Контрольная работа по "Финансам". 169

1. Социально – экономическая сущность и функции  финансов.

     Под финансами понимают совокупность экономических  отношений, возникающих при формировании, распределении и использовании  фондов денежных ресурсов.

     Финансы означают денежные отношения между  субъектами, другими словами, материальной основой существования и функционирования финансов выступают деньги, денежный оборот.

     При этом субъекты обладают разной юридической  силой, т.е. их отношения регулируются императивными нормами, а один из них – государство – наделен властными полномочиями. Результатом этих отношений является формирование общегосударственного фонда денежных средств (бюджета). Мобилизация средств в бюджет приобретает форму принудительного налогообложения.

     Денежный  оборот включает разнонаправленные денежные потоки. Перемещающиеся денежные массы представляют собой финансовые ресурсы: прибыль, доходы от различных видов деятельности и др. Назначение денежных средств – обеспечение расширенного воспроизводства.

     Финансы — неотъемлемая часть денежных отношений, поэтому их роль и значение зависят от того, какое место денежные отношения занимают в экономических отношениях. Однако не всякие денежные отношения выражают финансовые отношения.

     Финансы отличаются от денег, как по содержанию, так и по выполняемым функциям.

     Деньги  — это всеобщий эквивалент, с  помощью которого прежде всего измеряются затраты труда ассоциированных  производителей, а финансы — экономический  инструмент распределения и перераспределения  валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода, орудие контроля за образованием и использованием фондов денежных средств. Главное их назначение состоит в том, чтобы путем образования денежных доходов и фондов обеспечить не только потребности государства и предприятий в денежных средствах, но и контроль за расходованием финансовых ресурсов.

     Финансы – это денежные отношения, но не все денежные отношения – суть финансы. Денежные отношения возникают между:

• предприятиями в процессе приобретения товарно-материальных ценностей, реализации продукции и услуг;
• предприятиями и вышестоящими организациями при создании централизованных денежных средств и их распределении;
• государством и предприятиями при уплате ими налогов в бюджет и финансировании расходов;
• государством и гражданами при внесении ими налогов и добровольных платежей;
• предприятиями, гражданами и внебюджетными фондами при внесении платежей и получении ресурсов;
• отдельными звеньями бюджетной системы в процессе бюджетного регулирования;
• страховыми организациями и предприятиями и населением при уплате страховых взносов и возмещении ущерба при наступлении страхового случая и т.д.

     Главным материальным источником денежных доходов  и фондов служит национальный доход  страны — вновь созданная стоимость  или стоимость валового внутреннего  продукта за вычетом потребленных в процессе производства орудий и средств производства. Объем национального дохода определяет возможности удовлетворения общегосударственных потребностей и расширения общественного производства. Именно с учетом размеров национального дохода и его отдельных частей — фонда потребления и фонда накопления — определяются пропорции развития экономики и ее структура. Вот почему во всех странах придается важное значение статистике национального дохода.

     Без участия финансов национальный доход  не может быть распределен. Финансы — неотъемлемое связующее звено между созданием и использованием национального дохода. Финансы, воздействуя на производство, распределение и потребление, носят объективный характер. Они выражают определенную сферу производственных отношений и относятся к базисной категории.

     Современная экономика не может существовать без государственных финансов. На определенных этапах исторического  развития ряд потребностей общества могут финансироваться только государством. Это атомная промышленность, космические исследования, ряд новых приоритетных отраслей экономики, а также предприятия, которые необходимы всем (почта, телеграф и некоторые другие).

     Финансы отражают уровень развития производительных сил в отдельных странах и  возможности их воздействия на макроэкономические процессы в хозяйственной жизни.

     Состояние экономики страны определяет состояние  финансов. В условиях постоянного  экономического роста, увеличения ВВП  и национального дохода финансы  характеризуются своей устойчивостью  и стабильностью; они стимулируют дальнейшее развитие производства и повышение качества жизни граждан страны.

     В условиях же экономического кризиса, спада  производства, роста безработицы  состояние финансов резко ухудшается, что выражается в крупных бюджетных  дефицитах, финансируемых за счет внутренних и внешних государственных займов, эмиссии денег, а также в увеличении государственного долга и расходов по нему. Все это влечет за собой развитие инфляции, нарушение хозяйственных связей, увеличение взаимных неплатежей, появление денежных суррогатов, увеличение бартерных сделок, сложности с мобилизацией налогов, невозможность своевременного финансирования государственных расходов, снижение жизненного уровня широких слоев населения. Поэтому первостепенная роль в экономических и социальных отношениях принадлежит состоянию реальной сферы производства.

     Сущность  финансов проявляется в их функциях. Финансы выполняют две основные функции: распределительную и контрольную. Эти функции осуществляются финансами  одновременно. Каждая финансовая операция означает распределение общественного продукта и национального дохода и контроль за этим распределением.

     1. Распределительная функция проявляется при распределении национального дохода, когда происходит создание так называемых основных, или первичных доходов. Их сумма равна национальному доходу. Основные доходы формируются при распределении национального дохода среди участников материального производства. Они делятся на две группы: 1)зарплата рабочих, служащих, доходы фермеров, крестьян, занятых в сфере материального производства; 2)доходы предприятий сферы материального производства.

     Однако  первичные доходы еще не образуют общественных денежных фондов, достаточных  для развития приоритетных отраслей народного хозяйства, обеспечения  обороноспособности страны, удовлетворения материальных и культурных потребностей населения. Необходимо дальнейшее распределение или перераспределение национального дохода, связанное:

• с межотраслевым и территориальным перераспределением средств в интересах наиболее эффективного и рационального использования доходов и накоплений предприятий и организаций;
• наличием наряду с производственной непроизводственной сферы, в которой национальный доход не создается (просвещение, здравоохранение, социальное страхование и социальное обеспечение, управление);
• перераспределением доходов между различными социальными группами населения.

     В результате перераспределения образуются вторичные, или производные доходы. К ним относятся доходы, полученные в отраслях непроизводственной сферы, налоги (подоходный налог с физических лиц и др.). Вторичные доходы служат для формирования конечных пропорций использования национального дохода.

     Активно участвуя в распределении и перераспределении  национального дохода, финансы способствуют трансформации пропорций, возникших при первичном распределении национального дохода, в пропорции его конечного использования. Доходы, создаваемые в ходе такого перераспределения, должны обеспечить соответствие между материальными и финансовыми ресурсами и, прежде всего между размером денежных фондов и их структурой, с одной стороны, и объемом и структурой средств производства и предметов потребления — с другой.

     Перераспределение национального дохода в Российской Федерации происходит в интересах  структурной перестройки народного хозяйства, развития приоритетных отраслей экономики (сельское хозяйство, транспорт, энергетика, конверсия военного производства), в пользу наименее обеспеченных слоев населения (пенсионеры, студенты, одинокие и многодетные матери).

     Таким образом, перераспределение национального дохода происходит между производственной и непроизводственной сферами народного хозяйства, отраслями материального производства, отдельными регионами страны, формами собственности и социальными группами населения.

     Конечная  цель распределения и перераспределения национального дохода и ВВП, совершаемых с помощью финансов, состоит в развитии производительных сил, создании рыночных структур экономики, укреплении государства, обеспечении высокого качества жизни широких слоев населения. При этом роль финансов подчинена задачам повышения материальной заинтересованности работников и коллективов предприятий и организаций в улучшении финансово-хозяйственной деятельности, достижении наилучших результатов при наименьших затратах.

     2. Контрольная функция. Будучи инструментом формирования и использования денежных доходов и фондов, финансы объективно отражают ход распределительного процесса. Контрольная функция проявляется в контроле за распределением ВВП по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению.

     В условиях перехода на рыночные отношения  финансовой контроль направлен на обеспечение  динамичного развития общественного  и частного производства, ускорение  научно-технического прогресса, всемерное  улучшение качества работы во всех звеньях народного хозяйства. Он охватывает производственную и непроизводственную сферы. Нацелен на повышение экономического стимулирования, рациональное и бережливое расходование материальных, трудовых, финансовых ресурсов и природных богатств, сокращение непроизводительных расходов и потерь, пресечение бесхозяйственности и расточительства.

     Одна  из важных задач финансового контроля — проверка точного соблюдения законодательства по финансовым вопросам, своевременности  и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетной системой, налоговой службой, банками, а также взаимных обязательств предприятий и организаций по расчетам и платежам.

     Контрольная функция финансов проявляется также  через многогранную деятельность финансовых органов. Работники финансовой системы и налоговой службы осуществляют финансовый контроль в процессе финансового планирования, при исполнении доходной и расходной частей бюджетной системы. В условиях развития рыночных отношений направления контрольной работы, формы и методы финансового контроля существенно меняются.

     3. Помимо распределительной и контрольной функции финансы выполняют также регулирующую функцию. Эта функция связана с вмешательством государства через финансы (государственные расходы, налоги, государственный кредит) в процесс воспроизводства. Однако на сегодняшний день регулирующая функция в России развита слабо.

     4. В условиях рыночных отношений  финансы должны также выполнять  стабилизационную функцию. Ее  содержание заключается в том,  чтобы обеспечить для всех  хозяйствующих субъектов и граждан стабильные условия в экономических и социальных отношениях. Особое значение при этом имеет вопрос о стабильности финансового законодательства, поскольку без этого невозможно осуществление инвестиционной политики в производственную сферу со стороны частных инвесторов. Достижение стабилизации рассматривается Правительством РФ как необходимое условие для перехода рыночной экономики к социально ориентированному экономическому росту. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Государственный и негосударственный контроль.

     Финансовый  контроль является неотъемлемой частью процесса управления финансами. Он обусловлен важнейшими функциями финансов: распределительной  и контрольной. Процесс распределения  и перераспределения стоимости  валового внутреннего продукта должен обязательно сопровождаться непрерывным контролем потоков денежных средств в экономике.

     Таким образом, финансовый контроль представляет собой законодательно регламентированную деятельность специально созданных  для этого учреждений контроля и  контролеров (аудиторов) за соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины всеми хозяйствующими субъектами, а также за целесообразностью и эффективностью их финансовой деятельности. Следовательно, финансовый контроль не ограничивается только правовой и количественной стороной, а имеет также аналитический характер.

     Изначально  финансовый контроль возник как государственный  в связи с необходимостью контроля за расходованием и использованием денежных средств из государственной  казны. По мере развития финансовых отношений, создания бюджетной и налоговой систем сфера применения финансового контроля расширилась. Помимо государственного финансового контроля, который осуществляется специально созданными для этого контрольными органами исполнительной власти, возник парламентский финансовый контроль, а также аудиторский (негосударственный) финансовый контроль, проводящийся на коммерческих началах.

     Государственный финансовый контроль представляет собой  целостную систему экономико-правовых действий конкретных органов власти и управления, базирующуюся на Конституции  Российской Федерации и других законах. Его назначением является задача отслеживать стоимостные пропорции распределения валового внутреннего продукта. Государственный финансовый контроль распространяется на все потоки движения денежных средств, так или иначе связанных с формированием ресурсов государственного бюджета и государственных внебюджетных фондов, полнотой и своевременностью их поступления и целевым использованием. Главной целью такого контроля является максимизация поступления денежных средств в государственный бюджет и недопущение их нецелевого расходования.

     Так, государственные контролеры проверяют, прежде всего, соблюдение финансовой дисциплины, т.е. неукоснительность исполнения всех установленных предписаний государства в отношении использования казенных денежных средств, включая бюджетные ресурсы, внебюджетные фонды, средства Банка России, органов местного самоуправления. Контролеры наделены правом осуществлять проверки и ревизии главным образом в организациях отраслей государственного сектора экономики. Организации сферы частного и корпоративного бизнеса подвержены государственному контролю лишь частично по определенному кругу вопросов, таких как налогообложение, пользование государственными ресурсами, оборот наличных денежных средств.

     Негосударственный финансовый контроль включает внутрифирменный (корпоративный) и аудиторский (внешний) контроль. Его задачей является повышение эффективности использования вложенных денежных средств за счет снижения производственных издержек, включая обязательные платежи в пользу государства.

     Система органов финансового контроля в  большинстве экономически развитых стран в целом является однотипной и включает следующие элементы:

• ведомство главного ревизора — аудитора (счетная палата) с подчинением непосредственно парламенту или президенту страны. Целью этого ведомства является контроль за расходованием государственных денежных средств и государственного имущества;
• налоговое ведомство с подчинением президенту, правительству либо министерству финансов, которое контролирует поступление налоговых доходов и других денежных средств в государственный бюджет;
• контролирующие структуры в составе министерств и ведомств, которые осуществляют проверки и ревизии, подведомственных им учреждений; аудиторские фирмы, которые на коммерческой основе осуществляют проверку и подтверждение достоверности отчетной информации и законности финансовых операций хозяйствующих субъектов;
• службы внутреннего контроля (внутренний аудит), основной задачей которых является снижение производственных издержек, оптимизация потоков денежных средств и увеличение прибыли предприятия.

     Мировой опыт организации финансового контроля выработал следующие основные принципы его проведения: независимость, объективность, компетентность и гласность. Независимость финансового контроля означает финансовую самостоятельность контролирующего органа более длительными по сравнению с парламентскими сроками полномочиями руководителей органов государственного контроля, а также их конституционным характером.

     Объективность и компетентность подразумевают  безусловное соблюдение контролерами действующего законодательства, их высокий профессиональный уровень работы, на основе строго установленных правил проведения ревизионной работы. Гласность предусматривает постоянную связь с общественностью и средствами массовой информации.

     Существуют  и другие принципы, которые носят  прикладной характер:

• результативность контроля;
• четкость и логичность предъявляемых контролерами требований;
• неподкупность субъектов контроля;
• обоснованность и доказательность информации, которая приводится в актах проверок и ревизий;
• превентивность (предупреждение) вероятных финансовых нарушений;
• презумпция невиновности (до суда) подозреваемых в финансовых преступлениях лиц и организаций;
• согласованность действий различных контролирующих органов.

     При этом каждый институт и разновидность  контроля имеют свой регламент, т. е. порядок и последовательность контрольных действий. Например, общепринятый регламент проведения комплексной ревизии хозяйствующего субъекта включает следующие поэтапные действия контрольных органов:

• инвентаризацию наличности и сохранности товарно-материальных ценностей, объектов незавершенного производства либо строительства, полуфабрикатов, офисного и другого оборудования, денежных средств и их расчетов;
• визуальную проверку правильности оформления документов, полноты и достоверности заполнения реквизитов, соответствие предъявленных к проверке документов утвержденным нормам, выявление некачественных документов;
• проверку полноты и правильности отражения в документах результатов финансово-хозяйственных операций, а также правильность и полноту отражения бухгалтерских записей в учетных регистрах;
• проверку правильности начисления расчетных показателей (заработной платы, налогов, амортизационных отчислений, резервов, процентов за кредит и т.д.);
• проверку правильности составления всех видов отчетности - бухгалтерской (финансовой), налоговой, статистической, страховой, кредитной и других, которая предусмотрена действующим законодательством.

     Формы контроля принято классифицировать по следующим критериям:

• регламент осуществления — обязательный (внешний), инициативный (внутренний);
• время проведения — предварительный, текущий (оперативный), последующий;
• субъекты контроля — президентский, законодательных органов власти и местного самоуправления, контроль исполнительных органов власти, контроль финансово-кредитных органов, аудиторский, ведомственный, внутрифирменный;
• объекты контроля — бюджетный, контроль за внебюджетными фондами и денежными потоками, налоговый, валютный, кредитный, страховой, инвестиционный, таможенный контроль.

     Различают государственный и негосударственный виды контроля. При этом принцип разделения властей, который закреплен ст.11 Конституции Российской Федерации и конституциями (уставами) субъектов Российской Федерации, предусматривает контроль за финансовой деятельностью исполнительных органов власти со стороны органов представительной власти. Данный контроль согласно действующему законодательству осуществляется при принятии тех или иных законов, касающихся вопросов финансовой деятельности, при рассмотрении и утверждении проектов федерального бюджета и нижестоящих бюджетов, местных внебюджетных фондов, а также при утверждении отчетов об их исполнении.

     Финансовый  контроль со стороны органов представительной власти согласно ст.265 Бюджетного кодекса  РФ осуществляется соответствующими структурами, комитетами, комиссиями Совета Федерации и Государственной Думы РФ, Счетной Палатой России, контрольно-счетными палатами субъектов Российской Федерации.

     Специфическое место в системе финансового  контроля со стороны органов представительной власти принадлежит Счетной Палате России. Это независимый от Правительства РФ, постоянно действующий орган государственного финансового контроля, который наделен широкими полномочиями и подотчетен Федеральному Собранию РФ.

     Сферой  полномочий Счетной Палаты России является контроль за использованием федеральной собственности и расходованием федеральных денежных средств. Причем, контролю подлежат все юридические лица: государственные органы и учреждения, включая внебюджетные фонды и Банк России; органы местного самоуправления, коммерческие банки, страховые фирмы, а также другие коммерческие организации в части, связанной с получением, перечислением или использованием ими денежных средств федерального бюджета и внебюджетных фондов, использованием федеральной собственности, а также наличием у них налоговых, таможенных и иных льгот, предоставленных федеральными органами.

     Перед должностными лицами Счетной палаты России согласно Федеральному закону от 11 января 1995г. № 4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации» поставлены следующие  задачи:

• организация контроля исполнения федерального бюджета внебюджетных фондов;
• подготовка предложений по устранению обнаруженных нарушений и упорядочению бюджетного процесса;
• оценка эффективности и целесообразности расходования государственных денежных средств, в том числе предоставленных на возвратной основе, и использования федеральной собственности;
• определение степени обоснованности статей проектов федерального бюджета и внебюджетных фондов;
• финансовая экспертиза, т. е. оценка финансовых последствий принятия федеральных законов, касающихся федерального бюджета;
• контроль поступления и движения бюджетных средств на счетах банков;
• регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думе Федерального Собрания РФ информации о ходе исполнения федерального бюджета;
• контроль поступления в федеральный бюджет денежных средств от приватизации федеральной собственности, продажи ее и управления ею.

     Счетная палата России обязана также контролировать состояние государственного внешнего и внутреннего долга Российской Федерации, деятельность Банка России по его обслуживанию, эффективность использования иностранных кредитов и займов, получаемых Правительством РФ, а также предоставление Российской Федерацией финансовых ресурсов в форме займов и на безвозмездной основе иностранным государствам и международным организациям.

     Основными формами контроля, проводимого Счетной  палатой России, являются тематические проверки и ревизии. Для принятия мер по устранению выявленных нарушений, возмещению причиненного государству  ущерба и привлечению виновных к ответственности, в том числе уголовной, должностных лиц, которые виновны в нарушении финансового законодательства, Счетная палата России направляет представления руководителю проверяемого предприятия, учреждения или организации, которое должно быть рассмотрено в указанный в нем строк.

     В случае выявления фактов грубых нарушений  законности финансовой дисциплины, наносящих  государству прямой ущерб, или при  несоблюдении порядка и сроков рассмотрения представлений Счетной палаты России ей предоставлено право давать предписания, которые являются обязательными к исполнению. В случае если предписания не исполняются, Коллегия Счетной палаты России по согласованию с Государственной Думой РФ имеет право принять решение о приостановлении финансовых, платежных и расчетных операций по счетам юридического лица. Однако данное предписание может быть обжаловано в судебном порядке. По закону деятельность Счетной палаты России является гласной, все результаты ее работы должны освещаться в средствах массовой информации.

     Финансовый  контроль со стороны Президента РФ осуществляется в соответствии с  Конституцией Российской Федерации  на основе издания соответствующих  указов по финансовым вопросам, подписания федеральных законов, назначения и  освобождения от должности министра финансов РФ, представления Государственной Думе РФ кандидатур на должность Председателя Банка России. Функции финансового контроля выполняет также Контрольное управление Президента РФ, которое подчиняется непосредственно Президенту РФ, но при этом взаимодействует со всеми органами государственной исполнительной власти.

     Среди его функций можно выделить следующие: контроль за деятельностью органов  контроля и надзора при федеральных  органах исполнительной власти, подразделений  администрации Президента РФ, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, рассмотрение жалоб и обращений физических и юридических лиц.

     Контрольное управление Президента РФ имеет право  требовать от руководителей государственных  органов, организаций и предприятий (независимо от формы собственности) представления документов, материалов и другой информации, необходимой для проведения проверок, привлекать к проверкам специалистов и представителей правоохранительных органов и вносить на рассмотрение Президента РФ предложения по результатам проверок. Оно также вправе направлять предписания об устранении финансовых нарушений, которые должны быть рассмотрены в течение десяти дней. Органы исполнительной власти всех уровней Российской Федерации осуществляют финансовый контроль непосредственно в пределах своих полномочий, а также направляют и контролируют деятельность подведомственных им управленческих структур. 
 

Литература

1. Родионова В.М. «Финансы. М., Финансы и статистика, 2001.
2. Финансы: Учеб. пособие / Под ред. проф. А. М. Ковалевой. 4-е изд., перераб. И доп. М.: Финансы и статистика, 2000.