Контрольная работа по "Налогам". 30

ФГБОУ ВПО «Донской государственный технический университет»

факультет «Инновационный бизнес и менеджмент»

Заочная форма обучения

 

 

Студентка: Костенко Екатерина Николаевна

 

Адрес: Краснодарский край,  Ейский  район,                               

с.Александровка, ул. Восточная 1

 

Группа: ИЗКМ 51

 

Шифр: 3081226 (номер зачетной книжки)

 

 

Контрольная работа

 

по дисциплине:

 

«Налоги и налоговая система»

 

за 5 курс

 

 

 

Проверил  преподаватель:

Мидлер  Е.А.

 

 

 

 

Ростов-на-Дону, 2013 год.

 

 

 

Содержание:

 

1. Вопрос № 15. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.

 

2. Вопрос № 36. Порядок определения и уплаты таможенных пошлин и платежей.

 

3. Задание № 11. Заполните налоговую декларацию на основании данных о доходах любого из родителей или знакомых.

 

4. Задание № 12.Составьте и решите задачу по расчету налогов на имущество физических лиц.

 

5. Список используемой литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

15. Права, обязанности  и ответственность налогоплательщиков  и налоговых органов.

 

Права, обязанности  и ответственность налогоплательщиков регулируется положениями части первой НК РФ.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с законодательством возложена обязанность, уплачивать налоги и сборы.

Права налогоплательщиков установлены в ст. 21 НК РФ.

 

Плательщик налогов и сборов имеет право:

• получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) по всем вопросам, касающимся действующего законодательства о налогах и сборах, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;
• получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения федерального законодательства о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах РФ и органов местного самоуправления — по вопросам применения соответственно законодательству субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;
• использовать налоговые льготы при наличии оснований;
• получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;
• имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
• представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
• присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
• требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах и налоговой тайны;
• не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц;
• требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов;
• иные права, предусмотренные положениями НК РФ.

Обеспечение интересов налогоплательщиков, а также административная и судебная защита их прав гарантируются положениями НК РФ и иными федеральными законами. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков должностными лицами налоговых органов влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

Перечень  обязанностей налогоплательщиков содержится в ст. 23 НК РФ.

 

Согласно  ему плательщик налогов и сборов обязан:

• уплачивать законно установленные налоги;
• своевременно встать на учет в налоговых органах;
• вести в установленном порядке учет доходов, расходов и объектов налогообложения;
• предоставлять в налоговые органы по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность, а также в предусмотренных законом случаях документы и информацию, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
• выполнять законные требования налоговых органов об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах;
• в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;
• нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Кроме этого, налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по своему местонахождению следующие сведения:

 

1. об открытии или закрытии счетов (в десятидневный срок);
2. обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях (в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия);
3. обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации (в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации);
4. о реорганизации (в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения).

Привлечение к ответственности за нарушение налогового законодательства осуществляется только на основаниях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ.

Лицо не может  быть привлечено повторно к ответственности  за совершение одного и того же налогового правонарушения. Законодательством установлены обстоятельства, которые полностью исключают привлечение налогоплательщика к ответственности.

К ним относятся (ст. 109 НК РФ):

 

• отсутствие события налогового правонарушения;
• отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
• физическое лицо на момент совершения налогового правонарушения не достигло 16-летнего возраста;
• истек срок давности привлечения к ответственности (3 года).

 

Исключают вину лица в совершении налогового правонарушения следующие обстоятельства (ст. 111 НК РФ):

• нарушение совершено вследствие стихийного бедствия или чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;
• нарушение совершено в состоянии, при котором лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях вследствие болезненного состояния;
• выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений по вопросам применения налогового законодательства, данных налоговым органом в пределах его компетенции.

 

В статье 112 НК РФ установлены обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, которые учитываются при принятии решения о привлечении к ответственности. Таковыми являются следующие обстоятельства: совершение нарушения вследствие тяжелых личных или семейных обстоятельств, под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости и иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность. Отягчающим обстоятельством является повторное привлечение к ответственности за аналогичное правонарушение.

При наличии  хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа уменьшается в два раза, а отягчающего — увеличивается на 100%.

Суммы задолженности  по налогам и пени перечисляются налогоплательщиком самостоятельно или могут быть взысканы налоговым органом; налоговые санкции (штрафы) взыскиваются только в судебном порядке. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки уплаты налога в процентах от неуплаченной суммы (процентная ставка равна действующей в это время ставки рефинансирования Банка России).

 

Законодательством предусмотрена следующая система  налоговых штрафов:

1. за подачу заявления о постановке на учет в налоговом органе в срок позже 10 дней взыскивается штраф 5000 руб., а позже 90 дней — 10 000 руб.;
2. ведение деятельности без постановки на учет влечет взыскание штрафа в размере 10% полученных доходов, но не менее 20 000 руб., а те же действия, осуществляемые в период более 90 дней — 20% дохода;
3. непредставление в установленный срок декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, а за период свыше 180 дней дополнительно — 30% суммы налога и 10% суммы налога, подлежащий уплате на основе декларации за каждый полный или неполный месяц;
4. грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения в течение одного налогового периода влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб., в течение нескольких периодов — 15 000 руб. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 10% суммы неуплаченного налога, но не менее 10 000 руб. Под грубым нарушением понимается отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета, неправильное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета и отчетности;
5. неуплата или неполная уплата налога влечет взыскание штрафа в размере 20% неуплаченных сумм налога, а то же деяние, совершенное умышленно — 40% неуплаченных сумм налога;
6. непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы необходимых документов влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредоставленный документ.

Кроме вышеизложенного, по выявленным налоговыми органами нарушениям физические или должностные лица налогоплательщиков организаций привлекаются к административной ответственности в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

 

Главной задачей налоговых органов является- контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации и республик в ее составе, органами государственной власти краев, областей, автономных образований.

 

В соответствии с частью первой НК РФ, налоговые органы наделены следующими правами:

• требовать от налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность и своевременность их исчисления и уплаты;
• проводить налоговые проверки;
• проводить выемку документов при проведении налоговых проверок, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, когда есть основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
• приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков;
• осматривать любые помещения, используемые для извлечения дохода;
• определять суммы налогов расчетным путем, в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к проверке;
• привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
• иные права в соответствии со ст. 31 НК РФ.

 

Обязанности налоговых органов:

• соблюдать законодательство о налогах и сборах и осуществлять контроль за его соблюдением;
• вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;
• проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах;
• осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, пеней и штрафов, предусмотренных НК РФ;
• соблюдать налоговую тайну;
• направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа;
• другие обязанности, предусмотренные НК РФ.

 

Налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий или бездействия. Причиненные убытки возмещаются за счет федерального бюджета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

36. Порядок определения  и уплаты таможенных пошлин  и платежей.

Итак, государственный бюджет любой  страны, как правило (Россия в данном случае не является исключением), зиждется на двух основах - системе налогов и таможенных платежах.

1.Понятие и  виды таможенных платежей.

 

Действующее законодательство под  таможенными платежами понимает налоги, сборы и иные обязательные платежи, взимаемые таможенными  органами при перемещении товаров  и транспортных средств через  таможенную границу РФ и в других установленных законодательством  случаях.

 

Это определение таможенных платежей нуждается, по крайней мере, в двух уточнениях.

 

Во-первых, следует различать «таможенные  платежи» и «платежи, предусмотренные  таможенным законодательством». Последнее  понятие является более широким  и включает в себя как сами таможенные платежи, так и некоторые другие обязательные платежи, осуществляемые в таможенной сфере, например: средства от реализации конфискатов, пени, штрафы и взыскания стоимости товаров, проценты за предоставление отсрочки либо рассрочки таможенного платежа, суммы обеспечения уплаты таможенных платежей.

 

Во-вторых, не все таможенные платежи  уплачиваются исключительно таможенным органам. Некоторые таможенные платежи, как правило, не связанные непосредственно  с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, могут уплачиваться таможенным лабораториям, научно-исследовательским и учебным  заведениям Государственного таможенного  комитета РФ, т.е. учреждениям, не входящим в систему таможенных органов. Таможенные платежи с товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, уплачиваются государственному предприятию  связи, которое перечисляет указанные  платежи на счёт таможенных органов.

 

Виды таможенных платежей определены Таможенным кодексом Российской Федерации, были расширены Временной инструкцией о взимании таможенных платежей от 8 июня 1995 г. № 01-20/8107 в соответствии с которым к ним относятся:

 

- таможенная пошлина;

 

- налог на добавленную стоимость;

 

- акцизы;

 

- сборы за выдачу лицензий  таможенными органами Российской  Федерации и возобновление действия  лицензий;

 

- сборы за выдачу квалификационного  аттестата специалиста по таможенному  оформлению и возобновление действия  аттестата;

 

- таможенные сборы за таможенное  оформление товаров и транспортных  средств;

 

- таможенные сборы за хранение  товаров;

 

- таможенные сборы за таможенное  сопровождение товаров;

 

- плата за информирование и  консультирование;

 

- плата за принятие предварительного  решения; плата за участие в  таможенных аукционах.

 

Однако в Таможенном кодексе  невозможно заранее предусмотреть  появление новых видов таможенных платежей. Состав таможенных платежей расширяется и обновляется по сравнению с Таможенным кодексом Российской Федерации. Так, с 1994 г. в  составе таможенных платежей присутствовал  специальный налог, который был  отменен с 1996 г. С 1995 г. действует  такой вид таможенных платежей, как  таможенные платежи, взимаемые по единым ставкам.

 

Все перечисленные платежи взимаются  российскими таможенными органами и учреждениями. Это обстоятельство их объединяет. Платежи различаются  как по юридической природе, так  и по экономическому содержанию. Среди  них есть налоги (таможенная пошлина, НДС, акцизы) и обязательные платежи  неналогового характера (платы, таможенные сборы и др.). Такое деление  таможенных платежей имеет существенное значение для практики таможенного  регулирования. Например, только по таможенным платежам, имеющим налоговую природу, может быть предоставлена отсрочка или рассрочка в уплате.

 

Для реализации всего комплекса  таможенных мероприятий создаются  таможенные органы, составляющие единую систему, в которую входят: Государственный  таможенный комитет РФ (ГТК РФ), региональные таможенные управления, таможни, таможенные посты. Основные функции таможенных органов закреплены в ТК РФ (ст. 10). Одной из них является взимание таможенных пошлин, налогов и иных таможенных платежей.

 

Средства, получаемые от таможенных платежей, поступают в федеральный бюджет России. На величину таможенных платежей влияет целый комплекс разнообразных  факторов, которые различаются в  зависимости от перечисленных выше конкретных видов таможенных платежей. На рассмотрении основных из них я думаю следует остановиться особо.

 

а) Характеристика таможенной пошлины.

 

Таможенная пошлина - платёж, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющейся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.

 

В мировой практике в зависимости  от направленности перемещения товаров  таможенные пошлины подразделяются на:

1. импортные (ввозные),
2. экспортные (вывозные),
3. транзитные.

 

Основную часть таможенных пошлин практически во всех странах мира, в том числе и в России, составляют импортные (ввозные) пошлины. Импортные пошлины устанавливаются на ввозимые в Россию товары и предназначены для решения следующих задач:

 

• защиты национальных производителей от неблагоприятного воздействия нежелательной иностранной конкуренции, а также обеспечение условий для эффективной интеграции Российской Федерации в мировую экономику;

 

• оптимизации соотношения между экспортом и импортом с позиций требований платежного и торгового балансов страны;

 

• рационализации структуры ввозимых на территорию России товаров;

 

• создания условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в Российской Федерации;

 

• пополнения доходной части федерального бюджета Российской Федерации.

 

Экспортные (вывозные) пошлины устанавливаются на товары, произведенные на территории России и вывозимые за ее пределы. При применении экспортных пошлин в основном преследуются следующие цели:

• ограничение вывоза за пределы страны товаров, необходимых для национальной экономики, для более полного насыщения отечественного рынка, защиты экономической безопасности страны;
• сдерживание вывоза сырьевых товаров и продуктов первичной обработки и стимулирование экспорта высокотехнологичных товаров, продуктов высокой степени обработки;
• пополнение доходной части бюджета страны.

 

В большинстве стран мира, особенно в экономически развитых странах, экспортные пошлины применяются значительно  реже, нежели импортные. Со второй половины 1996 г. в России отменены экспортные пошлины.

 

Транзитные пошлины взимаются с товаров, провозимых через территорию страны в другие страны (транзитом). Они могут устанавливаться для:

 

• регулирования (сдерживания) потоков определенных групп товаров через территорию страны;

 

• пополнения государственной казны.

 

Следует отметить, что в настоящее  время транзитные пошлины почти  не используются в мире. В России они полностью отсутствуют.

 

Для расчета величины таможенных пошлин используются ставки, предусмотренные  таможенным тарифом.

 

Ставки таможенных пошлин устанавливаются  Правительством Российской Федерации. Как правило, они дифференцированы в зависимости от кода товара по ТН ВЭД СНГ и страны происхождения  товара.

 

Базовые (предельные) ставки таможенных пошлин применяются при ввозе  товаров, происходящих из государств, которым Россия в торгово-политическом отношении предоставляет режим  наибольшего благоприятствования.

 

Для товаров, которые происходят из стран, относящихся к развивающимся, действуют преференциальные ставки таможенных пошлин. В настоящее время они определены в размере 75% от величины базовых ставок.

 

К товарам, имеющим происхождение  из наименее развитых стран, а также  стран СНГ, применяются нулевые  ставки таможенных пошлин (таможенными  пошлинами не облагаются).

 

Если завозятся в Россию товары, имеющие происхождение из стран, которым Россия не предоставила режим  наибольшего благоприятствования, либо не известная страна по происхождению товара, то в этом случае применяются максимальные ставки таможенных пошлин (базовые ставки, увеличенные в два раза).

 

Перечень стран, относящихся к  той или иной группе в зависимости  от режима торговли с Россией, определяется государством.

 

В таможенной практике для  расчета таможенных пошлин используются международные принципы и правила  определения страны происхождения  товаров.

 

Ставки таможенных пошлин не дифференцируются в зависимости от лиц, осуществляющих внешнеторговые операции, видов сделок и других факторов.

В зависимости от способа исчисления ставки таможенных пошлин подразделяются на следующие виды:

 

• адвалорные (от латинского ad valorem-от стоимости) - определяются в процентах от таможенной стоимости товаров;
• специфические - устанавливаются в виде конкретной (твердой) денежной суммы за единицу (веса, объема, штуки и др.) товара. Как правило, в российской практике специфические ставки устанавливаются в ЭКЮ;
• смешанные (комбинированные) - когда для расчета размера таможенной пошлины используются и адвалорные, и специфические ставки.

 

Законом предусмотрены также сезонные и особые пошлины. Для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров Правительством РФ могут  устанавливаться сезонные пошлины. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия сезонных таможенных пошлин не может превышать  шести месяцев в году. Применение сезонных пошлин позволяет государству более эффективно регулировать импорт и экспорт таких товаров в определенное время года.

 

Законом РФ "О таможенном тарифе" определены категории товаров, которые  освобождаются от взимания таможенных пошлин, а также льготы по уплате таможенных пошлин и порядок их предоставления.

 

Для защиты внутреннего рынка и  отечественных производителей от импорта  определенного товара используются особые виды пошлин, по которым предусмотрена  особая процедура применения. В зависимости  от цели применения особых пошлин они  делятся на:

 

-специальные пошлины;

-антидемпинговые пошлины;

-компенсационные пошлины.

 

Специальные пошлины применяются: в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию РФ в количествах и на условиях, наносящих  или угрожающих нанести ущерб  отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих  товаров; как ответная мера на дискриминационные  и иные действия, ущемляющие интересы РФ, со стороны других государств или  их союзов.

 

Антидемпинговые пошлины применяются  в случаях ввоза на таможенную территорию РФ товаров по цене более  низкой, чем их нормальная стоимость  в стране вывоза в момент этого  ввоза, если такой ввоз наносит или  угрожает нанести материальный ущерб  отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации  или расширению производства подобных товаров в РФ.

Компенсационные пошлины применяются  в случаях ввоза на таможенную территорию РФ товаров, при производстве или ввозе которых прямо или  косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным  производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в  РФ.

 

Применение субсидий приводит к  искусственному занижению затрат, а  соответственно, и цен на экспортируемые товары (в том числе и в Россию). Размер компенсационных пошлин определяется величиной субсидии.

 

Следует отметить, что Россия фактически не использует на практике специальные, антидемпинговые и компенсационные  пошлины для защиты внутреннего  рынка и отечественного производителя  от нежелательного для страны импорта  товаров, хотя актуальность решения  этой проблемы с позиций необходимости  обеспечения экономической безопасности страны постоянно возрастает. Вышеуказанные виды пошлин могут применяться в любое время года, т.е. являются круглогодичными.

Валюта, в которой исчисляются  таможенные пошлины, должна соответствовать валюте, в которой заявлена таможенная стоимость облагаемого товара.

 

При исчислении таможенной пошлины, подлежащей уплате при таможенном оформлении товаров, применяются различные методы. Методы исчисления зависят от того, по каким  видам ставок облагается товар таможенными  пошлинами: по адвалорным, по специфическим или по комбинированным.

 

Если товар облагается по адвалорным ставкам, то основой для исчисления величины таможенной пошлины является таможенная стоимость товара. В этом случае величина таможенной пошлины определяется по следующей формуле:

 

ТПа = ТС - СТПа/100,

где ТПа - величина таможенной пошлины, исчисленная по адвалорной ставке;

ТС - таможенная стоимость товара;

СТИа - ставка таможенной пошлины адвалорная (в процентах к таможенной стоимости товара).

 

Если товар облагается по специфическим ставкам, то основой для исчисления таможенной пошлины является количество товара (вес, объем, штуки и т.д.). Исчисляется величина таможенной пошлины в этом случае по следующей формуле:

 

ТПс = КТ * СТПс * ОКэ/ОКвк,

 

где ТПс - величина таможенной пошлины, исчисленной по специфической ставке;

КТ - количество товара (в тоннах, литрах, кубометрах, штуках и т.д.);

СТПс - ставка таможенной пошлины специфическая (в ЭКЮ за единицу товара);

ОКэ - официальный курс ЭКЮ к рублю, установленный Центральным банком России на дату принятия таможенной декларации;

ОКвк - официальный курс валюты контракта к рублю, установленный Центральным банком России (курс валюты, в которой заявлена таможенная стоимость товара).

 

Исчисление величины таможенной пошлины  по товарам, облагаемым таможенной пошлиной по смешанным (комбинированным) ставкам, осуществляется в три этапа. На первом этапе производится расчет величины таможенной пошлины по адвалорной ставке по формуле (1). На втором этапе величина таможенной пошлины исчисляется по специфической ставке по формуле (2). Следует отметить, что последовательность расчета величины таможенной пошлины на этих двух этапах может быть и обратная: вначале исчисляется по специфической ставке, а затем -- по адвалорной. В данном случае последовательность расчета не имеет принципиального значения. На третьем этапе сопоставляются результаты исчисления таможенной пошлины, полученные на первых двух этапах. Сравниваются между собой величины ТПа и ТПс. Наибольшая из этих двух величин и принимается в качестве таможенной пошлины, подлежащей уплате.