Содержание                                                                                                       

                                                                                                                                                  Стр.        

1. Задание № 1                                                                                                                           3

2. Задание № 2                                                                                                                         13

3.   Задача                                                                                                                                   29                                                                                                                           
 
 
 

Литература                                                                                                                                                                                                                                
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Задание № 1

          Плательщики налогов и сборов. Учет налогоплательщиков. Обязанности налогоплательщика. Исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога и иного платежа. Расчетно-отчетная документация. 

         Налогоплате́льщик — в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых Налоговым кодексом РФ (НК РФ) возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

    Постановка налогоплательщиков на учет в налоговых органах

         Регистрация налогоплательщиков  в налоговых органах является  первоосновой налогового контроля. В результате нее налоговые органы получают сведения о количестве налогоплательщиков, их нахождении, видах деятельности налогоплательщиков и местах ее осуществления, имеющемся у налогоплательщика имуществе, связях с другими лицами и другую первичную информацию, необходимую для осуществления налогового контроля.

         Законодательством РФ о налогах  и сборах установлена обязательная  постановка налогоплательщиков  на учет в налоговых органах,  независимо от наличия обстоятельств,  с которыми НК РФ связывается возникновение обязанности по уплате того или иного налога. Таким образом, независимо от того, возникнут ли у вновь образованной организации или у лица, зарегистрировавшегося в качестве индивидуального предпринимателя, объекты налогообложения, данные лица обязаны вставать на учет в налоговом органе.

         Постановка налогоплательщиков  на учет в налоговых органах  осуществляется:

•               по месту нахождения организации;

•               по месту нахождения ее обособленных подразделений;

•               по месту жительства физического лица;

•               по месту нахождения принадлежащего юридическому или физическому лицу недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

         Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, а также в собственности которой находится подлежащее налогообложению недвижимое имущество, обязана вставать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения и месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.

         Местом нахождения имущества  в целях налогообложения признается:

1)   для морских, речных и воздушных транспортных средств – место нахождения (жительства) собственника имущества;

2)   для иных транспортных средств – место (порт) приписки или место государственной регистрации, а при отсутствии таковых – место нахождения (жительства) собственника имущества;

3)   для недвижимого имущества – место фактического нахождения имущества.

           Заявление о постановке на  учет организации или индивидуального  предпринимателя, осуществляющего  деятельность без образования юридического лица, подается в налоговый орган соответственно по месту нахождения или по месту жительства в течение 10 дней после их государственной регистрации.

          При осуществлении деятельности  в Российской Федерации через  обособленное подразделение заявление о постановке на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения подается в течение одного месяца после создания обособленного подразделения.

           Заявление организации о постановке  на учет по месту нахождения  подлежащего обложению недвижимого имущества или транспортных средств подается в налоговый орган по месту нахождения этого имущества в течение 30 дней со дня его регистрации.

           Физические лица, в том числе  предприниматели, не обязаны подавать  заявление о постановке на учет недвижимого имущества и транс портных средств. В этом случае постановка на учет осуществляется налоговыми органами не по заявлению владельцев – физических лиц, а по сведениям, предоставляемым органами ГИБДД, учреждениями юстиции, нотариусами и т.п. Поскольку постановка физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, осуществляется без их участия, налоговый орган обязан незамедлительно уведомить физическое лицо о постановке на учет.

            Организациями и индивидуальными предпринимателями в налоговые органы подается заявление о постановке на учет. К заявлению, подаваемому организацией, обязательно прилагаются документы, которые содержат все необходимые данные об этой организации налогоплательщике. Таковыми документами являются:

•               свидетельство государственной регистрации;

•               учредительные и иные документы, необходимые при государст венной регистрации;

•               документы, подтверждающие создание филиалов и представительств организации.

              Данный перечень документов является  закрытым и расширенному толкованию  не подлежит, т.е. иные документы  (лицензии, сертификаты, дополнительные  данные на учредителей и др.) при постановке на учет после  регистрации налогоплательщика  налоговые органы требовать не вправе.

             При подаче заявления индивидуальный  предприниматель одно временно  с заявлением о постановке  на учет представляет свидетельство  о государственной регистрации  в качестве индивидуального предпринимателя  или представляет копию лицензии на право занятия частной практикой, а также документы, удостоверяющие личность налогоплательщика и подтверждающие регистрацию по месту жительства.

            При постановке на учет в  состав сведений о налогоплательщиках  – физических лицах включаются также их персональные данные:

фамилия, имя, отчество;  дата и место рождения; пол; адрес места жительства; данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность налогоплательщика;           гражданство.

         Налоговые органы обязаны в течение пяти дней осуществить постановку на учет, а также выдать соответствующее свидетельство о постановке на учет. Срок выдачи свидетельства начинается отсчитываться с момента подачи не только заявления, но и всех необходимых документов.

      Обязанность по уплате налога исполняется в национальной валюте.

      Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. При неуплате или неполной уплате налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.

       Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента инкассового поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 10 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган обращается в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика в срок не позднее пяти дней после вынесения решения о взыскании необходимых денежных средств.

        Российское налоговое законодательство предусматривает, что налогоплательщик обязан  самостоятельно в полном объеме и не позже срока, установленного в законе, исполнить свою обязанность по уплате конкретного налога.  Сроки уплаты налогов в законодательстве  установлены применительно к каждому налогу. В случае неуплаты налога в установленный срок или уплаты в установленный срок, но не в полном объеме, налоговому органу предоставляется право осуществить взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, или иного имущества налогоплательщика. Взыскание налога с организаций производится в бесспорном порядке, а с физического лица — в судебном порядке.

         Пеня представляет собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога или сбора в более поздние по сравнению с установленными налоговым законодательством сроки. При этом налогоплательщик уплачивает пеню  помимо причитающихся к уплате  налогов и независимо от применения к нему других мер обеспечения исполнения по уплате налога, а также независимо от примененных к налогоплательщику мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

         При наличии соответствующих оснований, оговоренных в налоговом законодательстве по конкретному виду налогов, налогоплательщики могут использовать налоговые льготы.

          Льготы по налогам представляют собой предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, в т.ч. возможность вообще не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере, чем это предусмотрено в законе. Характерной особенностью российского налогового законодательства является то, что льготы по налогам не могут носить индивидуального характера.

            К правам налогоплательщиков относятся:

• получение от налоговых органов по месту учета бесплатной информации о действующих налогах и сборах, правовых актах о налогах и сборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
• получение от налоговых органов письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
• использование налоговых льгот при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
• получение отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита;
• зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов;
• представление своих интересов в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
• представление налоговым органам и их должностным лицам пояснений по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
• присутствие при проведении выездной налоговой проверки;
• получение копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также требования об уплате налога;
• обжалование в установленном порядке решений налоговых органов и действий их должностных лиц;
• требование соблюдения налоговой тайны;
• требование возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями их должностных лиц.

      Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

      Одной из функций налогов является фискальная, благодаря которой государство обеспечивает свои потребности в финансовых ресурсах для выполнения возложенных на него задач. Поэтому на предприятия, организации и население законодательно возлагается обязанность уплачивать налоги, т.е. они в соответствии с налоговым законодательством являются налогоплательщиками.

         К обязанностям налогоплательщиков относятся:

• постановка на учет в налоговых органах;
• ведение учета своих доходов и расходов и объектов налогообложения;
• уплата законно установленных налогов;
• представление в налоговый орган по месту учета соответствующих налоговых деклараций, необходимой информации и документов;
• представление налоговым органам и их должностным лицам документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;
• выполнение законных требований налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства;
• обеспечение в течение трех лет сохранности данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы и произведенные расходы и уплаченные налоги и др.

      Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели — кроме того, обязаны сообщать в налоговый орган по месту учета об:

• открытии или закрытии счетов — в пятидневный срок;
• всех случаях участия в российских и иностранных организациях — в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
• всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, — в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;
• прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности, ликвидации или реорганизации — в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;
• изменении своего места нахождения — в срок не позднее десяти дней со дня принятия такого решения.

Расчетно-отчетная документация организации

(сроки сдачи отчетности и уплаты налога)

2. Задание № 2

      Единый социальный налог: плательщики, исчисление и порядок уплаты.

      С 1 января 2001 года установлен новый порядок исчисления и уплаты единого социального налога.

     2.1 Плательщики единого социального налога

     В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых, в соответствии с Налоговым кодексом, возложена обязанность уплачивать налоги. Круг плательщиков единого социального налога определен ст. 235 Налогового кодекса РФ. Данная статья устанавливает две группы налогоплательщиков:

     - лица, производящие выплаты физическим  лицам;

     - индивидуальные предприниматели  и адвокаты.

     Следует отметить, что если субъект одновременно относится к двум категориям плательщиков, то он признается налогоплательщиком по каждому основанию.

     При этом следует отметить, что на учет в налоговых органах налогоплательщик обязан встать в общем порядке  в соответствии со ст. 83 Налогового кодекса РФ.

     Признание статуса налогоплательщика автоматически  не означает возникновения обязанности по уплате единого социального налога. Так, согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. По единому социальному налогу такими обстоятельствами являются: наличие объекта налогообложения и оснований для формирования налоговой базы, а также отсутствие права на применение налоговых льгот в случае, когда последние полностью освобождают налогоплательщика от обязанности по уплате налога.

     Таким образом, если какой-либо субъект будет  формально признан налогоплательщиком по единому социальному налогу, то обязанность по уплате данного налога у него возникнет при наличии перечисленных выше обстоятельств.

     A. Налогоплательщики единого социального  налога:

     Налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам  согласно ст. 235 Налогового кодекса  РФ налогоплательщиками признаются следующие лица, производящие выплаты физическим лицам:

     1) организации;

     2) индивидуальные предприниматели.

     3) физические лица, не признаваемые  индивидуальными предпринимателями.

     Общим условием признания перечисленных  лиц налогоплательщиками является факт выплаты физическим лицам. В случае отсутствия выплат физическим лицам, перечисленные субъекты не являются плательщиками налога по данному основанию.

     Под организациями согласно ст. 11 Налогового кодекса РФ понимаются юридические  лица, образованные в соответствии с законодательством РФ (российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ (иностранные организации).

     Таким образом, плательщиками единого  социального налога признаются: российские юридические лица, иностранные юридические  лица, международные организации, филиалы и представительства иностранных и международных организаций.

     Ко  второй группе налогоплательщиков относятся  лица, осуществляющие самостоятельную частную деятельность. В отличие от первой группы плательщиков, данная группа уплачивает налог со своих доходов.

     В соответствии со ст. 235 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются:

     1) индивидуальные предприниматели;

     2) адвокаты.

     Как уже было отмечено ранее, согласно ст. 11 Налогового кодекса РФ к категории индивидуальных предпринимателей относятся непосредственно

     индивидуальные  предприниматели, частные нотариусы, частные охранники,

     частные детективы, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

     Пунктом 1 ст. 245 Налогового кодекса РФ для  данной группы налогоплательщиков установлено, что они не исчисляют и не уплачивают единый социальный налог в части сумм, зачисляемых в Фонд социального страхования РФ.

     Нужно отметить, что до введения в действие второй части Налогового кодекса РФ, действовала та же норма - налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую и иную профессиональную деятельность, не уплачивали взносы в Фонд социального страхования РФ.

          2. 2 Объект налогообложения

     В соответствии со ст. 38 Налогового кодекса  РФ объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

     Для каждой из двух категорий плательщиков единого социального налога Налоговым кодексом РФ предусмотрен отдельный объект налогообложения.

     Объект  налогообложения  для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам.

     1. Для организаций и индивидуальных  предпринимателей, производящих выплаты  физическим лицам, объектом налогообложения  признаются выплаты и иные  вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками  в пользу физических лиц по  трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

     Таким образом, объект налогообложения состоит  из следующих видов выплат:

     1) по трудовым договорам;

     2) по договорам гражданско-правового  характера, предметом которых  является выполнение работ, оказание  услуг;

     При этом исключение составляют указанные  договоры с индивидуальными предпринимателями, которые не облагаются единым социальным налогом. Данное исключение предусмотрено потому, что индивидуальные предприниматели являются самостоятельными налогоплательщиками единого социального налога.

     3) по авторским договорам.

     Объект  налогообложения  для индивидуальных предпринимателей и адвокатов.

     Самостоятельный объект налогообложения предусмотрен для налогоплательщиков, указанных  в подп. 2 п. 1 ст. 235 Налогового кодекса  РФ. К данной группе налогоплательщиков относятся:

     1) индивидуальные предприниматели,  в том числе, частные нотариусы, частные охранники, частные детективы;