Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Контрольная работа по "Налогам". 178

Негосударственное образовательное частное учреждение

высшего профессионального образования

Уральский институт фондового рынка

Дата отправления: «___» _______________20___г.

Контрольная работа

Налоги и налогообложение

Студентка 4 курса заочного отделения

Специальности Финансы и кредит …

Акуленко Оксана Олеговна

Адрес: _________________________________________________________

Оценка: ___________________

Проверил: «___» _____________2012г.

Преподаватель: Львова М.И.

Екатеринбург

2012

ТАБЛИЦА

для определения номера вопроса контрольной работы по налогам и налогообложению

Первая буква фамилии	номер задания	Последняя цифра зачетной книжки
Первая буква фамилии	номер задания	0	1	2	3	4	5	6	7	8	9
А,Б,В,Г,Д,Е,Ж,З	1(задача)	1,11	2,12	3,13	4,14	5,15	6,16	7,17	8,18	9,19	10,20
А,Б,В,Г,Д,Е,Ж,З	2(вопрос)	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
И,К,Л,М,Н,О,П,Р	1(задача)	1,20	2,19	3,18	4,17	5,16	6,15	7,14	8,13	9,12	10,11
И,К,Л,М,Н,О,П,Р	2(вопрос)	10	9	8	7	6	5	4	3	2	1
С,Т,У,Ф,Х,Ц,Ч,Ш,Щ,Э,Ю,Я	1(задача)	1,15	2,16	3,17	4,18	5,19	6,20	7,14	8,13	9,11	10,12
С,Т,У,Ф,Х,Ц,Ч,Ш,Щ,Э,Ю,Я	2(вопрос)	7	8	9	10	1	2	3	4	5	6

Студент – Акуленко Оксана Олеговна, последняя цифра зачетной книжки – 1

Задание № 1

Задача 2. Организация занимается производством мебели и реализацией сопутствующих товаров. Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начисления.

По данным бухгалтерского учета за налоговый период (2008 г.) были произведены следующие операции:

1) выручка от реализации произведенной продукции – 2 570 000 руб., в том числе по товарообменным операциям – 250 000 руб.;

2) выручка от реализации покупных товаров – 950 000 руб.;

3) расходы на приобретение товаров со стороны и их реализацию – 880 000 руб.;

4) на расчетный счет за реализованную продукцию поступило 2 600 000 руб.;

5) расходы, связанные с производством отгруженной продукции, - 2 315 000 руб., из них:

- прямые расходы на производство продукции – 1 510 000 руб.;

- расходы на оплату труда управленческого персонала – 150 000 руб.;

- материальные расходы обслуживающих производств – 165 000 руб.;

- сумма начисленной амортизации по очистным сооружениям – 43 000 руб.;

- расходы на ремонт основных средств – 40 000 руб.;

- расходы на обязательное и добровольное страхование имущества – 29 000 руб.;

- прочие расходы – 378 000 руб. (в т.ч. сумма начисленных налогов – 227 000 руб.);

6) доходы от долевого участия в других российских организациях (дивиденды) – 130 000 руб.;

7) реализация основных средств составила 145 000 руб. (в т.ч. НДС 18%), первоначальная стоимость – 150 000 руб., амортизация 40 000 руб., дополнительные расходы, связанные с реализацией Ос – 15 000 руб.;

8) положительная курсовая разница – 35 000 руб.;

9) реализовано право требования третьему лицу размером 180 000 руб. за 190 000 руб. до наступления предусмотренного договором срока платежа;

10) сумма неперенесенного убытка за 2003 г. составила 120 000 руб., за 2004 г. – 40 000 руб.;

11) получен авансовый платеж от покупателей товаров – 280 000 руб.;

12) дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности составила 120 000 руб.;

13) уплачен штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности – 15 000 руб.;

14) сумма восстановленного резерва по сомнительным долгам – 45 000 руб.;

15) получено имущество в форме залога – 100 000 руб;

16) доходы от сдачи помещения в аренду – 40 000 руб.;

17) расходы, связанные со сдачей помещения в аренду – 25 000 руб.;

18) кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 80 000 руб.;

19) излишки МПЗ, выявленные в результате инвентаризации – 15 000 руб.;

20) налоговая база для исчисления налога на прибыль за 9 месяцев текущего налогового периода – 240 000 руб.

Исчислите налог на прибыль.

Решение:

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и исчисляемая как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (ст.247). Согласно ст.248 НК РФ доходы и расходы классифицируются на доходы и расходы от реализации и внереализационные.

Рассчитаем доходы от реализации и расходы, связанные с производством и реализацией.

Найдем доходы от реализации:

Поскольку доходы и расходы определяются по методу начисления, данные бухгалтерского учета о поступлении денежных средств на расчетный счет организации за реализованную продукцию (2600000 руб.) и сумме полученного аванса от покупателей в счет предстоящей отгрузки товара (280000 руб.) в расчетах не участвуют (подп. 1 п.1 ст.251, ст.271 НК РФ). Сумма дохода от долевого участия налогоплательщика в других российских организациях (130000руб.) облагается налогом у источника дохода и в расчетах облагаемой базы при решении задачи не учитывается (ст275 НК РФ). Имущество, полученное в форме залога (100000 руб.), при определении налогооблагаемой базы во внимание не принимается (подп.2 п.1 ст.251 НК РФ);
Исходы из условия задачи к доходам от реализации относятся выручка от реализации произведенной продукции и сопутствующих товаров в размере 3520000 руб. (2570000 руб. + 950000 руб.);
Выручка от реализации амортизируемого имущества без НДС составит 122900 руб. (145000 руб. - [145000*18%/118%*100%]). Найдем финансовый результат от этой операции, так как положительный результат (прибыль) учитывается в том отчетном периоде, в котором произошла реализация, а отрицательный (убыток) принимается для целей налогообложения в специальном порядке и требует дополнительных расчетом. Финансовый результат от реализации основных средств определяется в соответствии со ст. 268, 323 НК РФ. Рассчитаем доход (убыток) от этой операции. При реализации амортизируемого имущества доход (убыток) равен разнице между ценой реализации и ценой приобретения, уменьшенной на сумму начисленной амортизации, с учетом понесенных при реализации затрат. Остаточная стоимость имущества составит 110000 руб. (150000-40000). Результат от реализации основных средств: 122900-(110000-15000)=27900 руб.
Налоговая база при переуступке права требования третьему лицу определяется на основании ст.279 НК РФ. Законодательством предусмотрен особый порядок списания убытка, полученного от этой операции, для целей налогообложения, что требует дополнительных расчетом. Результат от реализации права требования составит: 190000-180000=10000 руб. Всего доходы от реализации составят: 3520000+122900+190000=3832900руб.

К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

Прямые расходы на производство продукции – 1510000 руб., расходы на оплату труда управленческого персонала – 150000 руб., материальные расходы обслуживающих производств – 165000 руб., сумма начисленной амортизации по очистным сооружениям – 43000 руб., расходы на ремонт основных средств – 40000 руб., расходы на обязательное и добровольное страхование имущества – 29000 руб., прочие расходы – 378000 руб. (ст.254, 255, 259, 260, 263, 264 НК РФ);
Стоимость реализованных покупных товаров – 880000 руб.
Остаточная стоимость реализованного имущества и расходы, связанные с его реализацией – 125000 руб. (110000+15000)
Стоимость реализованного права требования – 180000 руб.

Расходы, связанные с производством и реализацией, составят:

1510000+150000+165000+43000+40000+29000+378000+880000+125000+180000=3500000 руб.

Прибыль от продаж составит:

3832900-3500000=332900

Рассчитаем внереализационные доходы и расходы.

К внереализационным доходам относятся (ст.250 НК РФ):

Положительная курсовая разница – 35000 руб.
Сумма штрафов от поставщиков за невыполнение договорных обязательств – 25000 руб.
Доходы от сдачи в аренду помещения- 40000 руб.
Сумма восстановленного резерва по сомнительным долгам – 45000 руб.
Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 80000 руб.
Излишки материально-производственных запасов, выявленные в результате инвентаризации – 15000 руб.

Всего сумма внереализационных доходов составит:

35000+25000+40000+45000+80000+15000=240000руб.

К внереализационным расходам относятся (ст. 265 НК РФ):

Расходы, связанные со сдачей помещения в аренду – 25000 руб.
Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 120000 руб.

Штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности в целях налогообложения не учитывается (п.2 ст.270 НК РФ). В налоговом учете сумма штрафа относится на уменьшение прибыли, остающейся после налогообложения.

Всего сумма внереализационных расходов составит:

25000+12000=145000руб.

Определим налогооблагаему базу:

332900+240000-145000=427900 руб.

Рассмотрим, как сумма неперенесенного убытка, полученная налогоплательщиком за налоговые периоды в 2003 и 2004 г. Повлияет на налогооблагаемую базу (ст.283 НК РФ).

Налогоплательщик вправе перенести сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, на текущий период по таким правилам:

Перенос осуществляется в течение 10 лет следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток;
Если убыток понесен более чем в одном налоговом периоде, то перенос производится в той очередности, в которой они понесены;
Совокупная сумма перенесенного убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не должна превышать 30% налоговой базы. В соответствии с ФЗ от 6 июня 2005 г. №58ФЗ размер переносимого убытка в 2006г. не должен превышать 50% налоговой базы, а с 1 января 2007г. налогоплательщик будет иметь право уменьшать налогооблгаемую базу в полном объеме.

В данном случае 30% налоговой базы составят:

427900*30%/100%=128370 руб., что на 31630 руб. меньше совокупного убытка по условию задачи (160000-128370).

Следовательно, налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на всю сумму убытка, полученного в 2003г. (120000 руб.) и часть убытка в размере 8370 руб., полученного в 2004г. (128370-120000=8370). Оставшуюся часть убытка за 2004 год в размере 31630 руб. (40000-8370) налогоплательщик имеет право перенести на уменьшение прибыли в последующие налоговые периоды до 2014 года включительно.

Таким образом, налоговая база для исчисления налога будет равна

427900-128370=299530 руб.

Исчислим сумму налога на прибыль (ст.284, 286 НК РФ). Налоговая ставка – 24%. Сумма налога на прибыль составит:

299530*24%/100%=71887 руб.

Ответ: Сумма налога на прибыль равна 71887 руб.

Задача 12. В начале января физическое лицо получило на предприятии беспроцентную ссуду в размере 120 000 руб. сроком на 1 год на условиях погашения ссуды в конце года. Текущая ставка рефинансирования ЦБ РФ на момент получения ссуды составила 12% годовых. Определите сумму материальной выгоды, которая ежемесячно будет включаться в налогооблагаемый доход сотрудника.

Решение:

Материальная выгода, основываясь на ст.212 НК РФ возникает при превышении суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Для этого рассчитаем минимальную ставку (2/3 ставки от 12%):

12% * 2/3 : 365 * 30 = 0,66% - в среднем за 30 дней,

или 12% * 2/3 = 8% - в среднем за год (365 дней)

Сумма материальной выгоды:

120 000 * 0,66% = 792 – (792 рубля - выгода за 30 дней)

120 000 * 8% = 9 600 - (9 600 рублей – выгода за 365 дней)

Задание № 2

Государственная пошлина

Все положения о Госпошлине отражены в главе 25.3 Налогового кодекса РФ, которая введена Федеральным законом от 02.11.2004 № 127-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 31.12.2005 г. № 201-ФЗ «О внесении изменений в главу 25.3 части второй НК РФ и Федеральный закон «О признании утратившим силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ в связи с отменой налога с имущества переходящего в порядке наследования или дарения»).

Понятие

Государственная пошлина - сбор, взимаемый c плательщиков, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, кроме действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.

Выдача документов (их дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.

Плательщики

Организации;
Физические лица.

в случае, если они:

обращаются за совершением юридически значимых действий;
выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты гос. Пошлины (статья 333.17 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты

Плательщики уплачивают гос. пошлину в следующие сроки:

Действие	Срок уплаты
1. При обращении в Конституционный Суд, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям	до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы
2. Лица, выступающие ответчиками если решение суда принято не в их пользу	в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;
3. При обращении за совершением нотариальных действий	до совершения нотариальных действий;
4. При обращении за выдачей документов (дубликатов)	до выдачи документов (дубликатов);
5. При обращении за проставлением апостиля	до проставления апостиля;
6. При обращении за ежегодным подтверждением регистрации судна в Российском международном реестре судов	не позднее 31 марта года, следующего за годом регистрации судна в указанном реестре или за последним годом, в котором было осуществлено такое подтверждение;
7. При обращении за совершением иных юридически значимых действий	до подачи заявлений и (или) документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих документов. В случае, если заявления на совершение таких действий поданы в электронной форме, после подачи указанных заявлений, но до принятия их к рассмотрению.

В случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.

Если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) освобождено от уплаты пошлины, ее размер уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от уплаты. Оставшаяся часть суммы пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты.

Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Размеры государственной пошлины:

По делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями.
По делам, рассматриваемым в арбитражных судах.
По делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ и конституционными судами субъектов РФ.
За совершение нотариальных действий.
За государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами ЗАГС.
За совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, въездом в РФ, выездом из РФ.
За совершение действий по официальной регистрации программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральной микросхемы
За совершение действий при осуществлении федерального пробирного надзора
За совершение действий при осуществлении гос. регистрации лекарственных препаратов
За государственную регистрацию и совершение прочих юридически значимых действий.

Особенности уплаты государственной пошлины:

При обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям
При обращении в арбитражные суды
При обращении за совершением нотариальных действий
За гос. регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами ЗАГС
За совершение действий, связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом в РФ или выездом из РФ
За совершение действий при осуществлении федерального пробирного надзора
За гос. регистрацию выпуска ценных бумаг, СМИ, права вывоза культурных ценностей, использования наименований "Россия", за получение ресурса нумерации.

Порядок уплаты государственной пошлины (ст. 333.18, 333.20, 333.22 НК РФ)

Государственная пошлина уплачивается плательщиком:

В случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.

В случае, если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) в соответствии с главой 25.3 освобождено (освобождены) от уплаты государственной пошлины, размер государственной пошлины уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты. При этом оставшаяся часть суммы государственной пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты государственной пошлины.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата.

Иностранные организации, иностранные граждане и лица без гражданства уплачивают государственную пошлину в порядке и размерах, которые установлены настоящей главой соответственно для организаций и физических лиц.

Суды общей юрисдикции или мировые судьи, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате по делам, рассматриваемым указанными судами или мировыми судьями, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 НК РФ.

Арбитражные суды, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате по делам, рассматриваемым указанными судами, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 НК РФ.

Льготы при уплате государственной пошлины:

Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций
Льготы при обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям
Льготы при обращении в арбитражные суды
Льготы при обращении за совершением нотариальных действий
Льготы при гос. регистрации актов гражданского состояния

Возврат и зачет излишне уплаченной государственной пошлины

(ст. 333.40 НК РФ)

Уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае:

1) уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это предусмотрено главой 25.3 НК РФ;

2) возвращения заявления, жалобы или иного обращения или отказа в их принятии судами либо отказа в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или) должностными лицами. Если государственная пошлина не возвращена, ее сумма засчитывается в счет уплаты государственной пошлины при повторном предъявлении иска, если не истек трехгодичный срок со дня вынесения предыдущего решения и к повторному иску приложен первоначальный документ об уплате государственной пошлины;

3) прекращения производства по делу или оставления заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом.

Не подлежит возврату уплаченная государственная пошлина при добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения последнего в арбитражный суд и вынесения определения о принятии искового заявления к производству, а также при утверждении мирового соглашения судом общей юрисдикции;

4) отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий (совершающему) данное юридически значимое действие.

Решение о возврате плательщику излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины принимает орган (должностное лицо), осуществляющий действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина.
Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины осуществляется органом Федерального казначейства.

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, а также мировыми судьями, подается плательщиком государственной пошлины в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело. Заявление рассматривается в течение 1 месяца, после чего документы отправляются в федеральное казначейство, которое в свою очередь непосредственно осуществляет выплату (в течение двух недель).

К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, Конституционным Судом Российской Федерации и конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации, мировыми судьями, прилагаются решения, определения и справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины, а также подлинные платежные документы в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, - копии указанных платежных документов.

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины производится в течение одного месяца со дня подачи указанного заявления о возврате.

Возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм государственной пошлины производится в порядке, установленном главой 12 НК РФ.

Плательщик государственной пошлины имеет право на зачет излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия.

Указанный зачет производится по заявлению плательщика, предъявленному в уполномоченный орган (должностному лицу), в который (к которому) он обращался за совершением юридически значимого действия. Заявление о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины может быть подано в течение трех лет со дня принятия соответствующего решения суда о возврате государственной пошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет. К заявлению о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины прилагаются: решения, определения и справки судов, органов и (или) должностных лиц, осуществляющих действия, за которые уплачивается государственная пошлина, об обстоятельствах, являющихся основанием для полного возврата государственной пошлины, а также платежные поручения или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие уплату государственной пошлины.

Отсрочка (рассрочка) уплаты гос. Пошлины:

Отсрочка или рассрочка уплаты гос. пошлины предоставляется по ходатайству заинтересованного лица.

На сумму гос. пошлины, в отношении которой предоставлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются в течение всего срока, на который она предоставлена.