Контрольная работа по предмету "Анализ финансовой деятельности предприятия"

 

Цель работы: оценить финансовое состояние организации

 

Задание 1

Проведите счетную проверку показателей форм бухгалтерской  отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризуйте качественный уровень представленной отчетности. Проведите взаимоувязку и установите соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

   Результаты проверки оформите в табл. 1.1.

Таблица 1.1

Проверка согласованности  показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности

 

Показатель	Проверяемая форма		Согласуемая форма
		Название формы	Сумма, тыс. руб.	Название формы	Сумма, тыс. руб.
1	2	3	4	5
Основные средства:	Б.б	443848	Прилож-е баланса	443848
на конец 2009 г.
на конец 2010 г.	Б.б	636276		636276
на конец 2011 г.	Б.б	873998		873998
Денежные средства:	Б.б	8419	Отчет о дв.д.ср.	8419
на конец 2009 г.
на конец 2010 г.	Б.б	1335		1335
на конец 2011 г.	Б.б	9235		9235
Уставный капитал:	Б.б	500000	Отчет об изм.кап.	500000
на конец 2009 г.
на конец 2010 г.	Б.б	500000		500000
на конец 2011 г.	Б.б	500000		500000
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):	Б.б	31854	Отчет об измен. капитала	31854
на конец 2009 г.
на конец 2010 г.	Б.б	49917		49917
на конец 2011 г.	Б.б	51492		51492
Нематериальные активы:	Б.б	330	Приложение к б.б №5	330
на конец 2009 г.
на конец 2010 г.	Б.б	244		244
на конец 2011 г.	Б.б	53		53
Добавочный капитал:	Б.б	55815	Отчет об изм.кап.	55815
на конец 2009 г.
на конец 2010 г.	Б.б	55815		55815
на конец 2011 г.	Б.б	55727		55727

 

НМА 2009г = 1982-1652 = 330

 

 

Задание 2

 

По данным бухгалтерского баланса проанализируйте и оцените динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Данные об имущественном  положении и источниках финансирования активов организации за отчетный период отразите в табл. 2.1.

   Таблица 2.1

Горизонтальный  и вертикальный анализ активов и пассивов организации

 

Показатель	Абсолютная величина, тыс. руб.					Структура активов и пассивов, %
	На конец предыдущего года	На начало отчетного		Изменение (+,-)	Темп роста(снижения), %	На конец предыдущего	На конец отчетного года	Изменение (+,-)
1  2 3 4 5						6	7	8
АКТИВЫ
1. Внеоборотные активы – всего	714465		1 027 283	+312 818	143,8	42,4	44,1	+1,7
В том числе:				-191	21,7
1.1. Нематериальные активы	244		53			0,01	0,002	-0,008
1.2.Результаты исследований и разработок	0		0	0	0	0	0	0
1.3. Основные средства	636 276		873 998	+237 722	137,4	37,8	37,5	-0,3
1.4. Доходные вложения в материальные ценности	0		0	0	0	0	0	0
1.5. Долгосрочные финансовые вложения	22 404		86 750	+64346	387,2	1,33	3,72	2,4
1.6. Отложенные налоговые активы	8872		14741	+5869	166,2	0,53	0,63	0,1

 

 

 

Изменение абсолютной величины (4) найдем путем  вычитания колонки (3)  и  колонки (2). 

Темп  роста (снижения),  найдем по формуле: 3/2*100.  1027283/714465*100=143,8% и т.д

Колонку (6) найдем по формуле: 2/валюту баланса*100%.

714 465/1 685 475*100=42,4 и т.д

Колонку (7) найдем по формуле: 3/валюту баланса*100%.

1 027 283/2 332 565*100=44,1 и т.д.

Окончание таблицы 2.1

 

1	2	3	4	5	6	7	8
1.7. Прочие внеоборотные активы	46669	51741	+5072	111	2,8	2,2	-0,6
2. Оборотные активы – всего	971010	1305282	+334 272	134,4	57,6	56	-1,6
В том числе:
2.1. За пас ы	446009	528869	+82860	118,6	26,5	22,7	-3,8
2.2. НДС по приобретенным ценностям	9112	9329	+217	102,4	0,54	0,4	-0,14
2.3. Дебиторская задолженность	474188	609046	+134 858	128,4	28,1	26,1	-2
2.4. Краткосрочные финансовые вложения	40366	148803	+108 437	368,6	2,4	6,4	+4
2.5. Де неж ные средства	1335	9235	+7900	691,8	0,08	0,4	0,32
2.6. Прочие оборотные активы	0	0	0	0	0	0	0
Итого активов	1 685 475	2 332 565	+647 090	278,2	100,00	100,00	x
ПАССИВЫ
1. Капитал и резервы – всего	608 470	610 079	+1609	100,3	36,1	26,2	-9,9
В том числе:
1.1. Уставный капитал	500000	500000	0	100	29,7	21,4	-8,3
1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров	0	0	0	0	0	0	0
1.3. Переоценка внеоборотных активов	0	0	0	0	0	0	0
1.3. До бавочн ый капитал (без переоценки)	55815	55727	-88	99,9	3,3	2,4	-0,9
1.4. Резервный капитал	2738	2860	+122	104,5	0,16	0,12	-0,04
1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый уб ыток)	49917	51492	+1575	103,2	3	2,2	-0,8
2. Обязательства – всего	1 077 005	1722486	+645 481	160	63,9	73,9	10
В том числе:
2.1. До лгосрочные обязательства	137 072	301 236	+164 164	219,8	8,1	13	4,9
2.2. Краткосрочные обязательства	939 933	1421250	+481 317	151,2	55,8	61	5,2
2.2.1. Заемные средства	661 133	699 281	+38148	105,8	39,2	30	-9,2
2.2.2. Кредиторская задолженность	278 635	721 804	+443 169	259,1	16,5	31	14,5
2.2.3. Доходы будущих периодов	165	165	0	100	0,01	0,01	0
2.2.4. Резервы предстоящих расходов	0	0	0	0	0	0	0
2.2.5. Прочие краткосрочные обязательства	0	0	0	0	0	0	0
Итого пассивов	1 685 475	2 332 565	647 090	260,3	100,00	100,00	x

 

       

 

 

 Вывод по активам организации: изменилась валюта баланса – она увеличилась на 647 090 т.р. Это говорит о том, что хозяйственный оборот предприятия увеличился.

        В структуре активов предприятия произошли изменения: доля внеоборотных активов увеличилась, а доля оборотных активов уменьшилась на 1,6 %. При этом темп роста внеоборотных активов составил 143,8%, а оборотных активов 134,4 % . Удельный вес оборотных активов (56%) по-прежнему превышает удельный вес внеоборотных активов (44,1%). Это говорит о том, что вложения в большей степени осуществляются во внеоборотные активы. Увеличились долгосрочные финансовые вложения. Оборотные активы были сокращены за счет уменьшения запасов на складах и дебиторской задолженности.

      В составе внеоборотных активов основную долю по-прежнему занимают ОС (37,5%). Увеличение долгосрочных финансовых вложений на 2,4% свидетельствует об активизации предприятия на рынке капиталов.

       В составе оборотных активов доминирующее положение занимает дебиторская задолженность (26,1%). Доля краткосрочных финансовых вложений составила 6,4%. Их удельный вес увеличился на 4%, что свидетельствует об активизации предприятия на инвестиционном рынке.

        Вывод по пассивам организации: анализируя данные, можно сделать вывод о том, что доля собственного капитала в общей сумме источников финансирования деятельности предприятия уменьшилась на 9,9%, а доля заемных средств возросла. Это свидетельствует о привлечении в данной организации дорогостоящих кредитов и займов. Если сравнить отчетный период с предыдущим годом, то заемные средства имеют тенденцию к снижению ( их удельный вес снизился на 9,2%), в то время как кредиторская задолженность возросла. Желаемое соотношение дебиторской задолженности к кредиторской 1:1. В нашем случае 609 046 т. р : 721 804 т. р = 0,84.

        Проверим обеспеченность собственными оборотными средствами СК+ДО-ВА.  

В нашем случае  610 079+301 236- 1 027 283 = - 115 968 т.р.  Это показывает на неплатежеспособность организации. 

Задание 3

 

По данным бухгалтерского баланса  рассчитайте показатели ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости, оцените их динамику. Результаты расчетов представьте в табл. 3.2 .

Таблица 3.2

 

Анализ динамики показателей ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости организации

 

Показатель	На конец 2009 г.	На конец 2010 г.	На конец 2011 г.	Изменение к предыдущему году (+, –)
				2010 г.	2011 г.
1	2	3	4	5		6
Вариант 3
1.Коэффициент абсолютной ликвидности	0,4	0,04	0,11	-0,36		0,07
2.Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности	1,53	0,55	0,54	-0,98		-0,01
3.Коэффициент текущей(общей) ликвидности	2,55	1,03	0,92	-1,52		-0,11
4. Соотношение оборотных активов и краткосрочных обязательств (превышение «+», непокрытие «–»), тыс. руб.	+654598	+31242	-115803	-623356		-84561

              

            К тек. лик. = ОА/КО. >2

           За 2009г  К тек. лик. = 1 078 212/423 614=2,55

           За 2010г.  К т.л = 971 010/939 768 = 1,03

           За 2011г. К т.л = 1 305 282/1 421 085 = 0,92

           К пр. л = ДС+КФВ +ДЗ/КО >0,8

           За 2009г. К пр.л =  8 419+161 357+476 869/423 449 = 1,53

           За 2010 К пр. л  = 1 335+40 366+474 188/939 768 = 0,55

           За 2011г. К пр. л = 9 235+148 803+609 046/1 421 085 = 0,54

           К аб. л = ДС+КФВ/КО >0,2

          За 2009г. К аб. л = 8419+161 357/423 449 = 0,4

          За 2010г. К аб. л = 1335+40366/939 768 = 0,04

          За 2011г. К аб.л = 9235+148 803/1 421 085 = 0,11

     Вывод: Коэффициент текущей ликвидности соответствует оптимальному значению только в 2009г. С каждым годом этот коэффициент уменьшался, а следовательно, и платежеспособность организации тоже.

      Коэффициент промежуточной ликвидности удовлетворяет оптимальному значению только в 2009г, его значение с каждым годом уменьшалось.

       Коэффициент абсолютной  ликвидности соответствует оптимальному  значению только в 2009г. и  показывает какая часть краткосрочных  обязательств может быть погашена  немедленно за счет денежных  средств. Минимальное значение  было в 2010г.(0,04) и в 2011г. коэффициент  увеличился. 

Задание 4

            По данным отчета о прибылях и убытках проанализируйте состав, структуру и динамику доходов и расходов организации. Результаты расчетов представьте в табл. 4.2.

Таблица 4.2

Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации

 

Показатель	Отчетный период		Предыдущий период		Изменение (+,-)
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
1. Доходы организации – всего	2885818	100,00	2642431	100,00	243387	Х
В том числе:
1.1. Выручка	2652274	91,9	2444018	92,5	208256	-0,6
1.2. Проценты к получению	1 587	0,1	8 013	0,3	-6426	-0,2
1.3. Доходы от участия в других организациях	0	0	0	0	0	0
1.4. Прочие доходы	231 957	8	190 400	7,2	41557	0,8
2. Расходы организации – всего	2875446	100,00	2619866	100,00	255580	0
В том числе:
2.1. Себестоимость продаж	2524302	87,8	2289784	87,4	234518	0,4
2.2. Коммерческие расходы	26239	0,91	24 555	0,94	1684	-0,03
2.3. Управленческие расходы	0	0	0	0	0	0
2.4. Проценты к уплате	114 304	3,98	99 310	3,79	14994	0,19
2.5. Прочие расходы	209 938	7,3	191 403	7,31	18 535	-0,01
2.6. Текущий налог на прибыль	663	0,02	14 814	0,57	-14151	-0,55

 

        Вывод: общая величина доходов организации в 2011 году составила 2 885 818 тыс. руб., что на 243 387 тыс.руб. больше общей величины доходов 2010 г.  Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж , сумма которой в отчетном году увеличилась на 208 256 тыс.р. по сравнению с предыдущим.  Также увеличились прочие доходы на 41 557 тыс.р. или на 0,8%. Снизились в отчетном году проценты к получению на 6 426 или 0,2%.

      Расходы организации в 2011г  также возросли. Их общая величина  составила 2 875 446 тыс. руб.. что на 255 580 тыс. руб. больше, чем в 2010г. Рассматривая состав расходов, следует отметить, что показатели практически всех статей увеличились в 2011г. Исключение составляет текущий налог на прибыль, величина которого уменьшилась по сравнению с 2010г. на 14 151 тыс. руб. или 0,55%. Незначительно увеличились в 2011г. коммерческие расходы на 1 684 тыс.р. Негативная тенденция роста наблюдается по себестоимости продаж. Ее показатель увеличился на 235 518 тыс. р., или 0,4%. В результате совокупного влияния перечисленных факторов чистая прибыль в 2011г составила 2 437, что на 18 107 тыс. руб., меньше, чем в 2010г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 5

        По данным бухгалтерской отчетности оцените уровень и динамику рентабельности активов организации с учетом факторов, ее определяющих.

Результаты расчетов представьте  в табл. 5.3.

                                                                                                                                          Таблица 5.3

Факторный анализ рентабельности активов  организации

 

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+, –)
1	2	3	4
1,Чистая прибыль (убыток), тыс.руб. (P)	20 544	2 437	-18 107
2. Среднегодовые остатки всех активов, тыс. руб. (А)	1 650 911,5	2 009 020	358 108,5
3. Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс. руб. (СК)	599 099	609 448,5	10 349,5
4. Выручка, тыс. руб. (N)	2 444 018	2 652 274	208 256
Расчетные данные
5. Рентабельность активов, % (Ra)	1,244	0,121	-1,123
6. Коэффициент автономии (независимости) (Кавт)	0,36	0,303	-0,06
7. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (К об. ск)	4,08	4,352	0,272
8. Рентабельность продаж, % (Rпр)	0,841	0,092	-0,749
Расчет влияния факторов
9. Влияние факторов на изменение рентабельности активов – всего	х	х	-1,123
В том числе:	х	х	-0,206
а) коэффициента автономии (независимости)
б) коэффициента оборачиваемости собственного капитала	х	х	0,069
в) рентабельности продаж	х	х	-0,988

 

R_а = P/A*100%  R_a = 20544/1650911,5*100% = 1,244

К_авт = СК/А     К_авт = 599099/1650911,5 = 0,36

К_{об. ск} = N/CК   К_{об. ск} = 2444018/599099 = 4,08

R_пр = P/N *100%        R_пр = 20544/2444018*100% =0,841

Таким же образом  делаем вычисления за отчетный год.

Рассчитаем влияние факторов:

Δy_a =(-0,06)*4,08*0,841 = -0,206

Δy_b = 0,303*(0,272)*0,841 = 0,069

Δy_c = 0,303*4,352*(-0,749) = -0,988

 

          Вывод:   рентабельность активов организации в прошлом году составила 1,244%, за отчетный снизилась на 1,123%. На ее снижение оказали негативное влияние коэффициент автономии (-0,06) и снижение рентабельности продаж 0,988 %. В дальнейшем нужно рассмотреть структуру капитала.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 6

        По данным отчета о движении денежных средств охарактеризуйте распределение денежных потоков организации и соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности.

Результаты  расчетов за 2010 г. представьте в табл. 6.2.

Таблица 6.2

Анализ соотношения  притока и оттока денежных средств по видам деятельности

 

Показатель	Остаток	Приток (+)	Отток (–)	Изменение (+, – )
1	2	3	4	5
1. Остаток денежных средств на начало года	8 419	х	х	х
2. Текущая деятельность	х	3 485 362	3 752 312	-266 950
3. Инвестиционная деятельность	х	50 133	335 447	-285 314
4. Финансовая деятельность	х	1 836 796	1 291 616	+545 180
5. Итого (п. 2 + п. 3 + п. 4)	х	5 372 291	5 379 375	-7 084
6. Остаток денежных средств на  конец года	1 335	х	х	х
7. Изменение остатка денежных средств (+, – )	-7 084	х	х	х

 

        Вывод: текущая деятельность остро нуждается в пополнении денежных средств.Увеличение оттока денежных средств по инвестиционной деятельности позволяет сделать вывод, что организация активно иммобилизует средства, развивая свою производственную базу, осуществляя долгосрочные вложения денежных средств. Приток денежных средств по финансовой деятельности превышает отток. Это говорит о том, что организация в течении года наращивала объемы заемных средств.

 

 

 

Задание 7

      По данным Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках проанализируйте состав и динамику расходов по обычным видам деятельности.

Результаты расчетов представьте  в табл. 7.2.

Таблица 7.2

Горизонтально-вертикальный анализ расходов по обычным видам деятельности

 

Показатель	Абсолютные величины, тыс. руб.			Структура затрат, %
	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+, –)	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+, –)
1                     2                    3                    4                 5                          6                     7
1. Материальные затраты	1 541 268	1 574 900	33632	64,8	60,3	-4,5
2. Затраты на оплату труда	513 386	606 141	92 755	21,6	23,2	1,6
3. Отчисления на социальные нужды	131 212	151 846	20634	5,5	5,8	0,3
4. Амортизация	78 908	96 205	17 297	3,3	3,8	0,5
5. Прочие затраты	112 922	180 687	67 765	4,8	6,9	2,1
Итого по элементам затрат	2 377 696	2 609 779	232 083	100	100	X

 

         Вывод: Производство является материалоёмким, так как доля материальных затрат составляет более 60%. Структура затрат изменилась незначительно, что говорит о стабильности ассортимента.

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1.Анализ  финансовой отчетности: Учебник  / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С  Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2007. – 367 с.

2.Компания  «Консультант Плюс»: [Официальный сайт]. - http://www.consultant.ru

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения

Приложение № 1

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2011 г.

Организационно-правовая форма/форма  собственности

Организация ОАО "Х"

Идентификационный номер налогоплательщика

Вид экономической

деятельности

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) Местонахождение (адрес) 

Форма по ОКУД

Дата (число, месяц, год)

по  ОКПО

ИНН

по

ОКВЭД

по  ОКОПФ/ОКФС по ОКЕИ 

Коды

0710001

JZZL

384 (385)

 

Пояснения 1	Наименование показателя 2	На 31 декабря 2011 г.3	На 31 декабря 2010 г.4	На 31 декабря 2009 г.5
	АКТИВ	53	244	330
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок	0	0	0
	Основные средства	873 998	636 276	443 848
	Доходные вложения в материальные ценности	0	0	0
	Финансовые вложения	86 750	22 404	22 853
	Отложенные налоговые активы	14 741	8 872	8 440
	Прочие внеоборотные активы	51 741	46 669	62 665
	Итого по разделу I	1 027 283	714 465	538 136
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ	528 869	446 009	419 262
	Запасы
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	9 329	9 112	12 305
	Дебиторская задолженность	609 046	474 188	476 869
	Финансовые вложения	148 803	40 366	161 357
	Денежные средства	9 235	1 335	8 419
	Прочие оборотные активы	0	0	0
	Итого по разделу II	1 305 282	971 010	1 078 212
	БАЛАНС	2 332 565	1 685 475	1 616 348

 

Форма 0710001 с. 2

Пояснения 1	Наименование показателя 2	На 31 декабря 2011 г.3	На 31 декабря 2010 г.4	На 31 декабря 2009 г.5
	ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	500 000	500 000	500 000
	Собственные акции, выкупленные у  акционеров	(0)7	( 0 )	( 0 )
	Переоценка внеоборотных активов	0	0	0
	Добавочный капитал (без переоценки)	55 727	55 815	55 815
	Резервный капитал	2 860	2 738	1 711
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	51 492	49 917	31 854
	Итого по разделу III	610 079	608 470	589 380
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	251 878	101 518	570 253
	Отложенные налоговые обязательства	49 358	35 554	33 101
	Резервы под условные обязательства	0	0	0
	Прочие обязательства	0	0	0
	Итого по разделу IV	301 236	137 072	603 354
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	699 281	661 133	145 596
	Кредиторская задолженность	721 804	278 635	277 853
	Доходы будущих периодов	165	165	165
	Резервы предстоящих расходов	0	0	0
	Прочие обязательства	0	0	0
	Итого по разделу V	1 421 250	939 933	423 614
	БАЛАНС	2 332 565	1 685 475	1 616 348