Контрольная работа по "Налогам". 36

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

КРАСНОДАРСКИЙ ФИЛИАЛ ГОУ ВПО «РГТЭУ»

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

по предмету «Налоговый учет»

 

 

 

 

 

 Выполнила студентка  3 курса, 2Б группы

Специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Гайдарь Анна  Юрьевна

«___» ___________ 2012г

_______________

(подпись студента)

 

 

 

 

Краснодар 2012

Содержание:

1.   Состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией товаров…………………………………………………………………………….3                                                                                                   

2. Декларация по налогу на прибыль……………………………………………8

                                           

3.  Задачи………………………………………….…………………………..….13

4. Список используемой литературы…………………………………………..23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

I. Состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией товаров.

Наиболее крупной и разнообразной  по составу является группа расходов, именуемая «Прочие расходы».

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:

1) суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов;

2) расходы на сертификацию продукции и услуг;

3) суммы комиссионных сборов  и иных подобных расходов за  выполненные сторонними организациями  работы (предоставленные услуги).

К этим расходам можно отнести плату  услуг компании, обслуживающей кредитные карты платежных систем;

4) суммы портовых и аэродромных  сборов, расходы на услуги лоцмана и иные аналогичные расходы;

5) суммы выплаченных подъемных  в пределах норм,

-под подъемными понимается компенсация работодателем расходов по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения) в связи с его переездом на работу в другую местность, а также расходов по обустройству на новом месте жительства;

6) расходы на обеспечение пожарной  безопасности налогоплательщика, расходы на содержание службы газоспасателей, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

7) расходы на обеспечение нормальных  условий труда и мер по технике безопасности, расходы на гражданскую оборону, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации.

8) расходы по набору работников, включая расходы на услуги  специализированных организаций  по подбору персонала;

9) расходы на оказание услуг  по гарантийному ремонту и  обслуживанию,

10) арендные (лизинговые) платежи за  арендуемое (принятое в лизинг) имущество,  а также расходы на приобретение  имущества, переданного в лизинг.

11) расходы на содержание служебного  транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта). Расходы на компенсацию за  использование для служебных  поездок личных легковых автомобилей  и мотоциклов в пределах норм,

12) расходы на командировки, в  частности на:

- проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

- наем жилого помещения;

-  суточные или полевое довольствие в пределах норм;

- оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

13) расходы на рацион питания  экипажей морских, речных и  воздушных судов;

14) расходы на юридические и  информационные услуги.

15) расходы на консультационные  и иные аналогичные услуги.

16) плата государственному и  (или) частному нотариусу за  нотариальное оформление.

17) расходы на аудиторские услуги.

18) расходы на управление организацией  или отдельными ее подразделениями;

19) расходы на услуги по предоставлению  работников (технического и управленческого  персонала) сторонними организациями  для участия в производственном  процессе, управлении производством  либо для выполнения иных функций,  связанных с производством и  (или) реализацией.

В данном случае имеются в виду только расходы на оплату соответствующих  услуг по договорам, заключенным  с организациями, а не с работниками.

20) расходы на публикацию бухгалтерской  отчетности, а также публикацию  и иное раскрытие другой информации,

21) расходы, связанные с представлением  форм и сведений государственного  статистического наблюдения,

22) представительские расходы, связанные  с официальным приемом и обслуживанием  представителей других организаций,  участвующих в переговорах в  целях установления и поддержания  сотрудничества

К представительским расходам относятся  следующие расходы:

·   проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации - налогоплательщика, участвующих в переговорах,

·   транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно,

·   буфетное обслуживание во время переговоров,

·   оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

К представительским расходам не относятся  расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения  заболеваний.

23) расходы на подготовку и  переподготовку кадров, состоящих  в штате налогоплательщика, на  договорной основе в порядке, 

24) расходы на канцелярские товары.

25) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, Услуги вычислительных центров и иных технических средства управления.

26) расходы, связанные с приобретением  права на использование программ  для ЭВМ и баз данных по  договорам с правообладателем (по  лицензионным соглашениям).

27) расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка,  сбор информации, непосредственно  связанной с производством и  реализацией товаров (работ, услуг).

28) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых  товаров (работ, услуг), деятельности  налогоплательщика, товарного знака  и знака обслуживания, включая  участие в выставках и ярмарках,

29) взносы, вклады и иные обязательные  платежи, уплачиваемые некоммерческим  организациям,

30) взносы, уплачиваемые международным  организациям и организациям, предоставляющим  платежные системы и электронные  системы передачи информации,

31) расходы, связанные с оплатой  услуг сторонним организациям  по содержанию предметов залога  и заклада за время нахождения  указанных предметов у залогодержателя  после передачи залогодателем.

- расходы на страхование имущества;

- расходы на обеспечение охраны;

- расходы на оплату услуг нотариуса;

- платежи судебным исполнителям;

- платежи организациям, осуществляющих проведение публичных торгов и аукционов;

- расходы по оплате услуг оценщиков, аудиторов и другие.

32) расходы на содержание вахтовых  и временных поселков, включая  все объекты жилищно-коммунального  и социально-бытового назначения,

33) отчисления предприятий и  организаций, эксплуатирующих особо  радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты,

34) расходы на подготовку и  освоение новых производств, цехов  и агрегатов.

35) расходы некапитального характера,  связанные с совершенствованием  технологии, организации производства  и управления.

36) расходы на услуги по ведению  бухгалтерского учета, оказываемые  сторонними организациями или  индивидуальными предпринимателями.

37) периодические (текущие) платежи  за пользование правами на  результаты интеллектуальной деятельности  и средствами индивидуализации (в  частности, правами, возникающими  из патентов на изобретения,  промышленные образцы и другие  виды интеллектуальной собственности).

38) расходы, осуществленные налогоплательщиком - организацией, использующей труд  инвалидов, в виде средств,  направленных на цели, обеспечивающие  социальную защиту инвалидов,  если от общего числа работников  налогоплательщика инвалиды составляют  не менее 50 процентов и доля  расходов на оплату труда инвалидов  в расходах на оплату труда  составляет не менее 25 процентов.

39) расходы налогоплательщиков - общественных  организаций инвалидов, а также  налогоплательщиков - учреждений, единственными  собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов,

40) платежи за регистрацию прав  на недвижимое имущество и  землю, сделок с указанными  объектами, платежи за предоставление  информации о зарегистрированных  правах, оплата услуг уполномоченных  органов и специализированных  организаций по оценке имущества,  изготовлению документов кадастрового  и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости.

К недвижимым вещам (недвижимому имуществу, недвижимости) относятся:

- земельные участки;

- участки недр;

- обособленные водные объекты;

- все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения.

41) расходы по договорам гражданско-правового  характера (включая договоры подряда), заключенным с индивидуальными  предпринимателями, не состоящими  в штате организации.

42) расходы налогоплательщиков - сельскохозяйственных  организаций на питание работников, занятых на сельскохозяйственных  работах.

43) расходы на замену бракованных, утративших товарный вид в процессе перевозки;

44) взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,

45) потери от брака.

Выявленный брак должен быть документально  оформлен, то есть оформлен актом. Унифицированной формы акта на брак нет, поэтому организации самостоятельно разрабатывают форму акта, которую утверждает своим приказом руководитель организации. Форма акта должна соответствовать требованиям предъявляемым первичным документам.

При этом в акте на брак нужно указать:

·   наименование забракованного изделия;

·   номенклатурный, технический номер изделия;

·   количество забракованной продукции;

·   причины брака;

·   исправимый брак или нет;

·   кем был допущен брак;

·   стоимость брака по статьям затрат.

46) расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы,

- суммы начисленной амортизации;

- расходы на проведения ремонта помещений объектов общественного питания;

- расходы на освещения, отопление, водоснабжение, электроснабжение помещений объектов общественного питания;

- расходы на топливо для приготовления пищи.

47.1) расходы работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний)

47.2) платежи (взносы) работодателей по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями,

48) другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Наличие данного подпункта означает, что рассмотренный перечень является открытым и налогоплательщик имеет право на учет любых расходов, если их природа будет связана с производством и реализацией.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Декларация по налогу на прибыль.

 

1. Основные понятия налога на прибыль

 

А) Экономическое содержание.

 

Налог на прибыль организаций - федеральный, прямой налог, взимаемый в Российской Федерации в соответствии с главой 25 НК РФ. Он играет важную роль в формировании доходной части бюджета. После НДС  налог на прибыль организаций  занимает второе место. Еще более  значима его роль в формировании доходной базы консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, где  он занимает первое место в их доходных источниках.

Так как рассматриваемый налог  является прямым налогом, т.е. напрямую воздействует на экономический потенциал  налогоплательщика, то становятся понятными  действия и устремления государства  по активному воздействию на развитие экономики именно через механизм его применения. Благодаря непосредственной связи этого налога с размером полученного налогоплательщиком реального  дохода через механизм предоставления или отмены льгот и регулирования  налоговой ставки государство ограничивает или стимулирует ту или иную деятельность, инвестиционную активность в различных  отраслях экономики и регионах. Значительную роль в регулировании экономики  играет устанавливаемая государством амортизационная политика, напрямую связанная именно с налогообложением прибыли организаций.

 

Б) Плательщики налога.

 

Сложившаяся теория налогообложения  определяет, что плательщиками налога на прибыль могут быть только юридические  лица-компании различных организационно-правовых форм и видов деятельности независимо от их национальной принадлежности. Существуют подходы к определению круга  плательщиков налога. В одних государствах облагают только резидентов, т.е. юридических  лиц, учрежденных на их территориях  и действующих по их законам, в  других - как резидентов, так и  нерезидентов, но при условии, что  лица осуществляют деятельность на их территории. Однако в большинстве  современных государств практикуется комбинированный подход к определению юрисдикции государства по налогообложению прибыли. При таком подходе государство во всех случаях вправе облагать налогом прибыль любых лиц, учрежденных на его территории и по его законам, вне зависимости от того, на территории какого государства они осуществляют деятельность.

Статья 246 ч. II НК РФ признает налогоплательщиками  по налогу на прибыль организаций:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации;

- коммерческие банки различных видов, включая банки с участием иностранного капитала, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации, Банк внешней торговли Российской Федерации, кредитные учреждения, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации на осуществление отдельных банковских операций, а также филиалы иностранных банков - нерезидентов, получившие лицензию Центрального банка Российской Федерации на проведение в России банковских операций.

Не являются плательщиками налога на прибыль плательщики, переведенные на специальные режимы налогообложения (плательщики единого налога на вмененный  доход, предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения, плательщики  единого сельскохозяйственного  налога), а также организации, уплачивающие налог на игорный бизнес, по деятельности, относящейся к игорному бизнесу.

 

В) Объект налогообложения и налоговая база

 

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для определения налогооблагаемой прибыли из полученных организацией доходов необходимо вычесть расходы, непосредственно связанные с  получением этих доходов. При этом следует  отметить, что к вычету из доходов  принимаются не любые, а только необходимые, экономически обоснованные и документально  подтвержденные затраты, осуществляемые в указанных выше целях.

При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от 20 % (стандартной), определяется налогоплательщиком отдельно. Таким образом, налогоплательщик вменяется ведение раздельного учета доходов и расходов по разным видам деятельности.

Отметим, что налоговая база формируется  из объекта налогообложения и  представляет собой стоимостную  характеристику объекта налогообложения. За счет чего же происходит расширение налоговой базы?

Налогоплательщики, применяющие специальные  налоговые режимы, или являющиеся плательщиками налога на игорный  бизнес, при исчислении налоговой  базы по налогу на прибыль не учитывают  доходы и расходы, относящиеся к  таким режимам.

Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую  деятельность, при определении прибыли  исключают из выручки от реализации продукции, работ и услуг уплаченные экспортные пошлины.

Законом предусмотрена корректировка  доходов, полученных в натуральной  форме в результате реализации товаров  через товарообменные операции.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с  начала налогового периода. В случае если в налоговом (отчетном) периоде  налогоплательщиком получен убыток, то в данном налоговом (отчетном) периоде  налоговая база признается равной нулю.

Законодательство предоставляет  право уменьшить налоговую базу последующего налогового периода на всю сумму полученного налогоплательщиком убытка. Он вправе осуществлять перенос  убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым  периодом, в котором получен этот убыток. Однако при этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном периоде не может превышать 30 % налоговой базы, исчисленной без учета данного вычета. Воспользоваться этим правом возможно не сразу, а например, через год, и он может быть перенесен на любой из последующих девяти лет. Если же налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они получены.

 

Г) Налоговые ставки и налоговый (отчетный) период

 

Ставка налога на прибыль организации  едина для всех типов организаций - 20 % - и разнится по налогообложению дивидендов и доходов иностранных юридических лиц.

Налоговым периодом по налогу на прибыль  организации признается календарный  финансовый год. Однако промежуточную  отчетность по авансовым начислениям  необходимо сдавать, соответственно, ежеквартально, каждое полугодие и девять месяцев. В отдельных случаях налогоплательщики  исходя из фактически полученной прибыли исчисляют ежемесячные авансовые платежи, отчитываются ежемесячно.

 

2. Основные проблемы и вопросы  при заполнении декларации по  налогу на прибыль.

 

А) Декларация по налогу на прибыль.

 

В соответствии со ст.289 НК РФ плательщики  налога на прибыль организаций независимо от наличия у них обязанности  по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и  уплаты налога обязаны по истечении  каждого отчетного и налогового периода представить в налоговые  органы по месту своего нахождения месту нахождения каждого обособленного  подразделения налоговые декларации. При этом по итогам отчетного периода налоговая декларация представляется в упрощенной форме.

Налоговые агенты обязаны по истечении  каждого налогового (отчетного) периода, в котором они производили  выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты.

В течение налогового периода налоговые  декларации (налоговые расчеты) представляются не позднее 20 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие суммы  ежемесячных авансовых платежей от фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные  для уплаты авансовых платежей.

По итогам налогового периода налоговая  декларация (налоговый расчет) представляются не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация за 1 полугодие 2012 года представляется не позднее 28 июля 2012 года.

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, по окончании  каждого отчетного и налогового периода представляют в налоговый  орган по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом  по организации с распределением по обособленным подразделением.

Налоговая декларация включает следующие  листы, разделы и приложения:

- Титульный лист;

- Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;

- Лист 02 «Расчет налога на прибыль организации»;

- Приложение 01 к Листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;

- Приложение 02 к Листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравненные к внереализационным расходам»;

- Приложение 03 к Листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении с учетом положений ст. 264.1, 268, 268.1, 275.1, 276, 279, 323 Кодекса (за исключением отраженных в Листе 05)»;

- Приложение 04 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»;

- Приложение 05 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные подразделения»;

- Лист 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты дохода)»;

- Лист 04 «Расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в п.1 ст.284 НК РФ»;

- Лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении 03 к Листу02)»;

- Лист 06 «Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом размещения пенсионных резервов»;

- Лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

Общими для всех налогоплательщиков являются только Титульный лист и  Лист 02. Остальные листы и приложения включаются в состав декларации, если налогоплательщик имеет доходы, расходы, иные средства, подлежащие отражению  в конкретных листах и приложениях, осуществляет операции с ценными  бумагами, является налоговым агентом  или в его состав входят обособленные подразделения.

 

Б) Заполнение декларации на прибыль. Проблемы и решения.

 

Налоговые инспекторы никогда не скрывали, что штраф компаниям чаще всего  выписывается из-за того, что они  допустили какие-то ошибки при заполнении декларации по налогу на прибыль. Однако при этом сами налоговики признают, что форма настолько сложная, что ошибиться в ней очень  легко.

Стоит отметить, что наибольшие трудности  при заполнении декларации по налогу на прибыль возникают у компаний, перечисляющих авансовые платежи  ежемесячно, а отчитывающихся при  этом поквартально. Вначале бухгалтер  определяет сумму исчисленного налога на прибыль, распределяет ее между федеральным  и региональным бюджетом (строки 180-200 листа 02), тут, как правило, особых проблем  не возникает, основная масса ошибок приходится, как правило, на следующий  этап.

Начнем с самых распространенных ошибок, показатели строк 210-230 листа 02 вызывают у бухгалтеров наибольшие затруднения. Основная сложность заключается  в том, что из порядка, утвержденного  приказом Минфина России от 7 февраля 2006 г. № 24н, далеко не очевидно, как их необходимо правильно заполнить.

Стоит так же отметить, что правильно  отразить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, тоже далеко не всегда просто. Данные строк 040 и 070, 050 и 080 подраздела 1.1 раздела 1 декларации необходимо заносить соответственно на основании строк 270 и 280 листа 02. Однако сумма налога к уплате или возмещению указанная  в листе 02 не содержит распределения  по бюджетам, тут необходимо знать, что строки 270 и 280 высчитываются  как разность показателей исчисленного налога к авансовым платежам, начисленным  за отчетный (налоговый) период. А уже  эти показатели и распределяются между федеральным и региональным бюджетом.

 

 

 

 

Список используемой литературы:

 

1. Авдеев В.Ю. Налоговый  и бухгалтерский учет: сходства и различия. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2003.-176 с.
2. Говдя В.В., Кругляк З.И., Полонская О.П. Налоговый учет (налог на прибыль организаций): методология, тесты, производственные ситуации: Учеб. пособие. – Краснодар, ФГОУ ВПО «КубГАУ», 2004. – 222 с.
3. Куликова Л.И. Налоговый учет. – М.: Бухгалтерский учет, 2003. – 336с.
4. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. Федеральный Закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ. Глава 25 «Налог на прибыль организаций» (ст. 246-333).
5. Налоговый учет в 2005 г./ Под общей редакцией М.П. Кочкина. – М.: ООО «Вершина», 2005.- 400 с.