Контрольная работа по "Налогам". 177

Практическое  задание

Задание. На основании  хозяйственных операций за 1-й квартал 2010 года и доп. данных необходимо:

- заполнить налоговые  регистры, необходимые для расчета  показателей налоговой декларации  по налогу на прибыль;

- заполнить декларацию  по налогу на прибыль (титульный лист, раздел 01, лист 02, приложения 1,2,3,4 к листу 02);

- рассчитать налог  на прибыль за 1-й квартал 2010 года.

ООО «Силуэт» занимается выпуском швейных изделий, доходы и  расходы признаются по методу начисления. Организация уплачивает ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль.

В учетной политике в  целях налогообложения установлено, что классификация расходов на прямые и косвенные в целях налогового учета соответствует классификации, установленной ст. 318 Налогового кодекса РФ:

К прямым расходам ООО  «Силуэт» относятся:

-  материальные затраты,  определяемые в соответствии  с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ;

- расходы на оплату  труда персонала, участвующего  в процессе производства товаров,  выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, на обязательное социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское образование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;

- суммы начисленной  амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных  расходов, определяемых в соответствии со статьей 265 Налогового кодекса РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

При этом сумма косвенных  расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится  к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. В аналогичном порядке включаются в расходы текущего налогового периода внереализационные расходы.

Прямые расходы относятся  к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 Налогового кодекса РФ.

Хозяйственные операции ООО «Силуэт» за 1-й квартал 2010

Дополнительные данные.

В собственности организации  находятся следующие ОС

Основные средства, находящиеся  в собственности организации

Для основных средств  установлен линейный метод начисления амортизации.

Организация создает резерв по сомнительным долгам. Проведя инвентаризацию дебиторской задолженности, организация выявила следующие сомнительные долги:

1. Задолженность ООО  «Меркурий» 23000 руб., кол-во дней просрочки 12.

2. Задолженность ОАО  «Вест» 56000 руб., кол-во дней просрочки  47.

3. Задолженность ЗАО  «Юность» 90000 руб., кол-во дней просрочки  100.

Имеется остаток неиспользованного  резерва по сомнительным долгам с  прошлого периода 18000 руб.

Остатков НЗП и готовой  продукции, но нереализованной продукции  на начало и конец месяца нет.

ООО «Пальмира» владеет  долей в УК «Силуэт» в размере 65%.

Решение:

1. 12.01. По договору № 1 отгружена продукция ООО «Лотос», в т.ч. НДС, договором установлен момент перехода права собственности на дату отгрузки со склада

Выручку определяем по методу начисления, отражаем ее в день отгрузки товаров, без учета суммы НДС.

НДС составит: 90000 руб.

590 000 руб. – 90000 руб. = 500 000 руб.

Заполняется регистр на основании первичных документов, которыми оформляют отгрузку продукции.

Регистр учета  операций выбытия имущества

2. Отпущено в производство ткань.

Фактическую себестоимость  списанных материалов отражают в  регистре информации о движении приобретенных  сырья/материалов, учитываемых по методу средней себестоимости.

Регистр информации о движении приобретенных сырья  и материалов, учитываемых по методу средней себестоимости

3. 20.01 Реализован принтер КАНОН по рыночной стоимости 17000 руб., в т.ч.  НДС, оставшийся срок полезного использования –  15 мес.

Доход от продажи основных средств считается выручкой от реализации. Сумма выручки от реализации принтера без НДС составит 15000 руб. (17700*100/118).

Регистр учета  операций выбытия имущества, работ, услуг, прав

4. 31.01.. Начислена заработная плата производственного персонала в сумме 16000 руб., расчетно-платежная ведомость № 1.

Регистр учета  расходов по оплате труда

6. 31.01. Начислена заработная плата прочего персонала в размере 30000 руб., расчетно-платежная ведомость № 2.

Составим регистр учета  расходов по оплате труда.

Регистр учета расходов по оплате труда

8. 01.02. Поступил аванс от ООО «Вега» с учет отгрузки по договору № 3. Договором предусмотрен момент перехода права собственности на дату отгрузки со склада покупателя

В соответствии со ст. 251 Налогового кодекса РФ, авансы, полученные, так как ООО «Силуэт» определяет доходы и расходы методом начисления.

Полученные авансы отражаются в налоговом регистре учета поступлений денежных средств.

Регистр учета  поступлений денежных средств

9. 03.02. ООО «Янтарь» отгружена продукция по договору № 4 на сумму 519200 руб., в т.ч. НДС.

Отражаем выручку в день отгрузки продукции, без учета суммы НДС и составляет: 519200 руб. *100/ 118 = 440000 руб.

Регистр учета  операций выбытия имущества

10. 15.02. Приобретено у ООО «Стандарт»200м ткани на сумму 48000руб., в т.ч. НДС.

Расходы по приобретению материалов учитываются без учета  сумм НДС. Определим сумму расходов без НДС: 48000 *100/ 118 = 40678 руб.

Регистр учета  операций приобретения имущества, работ, услуг, прав

11. 16.02. Получено безвозмездно вязальное оборудование от ООО «Пальмира», по рыночной стоимости 28000 руб., срок полезного использования установлен 50 месяцев.

Рыночная стоимость безвозмездно полученных основных средств сразу включается в состав внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ) того периода, в котором признается данный доход.

Регистр учета  внереализационных доходов отчетного  периода 

Регистр информации об объекте основных средств

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода его в эксплуатацию, т.е. амортизация на вязальное оборудование будет начисляться с 1 марта 200_г.

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по следующей формуле:

К = 1 / n * 100%,

где К - норма  амортизации в процентах к  первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n - срок полезного  использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

Определим сумму амортизации  вязального оборудования за март 200_г.

К = 1 /50 мес. * 100 % = 2 %; А_мес = 28000 руб. * 2 % = 560 руб.

Регистр-расчет амортизации основных средств

12. 17.02. Оплачен счет ООО «Стандарт» за материалы в сумме 48000 руб., в т.ч. НДС.

В налоговом учете отражают только те операции, в результате которых появляются доходы или расходы, влияющие на налогооблагаемую прибыль. Так как ООО «Силуэт» определяет доходы и расходы по методу начисления, в налоговых регистрах не отражаются операции по перечислению денежных средств в оплату товаров (работ, услуг), материалов и т.д.

13. 28.02.. Начислена заработная плата производственного персонала в сумме 14500 руб., расчетно-платежная ведомость № 3.

Регистр учета  расходов по оплате труда

15. 28.02. Начислена заработная плата прочего персонала в размере 18000 руб., расчетно-платежная ведомость № 4.

Составим регистр учета  расходов по оплате труда.

Регистр учета расходов по оплате труда

17. Отпущено в производство ткань.

Фактическую себестоимость  списанных материалов отражают в  регистре информации о движении приобретенных сырья/материалов, учитываемых по методу средней себестоимости.

Регистр информации о движении приобретенных сырья  и материалов, учитываемых по методу средней себестоимости

18. 20.03. Расходы на командировку Иванову А.Ю.

.

Расходы на командировки включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Суточные выплачивают  командированному работнику за каждый день нахождения в командировке, включая  выходные и праздничные дни, а  также за все дни нахождения в  пути (включая дни отъезда и приезда).

Регистр учета  командировочных расходов

19. 28.02.. Начислена заработная плата производственного персонала в сумме 60000 руб., расчетно-платежная ведомость № 5.

Регистр учета  расходов по оплате труда

15. 28.02. Начислена заработная плата прочего персонала в размере 18000 руб., расчетно-платежная ведомость № 6.

Составим регистр учета  расходов по оплате труда.

Регистр учета расходов по оплате труда