Контрольная работа по "Налогам". 182

      Задание 1

    Индивидуальный предприниматель занимается производством мебели. В 1 квартале  текущего года реализована продукция покупателю по ценам без НДС на сумму 1200 тыс. руб. От покупателей на расчетный счет поступила выручка в сумме 354 тыс. руб., авансы в счет будущих поставок — 236 тыс. руб.

    Оплачены поставщикам материалы в сумме 590 тыс. руб. с НДС, из которых поступили и оприходованы материалы в сумме 141,6 тыс. руб. Предъявлены поставщиками счета-фактуры за услуги связи и коммунальные услуги на сумму 82,6 тыс. руб., они оплачены в размере 40% от стоимости полученных услуг.

    Определить НДС к уплате в бюджет за 1 квартал, указать срок уплаты.

Решение

     НДС к уплате:

1200 * 0,18 = 216 тыс. руб.

     От покупателей на расчетный счет поступила выручка в сумме 354 тыс. руб., авансы в счет будущих поставок — 236 тыс. руб.

354 * 0,1525 = 53,985 тыс. руб.

236  * 0,1525 = 35,99 тыс. руб

НДС к вычету:

     Оплачены поставщикам материалы в сумме 590 тыс. руб. с НДС, из которых поступили и оприходованы материалы в сумме 141,6 тыс. руб.

590 * 0,1525 = 89,975 тыс. руб

     Предъявлены поставщиками счета-фактуры за услуги связи и коммунальные услуги на сумму 82,6 тыс. руб., они оплачены в размере 40% от стоимости полученных услуг.

33,04 * 0,1525 = 5,0386 тыс. руб

     НДС к уплате в бюджет:

216 + 53,985 + 35,99 – 89,975 – 5,0386 = 210,9614 тыс. руб

     Ответ: НДС к уплате в бюджет за 1 квартал составил 210,9614 тыс. руб. Срок уплаты устанавливается как календарный месяц (до 20 июня).

Задание 2

     Исчислить единый налог по упрощенной системе налогообложения за налоговый период, если имеются следующие данные. Объект налогообложения: доходы минус расходы. За налоговый период на расчетный счет и в кассу поступили: выручка от продаж — 8600 тыс. руб., авансы от покупателей — 400 тыс. руб., от погашения векселя третьего лица—500 тыс. руб.

     За налоговый период произведены следующие расходы: получены и оплачены товары на 6490 тыс. руб. с НДС, транспортные услуги по их доставке — 177 тыс. руб. с НДС; выплачено зарплаты работникам — 760 тыс. руб., перечислен НДФЛ — 80 тыс. руб.. В Пенсионный фонд перечислено — 126 тыс. руб. Оплачено за сертификацию продукции и услуг — 94,4 тыс. руб. с НДС, оплачен ремонт помещения — 236 тыс. руб. с НДС. Куплены и оплачены хозяйственные товары (порошок, мыло и т.п.) — 18 тыс. руб.

      Решение 

     Определим доходы:

8600 + 400 + 500 = 9500 тыс. руб.

     Определим расходы за минусом НДС:

6490 * 0,1525 + 177 * 0,1525 + 760 + 80 + 126 + 94,4 * 0,1525 + 236 * 0,1525 + 18 = 2051,1035 тыс. руб.

     Определим налог (ставка 15%):

(9500 –  2051,1035) * 0,15 = 1117,334 тыс. руб.

     Ответ: Единый налог по упрощенной системе налогообложения за налоговый период равен 1117,334 тыс. руб. 
 
 
 
 
 

      Задание 3

    20 августа 2007 г. налогоплательщику был предоставлен заем в сумме 1 000 000 руб. на приобретение квартиры. За пользование заемными средствами налогоплательщик ежемесячно уплачивает проценты из расчета 6% годовых. Погашение займа производится ежемесячно (в последний день месяца) в течение 5 лет, начиная с 31 декабря 2007 г.

    В октябре 2006 г. налогоплательщик купил квартиру, стоимость которой — 800 000 руб.

   Определите сумму НДФЛ за 2007 и 2008 год. 

Решение 

     При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового Кодекса.

     В отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств налоговая ставка составляет 35%.

     Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды являются материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты, и материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового Кодекса.

     Сумма 200 000 руб. материальной выгодой не является, так как налогоплательщик обязан отдать ее в банк с процентами.

     При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 4

  Исчисление  и уплата страховых взносов индивидуальными  предпринимателями. Декларация по страховым  взносам. 

     Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы в соответствии с действующим законодательством.

     Самый главный Закон, который регулирует порядок уплаты страховых взносов, - это Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ). Согласно ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- лица, производящие выплаты и иные  вознаграждения физическим лицам,  в том числе индивидуальные  предприниматели;

- индивидуальные  предприниматели, если в федеральном  законе о конкретном виде обязательного  социального страхования не предусмотрено  иное.

     При этом, если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

     Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен в ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ. Индивидуальные предприниматели уплачивают соответствующие страховые взносы в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

     Индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС.                           Соответственно, они не могут рассчитывать и на выплаты по больничному листу.

     При этом они вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в ФСС в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". В этом случае лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, приобретают право на получение страхового обеспечения при условии уплаты ими страховых взносов в установленном размере за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай.

          Тарифы страховых взносов. В 2011 г. применяются следующие тарифы страховых взносов для индивидуальных предпринимателей (ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ):

- в  ПФР - 26%;

- в  ФФОМС - 3,1%;

- в  ТФОМС - 2,0%.

     Порядок и сроки уплаты страховых взносов. Расчет и уплата страховых взносов индивидуальными предпринимателями производятся самостоятельно.

     Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года (ст. 16 Федерального закона N 212-ФЗ). Страховые взносы индивидуальные предприниматели могут уплачивать как однократно, так и частями, например поквартально, главное, чтобы на 31 декабря 2011 г. страховые взносы были уплачены в полном размере.

     Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в ПФР, ФФОМС и ТФОМС.

     Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФР, ФФОМС и ТФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства, получатель платежей в данном случае один - ПФР.

     Отчетность по страховым взносам. Индивидуальные предприниматели представляют в соответствующий территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом. Таким образом, за 2011 г. расчет по страховым взносам индивидуальный предприниматель должен представить в ПФР до 1 марта 2012 г.

     Форма расчета утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 895н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам".

          Индивидуальный (персонифицированный) учет. В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Федеральный закон N 27-ФЗ) физическое лицо, самостоятельно уплачивающее страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, один раз в год, но не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом, представляет следующие сведения:

- страховой  номер индивидуального лицевого  счета;

- фамилию,  имя и отчество;

- сумму  уплаченных страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование;

- другие  сведения, необходимые для правильного  назначения трудовой пенсии.

      Данные сведения представляются вместе с копией платежного документа.

      Такой порядок действует с 1 января 2011 г. До этого времени в Федеральном законе N 27-ФЗ срока представления сведений персонифицированного учета для индивидуальных предпринимателей не было установлено, сегодня это требование Закона.

     Индивидуальные предприниматели, уклоняющиеся от представления предусмотренных Федеральным законом N 27-ФЗ достоверных и в полном объеме сведений, несут ответственность согласно законодательству РФ: за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям, в том числе физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, применяются финансовые санкции в виде взыскания 10% причитающихся соответственно за отчетный период и за истекший календарный год платежей в ПФР.      Взыскание указанной суммы производится органами ПФР в судебном порядке (ст. 17 Федерального закона N 27-ФЗ).

     Особенности уплаты страховых взносов при начале и прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев с календарного месяца начала деятельности.

     В целях реализации данного положения календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

     За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

     Если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется исходя из стоимости страхового года пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

     За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (ст. 14 Федерального закона N 212-ФЗ).

     В силу ст. 16 Федерального закона N 212-ФЗ физические лица, прекратившие деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода, обязаны в 12-дневный срок с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в соответствующий территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

     Уплата страховых взносов, исчисленных на основании данного расчета, производится не позднее 15 календарных дней со дня его подачи.

     В случае непредставления индивидуальным предпринимателем в установленные сроки расчета по страховым взносам срок уплаты страховых взносов считается наступившим по истечении 30 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Декларация  по страховым взносам

     Настоящий Порядок разработан в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 30, ст. 3738, N 48, ст. 5726) (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ).

     Форма РСВ-1 ПФР:

1.1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее - ОПС), страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (далее - ОМС) плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1, утвержденная Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н, зарегистрированная в Минюсте России от 18.12.2009 N 15761) (далее - Расчет), заполняется с использованием средств вычислительной техники или шариковой (перьевой) ручкой, черным либо синим цветом, печатными буквами.

     Расчет представляется в электронной форме в сопровождении бумажного носителя либо по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью в соответствии со статьей 15 Федерального закона N 212-ФЗ.

     Основанием для заполнения Расчета являются данные бухгалтерского учета.

     1.2. При заполнении Расчета учитывается следующее:

В каждую строку и соответствующие ей графы  вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Расчетом, в строке и соответствующей графе ставится прочерк. Все значения денежных показателей  отражаются в рублях. Значения показателей  менее 50 копеек отбрасываются, а значения показателей 50 копеек и более округляются  до полного рубля. Округление до целых  рублей базы для начисления страховых  взносов, а также исчисленных  сумм страховых взносов, иных показателей, имеющих денежное выражение, которые  указываются в Расчете, производится после суммирования всех данных индивидуального  учета в целом по плательщику  страховых взносов.

     Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение показателя и поставить подпись плательщика или его представителя под исправлением, с указанием даты исправления. Все исправления заверяются печатью организации (штампом - для иностранных организаций) или подписью индивидуального предпринимателя, физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем, или их представителей.

     Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

     1.3. В верхней части каждой заполняемой страницы Расчета указывается регистрационный номер плательщика, присвоенный ему в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР) по месту постановки на учет.

     1.4. Титульный лист, Разделы 1, 2 Расчета заполняются всеми плательщиками, Разделы 3 и 4 Расчета заполняются плательщиками, применяющими пониженные тарифы в отношении выплат, начисленных в пользу отдельных работников в соответствии с частью 2 статьи 57 и статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ, Раздел 5 заполняется при наличии на начало расчетного периода недоимки (переплаты) по страховым взносам, образовавшейся по состоянию на 31.12.2009 включительно.

     1.5. Достоверность и полнота сведений, указанных в Расчете, подтверждаются плательщиками или их представителями в соответствии с пунктом 2.3 Главы II настоящего Порядка.

     1.6. Раздел "Заполняется работником ПФР" содержит сведения о представлении Расчета (способ представления, количество страниц расчета, количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Расчету, дату представления, фамилию и инициалы имени и отчества работника ПФР, принявшего Расчет, его подпись).

     Форма РСВ-2 ПФР:

     1.1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования   плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-2, утвержденная приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 895н, зарегистрированная в Минюсте России от 14.12.2009 №15581) (далее - Расчет) заполняется с использованием средств вычислительной техники или шариковой (перьевой) ручкой, черным либо синим цветом, печатными буквами.

    1.2. При заполнении Расчета учитывается  следующее.

    В каждую строку и соответствующие  ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Расчетом, в строке и соответствующей графе  ставится прочерк. Все значения денежных показателей отражаются в рублях с копейками.

    Если  на страницах Расчета, которые должны быть представлены плательщиком, какие-либо таблицы им не заполняются, то в полях  этих таблиц ставится прочерк.

    Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверное значение показателя, вписать  правильное значение показателя и поставить  подпись плательщика или его  представителя под исправлением, с указанием даты исправления. Все  исправления заверяются печатью (при  наличии) и подписью индивидуального  предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, физического лица, не признаваемого  индивидуальным предпринимателем, или  их представителей.

    Не  допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или  иного аналогичного средства.

    После заполнения Расчета проставляется  сквозная нумерация заполненных  страниц в поле «Стр.».

    1.3. В верхней части каждой заполняемой  страницы Расчета указывается  регистрационный номер плательщика,  присвоенный ему в территориальном  органе Пенсионного фонда Российской  Федерации (далее - ПФР) по месту  постановки на учет.

    1.4. Титульный лист и  Раздел 1 заполняются  всеми плательщиками.  Таблица  2.1 Раздела 2 Расчета заполняются  всеми плательщиками, за исключением  глав крестьянских (фермерских) хозяйств (далее - КФХ). Таблица 2.2  Расчета заполняются плательщиками - КФХ.  Раздел 3 заполняется при наличии задолженности по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа, образовавшейся на 31.12.2009 года включительно.

    Достоверность и полнота сведений, указанных  в Расчете, подтверждаются плательщиками  или их представителями в соответствии с пунктом 3 Главы II настоящего Порядка.

    1.5.  Раздел «Заполняется работником ПФР» содержит сведения о представлении Расчета (количество страниц расчета, количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Расчету, дата представления, фамилию и инициалы имени и отчества работника ПФР, принявшего расчет, его подпись).

    1.6. Плательщики, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, в соответствии с подпунктами 1 и 5 части 1 статьи 29 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, № 51, ст. 4832; 2002, № 22, ст. 2026; 2003, № 1, ст.ст.2, 13, № 52 (часть 1) ст. 5037; 2004, № 27, ст. 2711, № 30, ст. 3088, № 49, ст.ст.4854,4856; 2005, № 1 (часть1), ст. 9, № 45, ст. 4585; 2006, № 6, ст. 636, № 31 (часть1), ст. 3436; 2007, № 30, ст. 3754; 2008, № 18, ст. 1942, № 29 (часть 1), ст. 3417, № 30 (часть1), ст.ст.3602; 2009, № 1, ст. 12, № 29, ст. 3622) (далее – Федеральный закон № 167-ФЗ), заполняют Расчет в общем порядке.

    1.7. Плательщики, добровольно вступившие  в правоотношения по обязательному   пенсионному  страхованию,  в   соответствии с подпунктом 2 части  1 статьи 29 Федерального закона №  167-ФЗ заполняют Расчет в порядке,  установленном для глав КФХ. 

        Форма 4-ФСС: Новая форма - 4 ФСС используется для предоставления отчетов начиная с 1 квартала 2011 года. Утверждена приказом Минздравсоцразвития РФ от 28 февраля 2011 года N 156н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и порядка ее заполнения".

     Приказ Минздравсоцразвития РФ от 28 февраля 2011 года N 156н зарегистрирован в Минюсте РФ 16.03.2011 года, N 20129. Новая форма вступает в силу с 05.04.2011. В формат данных внесены изменения приказом ФСС от 14.06.2011 года N 148.

     Приказ вступает в силу с 1 января 2011 года, начиная с представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения за I квартал 2011 года.

     Форма - 4 ФСС РФ 2011 заполняется с использованием средств вычислительной техники или от руки шариковой (перьевой) ручкой черного либо синего цвета печатными буквами.

     Плательщики страховых взносов представляют Расчет на бумажном носителе либо по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью в соответствии со статьей 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (Собрание законодательства Российской Федерации 2009, № 30, ст. 3738; № 48, ст. 5726; 2010, № 19, ст. 2293; № 31, ст. 4196; № 40, ст. 4969; № 42, ст. 5294; № 49, ст.6409; № 50, ст.6597; № 52 ст.6998; 2011, № 1, ст.40, 44) (далее – Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Основанием для заполнения Расчета являются данные бухгалтерского учета.

     2. При заполнении Расчета в каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Расчетом, в строке и соответствующей графе ставится прочерк.