отчета о прибылях и убытках. 
 В соответствии с косвенным методом чистый поток денежных средств по операционной деятельности определяется путем корректировки чистой прибыли с учетом влияния:

• изменений запасов, дебиторской и кредиторской задолженности по операционной деятельности;
• не денежных статей, таких, как амортизация, резервы, отложенные налоги, нереализованная курсовая разница, нераспределенная прибыль ассоциированных компаний и доля меньшинства;
• всех прочих статей, денежные потоки по которым относятся к инвестиционной или финансовой деятельности.

Альтернативным  образом чистый денежный поток по операционной деятельности может быть представлен с использованием косвенного метода путем отражения выручки  и расходов по отчету о прибылях и убытках, а также изменений  за отчетный период остатков запасов, дебиторской и кредиторской задолженности  по операционной деятельности. 
 Для составления отчета о движении денежных средств МСФО 7 рекомендует компаниям использовать прямой метод, так как, он в отличие от косвенного, позволяет получить информацию, необходимую для оценки будущих потоков денежных средств. Однако на практике большинство компаний применяют косвенный метод. Это связано с тем, что он несколько проще, чем прямой, а потери качества предоставляемой информации при этом минимальны. 
 Основное отличие в отчетах о движении денежных средств, составленных прямым и косвенным методами, - это информативность для конечного пользователя. Внутреннему пользователю, который мыслит категорией "денежные потоки" и ориентируется на план денежных поступлений и выплат, необходим отчет, составленный прямым методом. Если речь идет о внешнем пользователе, то здесь могут быть различные варианты. Отчет о движении денежных средств косвенным методом проще составить. При его использовании не рассматриваются абсолютные значения выплат и поступлений, что может исказить истинную картину движения денежных средств.

 

 

Заключение

Денежные средства требуются каждому  предприятию независимо от основного  вида деятельности. Денежные средства состоят из денег, находящихся в  распоряжении предприятия, и вкладов  до востребования. Денежные средства, отраженные в отчете о движении денежных средств на конец отчетного периода, должны соответствовать данным по денежным средствам, отраженным в балансе.

Отчет о движении денежных средств  подразделяет денежные поступления  и выплаты на три основные категории: текущая деятельность, инвестиционная деятельность и финансовая деятельность. Группировка потоков денежных средств  по этим трем категориям позволяет  отразить влияние каждого из трех основных направлений деятельности фирмы на денежные средства. Комбинированное  воздействие всех трех категорий  на денежные средства определяет чистое изменение денежных средств за период. Затем чистое изменение денежных средств за период выверяется с начальным  и конечным сальдо денежных средств.

Существуют два метода составления отчета о движении денежных средств: прямой и косвенный. Прямой метод утвержден к применению российскими организациями соответствующими нормативными актами, регулирующими в Российской Федерации порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности. Косвенный метод более распространен в мировой практике как метод составления отчета о движении денежных средств. Он включает в себя элементы анализа, так как базируется на сопоставлении изменений различных статей бухгалтерского баланса за отчетный период, характеризующих имущественное и финансовое положение организации, а также включает анализ движения основных средств, их амортизацию и другие показатели, которые невозможно получить исключительно из данных бухгалтерского баланса. В результате применения косвенного метода финансовый результат (чистая прибыль) организации за период преобразуется в разность между величинами денежных средств, находящихся в распоряжении организации по состоянию на начало и конец отчетного периода. Прямой метод основан на информации обо всех операциях, произведенных в отчетном периоде по счетам в банках и с кассовой наличностью, сгруппированной определенным образом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

1. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений, 2010.- 288 стр.
2. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности: Учебное пособие. – 4-е издание. – Москва: Дело и сервис, 2010. – 350 стр.
3. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – 2-е издание. – М.: Дело и сервис, 2009. – 336 стр.
4. Ларионов А.Д., Карзаев Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие/ А.Д. Ларионова.- М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2009.- 208 стр.
5. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 435 стр.
6. Медведев М.Ю. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ): постатейные комментарии.- М.: издательский дом ФБК-ПРЕСС, 2010.- 432 стр.