Контрольная работа по "Налогам". 180

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ 

СЕРВИСА И ЭКОНОМИКИ»

 

 

 

Контрольная работа (реферат) по учебной дисциплине:

____Налоги и налогообложение____

                      ТЕМА: ___Вариант №13 «Земельный налог»________

 

 

 

 

 

                                                                            Работа выполнена студенткой 4 курса

                                                                            Специальность 080502 группы

                                                                            Петрова Екатерина Георгиевна

                                                                            Работу проверила_________________

 

 

 

 

 

 

Красное село

2012

 

Содержание

 

I

Теоретическая часть. Тема: «Земельный налог»

  

1

Формы платы  за землю.

стр. 3

2

Плательщики земельного налога.

стр. 3

3

Объект налогообложения.

стр. 4

4

Налоговая база и порядок ее определения.

стр. 4

5

Налоговые льготы.

стр. 5

6

Налоговый и  отчетные периоды

стр. 8

7

Налоговая ставка, порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу.

стр. 9

8

Порядок и сроки  уплаты налога и авансовых платежей по налогу.

стр.10

II

Практическая  часть

  
 

Задача 1

стр.12

 

Задача 2

стр.13

 

Список  литературы

стр.14


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  Земельный налог

 

  1. Формы платы за землю.

Земля - один из древнейших объектов налогообложения. На протяжении всей

истории развития налогового законодательства система налогообложения земли

постоянно развивалась.

В современной  налоговой системе Российской Федерации  укоренилось комплексное понятие - плата за землю, которое соответствует принципу платного

землепользования. Принятый 11 октября 1991 г. Закон РФ "О плате за землю"

провозгласил  целью введения платы за землю  стимулирование рационального

использования, охраны и освоения земель, повышения  плодородия почв,

выравнивание  социально-экономических условий  хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах,

формирование  специальных фондов финансирования этих мероприятий. Законодатель выделяет три формы платы за землю: земельный  налог, арендную

плату и нормативную  цену земли.

     Плата за землю - общее название для всех видов обязательных платежей,

уплачиваемых  в связи с правом частной собственности  и иных вещных прав на

землю. Земельный  налог уплачивается собственниками земли, землевладельцами и землепользователями, кроме арендаторов. Последние уплачивают арендную плату.

Что касается нормативной цены земли, обозначенной в Законе РФ "О плате

за землю" в качестве третьей формы платы  за землю, то она устанавливается  для

покупки и выкупа земельных участков, а также для  получения под залог земли

банковского кредита.

 

  1. Плательщики земельного налога.

Организации и  физические лица, имеющие земельные  участки:

  • на праве собственности;
  • на праве постоянного (бессрочного) пользования;
  • на праве пожизненного наследуемого владения.

Не являются плательщиками земельного налога организации и физические лица за земельные участки на праве безвозмездного срочного пользования или переданные им по договору аренды.

Организации и  физические лица, у которых есть только не признаваемые объектами обложения  земельным налогом участки (перечисленные в ст. 389 НК РФ), не являются плательщиками данного налога.

С 2011 г. в отношении  земельных участков, переданных в  ПИФ, земельный налог уплачивает управляющая компания (за счет имущества, составляющего данный фонд).

 

 

  1. Объект налогообложения.

Объектом налогообложения  признаются земельные участки, расположенные  в пределах Санкт-Петербурга.

Не признаются объектами налогообложения земельные  участки:

  • изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;
  • ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, историко-культурными заповедниками, объектами археологического и всемирного наследия;
  • предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
  • из состава земель лесного фонда;
  • занятые находящимися в госсобственности водными объектами в составе водного фонда.

 

  1. Налоговая база и порядок ее определения.

Налоговая база - это общая  сумма доходов гражданина, с которых  он обязан заплатить налог. Она складывается из всех доходов, которые получает человек в течение года. Именно на налоговую базу начисляется налог, который поступает в государственный бюджет.

 

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость  земельных участков по состоянию  на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база по земельному участку, образованному  в течение налогового периода, определяется как его кадастровая стоимость  на дату постановки участка на кадастровый  учет.

Налоговая база определяется отдельно по каждому земельному участку и по каждой доле в праве общей собственности на земельный участок с учетом категории налогоплательщиков и конкретных налоговых ставок.

Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, самостоятельно определяют налоговую базу, исчисляют сумму налога и представляют декларацию по земельным участкам, которые ими используются в предпринимательской деятельности, или только для нее предназначены. Налоговая база определяется каждому земельному участку, принадлежащему им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Для всех физических лиц - налогоплательщиков налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговые органы направляют физическому лицу - налогоплательщику  соответствующее налоговое уведомление.

Налоговая база уменьшается на сумму 10000 руб. на одного налогоплательщика следующих категорий налогоплательщиков:

  • Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы;
  • инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г.;
  • инвалиды с детства;
  • ветераны и инвалиды ВОВ, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
  • физические лица, подвергшиеся воздействию радиации на Чернобыльской АЭС, объединении "Маяк", на р. Теча, на Семипалатинском полигоне;
  • физические лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, в ликвидации аварий (п. 5 статьи 391 НК РФ);
  • физические лица, получившие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, связанных с ядерными установками, включая оружие и космическую технику.

Данное уменьшение налоговой базы на 10000 руб. производится на основании документов, подтверждающих это право, представленных в налоговые органы по месту нахождения земельных участков не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Примечания.

Порядок продажи  земельных участков для индивидуального  жилищного строительства на аукционе установлен постановлением Правительства  СПб от 03.10.2006 N 1198. Определено, что  подготовку документации для аукционов  осуществляет фонд имущества по форме, утвержденной Комитетом по управлению городским имуществом (КУГИ) в соответствии с решением администрации района СПб.

Порядок доведения  до сведения налогоплательщиков информации о кадастровой стоимости земельных  участков установлен постановлением Правительства РФ от 07.02.2008 N 52.

Факт отсутствия гос. регистрации соответствующих  прав на земельный участок не является основанием для освобождения налогоплательщика  от уплаты земельного налога (письмо ФНС  РФ от 07.02.2008 N ШС-6-3/79@).

 

 

 

  1. Налоговые льготы.

От уплаты земельного налога освобождаются:

  1. Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на них функций;
  2. Организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автодорогами общего пользования;
  3. Религиозные организации – в отношении земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
  4. Общероссийские общественные организации инвалидов с численностью инвалидов (и их законных представителей) не менее 80% - за земли, используемые ими для осуществления уставной деятельности;

4.1. Организации,  уставный капитал которых полностью  состоит из вкладов указанных  общероссийских общественных организаций инвалидов, если не менее 50% их сотрудников являются инвалидами, причем их доля в фонде оплаты труда составляет не менее 25% - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и/или реализации товаров (за исключением подакцизных и некоторых других), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

4.2. Учреждения, единственными собственниками имущества  которых являются общественные  организации инвалидов – в  отношении земельных участков, используемых  ими для образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, информационных и иных целей соцзащиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

  1. Организации народных художественных промыслов – в отношении земельных участков, расположенных в местах традиционного бытования указанных промыслов, и используемых для производства и реализации соответствующих изделий;
  2. Физические лица - коренные малочисленные народы Севера, Сибири, и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов – в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;
  3. Организации - резиденты особой экономической зоны (ОЭЗ) - в отношении земельных участков, расположенных на территории ОЭЗ (сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок);
  4. Управляющие компании, реализующие инновационный проект "Сколково" - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на них функций.

 
С 1 января 2012 г. земельный налог не уплачивают судостроительные организации - резиденты промышленно-производственной особой экономической зоны (ОЭЗ) - в  отношении земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения производственного назначения. Данное недвижимое имущество должно находиться в собственности налогоплательщика и использоваться для строительства и ремонта судов. Льгота действует в течение 10 лет со дня регистрации судостроительной организации в качестве резидента ОЭЗ.

Дополнительные льготы на территории Санкт-Петербурга установлены Законом СПб от 28.11.2005 611-86.

1. От уплаты  земельного налога освобождаются  следующие категории налогоплательщиков  в отношении одного земельного  участка на территории Санкт-Петербурга, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении:

  1. Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы;
  2. инвалиды I и II группы, граждане из числа инвалидов, имеющих ограничения способности к трудовой деятельности III степени, признанные инвалидами до 1 января 2010 года без указания срока переосвидетельствования;
  3. инвалиды с детства;
  4. ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, в том числе лица, награжденные медалью "За оборону Ленинграда" и знаком "Жителю блокадного Ленинграда", а также ветераны и инвалиды боевых действий;
  5. физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
  6. физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
  7. физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
  8. пенсионеры - в отношении земельного участка, не превышающего 25 соток;
  9. граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы двадцать лет и более;
  10. члены семей лиц, замещающих государственные должности, военнослужащих и иных государственных служащих, потерявшие кормильца при исполнении им служебных обязанностей.

Льгота предоставляется  им на основании справки о гибели лица, замещающего государственную  должность, военнослужащего или иного государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами.

Супругам лиц, замещающих государственные должности, военнослужащих и иных государственных  служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак.

2.Освобождены  от уплаты земельного налога  органы государственной власти  Санкт-Петербурга.

  • C 2011 г. от уплаты земельного налога освобождены автономные, бюджетные и казенные учреждения, созданные Санкт-Петербургом.

3. С юридических  лиц и граждан, освобожденных  от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных  участков в аренду (пользование)  взимается земельный налог с  площади, переданной в аренду (пользование).

Льготы по земельному налогу, предоставленные до 1 января 2006 года в соответствии со статьями 11-2 и 11-3 Закона Санкт-Петербурга от 28.06.1995 N 81-11 "О налоговых льготах" в редакции, действовавшей до 1 января 2006 года, действуют в течение того срока, на который эти льготы были предоставлены (Закон СПб от 28.11.2005 N 611-86).

 

  1. Налоговый и отчетные периоды 

Налоговый период  – период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Является одним из обязательных элементов налога. Налоговый период может составлять календарный месяц, квартал, календарный год или иной период времени. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов, по окончании которых уплачиваются авансовые платежи.

Налоговый период у земельного налога - календарный год.

Отчётный период — промежуток времени, определяемый нормативными документами по бухгалтерскому учёту, который включает происходившие на его протяжении или относящиеся к нему факты хозяйственной деятельности, отражаемые экономическим субъектом в бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчётности.

Отчетный период по земельному налогу для организаций и индивидуальных предпринимателей - I квартал, II и III кварталы календарного года.

 

  1. Налоговая ставка, порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу.

Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Является одним из обязательных элементов налога.

0,004 процента от кадастровой стоимости земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельхозиспользования в населенных пунктах и используемых для сельхозпроизводства;

0,042 процента от кадастровой стоимости земельных участков, занятых:

  • объектами жилищного фонда
  • объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся ни к жилищному фонду, ни к объектам инженерной инфраструктуры),
  • гаражами
  • участками, приобретенными для жилищного строительства
  • для личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства, огородничества и животноводства;

1,5 процента от кадастровой стоимости прочих земельных участков.

Примечания:

Сумма налога за собственные земельные участки, приобретенные для жилищного, в  т.ч. индивидуального жилищного строительства, рассчитывается с учетом коэффициентов, зависящих от сроков проектирования и строительства.

Организации, у  которых в собственности находятся  земельные участки для индивидуального  жилищного строительства, уплачивают налог с учетом повышающих коэффициентов.

Методика определения  арендной платы за земельные участки  утверждена Постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 26.11.2009 N 1379.

Результаты кадастровой  оценки земель в границах кадастровых  кварталов в СПб утверждены постановлением Правительства СПб от 28.11.2006 N 1432.

В соответствии с Законом от 22.07.2005 N 116-ФЗ на территории Санкт-Петербурга создана особая экономическая зона технико-внедренческого типа; постановлением Правительства РФ от 21.12.2005 N 780 установлен максимальный размер арендной платы за земельные участки, предоставляемые резиденту ОЭЗ в размере 2% их кадастровой стоимости в год.

 

 

 

  1. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.

Налог и авансовые  платежи по налогу подлежат уплате по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

1. Для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, отчетными периодами признаются 1, 2 и 3 квартал календарного года.

Указанные налогоплательщики  самостоятельно исчисляют сумму  налога и сумму авансовых платежей.

Уплачивают авансовые  платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается данными налогоплательщиками  не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

2.Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, а также налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования и не используемых (не предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 3 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма налогового уведомления утверждена Приказом ФНС  РФ от 05.10.2010 N ММВ-7-11/479@.

Налоговая инспекция  вправе направить физическому лицу уведомления об уплате земельного налога не более чем за три налоговых  периода, предшествующих календарному году их направления

С января 2011 г.:

  • организациям и индивидуальным предпринимателям не нужно представлять расчеты по авансовым платежам в течение налогового периода. Они отчитываются один раз в год: декларация подается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
  • физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не уплачивают авансовые платежи по земельному налогу. Срок уплаты земельного налога них не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Организации и  индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

В эти же сроки  представляются документы, подтверждающие право налогоплательщика на уменьшение налоговой базы и(или) право на льготы по земельному налогу.

Формы налоговой  декларации и налогового расчета  по авансовым платежам с порядками  их заполнения утверждены Приказом ФНС  РФ от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@.

Порядок отражения  в налоговой декларации стоимости земельного участка разъяснен в письме Минфина РФ от 16.01.2008 N 03-05-04-02/01.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая  часть

 

Задача 1.

Организация в счёт погашения  задолженности по заработной плате  выделила своему работнику стиральную машину по цене 5.500 руб. Идентичные стиральные машины реализуются организацией сторонним покупателям по цене 7.000 руб. Определить сумму стоимости стиральной машины, которая будет включена в налогооблагаемую базу с целью исчисления НДФЛ.

 

Решение:

В налогооблагаемую базу  с целью исчисления НДФЛ будет  включена рыночная стоимость товара, выделенного организацией работнику, в счет погашения задолженности по заработной плате.

 В нашей задаче  рыночная стоимость стиральной  машины равна 7000 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 2.

Исходя из следующих  данных, рассчитайте сумму НДФЛ, подлежащую к уплате в бюджет по итогам отчетного года.

Физическое лицо (индивидуальный предприниматель) имеет двух иждивенцев (детей) и постоянное место работы. Доходы по основному месту работы составили, руб.:

 

Январь -   4000

Февраль – 5000

Март –      3000

Апрель –  3700

Май –       7000

Июнь –    4500

Июль –      3400

Август. –   3000

Сентябрь - 4500

Октябрь. –  5000

Ноябрь –     6000

Декабрь –   7000


Доходы от предпринимательской  деятельности за вычетом документально подтвержденных расходов составили 150000 руб. за год.

 

 

Решение.

Налоговые вычеты 400 рублей на работника до достижения дохода 40000 и по 1000 рублей на ребенка до достижения дохода 280000 рублей

Сумма дохода по основному  месту работу за 9 месяцев составило 39100 рублей

Сумма дохода по основному  месту работу за 2 месяцев составило 130000 рублей

Общий доход за год  составил 56100 рублей.

Исходы из всего этого:

(400 х 9) + (1000 х 2)х 12=3600+24000=27600 – сумма выплат за ребенка за год

56100-27600=3705 – доход физического  лица за год без предпринимательской  деятельности

Как индивидуальный предприниматель- 150000 х 13%=19500

Итого НДФЛ за 2010 год 3705+19500=23205

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

    1. Земельный кодекс РФ по состоянию на 05.05.2012., изд-во «Проспект»
    2. Налоговый кодекс 2012 по состоянию на 25.04.2012., изд-во «Проспект».
    3. http://bishelp.ru/nalogi/spb/zem_nalog2012.php
    4. http://www.kadis.ru/nalogi/?id=50
    5. http://www.global-hrm.ru/index.php?id=268&idp=8
    6. http://www.global-hrm.ru/index.php?id=268&idp=8



Контрольная работа по Налогам. 180 📙 Контрольная → 🆔 63569

Контрольная работа по Налогам. 180 📙 Контрольная → 🆔 63569

Контрольная работа по "Налогам". 180