Контрольная работа по "Налогам". 25

   СОДЕРЖАНИЕ

   1. Вопрос №7………………………………………………………………………...3

   2. Вопрос №14……………………………………………………………………….9

   3. Задание №7………………………………………………………………………14

   4. Задание №11……………………………………………………………………..15

   СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………………19 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   7. Как рассчитывается налоговая база по налогу на прибыль?

   Налог на прибыль является одним из важнейших  налогов в налоговой системе  Российской Федерации и служит инструментом перераспределения национального  дохода. Это прямой налог и его  окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата.

   Налоговая система — один из главных элементов  рыночной экономики. Она выступает  главным механизмом воздействия  государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития.

   Поэтому необходимо, чтобы налоговая система  России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

   В соответствии со статьей 313 НК РФ налогоплательщики  исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. В соответствии со статьей 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению. Согласно статьей 247 НК РФ прибылью для российских организаций признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ.

   При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

   В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.

   Для правильного определения прибыли  необходимо сравнивать доходы и расходы, относящиеся только к текущему периоду. Отнесение возникших доходов и расходов к доходам и расходам текущего отчетного (налогового) периода подразумевает их учет при исчислении налоговой базы за текущий отчетный (налоговый) период. При этом следует различать моменты возникновения доходов и расходов, которые зависят от метода, применяемого налогоплательщиком для целей исчисления налога на прибыль:

• метода начисления
• кассового метода

   и порядка отнесения тех или  иных видов доходов и расходов к доходам и расходам текущего отчетного (налогового) периода.

   Метод начисления

   Для учета доходов и расходов при  исчислении налогооблагаемой прибыли  налогоплательщики применяют метод  начисления. При этом методе доходы и расходы признаются в том  отчетном (налоговом) периоде в котором они имели место, независимо от фактического поступления (выплаты) денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

   При этом необходимо учитывать, что датой  реализации товаров признается день перехода права собственности на товары, определяемый в соответствии с гражданским законодательством. Дата реализации работ соответствует дата подписания документа, подтверждающего передачу результатов этих работ. Датой реализации услуг признается день оказания этих услуг. Датой реализации имущественных прав следует признавать день перехода указанных прав приобретателю. Указанный порядок регулируется ГК РФ.

   При этом расходы учитываются в том  периоде, к которому они относятся  исходя из условий сделки. То есть при  осуществлении расходов период их учета, (возникновения) определяется документом, в соответствии с которым, подобные расходы осуществлены. В частности, при приобретении лицензии на срок три года подобные расходы включаются в состав расходов текущего периода ежемесячно равномерно по одной тридцать шестой от общей стоимости лицензии. Если период, к которому расходы относятся, не может быть определен исходя из документов, в соответствии, с которым подобные расходы осуществлены, то эти расходы относятся к периоду их возникновения (начисления).

   Одновременно  следует обратить внимание на то, что  в случае, если условиями договора предусмотрено получение доходов  в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена  поэтапная сдача товаров (работ, услуг), доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

   В этом случае цена договора может быть распределена налогоплательщиком между  отчетными периодами, в течение  которых выполняется договор, одним  из следующих способов - равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете.

   При этом отнесение возникших расходов к расходам текущего отчетного (налогового) периода осуществляется в общеустановленном порядке.

   Кассовый  метод

   Организации (за исключением банков), у которых  в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без  учета налога на добавленную стоимость  и налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал, имеют право учитывать дату возникновения доходов и расходов согласно статье 273 НК РФ (кассовый метод).

   По  кассовому методу датой получения  дохода (как от реализации, так и  внереализационного) признается день поступления имущества (работ, услуг) или имущественных прав, либо погашения задолженности иным способом. Для определения возможности применять кассовый метод организация ежеквартально исчисляет вышеупомянутый показатель путем суммирования выручки за предыдущие четыре квартала и деления суммы на четыре. В случае, если полученный показатель окажется больше одного миллиона рублей, налогоплательщик обязан учесть доходы и расходы текущего налогового периода исходя из метода начисления начиная с начала этого налогового периода и, соответственно, представить заявления о дополнении и уточненную декларации за истекшие отчетные периоды.

   Пример:

   Налогоплательщик  с начала налогового периода учитывал доходы и расходы кассовым методом (показатель выручки в среднем  за квартал в предыдущем году не превысил 1 миллион рублей). Для проверки возможности продолжать учитывать доходы и расходы по кассовому методу в третьем квартале 2002 года, налогоплательщику по итогам за полугодие 2002 года следует сложить выручку от реализации товаров (работ, услуг) (без НДС и иных аналогичных налогов) за 1-ое полугодие 2002 года и за 3-ий, 4-ый кварталы 2001 года.

   Полученная  сумма делится на 4 и, если полученный показатель окажется больше одного миллиона рублей, то налогоплательщик обязан представить уточненную Декларацию за первый квартал и за первое полугодие, исходя из учета доходов и расходов, возникших в 2002 году по методу начисления.

   При этом даже если по итогам за 9 месяцев  указанный показатель снова станет меньше одного миллиона рублей, налогоплательщик уже не имеет право в этом налоговом периоде учитывать доходы и расходы по кассовому методу.

   Вновь созданные организации, в связи  с тем, что в предыдущие периоды  у них не было выручки, могут применять  кассовый метод. При этом, если в  течении текущего налогового периода выручка превысит показатель в четыре миллиона рублей, то они обязаны учесть доходы и расходы текущего налогового периода исходя из метода начисления начиная с начала этого налогового периода.

   Для правильного формирования налоговой базы по налогу на прибыль необходимо полученные налогоплательщиком доходы и осуществленные им расходы классифицировать и группировать соответствующим образом.

   Уменьшение  налоговой базы на убытки предыдущих периодов. 
В соответствии со статьей 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с главой 25 НК РФ, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы в течение последующих 10 лет при условии, что совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30 процентов налоговой базы.

   При переносе этих убытков следует принимать  во внимание, что на них распространяется 10-летний (начиная с 2002 года) период предоставления права переноса и соблюдение 30%-ного ограничения налоговой базы по налогу на прибыль соответствующего года.

   Расчет  налоговой базы (далее - Расчет) является подтверждением данных налогового учета. В Расчете отражается систематизированная и накопленная в аналитических регистрах налогового учета информация.

   Из  самого названия видно, что Расчет предназначен для определения размера налоговой  базы.

   Порядок составления Расчета подразумевает механизм расчета налоговой базы отчетного (налогового) периода, который реализован в налоговой декларации. Поэтому при его составлении можно использовать соответствующие таблицы из формы налоговой декларации.

   Расчет  налоговой базы составляется за соответствующий отчетный (налоговый) период самостоятельно в произвольной форме с учетом особенностей вашей деятельности.

   Форму Расчета не нужно утверждать учетной  политикой организации, так как  он не признается регистром налогового учета.

   Структура Расчета должна содержать те разделы, которые указаны в ст. 315 НК РФ. При этом вы вправе включать в Расчет дополнительные сведения, которые раскрывают порядок формирования налоговой базы.

   Итак, для расчета налоговой базы вам  необходимо сделать следующее.

   1. Выявить финансовый результат (прибыль или убыток) от реализации.

   При этом в Расчете надо отдельно отразить суммы доходов и расходов, а  также выявить прибыль или  убыток в отношении каждой из операций:

   - по реализации товаров (работ,  услуг) собственного производства;

   - реализации прочего имущества  и имущественных прав;

   - реализации ценных бумаг, не  обращающихся на организованном  рынке;

   - реализации ценных бумаг, обращающихся  на организованном рынке;

   - реализации покупных товаров;

   - реализации основных средств;

   - реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.

   Это обусловлено тем, что по данным операциям  предусмотрен особый порядок налогообложения (особенности определения расходов, особый порядок признания убытка, особенности определения налоговой базы).

   Поэтому в течение отчетного (налогового) периода необходимо группировать доходы и расходы по каждой операции раздельно.

   2. Выявить финансовый результат  (прибыль или убыток) от внереализационных  операций.

   При этом в Расчете отдельно отражается сумма доходов и расходов, а также финансовый результат (прибыль или убыток) по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок:

   - обращающимися на организованном  рынке;

   - не обращающимися на организованном  рынке.

   Доходы и расходы в течение отчетного (налогового) периода по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок также группируются раздельно.

   3. Рассчитав прибыль (убыток) от  реализации и внереализационных  операций, определяем налоговую  базу за отчетный (налоговый) период. Для этого складываем сумму прибыли (убытка) от реализации и сумму прибыли (убытка) от внереализационных операций.

   Если  по итогам отчетного (налогового) периода  получен убыток, налоговая база равна  нулю.

   Если  получена прибыль, то организация имеет  право уменьшить ее на сумму переносимого убытка в соответствии с порядком, установленным ст. 283 НК РФ.

   Оставшаяся  прибыль является базой для исчисления налога.

   Налоговые ставки, применяемые при исчислении налога на прибыль, установлены ст. 284 НК РФ.

   Общая налоговая ставка составляет 20%, и сумма налога на прибыль, исчисленная по такой ставке, распределяется по бюджетам следующим образом:

   - в федеральный бюджет - 2%;

   - в бюджет субъектов РФ - 18%.

   После составления налогового расчета  необходимо заполнить налоговую  декларацию.

   Налог на прибыль уплачивается в бюджет не позднее 28 числа месяца, следующим за отчетным.

   14. Какие документы  необходимо представить  в налоговые органы  для документального  подтверждения факта  экспорта товаров?

  Продавцам, реализующим товар на экспорт, необходимо представить следующий комплект документов (п.1 ст. 165 НК РФ):

- копия или оригинал контракта налогоплательщика, заключенного с иностранной компанией на поставку товара на экспорт;

- таможенная декларация (или ее копия) с отметками таможенных органов РФ о выпуске товаров в режиме экспорта и об убытии товаров;

- копии транспортных, товаросопроводительных документов с отметками таможенных органов РФ об убытии, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ.

   Эти документы могут не предоставляться  только в случае вывоза товаров через трубопроводы или по линиям электропередачи.

    В остальных случаях предоставляется:

  При вывозе товаров через  морские порты:

- копия поручения на отгрузку экспортируемых товаров с указанием порта разгрузки с отметкой «погрузка разрешена» пограничной таможни РФ;

- копия коносамента, морской накладной, любого документа подтверждающего факт приема к перевозке экспортного товара с указанием в графе «Порт разгрузки» места, находящегося за пределами территории РФ.

  При вывозе товаров через  границу РФ в государство-член ТС, в случае отмены на этой границе таможенного контроля:

- копии транспортных и товаросопроводительных документов с отметками производившего таможенное оформление таможенного органа РФ.

  При вывозе товаров воздушным  транспортом:

    Копия международной авиационной  грузовой накладной с указанием  аэропорта разгрузки, находящегося  за пределами РФ.

  Если  погрузка товаров  и их таможенное оформление при вывозе товаров  судами осуществляются вне региона деятельности пограничного таможенного  органа, для подтверждения вывоза товаров за пределы РФ и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией:

- копия поручения на отгрузку грузов с отметкой "Погрузка разрешена" таможенного органа РФ, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров, а также с отметкой таможенного органа РФ места убытия, подтверждающей вывоз товаров за пределы РФ;

- копия коносамента, морской накладной, любого документа подтверждающего факт приема к перевозке экспортного товара, с указанием в графе "Порт разгрузки" места, находящегося за пределами РФ (и иных территорий, под ее юрисдикцией).

  Если  товары помещены под  таможенную процедуру  свободной таможенной зоны, предоставляются:

- контракт (или его копия), заключенный с резидентом особой экономической зоны;

- копия свидетельства о регистрации лица в качестве резидента особой экономической зоны, выданная федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по управлению особыми экономическими зонами, или его территориальным органом;

- таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа о выпуске товаров в свободную таможенную зону.

  При ввозе в портовую особую экономическую  зону российских товаров, помещенных за пределами  этой зоны под процедуру  экспорта:

- таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в соответствии с заявленной процедурой, и таможенного органа, который уполномочен на совершение таможенных процедур и операций при оформлении товаров в соответствии с процедурой свободной таможенной зоны и в регионе деятельности которого расположена портовая особая экономическая зона.

   При ввозе в портовую особую экономическую  зону товаров, помещенных за пределами портовой особой экономической  зоны под таможенную процедуру экспорта:

- копия или оригинал контракта налогоплательщика, заключенного с иностранной компанией на поставку товара на экспорт.

  Продавцам, реализующим товар  на экспорт через  комиссионера (поверенного, агента) по соответствующим  видам договоров, необходимо кроме  вышеуказанных, представить следующие документы (п.2 ст. 165 НК РФ):

- оригинал или копия договора комиссии/поручения/агентского договора налогоплательщика с комиссионером, поверенным или агентом;

- копия или оригинал контракта лица, осуществляющего поставку товаров по поручению налогоплательщика, с иностранной компанией на поставку товара на экспорт (в случае наличия, предоставляется вместо контракта налогоплательщика с иностранной компанией на поставку товара на экспорт).

    Кроме вышеуказанных документов, организациям, осуществляющим экспортные операции на территории ТС, нужно предоставить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Оно составляется по форме Приложения 1 к Протоколу об обмене информацией с отметкой налогового органа об уплате (в оригинале или в копии по усмотрению налоговых органов государств - членов ТС) в соответствии с пп.3 п.2 указанного Протокола.

  Налогоплательщикам, осуществляющим экспорт товаров в рамках ТС важно помнить, что представленные ими сведения должны соответствовать данным, полученным в рамках установленного между налоговыми органами государств - членов ТС обмена информацией.

    В случае выявления расхождений,  налоговый орган может взыскать  косвенные налоги и пени в  порядке и размере, предусмотренном  законодательством государства - члена ТС, с территории которого экспортированы товары.

    Обмен информации между налоговыми  органами государств-членов ТС  происходит в соответствии с  Протоколом «Об обмене информацией  в электронном виде между налоговыми  органами государств-членов ТС об уплаченных суммах косвенных налогов».

    Налоговые органы стран ТС  обмениваются информацией о суммах  косвенных налогов, уплаченных  в бюджеты государств - членов  ТС и налоговых льготах, в  форме реестров заявлений о  ввозе товаров и уплате косвенных  налогов.

    Документы, подтверждающие факт  экспорта, необходимо предоставлять  вместе с налоговой декларацией  для подтверждения ставки НДС  0% и налоговых вычетов, связанных  с экспортными операциями. Организация  должна самостоятельно установить  учетной политикой для целей налогообложения порядок определения суммы НДС, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров на экспорт, облагающейся по ставке 0% (п. 10 ст.165 НК РФ).

  Ведение раздельного учета НДС, принимаемого к вычету с товаров/работ/услуг, относящихся к экспортным операциям обязательно в соответствии с положениями ст.165 НК РФ. В случае отсутствия такого учета организация несет налоговые риски.

    На сбор документов компании  отводится 180 дней, этот срок считается начиная:

- с даты отгрузки (передачи) товаров в соответствии с п.3 ст.1 Протокола о косвенных налогах ТС. Датой отгрузки признается дата первого составленного обязательного первичного документа, оформленного на покупателя (первого перевозчика);

- со дня проставления таможенными органами на перевозочных документах отметки, свидетельствующей о помещении товаров под процедуру экспорта (или под процедуру свободной таможенной зоны) в соответствии с п.9 ст. 165 НК РФ.

    Если компания успела собрать документы в срок, то НДС по ставке 0% начисляется последним днем квартала, в котором был собран полный пакет документов (п.9 ст.167 НК РФ).

    Если собрать в срок 180 дней  полный пакет подтверждающих  документов компании не удалось,  то начисляется НДС по ставкам 10% или 18% (на соответствующие товары) на дату отгрузки товаров иностранной организации. Если впоследствии организация соберет полный комплект документов, то она имеет право на возмещение уплаченного НДС после проведения камеральной проверки.

    В 2011 году в 165 статью были  внесены некоторые изменения,  облегчающие жизнь налогоплательщика:  из перечня подтверждающих экспорт  документов исключена выписка  банка, подтверждающая фактическое  поступление выручки от иностранной  организации за реализованные товары.

    Исключение документа, подтверждающего  оплату экспортных товаров, означает, что компании, которые ранее были  вынуждены начислять НДС в  связи с отсутствием оплаты  от покупателей в течении 180 дней, теперь могут применять  ставку 0%, что снизит их налоговую нагрузку.

  В пп.2 п.2 Протокола «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в ТС», выписка банка поименована, как необходимый документ, подтверждающий факт экспорта. Однако, пп.5 п.2 этого же Протокола позволяет не предоставлять те документы, непредставление которых следует из законодательства государства - члена ТС, с территории которого экспортированы товары. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Задание 7. Сотрудник организации – участник боевых действий в Афганистане,  герой России,  имеющий одного ребёнка, – получает по месту основной работы оклад в сумме 5 тыс. р.

   Определите облагаемый налогом совокупный ежемесячный доход.

   Решение.

   Согласно  ст.218 гл 23 НК РФ в данном случае применяются  стандартные налоговые вычеты:

   2)Налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

   - Героев Советского Союза и  Героев Российской Федерации,  а также лиц, награжденных орденом  Славы трех степеней;

   - граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации.

   4) Налоговый вычет за каждый  месяц налогового периода распространяется  на родителя, супруга (супругу)  родителя, усыновителя, опекуна,  попечителя, приемного родителя, супруга  (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

   с 1 января 2012 года: 1 400 рублей - на первого ребенка.

   Так же следует учитывать следующее:

   Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

   Стандартный налоговый вычет, установленный  подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного подпунктами 1-3 пункта 1 настоящей статьи.

   В связи с этим доход облагаемый налогом = 5000-500-1400= 3100 руб.

   Примечание: оклад 5000 руб. облагается НДФЛ, так как  является основным местом работы (не совместительство).

   Задание 11. Работник работает по трудовому договору в организации, его заработная плата за отчётный период составила 25 тыс. р. В то же время с работником в данном периоде был заключён договор гражданско-правового характера на выполнение разовой работы, не входящей в круг его должностных обязанностей и не отвечающей специфике деятельности организации. Вознаграждение по данному договору составило 5 тыс. р.